淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的弊端與對(duì)策

1、淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的弊端與對(duì)策畢業(yè)論文論文題目：淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的弊端與對(duì)策姓 名： sxx 學(xué) 號(hào)： xx 學(xué)習(xí)中心： xx 專 業(yè)： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 指導(dǎo)教師： xx 二一一年九月13目 錄一、會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作相比，內(nèi)部控制的變化31、內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化32、電算化會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容43、內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移4二、會(huì)計(jì)電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求41、確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度，是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之一42、控制操作人員的職能，是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之二5三、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的弊端51、職務(wù)相

2、分離，職權(quán)不相容原則的重要性下降52、財(cái)務(wù)軟件兼容性及系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，內(nèi)部控制難度大63、數(shù)據(jù)保密性、安全性差，致使非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重64、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患65、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下差錯(cuò)的重復(fù)性和蔓延性76、電算化管理制度與執(zhí)行脫離77、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性問題8四、企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)策81、全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)82、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)把會(huì)計(jì)核算控制質(zhì)量關(guān)83、強(qiáng)化操作權(quán)限意識(shí)，明確崗位責(zé)任，實(shí)行權(quán)限等級(jí)控制94、強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制95、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理，重視技術(shù)控制96、整章建制，實(shí)行電算化環(huán)境下的制度控制107、制定財(cái)務(wù)軟件業(yè)

3、界協(xié)議10結(jié) 論12主要參考文獻(xiàn)13摘 要隨著時(shí)代的發(fā)展，計(jì)算機(jī)記賬已經(jīng)取代了傳統(tǒng)的手工記賬方式,它提高了會(huì)計(jì)核算工作準(zhǔn)確性及效率,同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制也受到了嚴(yán)峻的考驗(yàn)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。我國企業(yè)在長期的實(shí)踐中總結(jié)出了一套行之有效的內(nèi)部控制措施和方法，但是缺乏對(duì)內(nèi)部控制的整體研究，內(nèi)部控制機(jī)制和制度都很不完善。為了確保財(cái)產(chǎn)的安全完整,企業(yè)應(yīng)結(jié)合本單位會(huì)計(jì)電算化特點(diǎn)制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的弊端與對(duì)策關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；手工會(huì)計(jì)；計(jì)算機(jī)。引 言電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立使企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變

4、化，為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，本文在會(huì)計(jì)電算化的前提下，對(duì)其進(jìn)行深入研究，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法，而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立，又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一、會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作相比，內(nèi)部控制的變化1、內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化其主要體現(xiàn)在：一是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施電算化后沒有必要存在。例如，制作憑證匯總表、科目匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細(xì)賬核對(duì)等。由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算匯總

5、一般不會(huì)出錯(cuò)，除非在計(jì)算機(jī)病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會(huì)出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。例如，記賬憑證里金額的借貸平衡、各賬戶的發(fā)生額平衡、賬戶的余額平衡檢查等，也就沒有必要存在了。一般來講，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施分為以組織措施為主的一般控制和以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)程序控制為主的應(yīng)用控制，并且組織控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)和保障；而控制的方式由人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)控制為主，并與人工控制相結(jié)合。2、電算化會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容由于計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入，不但使一些會(huì)

6、計(jì)工作的形式發(fā)生變化，而且也給會(huì)計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容；同時(shí)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍更廣，包含了手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所沒有的一些內(nèi)部控制，因而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。例如，計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)維護(hù)人員及計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部控制規(guī)章；計(jì)算機(jī)病毒防治，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息的安全保護(hù)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制規(guī)章；計(jì)算機(jī)操作管理員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員崗位責(zé)任制度；軟件使用權(quán)限的控制、修改程序的控制、數(shù)據(jù)備份的控制、科目代碼的控制、結(jié)賬時(shí)間的控制和設(shè)備的接觸控制等系統(tǒng)的權(quán)限控制制度等。3、內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)憑證保

7、管、整理、歸檔的控制，記賬程序的控制，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任的控制，賬證、賬表和賬實(shí)核對(duì)等的控制；電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)將由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，內(nèi)部控制放在原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息輸出的控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制、系統(tǒng)的安全控制等方面，控制的要求也更加嚴(yán)格。二、會(huì)計(jì)電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求1、確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度，是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之一在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)源自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電

8、腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)無法識(shí)別，只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作。因而自動(dòng)處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，正因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的這一固有弱點(diǎn)，所以對(duì)內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2、控制操作人員的職能，是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之二授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具體相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨

9、大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，因而電算化功能和知識(shí)的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，特別是會(huì)計(jì)人員的職能和知識(shí)的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，特別是會(huì)計(jì)人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的弊端內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所形成的自我調(diào)節(jié)和自我約束的有機(jī)體，包括了一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度和手續(xù)。它是會(huì)計(jì)活動(dòng)健康有序運(yùn)行的重要保證，也是開展審計(jì)工作的基本條件和重要內(nèi)容。

