制造行業(yè)成本考核方案

1、制造行業(yè)成本考核方案在參照以前年份考核方案的基礎(chǔ)上，結(jié)合2013年開關(guān)廠的相關(guān)數(shù)據(jù)并結(jié)合工作中出現(xiàn)的一些實際情況，成本會計重新擬定了2014年開關(guān)廠成本考核方案。2014年開關(guān)廠成本考核方案由五部分構(gòu)成：1） 材料考核辦法2） 工資考核辦法3） 輔助材料，電料及設(shè)備維修費考核辦法4） 裝配車間領(lǐng)料控制辦法考核方案的具體內(nèi)容如下：一、材料考核辦法開關(guān)廠加工車間二車間生產(chǎn)用的材料主要是金屬材料和一部分非金屬材料，其中金屬材料又包括黑色金屬材料和有色金屬材料，黑色金屬材料的種類主要是鋼板，冷板，圓鋼，槽鋼，冷圓，角鐵，型材，不銹鋼，有色金屬材料的種類主要是銅板，銅棒，銅管，銅母線，銅型材，銅編織線，

2、鋁板，鋁管，鋁母線。非金屬材料主要是環(huán)氧板，絕緣板，SMC板，也包括一些不經(jīng)常發(fā)生的尼龍棒，有機(jī)玻璃板等。一車間（軋排車間）2013年軋排共計耗用金額為78,755,018.98元，13年軋排入庫合計1,432.37噸，平均每噸耗用54,982.24元。財務(wù)成本核算建議2014年軋排考核方法不變1.對二車間黑色金屬及有色金屬（銅排）的考核考慮到黑色金屬和非金屬材料在流轉(zhuǎn)過程及消耗定額的制定方面存在著共同點，而有色金屬和黑色金屬材料在流轉(zhuǎn)過程及消耗定額的制定，邊角料的回收等方面存在著很大差異，所以黑色金屬材料和非金屬材料的考核采用相同的考核辦法甲，有色金屬的考核采用考核辦法乙。A 考核辦法甲對黑

3、色金屬材料及非金屬材料的考核思路如下：a 定額材料消耗的計算首先按照物料編號匯總當(dāng)月（財務(wù)月份）入庫的各種零部件的數(shù)量，然后以物料編號為查詢條件，查詢工藝科制定的工藝路線中的單位定額（材料為板材類零部件單位定額按材料定額，非板材類零部件單位定額按毛坯定額），然后得出材料消耗總額。b 實際材料消耗的計算由本月材料實際領(lǐng)用量加上月初材料的留存量，減去月末材料留存量，計算出材料實際消耗量。即：實際材料消耗=本月材料實際領(lǐng)用量+月初留存量-月末留存量。c 考核結(jié)果的計算由定額消耗減去實際消耗得出盈虧數(shù)量，然后根據(jù)材料的2013年均價*盈虧數(shù)量計算得出盈虧金額，得出加工車間材料考核結(jié)果。以上考核思路用公

4、式表示為： 定額材料消耗=零部件入庫數(shù)量×單位定額周轉(zhuǎn)庫留存自制件定額材料消耗量=留存零部件數(shù)量×單位定額實際消耗數(shù)=本月領(lǐng)用數(shù)量 + 上月 本月 材料盈虧量= （盈 + 虧 ）（此部分盈虧分材料型號列示，盈虧量單位為公斤）開關(guān)廠材料加工盈虧結(jié)果=×2013年均價注：對于非標(biāo)圖號及其他不入ERP的零部件材料消耗量的考核，按車間的內(nèi)轉(zhuǎn)票注明的材料定額為準(zhǔn)。B 考核辦法乙對有色金屬的考核，基本上以控制為主，由庫管員和車間指定人員負(fù)責(zé)，主要方法如下：在同一張單據(jù)上開列出庫材料重量，加工自制件入庫重量，邊角料退庫重量，理論公式表現(xiàn)為：出庫材料重量=入庫自制件重量+退庫邊角

