營改增搶答競賽測試題

1、營改增知識競賽測試題答題題說明：1、 要根據(jù)要求答題，不根據(jù)要求答題不得分。2、 答案統(tǒng)一答在答題試卷上。3、 考試時間30分鐘4、 每小組組內(nèi)成員可以商量，但不得查閱資料。一、 選擇題（不定選，共30題，每題2分，共60分，多答、漏答、錯答均不得分）1、全面推開營改增試點實行“雙擴”是指（）A.擴大試點行業(yè)范圍B.將不動產(chǎn)納入抵扣范圍C.擴大延長抵扣鏈條D.擴大到人力成本抵扣2、關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件包括：A. 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法B. 營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定C. 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定D. 跨境應稅行為適用增值稅零稅

2、率和免稅政策的規(guī)定3、營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法所指的單位不包括：A. 企業(yè)和事業(yè)單位B. 行政單位和軍事單位C. 個體工商戶D. 社會團體4、營改增后我國增值稅稅率低稅率有哪些？A.11%B.6%C.13%D.0%5、下列不屬于應稅行為的是：A. 行政單位收取的同時滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。B. 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。C. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。D. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。6、下列情形的應稅行為為視同銷售行為A. 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外

3、。B. 單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。C. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。D.與某一應稅服務捆綁一起的增值服務7、 稅率為17%的有：A.銷售貨物B.提供修理修配勞務C.銷售房地產(chǎn)D.提供有形動產(chǎn)租賃業(yè)務8、稅率為11%的行業(yè)有：A. 交通運輸B. 郵政、基礎電信C. 建筑、D.不動產(chǎn)租賃和銷售E. 轉讓土地使用權9、 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用哪種計稅方法（）A簡易計稅方法計稅。B、稅率計算法C、一般計稅法D、組合計稅法10、扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額（）A應扣繳稅額=銷售方支付的價款÷（1+稅

4、率）×稅率B、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+征收率）×征收率C、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+扣除率）×扣除率D、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率11、 增值稅扣稅憑證（）A. 增值稅專用發(fā)票B. 海關進口增值稅專用繳款書C. 農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票D. 完稅憑證。E. 交通通行費定額發(fā)票12、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：A. 用于簡易計稅方法計稅項目B. 用于免征增值稅項目C. 用于集體福利和個人消費的項目D. 用于納稅人的交際消費的項目13、一般納稅人有下列情形之一者，應當按照銷售額

5、和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：A.會計核算不健全，B.不能夠提供準確稅務資料的C. 違背稅法規(guī)定的D. 實行簡易征收的14、小規(guī)模納稅人在什么業(yè)務規(guī)模情況下應登記為一般納稅人A.生產(chǎn)、提供勞務或以生產(chǎn)和提供勞務為主兼營批發(fā)零售的納稅人年應征銷售額 50萬元以上（不含）B.批發(fā)零售納稅人80萬元以上（不含）C.營改增試點行業(yè)500萬元以上（不含）D.服務業(yè)試點行業(yè)100萬元以上（不含）15、李克強總理宣布今年5月1日起全面推行營改增的會議是哪一個（）A.第十三屆全國人民代表大會第三次會議B.第十三屆全國人民代表大會第五次會議C.第十二屆全國政協(xié)會議第三次會

6、議D.第十二屆全國人民代表大會第四次會議16、納稅人提供人力資源人事外包服務按照哪個業(yè)務繳納增值稅？A. 企業(yè)管理服務B. 經(jīng)紀代理服務C. 人力資源服務D. 安全保護服務17、金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括（）A.貸款服務B. 直接收費金融服務C. 保險服務D.金融商品轉讓。18、下列不征收增值稅項目有哪些（）A. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路、航空運輸服務，屬于試點實施辦法第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。B. 存款利息。C. 被保險人獲得的保險賠付。D. 房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。E. 在資產(chǎn)重組過程中，通過合

7、并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為。19、某一般納稅人（是營改增試點納稅人）2016年4月30日留抵10萬元增值稅進項，假設整個5月份該納稅人發(fā)生銷項稅額50萬元（本月營改增前原增值稅業(yè)務未發(fā)生業(yè)務），整個5月份取得進項稅額為40萬元，則本月應交增值稅發(fā)生額為（）A.0B. 10萬元C. 50萬元D.20萬元20、適用免稅的境外服務項目有（）A.工程類建筑、監(jiān)理、勘察服務B.會議展覽服務服務C.倉儲服務D.有形動產(chǎn)租賃服務E.廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務F. 文化體育服務、教育醫(yī)療

8、服務、旅游服務G.技術轉讓服務21、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率（）A. 國際運輸服務B. 航天運輸服務C. 向境外單位提供的完全在境外消費的指定服務D. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。22、一般納稅人提供建筑服務，可以選擇簡易計稅方法的幾種情形（） A. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。B. .一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。C. 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。D. 一般納稅人為自建老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡

