稅收練習(xí)計(jì)算題

1、1、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2012年7月有關(guān)資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。 （3）接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講

2、授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。 （4）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。 （5）當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。 （6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，其中運(yùn)費(fèi)成本為8000元。 （7）當(dāng)月購置小型

3、設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。 2、某百貨商場系一般納稅人，設(shè)立三個(gè)業(yè)務(wù)部：批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2012年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款55800元； （2）購進(jìn)一輛自用的小轎車，汽車價(jià)款185000元，貨款已經(jīng)支付，取得汽車銷售專業(yè)發(fā)票；（3）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定)，購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫；&#

4、160;（4）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，銷售棕櫚油15000元，鴨蛋79000元，其余為其他商品，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出9690元，取得國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付； （5）該商場向消費(fèi)者銷售電器和化妝品取得零售收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元）；（6）本月該公司取得電費(fèi)專用發(fā)票，注明增值稅為12900元。（上述取得的符合規(guī)定的稅控發(fā)票均通過認(rèn)證）四、綜合題1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場

5、，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（單獨(dú)計(jì)賬）、包裝物租金7.02萬元；（2）本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元，稅金為0.34萬元；（3）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600元，所贈送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件240元；（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元；（5）將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈送給客戶，成本價(jià)20萬元，成本利潤率為

6、10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格；（6）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元；（7）將自產(chǎn)價(jià)值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價(jià)值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品；（8）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購材料20%；（9）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬元；從 另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元；（10）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專

7、用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價(jià)3.51萬元；（11）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20。以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。消費(fèi)稅1、 某煙廠在2007年9月外購一批已經(jīng)征過消費(fèi)稅的煙絲，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為155000元，增值稅稅額為26350元。當(dāng)月將其中60%部分用于繼續(xù)加工生產(chǎn)成甲級卷煙100箱，其中60箱以15000元/箱的價(jià)格銷售，20箱以15100元/箱的價(jià)格銷售，10箱以14800元/箱的價(jià)格銷售，還有10箱以2000元/箱的價(jià)格銷售。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定2000元/箱的價(jià)格屬于無正當(dāng)理由的偏低價(jià)格。假

8、設(shè)煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲級卷煙的消費(fèi)稅率為45%和每箱150元，要求：（1）計(jì)算該煙廠當(dāng)月應(yīng)該申報(bào)繳納的消費(fèi)稅；2、 某化妝品公司長期以來一直委托某加工廠加工應(yīng)稅化妝品，收回后繼續(xù)生產(chǎn)加工成應(yīng)稅化妝品銷售。加工廠一直是以60元/千克的價(jià)格計(jì)算代扣代繳的消費(fèi)稅。2007年7月，化妝品公司收回全部用當(dāng)月外購的原材料委托加工好的化妝品3000千克，同時(shí)支付加工費(fèi)，當(dāng)月外購的原材料和支付加工費(fèi)均取得專用發(fā)票，并已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。月初庫存為2000千克，月末庫存為1000千克。當(dāng)月銷售繼續(xù)生產(chǎn)加工的化妝品800箱，每箱售價(jià)600元。試計(jì)算該化妝品公司當(dāng)月應(yīng)該申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。3、 某外商投資企業(yè)于2

9、007年8月進(jìn)口一批化妝品用于國內(nèi)銷售。化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格50萬元，已納關(guān)稅20萬元。要求：（1）化妝品消費(fèi)稅率為30%，計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅；4、某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般；1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)；2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1；3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加；（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅；要求：1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的；2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅；5、 某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）向某煙酒專賣店銷售糧食

10、白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢，將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，加0.5元/斤）要求：1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。3

11、）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。6、 某酒廠2009年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈送客戶，其成本共計(jì)96000元，成本利潤率為10%，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。7、 某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為20萬元，成本利潤率20%，消費(fèi)稅單位稅額為每噸220元，計(jì)算其繳納的增值稅和消費(fèi)稅分別為多少？ 營業(yè)稅1. 某建筑工程公司下轄一個(gè)物流公司（非獨(dú)立核算單位），2009年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）建筑工程公司承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬元，其中建設(shè)方采

12、購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。建筑工程公司將上述建筑工程中200萬元的項(xiàng)目分包給B建筑工程公司。 （2）建筑工程公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米1940元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售寫字樓10萬平方米，將0.5萬平方米的寫字樓無償贈送給乙單位，其余部分全部出租，月租金每平方米50元。建筑業(yè)成本利潤率為10。 （3）將本企業(yè)的一棟閑置辦公樓出售，取得銷售收入800萬元，辦公樓購置原價(jià)為650萬元。 （4）物流公司取得出租倉庫收入30萬元，運(yùn)輸、倉儲業(yè)務(wù)收入共55萬元。 （5）銷售自己使用過的建筑設(shè)備，取得銷售收入54萬元，該設(shè)備原值50萬元，已提折舊1

13、2萬元。 要求：按下列順序回答問題： 企業(yè)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 建筑工程公司自建、出售、贈送、出租寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 物流公司收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。 2. 某地區(qū)2008年6月，金融、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)： （1）某人民銀行對商業(yè)銀行貸款，取得貸款利息收入5 000萬元；委托商業(yè)銀行向外貿(mào)公司貸款，取得貸款利息1 000萬元；金銀銷售收入1 200萬元，金銀購入原價(jià)800萬元。 （2）某商業(yè)銀行貸款利息收入800萬元，存款利息支出400萬元；外匯買賣發(fā)生差價(jià)300萬元；收取罰息收入100萬元；金融理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)收入500萬

