財務人員必看的12個報銷實務難點個稅及會計處理總結

1、財務人員必看的12個報銷實務難點個稅及會計處理總結。 1、小企業(yè)工資及相應級別報銷管理制度 為適應激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務人員的收入水平與其本人的業(yè)務完成額直接掛鉤;非業(yè)務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制，為職工報銷取暖費等如何處理 。 這種情況先記入“應付職工薪酬”再分配到費用中。具體處理思路如下： 借：應付職工薪酬職工福利 貸：銀行存款 然后進行分配作下面的

2、會計處理： 借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人) 管理費用(管理人員) 貸：應付職工薪酬職工福利 2、報銷的車貼、話費是否需合并薪酬繳納個稅? 國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知(國稅函2006245號)規(guī)定：一、因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 3、報銷的旅游費是否繳納個人所得稅 按照財政部、國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知(財稅200411號)規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織

3、旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。 4、跨年度報銷的一些費用能否列支? 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(國務院令2007年第512號)第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 實務中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部

4、門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應該將跨年費用作適當調(diào)整，使其符合權責發(fā)生制原則員工報銷沒有發(fā)票該如何處理? 根據(jù)關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見(國稅發(fā)200550號)明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。 5、公司員工的電話費發(fā)票是否可以報銷入賬? 關于通信費的稅前扣除。從2008年1月1日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關規(guī)定發(fā)放的與取得應納稅收入有關的辦公通訊補貼，計入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個人名頭的個人通訊費支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。 6、私車公用?租賃費和報

5、銷費稅務上如何處理? 根據(jù)北京市地方稅務局關于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知(京地稅企2003646號)文件的規(guī)定：對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 7、國外票據(jù)是否可作為報銷憑證? 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十四條的規(guī)定，單位和個人從外國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境

6、外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。 8、員工報銷個人的醫(yī)藥費能否稅前列支? 根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)第三條的規(guī)定，實施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容： 尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。 9、員工報銷過路費是否計繳個人所得稅? 國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知(國稅發(fā)1

7、99958號)第二條規(guī)定：“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！?10、電子客票是否能作為報銷憑證? 根據(jù)京地稅票2006248號文件規(guī)定，航空運輸電子客票暫使用航空運輸電子客票行程單(以下簡稱行程單)作為

8、旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。行程單采用一人一票，不作為機場辦理乘機手續(xù)和安全檢查的必要憑證使用。 11、航空公司開具的變更、退票收費單是否可以作為報銷憑證? 我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”發(fā)票一般按照權限由稅務機關指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機票就是特殊的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。嚴格地說，這里說的收費單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關規(guī)定的要求。但

9、是，通常情況下可以作為報銷憑證。 12、報銷的餐費和醫(yī)療費如何進行會計處理? 員工的中餐費用和報銷的醫(yī)療費用發(fā)生時： 借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 然后攤?cè)氤杀举M用： 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬  1、財務副總工作流程圖 2、成本費用管理會計工作流程圖 3、成本核算員工作流程圖 4、出納工作流程圖 5、分公司會計工作流程表 6、固定資金管理會計工作流程圖 7、會計核算部部長工作流程圖 8、會計稽核員工作流程圖 9、流動資產(chǎn)管理會計工作流程圖 10、其他會計員崗位名稱工作流程圖 11、生產(chǎn)財務部部長工作流程圖 12、收入會計流程圖 13、統(tǒng)計流程圖 14、營銷

10、財務部部長流程圖 15、應收款會計流程圖 16、資金管理部部長流程圖 17、資金預算員流程圖 18、總公司會計流程圖 研發(fā)費用輔助賬如何建？2017-03-06 22:29:21來源：網(wǎng)絡作者：張海濤 【 大 中 小 】添加收藏工業(yè)4.0已經(jīng)成為國家戰(zhàn)略，意味著科技創(chuàng)新已不再是“做”和“不做”的問題，而是如何做得更好的問題。科技創(chuàng)新就意味著研發(fā)投入，沒有投入，所謂的創(chuàng)新只能是無源之水，無本之末。為此，國家也出臺了一系列鼓勵企業(yè)科研創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，如高新技術企業(yè)適用15%優(yōu)惠稅率政策、研發(fā)費用加計扣除政策、用于研發(fā)的大型設備可一次性稅前扣除政策、購置特定的設備可按投資額的10%抵減當年企業(yè)所得稅

11、政策等等。 在所有優(yōu)惠政策中，高新技術企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除因其適用面廣，可操作性強，一直備受廣大企業(yè)青睞。無論高新技術企業(yè)認定還是研發(fā)費用加計扣除，都對研發(fā)費用的賬務管理提出了比較嚴苛的要求，而這又是許多企業(yè)在實務操作中的難點和痛點。到底該如何建立研發(fā)費用賬才能符合政策要求呢？ 一、政策要求 財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見（財企2007194號）第二條規(guī)定：企業(yè)應當明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的單位，設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。 科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知（國科發(fā)火201