9、易計稅方法計稅。23、向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅（）A. 電信服務B. 物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、商務輔助C. 知識產(chǎn)權、專業(yè)技術、鑒證咨詢D. 廣告投放地在境外的廣告服務E. 無形資產(chǎn)24、按季度申報增值稅的新營改增試點小規(guī)模納稅人，2016年第二季度納稅申報銷售額不超過多少可以享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠政策？A. 3萬元B. 9萬元C. 2萬元D. 6萬元25、簡易計稅方法的銷售額計算公式（）A. 銷售額含稅銷售額÷（1稅率）B. 銷售額含稅銷售額÷（1征收率）C. 銷售額含稅銷售額÷（1扣除率）D. 銷售額含稅銷售額

10、÷（1預征率）26、已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額（）A. 不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率B. 不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)原值×適用稅率C. 不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)原值×不可抵扣率D. 不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×可抵扣率27、適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：A

11、. 不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額B. 不得抵扣的進項稅額當期可以劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額C. 不得抵扣的進項稅額當期可以劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期不可抵扣銷售額D. 不得抵扣的進項稅額當期可以劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期可抵扣銷售額28、下列項目的進項

12、稅額不得從銷項稅額中抵扣：A. 非正常損失項目B. 購進的旅客運輸服務C. 購進貸款服務D.購進餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。29、個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按多少實際征收率征收()A.0%B.2%C.1.5%D.6%30、2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的高速公路通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額（）A. 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%B. 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的含稅金額÷（1+5%）×5

13、%C. 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的不含稅金額÷（1+3%）×3%D. 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的不含稅金額÷（1+5%）×5%二、判斷題（共20題，每題1分，共20分）1、兩個或者兩個以上的任何合法納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。（）2、納稅人發(fā)生應稅行為只要存在價格明顯偏低或者偏高，主管稅務機關就可以根據(jù)稅法規(guī)定的計算方法重新計算核定銷售額（×）3、 融資性售后回租，按 “金融服務”稅目征稅，不按照“現(xiàn)代服務業(yè)租賃服務”征稅稅率為6%。（）4、5月1日全

14、面推開營改增后，營業(yè)稅被徹底取消，4月30日以前尚未申報或繳納的營業(yè)稅應改為繳納和申報交增值稅。（×）5、一般納稅人房地產(chǎn)業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務的稅率都是11%（×）6、轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，可以轉入下一個會計年度。（×）7、貸款服務和金融商品轉讓業(yè)務都不可以開具增值稅專用發(fā)票。（）8、向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（）9、納

15、稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）10、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，可以從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。（×）11、混合銷售指的是一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及勞務。（×）12、混合銷售納稅主體包括單位、個體工商戶和其他個人（×）13、一般納稅人航空服務增值稅稅率都是11%。（×）14、起征點與免征點概念是不一樣的（）15、一般納稅人一定不是小微企業(yè)（×）16、融資租

16、入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。（）17、試點納稅人提供旅游服務所有的項目都不可以開具增值稅專用發(fā)票。（×）18、2016年4月30日之前簽訂的不動產(chǎn)銷售合同，5月1日以后辦理過戶手續(xù)仍應補交營業(yè)稅（×）19、轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，可以轉入下一個會計年度。（×）20、 廣播影視節(jié)目(作品)的制作、發(fā)行、播放適合零稅率（×）三、填空題（共10題，每題1分，共20分）1、增值稅的計稅方法，包

17、括一般計稅方法和簡易計稅方法。2、增值稅一般征收率為3%，增值稅基本稅率為17%。3、全面實施營改增以后，對于增值稅收入中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。4、固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。5、值稅起征點幅度如下:按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。6、電信服務包括基礎電信服務、增值電信服務。7、房地產(chǎn)老項目，是指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。8、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資

18、產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。9、增值稅征收率共兩檔，分別為5%和3%。10、自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。營改增知識競賽搶答題 1.小規(guī)模納稅人在什么業(yè)務規(guī)模情況下應登記為一般納稅人？答：.生產(chǎn)、提供勞務或以生產(chǎn)和提供勞務為主兼營批發(fā)零售的納稅人年應征銷售額 50萬元以上（

19、不含）.批發(fā)零售納稅人80萬元以上（不含）.營改增試點行業(yè)500萬元以上（含） 2. 營改增全國范圍推進步驟分為那幾步？答：.2013年8月1日起，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍.2014年1月1日起，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點；.2014年6月1日起，電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點：. 2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍3.營改增最早在哪一年和哪個地方哪些行業(yè)搞的試點？答：從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。4增值稅納稅人分為哪