14、元。 （3）某農(nóng)村信用合作社第三季度發(fā)生貸款利息收入200萬元，存款利息支出120萬元；金融理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)收入50萬元。 （4）某典當(dāng)行銷售死當(dāng)貨物取得收入40萬元，取得死當(dāng)貨物支付30萬元；典當(dāng)?shù)盅贺浛?00萬元，取得典當(dāng)?shù)盅贺浛钍掷m(xù)費(fèi)20萬元。 （5）某信托公司從事經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，合同租賃期為4年，租賃費(fèi)和殘值轉(zhuǎn)讓收入5 160萬元，但該設(shè)備購入原價(jià)3 600萬元，稅金400萬元，費(fèi)用200萬元，按月計(jì)算租賃費(fèi)營業(yè)稅。 （6）某保險(xiǎn)公司取得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保費(fèi)收入800萬元，其中：儲金業(yè)務(wù)保費(fèi)50萬元，儲金業(yè)務(wù)平均余額16 000萬元；人民銀行公布的1年期存款利息的月利率2。出口保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得

15、保費(fèi)收入300萬元。人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入500萬元，其中1年期以上返還性人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入100萬元。 （7）某證券公司從事股票和債券買賣業(yè)務(wù)：當(dāng)期賣出A種股票200萬股，每股5元，合計(jì)1 000萬元，每股購入價(jià)4元；賣出B種股票100萬股，每股6元，計(jì)600萬元，每股購入價(jià)6.5元；賣出國債20萬手，合計(jì)2 120萬元，購入價(jià)2 150萬元。股票交易買賣雙方繳納印花稅2，手續(xù)費(fèi)3；債券交易買賣雙方繳納手續(xù)費(fèi)3。 【要求】根據(jù)上述資料，分別計(jì)算各企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅額。3、 某酒店 2009 年 8 月營業(yè)收入情況如下： 客房收入 560000 元； 餐飲收入 480000 月營業(yè)收入情況如下：

16、歌舞廳收入 200000 元； 寫字間出租收入 100000 元； 出租車營運(yùn)收入 300000）元；代購車票、機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入 10000 元； 該賓館上述收入分別核算， 要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該酒店本月應(yīng)納的營業(yè)稅企業(yè)所得稅1、 某企業(yè)2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況為：銷售收入額為2000萬元（不含稅），銷售成本1600萬元，銷售費(fèi)用50萬元，繳納增值稅30萬元，繳納消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)47萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，發(fā)生管理費(fèi)用100萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12萬元)，營業(yè)外支出30萬元，其中：通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈款項(xiàng)20萬元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)學(xué)校捐贈10萬元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)

17、所得稅是多少？2、 某市化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下所示，計(jì)算2012年度該企業(yè)應(yīng)納多少企業(yè)所得稅。（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額6000萬元。（2）除的銷售成本3000萬元。（3）繳納增值稅400萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加48萬元。(4）發(fā)生銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用800萬元。(5)贊助支出10萬元，被環(huán)保部門罰款支出5萬元。（6）2010年度、2012年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為60萬元和40萬元。3、A企業(yè)2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元；（2）銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增

18、值稅700萬元，銷售稅金及附加76.6萬元；（3）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元；（4）管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中2013年1月1日向某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間，支付的2012年利息22萬元；已知該車間于2011年1月1日開始施工，2013年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（6）投資收益100萬元，其中取得購買國債的利息收入20萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬元要求:1、允許稅前扣除的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出。2、計(jì)算A公司2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。4、20

19、09年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)稅金及附加共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元，無其他調(diào)整項(xiàng)目。請計(jì)算2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元； (2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元； (3)發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元(其中廣告費(fèi)650萬元) ；管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；(4)銷售稅金100萬元(含增值稅

20、60萬元)； (5)營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)； (6)計(jì)人成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元（有專用收據(jù)）、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。 要求:計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。5、某企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向

21、貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。6、某國有企業(yè)2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅250萬元，年終匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)直接捐款40萬元，已列入營業(yè)外支出中；（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金65萬元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除；（3）將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中，未作納稅調(diào)整；（4）9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性

22、列入2008年度管理費(fèi)用中扣除；（5）“應(yīng)付職工薪酬”科目借方發(fā)生額中有向殘疾人支付的工資12萬元。（6）從境外取得稅后利潤20萬元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未申報(bào)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)2008年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)補(bǔ)交的所得稅額。計(jì)算題：1、【2011年節(jié)選】甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2

23、萬元、增值稅稅款0.34萬元;乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬元/個(gè)。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款l50萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，以上取得的增

24、值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?【答案及解析】(1)乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)(2)甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。(3)由于丙企業(yè)并沒有

25、代收代繳消費(fèi)稅，所以甲企業(yè)收回后需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅。收回后直接銷售的，按照銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以銷售高爾夫球桿需要交納消費(fèi)稅，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30(萬元)(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%(留存的部分)=4(萬元)(5)在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。2、【2010年】某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，201

26、0年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)

27、算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。【答案及解析】(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(800+500×0.1+500×250×200×0.003/10000)/(1-56%)=1948.86(萬元)M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=1948.86×200/500×56%+200×250×200×0.003/10000-800/500×200×30%=436.55+3-96=343.55(萬元)。(2)

28、集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。(3)集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，批發(fā)卷煙按照5%的稅率計(jì)征消費(fèi)稅=320×5%=16(萬元)(4)集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=320/80×100×5%=20(萬元)3、【2009年】某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值

29、稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5元/500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2009年)【答案及解