審計案例分析的答案

1、精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性， 注冊會計師對同一客戶所進行的多 年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。錯誤理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會計報表審計時，注冊會計師應(yīng) 調(diào)整重要性水平。固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。X；理由：固定資產(chǎn)保險和維護保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得 兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨 款的最有效辦法。X；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本要求；但最有效的是職責(zé)分工。存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注

2、冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相 應(yīng)的責(zé)任。X；理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，存貨盤點是 被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任，注冊會計師負(fù)有對存貨實物存在和實際結(jié)存數(shù)量 的正確性進行驗證的責(zé)任。試分析應(yīng)收賬款函證同應(yīng)付賬款函證的異同應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款審計時都可以使用函證的審計程序，但兩者存在許多不同之 處：(1)必要性不同。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出末 人賬的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款 的余額。但是如果控制風(fēng)險比較高，某應(yīng)付賬款賬戶金額較大或被審單位經(jīng)濟困 難階段，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。而應(yīng)收賬款的函證是應(yīng)收賬款審計中必要的 且

3、有效的方法，它可以證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，是應(yīng)收賬款審 計時所必須采用的審計程序之一。(2)函證對象的選擇不同。應(yīng)付賬款函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán) 人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款余額較大的賬戶。(3)函證方式不同。應(yīng)付賬款函證最好采用肯定方式，并具體說明應(yīng)付金額。而 應(yīng)收賬款函證，既可以采用肯定方式，也可以采用否定方式，但一般只在個別賬 精品 文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有戶的欠款金額較大和有理

4、由相信欠款案可能會存在爭議、差錯或問題時采用。二者都是由被審計單位寄發(fā)，由注冊會計師簽發(fā)，其所有權(quán)歸注冊會計師事務(wù)所。 注冊會計師必須對函證過程進行控制， 并要求將回函寄往會計師事務(wù)所。 根據(jù)回 函情況，編制與分析回函匯總表，對未回函，決定是否采用替代程序，對大規(guī)模企業(yè)而言， 企業(yè)內(nèi)部各個部分都可填列請購單。為了加強控制，企業(yè)的請購單位應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。錯誤，由于企業(yè)內(nèi)多個部門都可以填列請夠單，不便事先統(tǒng)一編號，但每個請購單位的請購單應(yīng)該首先編號。注冊會計師在審計中一般重視長期掛賬的應(yīng)付賬款，并要求被審計單位對此做出解釋， 其目的主要是為了判斷應(yīng)付賬款的總體合理性。錯誤，重視長期掛賬的應(yīng)付賬款，主

5、要是為了判斷應(yīng)付賬款會計處理 的合法性與公允性。應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審單位會計記錄不一致的原因主要有哪些？注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些主要的審計程序？1 . （40 分）甲和乙注冊會計師對ABC股份有限公司2010年度會計報表進行審計。該公司 2010年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司 提供的未經(jīng)審計的2010年度合并報表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣 萬元）：（1）應(yīng)收收款和壞賬準(zhǔn)備項目附注：壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備按期 末應(yīng)收賬款余額的5%計提，就上賬款的年末余額為16553萬元，計提的壞賬準(zhǔn) 備為52.77萬元。應(yīng)收賬款的賬齡的情況如下：賬齡年初數(shù)年末

6、數(shù)1年以內(nèi)83921091512年1186139923年116113653年以上14212874合計1216016553(2)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本附注:產(chǎn)品名稱營業(yè)收入發(fā)生額宮業(yè)成本發(fā)生額2004 年2005 年2004 年2005 年X40000410003800033800Y20000200201900019019合 計60000610205700052819要求 假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年比較數(shù)均已審定無誤，你作為 A和 B注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序的方法， 分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。答：內(nèi)容(1)中可能存在兩個問題：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬元+應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.19 %。，沒有按期末應(yīng)收賬款 余額的5%。計提壞賬準(zhǔn)備，沒有進行會計估計變更，按照賬齡分析法 計提壞賬準(zhǔn)備，實際應(yīng)計提16553萬元X 5%o =82.765萬元；二是應(yīng)收 賬款賬齡分析中，“23年”和“ 3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和 僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公 司2010年度未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能 的。內(nèi)容(2)中可能存在一個不合理之處：X產(chǎn)品2005年銷售毛利率為 (41000-