20、幾類？ 答：根據(jù)”營改增”規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。5年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？答：根據(jù)”營改增”規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。 6納稅人已經(jīng)登記成為一般納稅人，現(xiàn)因市場不景氣，經(jīng)營規(guī)模下降幅度較大，想轉為小規(guī)模納稅人，是否可以？請說出理由？答：不可以。因為根據(jù)”營改增”規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 7境外某單位為境內(nèi)某企業(yè)提供了咨詢服務，但是在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構，還需要在國內(nèi)繳稅嗎？

21、如何操作？答：需要。根據(jù)”營改增”規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，應該繳納增值稅，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。 8如何理解目前營改增政策文件中 “有償”的概念？答：根據(jù)“營改增”第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。9、某企業(yè)為非關聯(lián)公司無償提供了物業(yè)管理服務，是否需要交納增值稅？請說出理由。答：需要交納。根據(jù)“營改增”第十四條有關規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售。10.一般納稅人救援拖車業(yè)務是按照交通運輸業(yè)11%稅率來計算銷項稅額，還是按照物流業(yè)輔助業(yè)務6%稅率來計算銷項稅

22、額？答：按照物流業(yè)輔助業(yè)務6%稅率來計算銷項稅額。11集團為一般納稅人，將2016年5月1日以后開建的房產(chǎn)租賃給板塊使用，適用的計稅方法和增值稅稅率是多少？答：適用一般計稅方法，增值稅稅率為11%。12、營改增后，增值稅稅率分幾檔，分別是多少？征收率是分幾檔，分別是多少？答：增值稅稅率共五擋，分別為17%、13%、11%、6%、0%。增值稅征收率共兩檔，分別為5%和3%。13增值稅的計稅方法有哪些？答：根據(jù)”營改增”第十五條規(guī)定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。14、某企業(yè)對其不動產(chǎn)（老項目）的租賃服務，選擇了簡易計稅方法，1年后，企業(yè)能夠取得較多的進行稅額，計劃變更為一般計

23、稅方法，是否可行，請說出理由？答，不可以。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。 15增值稅扣稅憑證包括哪些？答：根據(jù)”營改增”第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。16、不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？（1）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。（2）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。17什么是混合銷售？混合銷售行為如何繳納增值稅？答：根據(jù)”營改增”第四十條規(guī)定， 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、

24、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。18營業(yè)稅改征的增值稅由哪個稅務機關征收？答：根據(jù)”營改增”第五十一條規(guī)定，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。但是，納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。19.營改增試點范圍中的“銷售服務”包括哪些？答：按照（財稅201636號）的規(guī)定，銷售服務包括提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。20.試點納稅人2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，其進項稅額應如何抵扣？答：根據(jù)（財

25、稅201636號）規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，計入“應交稅費待抵扣進項稅額”科目。21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？答：根據(jù)（財稅201636號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。22.個人出租住房，應如何計算應納稅額？是否可以開具增值稅發(fā)票？答：根據(jù)（

26、財稅201636號）規(guī)定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額?？梢蚤_具。根據(jù)2016年16號公告第十一條，個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。23. 試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳？答：根據(jù)（財稅201636號）規(guī)定, 試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 24.什么是統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務？統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務有什么增值稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財稅201636號規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構

27、借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。（2）企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。優(yōu)惠政策：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。但是統(tǒng)借方向資金使用

28、單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。 22、納稅人的兼營行為如何核算并繳納增值稅？答：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。23、一般納稅人提供建筑服務，并適用簡易計稅方法的，如何確定銷售額？答：納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。24、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，如何納稅申報？答：應按照3的預征率在不動產(chǎn)所在地

29、預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。25、一般納稅人為“建筑工程老項目”提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，“建筑工程老項目”是指？答：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。26、一般情況下增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為： 答：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。27、根據(jù)財稅（2016）36號文規(guī)定，企業(yè)因“非正常損失的購進貨物、不動產(chǎn)等所取得的進項稅額”不得

30、從銷項稅額中抵扣，其中的“非正常損失”的定義是什么？答：根據(jù)財稅（2016）36號文附件一第二十八條規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違法法律法規(guī)造成的貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀和拆除的情形。29、根據(jù)財稅（2016）36號文，對增值稅的稅率如何規(guī)定？（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6。（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行

31、規(guī)定。28、納稅人發(fā)生了視同銷售的情形，主管稅務機構可以按照什么順序和方法對銷售額進行核定？答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）成本利潤率由國家稅務總局確定。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收

32、利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。29、全面營改增后，增值稅小規(guī)模納稅人兼營原增值稅業(yè)務和營改增業(yè)務，如何適用小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？答：根據(jù)國家稅務總局2016年第23號公告規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。30、營改增后，試點納稅人

33、已在地稅領取的發(fā)票，如何使用？答：根據(jù)國家稅務總局2016年第23號公告的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。31、納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，如何處理？答：根據(jù)國家稅務總局2016年第23號公告的規(guī)定，納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。32、納稅人出租不動產(chǎn)，在開具發(fā)票時，應在備注欄注明什么內(nèi)容？答：根據(jù)國家稅務總局2016年第23號公