5、料重量由于有色金屬主要是銅材，單位價值較高，因此對其的控制要比黑色金屬更加嚴(yán)格?？紤]到有色金屬從材料領(lǐng)用出庫，到車間各道加工工序的流轉(zhuǎn)，再到成品零部件的入庫，邊角料的回收都通過銅材消耗跟蹤單進(jìn)行了嚴(yán)格的登記控制，因此有色金屬的實際消耗過程和理論公式應(yīng)該一致，不應(yīng)該出現(xiàn)盈虧情況。如果出現(xiàn)盈虧，在開關(guān)廠成本會計對盈虧結(jié)果進(jìn)行追蹤分析確認(rèn)盈虧結(jié)果后，該盈虧由開關(guān)廠承擔(dān)。銅損率為0.1%。2.對一車間鑄造和二車間（銅件加工）材料的考核，此部分材料消耗單獨考核（1）銅的計劃耗用量的確定方法，按2013年的考核進(jìn)行處理。根據(jù)當(dāng)月入庫總量，按計劃單重核算出耗材總量，與當(dāng)月實際耗用材料總量（當(dāng)月實際耗用材料

6、= 月初盤存 + 本月領(lǐng)用 - 月末盤存）相比較，計算出銅材料盈虧數(shù)量，以實際成本與計劃成本相比較，求出盈虧金額。以本月物資庫出庫銅數(shù)量為依據(jù)，按本月入庫成品數(shù)量計算銅損耗量。（2）銅損率：2013年計劃銅損為3.1%，2013年實際銅損全年平均為2%； 2014年計劃耗用定額不變。（3）坩鍋：2013年共耗用坩堝45個，銅件入庫總量是201.91噸，其中型材制品150.29噸不使用坩堝，扣除型材制品后的銅件入庫總數(shù)是51.6噸；2013年計劃每噸耗用1.15個，而實際每噸耗用0.87個， 2014年計劃耗用定額不變。（4）木炭：2013年共耗用木炭2.8噸，銅件入庫總量是201.91噸，其中

7、型材制品150.29噸不使用木炭，扣除型材制品后的銅件入庫總數(shù)是51.6噸；2013年計劃每噸耗用0.02噸，而實際每噸耗用0.05噸， 2014年計劃耗用定額改為0.04噸。（5）磷：2013年共耗用磷46公斤，銅件入庫總量是201.91噸，其中型材制品150.29噸不使用磷，扣除型材制品后的銅件入庫總數(shù)是51.6噸；2013年計劃每噸耗用1.19公斤，而實際每噸耗用0.89公斤，2014年計劃耗用定額不變。（6）鎂：2013年共耗用鎂41.5公斤，銅件入庫總量是201.91噸，其中型材制品150.29噸不使用鎂，扣除型材制品后的銅件入庫總數(shù)是51.6噸；2013年劃每噸耗用0.8公斤，而實

8、際每噸耗用0.8公斤，2014年計劃耗用定額不變。（7）切割片： 2013年共耗用切割片1150片，銅件入庫總量是201.91噸，其中型材制品61.54噸不使用切割片，其余140.37噸使用切割片，2013年計劃每噸耗用15片，實際每噸耗用切割片8.19片，建議2014計劃耗用定額改為12片。（8）天燃?xì)猓?013年一車間天燃?xì)馐前疵吭碌陌l(fā)票金額在扎排、鑄造和噴塑之間進(jìn)行的分?jǐn)偅媱潖?014年3月開始天燃?xì)膺M(jìn)到ERP里統(tǒng)計，按實際發(fā)生數(shù)在這三項之間按產(chǎn)值進(jìn)行分配，更加合理。（9）刀頭： 2013年計劃每噸耗用7個，而實際耗用刀頭790個，銅件入庫總量是201.91噸，每噸耗用3.91個，建議

9、2014年計劃耗用不變。3.考核結(jié)果的原因分析開關(guān)廠成本會計要在得出材料盈虧的基礎(chǔ)上，對盈虧差異比較大的材料進(jìn)行分析，此項工作應(yīng)由成本會計在車間主任和分廠廠長的協(xié)助下進(jìn)行，對盈虧數(shù)量大的材料要說明盈虧原因。二、工資考核辦法1.開關(guān)廠成本會計對開關(guān)廠工資的考核對象包括一至四車間的工資。一車間和二車間（銅件加工）的工資，定額工資與實際工資扣除盈銅獎后的差額做為考核盈虧。二車間（除銅件加工外）、三車間、四車間的工資依ERP當(dāng)月入庫零部件*定額工資為考核依據(jù)。2.木工組的工資考核辦法：根據(jù)木箱的入庫數(shù)量乘以單個木箱的對應(yīng)工資得出木工組定額工資，木工組實發(fā)工資數(shù)額扣除木工組的雜工工資、清潔費用即為木工組