12、6195號）第三條第六款第4項規(guī)定：企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本工作指引要求進行核算。 財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）第三條第1款規(guī)定：企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。 國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）第五條規(guī)定：企業(yè)應按照國家財務會計制度要

13、求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?二、實務困惑 按照研發(fā)項目對每個項目的支出單獨核算，理論上沒有問題，但在實務中卻存在很大障礙。如一人同時從事多個項目，其人工成本應在各項目間如何分攤；企業(yè)租賃房屋的租賃費，各個部門都使用，不同的研發(fā)項目又該如何分攤 所有這些問題都會成為企業(yè)設置研發(fā)支出輔助賬的障礙。該如何解決？用簡單的算術平均可以嗎？ 國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）第二條第二款規(guī)定：企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員

14、活動及儀器設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。 按上述規(guī)定，企業(yè)用簡單的算術平均法把一項研發(fā)支出在不同項目進行均攤屬于合理方法嗎？如果是合理的，政策中為何不把如此盡人皆知的方法予以列示呢？如果不合理，那什么方法合理呢？實際工時占比這是政策給出的唯一解決方法！ 三、解決方案 按照工時占比，顯然就需要企業(yè)統(tǒng)計出每月每個研發(fā)項目的工時，而每個研發(fā)項目的工時又是由參與該項目的所有研發(fā)人員在當月耗費的工時構成。因此，按月統(tǒng)計每個研發(fā)人員在每月從事不同研發(fā)項目的工時就成了一項非常基礎卻又不得不做的工作。 工

15、時統(tǒng)計僅僅只完成了第一步。各項要求不同研發(fā)項目共同分攤的費用還要逐筆按照該項目的實際工時占比進行分攤，才能最終計算出每個項目在各月發(fā)生的不同類型研發(fā)費用。 相信你僅僅看完上面的分析就已經(jīng)頭暈腦脹，更甭提具體操作了。有沒有方便快捷的方法輕松實現(xiàn)上述結果呢？ 五證合一：營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、統(tǒng)計登記證、社會保險登記證還在做假賬？小心稅務局請你去“喝茶”2017-03-10 22:30:12來源： 越享會作者：【 大 中 小 】添加收藏通常企業(yè)在不同目的之下，為了滿足不同要求對同一個會計主體編制了兩套賬，甚至多套賬。 這些目的通常有： （1）反映企業(yè)實際經(jīng)營情況的賬：內(nèi)賬(管理賬)

16、（2）為了應付稅務機關的賬：外賬(稅務賬) （3）為了貸款需要的賬：銀行賬 （4）為了海關檢查的賬：海關賬 （5）為了申請高新資格的賬：高新賬 這么多套賬雖然滿足了企業(yè)的利益需要，但是也對企業(yè)內(nèi)部造成了許多漏洞： （1）賬實不符（收入、成本、庫存的配比） （2）生產(chǎn)量和銷售量不符 （3）銷售量和人員數(shù)量不符（從車間的工作人員對比） （4）銷售量和原材料不符 （5）銷售量和固定資產(chǎn)的規(guī)模不符 （6）貨幣資金流動異常（其他應付款） （7）內(nèi)外帳號混用 （8）外帳的賬務處理與同行業(yè)數(shù)據(jù)想拆較多或過于完美（行業(yè)利潤率等） 隨著近日國家稅務總局的金稅三期系統(tǒng)上線，已經(jīng)完成了全國范圍內(nèi)大數(shù)據(jù)的覆蓋，國地稅

17、協(xié)作，大數(shù)據(jù)共享，系統(tǒng)利用"網(wǎng)絡爬蟲"原理調(diào)用百度、搜狗等知名搜索引擎的接口，獲取其他方面諸如實際關聯(lián)公司、經(jīng)濟案件的法院判決結果等信息數(shù)據(jù)，過深入挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)，企業(yè)所有的經(jīng)營情況完全可視化、透明化，具體措施有： 1、抽取當月所有增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票信息，確保每一份發(fā)票信息都納入分析平臺； 2、抽取近3個月專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息以及農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票信息，為分析增值稅進項構成做數(shù)據(jù)準備； 3、抽取納稅人登記信息和一般納稅人登記信息，作為關聯(lián)輔助分析數(shù)據(jù)備用。 這些漏洞在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)覆蓋下完全不堪一擊，系統(tǒng)在分析過程中，利用可視化交互比對界面，通過人機結合、分析判別的方式，該平臺可以把銷售企業(yè)、購進企業(yè)、發(fā)票品目和開具金額等數(shù)據(jù)圖形化，逐戶比對分析，迅速鎖定虛開風險較高的納稅人，提高風險分析效率與指向。 1、評估納稅人的稅號下，進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數(shù)量相關性、比率相關性增值稅發(fā)票還敢虛開嗎? 2、商品品目由商品編碼控制，分析發(fā)票信息，大數(shù)據(jù)計算你的商品增值額，庫存存金額（以及增值稅的留抵），通過評估同行業(yè)的稅賦率，增值稅還能逃嗎？ 3、對財務報表數(shù)