10、然而，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和方法在各方面都受到了挑戰(zhàn)。1、職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則的重要性下降傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息處理的一條重要原則就是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則。電算化后，這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多崗位可以合并，許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作人員大大減少，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。如，有些會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，這樣就增加了他們?cè)谖磁鷾?zhǔn)的情況下直接對(duì)使用中的數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行修改、復(fù)制或刪除等操作的可能性，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威

11、脅，也增大了作假舞弊的可能性。2、財(cái)務(wù)軟件兼容性及系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，內(nèi)部控制難度大目前，我國通過評(píng)審的財(cái)務(wù)軟件較多，它們都是自行開發(fā)，操作平臺(tái)和支持的軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異，由于各財(cái)務(wù)軟件公司為保密其技術(shù)，致使相互間沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。不同的財(cái)務(wù)軟件因軟硬件環(huán)境要求不同，在內(nèi)部控制上作法不一致，例如，有的財(cái)務(wù)軟件要求年終結(jié)帳前要強(qiáng)制性備份；有的財(cái)務(wù)軟件有反結(jié)帳操作；有的財(cái)務(wù)軟件對(duì)機(jī)內(nèi)已作廢的記帳憑證不保留痕跡等等，這些功能上的差異，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏共性，致使內(nèi)部控制難度大。3、數(shù)據(jù)保密性、安全性差，致

12、使非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重在一定條件下，企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是絕對(duì)秘密的。作為財(cái)務(wù)軟件的加密，目前主要是對(duì)軟件系統(tǒng)而言，財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，防止盜版，但對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式保存（如ACCESS等）。只要懂得這種數(shù)據(jù)操作，就很方便進(jìn)入帳套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，從而進(jìn)行非法篡改。這樣就是在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識(shí)等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實(shí)際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全難如人意。4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系

13、統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，會(huì)計(jì)工作不能進(jìn)行。數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、高效主要依賴于財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會(huì)影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度；一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒，將會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時(shí)排除病毒很有可能擴(kuò)大損失。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要保存在計(jì)算機(jī)的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失，如果沒有相關(guān)備份的話，將給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。磁性介質(zhì)以磁信號(hào)存儲(chǔ)信息，如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會(huì)留下任何痕跡。5、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下差錯(cuò)的重復(fù)性和

14、蔓延性傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對(duì)分散，一個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，下一個(gè)環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝，因此一個(gè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會(huì)重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯(cuò)誤的嚴(yán)重性加大。例如：在錄入原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)期間，錄入的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)就會(huì)再次用到會(huì)計(jì)科目匯總的過程中，影響到會(huì)計(jì)科目匯總的結(jié)果，導(dǎo)致科目匯總數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析時(shí)，又可能會(huì)再次使用到錯(cuò)誤的科目匯總數(shù)據(jù)。從而，因一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤而導(dǎo)致一連串系統(tǒng)的錯(cuò)誤，從而影響到整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。6、電算化管理制度與執(zhí)行脫離為確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)正

15、常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的安全、準(zhǔn)確、完整、合法、可靠，企業(yè)需研究制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化管理方法與制度。一些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的，根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內(nèi)部電算化管理與控制制度，一時(shí)起到很好效果，但甩賬后，這些制度不但沒有進(jìn)一步完善，反而棄之一邊，主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清；在裝有電算化的計(jì)算機(jī)上操作一些與電算化工作無關(guān)的內(nèi)容，如上網(wǎng)聊天、玩游戲；允許一些無關(guān)人員使用計(jì)算機(jī)；電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等等。7、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性問題會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運(yùn)行

16、的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。如對(duì)于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。四、企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)策1、全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)企業(yè)的內(nèi)部制度必須由人設(shè)計(jì)、執(zhí)行，如果缺乏高素質(zhì)的人才，任何控制制度的試試東輝收到影響，甚至形同虛設(shè)。企業(yè)必須全面提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)在內(nèi)的綜合素質(zhì)，尤其要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)學(xué)習(xí)，使計(jì)算機(jī)操作水平上檔次，同時(shí)注重管理者管理風(fēng)格、企業(yè)文化意識(shí)等精神層面的軟控制，充分調(diào)動(dòng)人的積極性。只有全面的提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，才能有效的完成會(huì)計(jì)電算化的工作。2、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)