10、當(dāng)月的加工工資實際發(fā)生額，二者對比得出木工組當(dāng)月工資盈虧數(shù)額。用公式表示為：工資盈虧=實發(fā)工資 雜工工資 清潔費 定額工資 三、輔助材料，電料及設(shè)備維修費考核辦法1. 電料及設(shè)備維修費考核辦法：2014年1-12月二車間電料及設(shè)備維修費用實際發(fā)生額為32,915.57元，定額標(biāo)準(zhǔn)為36,000元，虧損3,084.43元。由于二車間設(shè)備較之前有所增多，而且加之有幾臺設(shè)備使用年數(shù)超過10年，維修費用會逐漸增大，數(shù)控設(shè)備更換部件費用也較大。二車間數(shù)控設(shè)備（數(shù)控車床、數(shù)控銑床、車加工中心、銑加工中心、數(shù)控折彎機(jī)）不參加考核。建議每月定額維修標(biāo)準(zhǔn)由原來的3,000元/月改為4,000元/月。一車間（銅件

11、加工車間）2013年計劃維修費用2,000.00元/月，全年實際發(fā)生維修費是19,472元，平均每個月維修費是1622.67元，2014年計劃定額不變，仍為2,000元/月。由于銅件加工車間的原材料、輔助材料、工資等都是單獨考核，所以建議電料及設(shè)備維修費用也與機(jī)加工仍然分開，單獨考核。2. 輔助材料考核辦法：2014年（除銅件加工）各類輔助材料的消耗是按每月四車間成品的產(chǎn)值比率計算的?，F(xiàn)在按產(chǎn)值計算比例的方法不適應(yīng)車間的實際情況了，因為這些輔助材料基本上都是二車間、三車間領(lǐng)用的，所以按產(chǎn)成品算比例就不合理了。所以，從2013年開始以每月二車間、三車間入庫零部件的總金額為基數(shù)來計算各輔助材料的比

12、例。結(jié)合2013年10月的零部件入庫金額，計算的各種輔助材料比率情況如下：（注：砂輪切割片、鉆頭、絲錐、板銼、銑刀及其他輔助材料所按零部件入庫為二車間機(jī)加工部分，剩余幾項為三車間零部件入庫） 輔助材料名稱占零部件入庫比例本月產(chǎn)值（二車間入庫+三車間入庫）焊條0.0053=59366.7+162740.72乙炔0.0011756,407.95氧氣0.0003756,407.95二氧化碳0.0011756,407.95百葉輪0.0020756,407.95砂輪切割片0.0034756,407.95拋光片0.0005756,407.95鉆頭、絲錐、板銼及各種銑刀0.0018756,407.95其它輔

13、助材料0.0099756,407.95其他輔助材料包括：砂布（細(xì)、粗）、鋸條、封口膠布、三角帶、磨鐵砂輪、合金砂輪、黃油、鋰基脂、氧氣繩、堿面、銀焊粉、大刷子、小刷子、A、B膠、凡士林、焊錫、焊錫膏、擦車布、機(jī)油、機(jī)械油、液壓油等。另外，二車間領(lǐng)用的百葉輪、砂輪片、拋光片、鉆頭、銑刀等，車間主任每月已經(jīng)按公司規(guī)定的比率對車間工人進(jìn)行了考核，單獨作為低值易耗品列示。公司規(guī)定比率為：百葉輪、砂輪片、拋光片為16%；鉆頭為2%；銑刀為3%。即按每人的實際工資*公司規(guī)定比率=應(yīng)消耗金額，若實際領(lǐng)用>應(yīng)消耗的金額，作為工資的扣除項，反之小于的則作為獎勵。所以為了避免重復(fù)考核，建議取消每月對這幾項內(nèi)容的考核。銅件加工輔助材料：2013年共耗用輔助材料33,576.