17、化，嚴(yán)把會(huì)計(jì)核算控制質(zhì)量關(guān)會(huì)計(jì)核算控制是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中的必要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算的結(jié)果包括會(huì)計(jì)預(yù)測、決策和分析。保證賬務(wù)處理正確性、規(guī)范性、真實(shí)性是實(shí)行電算化的必要環(huán)節(jié)。原始憑證在審核的過程當(dāng)中，在錄入處理的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級(jí)審批，簡明、準(zhǔn)確、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除，企業(yè)單位的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理不錯(cuò)不亂。無論是靜態(tài)審核，還是動(dòng)態(tài)審核，都要仔細(xì)核對(duì)輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出必須進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份，并堅(jiān)持雙重備份制度。從核算環(huán)節(jié)把關(guān)，保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行，

18、做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。會(huì)計(jì)核算控制是防范和化解會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。3、強(qiáng)化操作權(quán)限意識(shí)，明確崗位責(zé)任，實(shí)行權(quán)限等級(jí)控制企業(yè)必須從會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)入手，合理地進(jìn)行崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確崗位職責(zé)，制定科學(xué)規(guī)范的工作效率，防范和化解會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件自身的程序控制功能，實(shí)行權(quán)限管理，互相監(jiān)督，互相牽制；實(shí)行集中式事后監(jiān)督與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機(jī)制。4、強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制強(qiáng)化系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手，主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作

19、財(cái)務(wù)專用電腦；設(shè)置操作權(quán)限限制，操作人員身份的密碼控制；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。5、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理，重視技術(shù)控制作為財(cái)務(wù)軟件公司在軟件開發(fā)中，必須引入安全稽核機(jī)制，對(duì)重要的操作日志進(jìn)行記載，并進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識(shí)別和遠(yuǎn)程請(qǐng)求識(shí)別。為了能夠?qū)崟r(shí)安全監(jiān)控，必須建立網(wǎng)

20、絡(luò)間的安全屏障即網(wǎng)絡(luò)安全“防火墻”，按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會(huì)計(jì)帳套數(shù)據(jù)庫的進(jìn)出，通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新組合和對(duì)會(huì)計(jì)帳套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密，是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時(shí)必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開帳套數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行非法處理。拒絕一切無關(guān)人員使用計(jì)算機(jī)。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的必要手段，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)人員相對(duì)獨(dú)立、完整地行使自己權(quán)限并達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控目的，為更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)控做好必要的技術(shù)支持和技術(shù)準(zhǔn)備。6、整章建制，實(shí)行電算化環(huán)境下的制度控制針對(duì)電算化

21、系統(tǒng)，企業(yè)必須對(duì)手工會(huì)計(jì)信息中的的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行整理，以充分適應(yīng)需要。整章建制的內(nèi)容主要有計(jì)算機(jī)管理制度、會(huì)計(jì)工作管理制度，包括：崗位責(zé)任管理制度、日常操作管理制度、維護(hù)管理制度、機(jī)房管理制度和檔案制度。作為電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容應(yīng)著重在完善內(nèi)控環(huán)境上下功夫，制定嚴(yán)格的控制制度并保證得到全面執(zhí)行，設(shè)立良好的控制活動(dòng)，以不斷提高會(huì)計(jì)工作效率和經(jīng)濟(jì)利益?？茖W(xué)的管理控制手段，必須建立一套與權(quán)、利對(duì)等的內(nèi)控職責(zé)，在強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)的同時(shí)實(shí)行效益工資制，以調(diào)動(dòng)廣大會(huì)計(jì)人員的工作積極性；實(shí)行權(quán)力與利益相分離的會(huì)計(jì)主管派駐制。在制度管理控制要求下，會(huì)計(jì)人員的工資必須與產(chǎn)出的效益相匹配，這能督

22、促其更好地履行自己的職責(zé)。會(huì)計(jì)主管派駐制將保證會(huì)計(jì)主管能獨(dú)立地行使管理權(quán)利，將其利益與權(quán)力分離能保證其有效監(jiān)管，并不受本單位負(fù)責(zé)人干擾，從而真正做到令則行，禁則止，這是實(shí)行制度控制的有效保證。7、制定財(cái)務(wù)軟件業(yè)界協(xié)議協(xié)議是規(guī)則的集合，分為低層和高層兩類，它規(guī)定了財(cái)務(wù)軟件的不同部分是如何交互的，從而保證不同品牌的財(cái)務(wù)軟件彼此間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞或交換。作為會(huì)計(jì)電算化宏觀管理的主管部門，應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度就財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、各功能模塊、數(shù)據(jù)傳遞模式、數(shù)據(jù)安全與保密等做出統(tǒng)一規(guī)定。這樣使各種不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部數(shù)據(jù)安全的進(jìn)一步完善提供良好的外部環(huán)境。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是人機(jī)控制，其中人員控制是基礎(chǔ)，也是會(huì)計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)；技術(shù)控制是手段，也是全面控制的必要支持