最新中級財(cái)務(wù)會計(jì)二模擬試題及答案

1、學(xué)習(xí) 好資料中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為 90 分鐘，試題類型有：單項(xiàng)選擇（20 分）、多項(xiàng)選擇（15 分）、簡答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄）題（35 分）、計(jì)算題（10 分）、綜合題（10 分）。一、單項(xiàng)選擇題（復(fù)習(xí)時(shí)可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1. 對辭退福利的正確列支方法是（ A ） 。A. 計(jì)入管理費(fèi)用B. 計(jì)入營業(yè)外支出C. 計(jì)入制造費(fèi)用D. 計(jì)入銷售費(fèi)用2. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（ D ） 。A. 應(yīng)付債券B. 持有至到期投資C. 應(yīng)付賬款D. 交易性金融資產(chǎn)3. 下列有關(guān)利潤表的表述

2、中，不正確的是（ D ） 。A. 屬于中報(bào)與年報(bào)B. 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C. 反映經(jīng)營成果D. 采用“本期營業(yè)觀”編制4. Z 公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付 40 萬元-60 萬元的賠償款。據(jù)此，Z 公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（ B ） 。A.40 萬元B.50 萬元C.60 萬元D.100 萬元5. 因采用商品開具面值40 萬元，票面利率4%，期限3 個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（ C ） 。A.440 000 元B. 412 000 元C.

3、404 000元D. 400000 元6. 12 月 31 日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200 萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（ B ）A.200 萬元B.400 萬元C. 500 萬元D.600 萬元7. 會計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會計(jì)變化如果不易分清會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做（A ）。A. 按會計(jì)估計(jì)變更處理B. 按會計(jì)政策變更處理C. 不作處理，待分清后再處理D. 在會計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8. 年來預(yù)提商品保修費(fèi)15 萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為( B

4、 )A. 0 B. 可抵扣暫時(shí)性差異15萬元C. 不確定D. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 15 萬元9. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000 萬元，法定盈余公職余額900 萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有 450 萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C )A. 80 萬元B. 100 萬元C. 400 萬元D. 1 000 萬元10. 將面值 1 000 萬元的股票按1 100 萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35 萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積 股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為 ( B)A. 35 萬元B. 65 萬元C. 100 萬元D. 135 萬元11下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是( B

5、) 。A.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出B.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支 出C.為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)日常開支需要借入的長期借款利息支出D.進(jìn)行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出12 對“持有至到期投資”期末余額中 1 年內(nèi)到期的金額，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是( A ) 。A.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示B .作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C.在利潤表上單獨(dú)列示D.在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映13收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在( A )。A.日常經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B .日常經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)

6、利益的凈流入C.主要經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D .全部經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是( A ) 。A 國債利息收入B 公司債券利息收入C 股票轉(zhuǎn)讓凈收益D 公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15 B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為 55 000元，售價(jià)為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( B ) 。A 9 350 元B 10 200 元C 8 718 元D 9 775 元16 當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入( C ) 。A.實(shí)收資本B.營業(yè)外收入 C.資本公積

7、D.盈余公積17根據(jù)我國2006 年發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶為( D ) 。A.資本公積一一其他資本公積轉(zhuǎn)入B.實(shí)收資本一一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C.資本公積一一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入18. A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每月£面值1元，每股按 1 2 元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則 A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(A )。A 16 400 元B 100 000 元C 116 400 元D 019年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(

8、A ) 。A “利潤分配”賬戶年末余額B “應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C “本年利潤”賬戶借方余額D. “盈余公積”賬戶年末余額20. A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師的意見判斷，該公 司在該訴訟中勝訴的可能性有 30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司 將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債 金額 ( A ) 。 A 100萬元 B 70 萬元C 30萬元D 021 2007 年末，甲存貨成本20 萬元，計(jì)提跌價(jià)損失2 萬元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為( D ) 。A 0B 2 萬元C 18 萬元D 20 萬元22下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表

9、中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是( C ) 。A.長期借款B.遞延所得稅負(fù)債C.應(yīng)付利潤D.應(yīng)付債券23提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是( A ) 。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益表24下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的項(xiàng)目是( B ) 。A,將現(xiàn)金存入銀行B,用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬元債務(wù)C.用存貨抵償債務(wù)D.用銀行存款購入三個(gè)月到期的債券25企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長款，應(yīng)將其計(jì)入( D ) 。A.其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入26企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是( D ) 。A.籌備人員的工資B.籌備人員的差旅費(fèi)C.

10、企業(yè)注冊登記費(fèi)D.在建工程的借款利息27工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( B ) 。A.固定資產(chǎn)出租收入B,出售無形資產(chǎn)的凈收益C,出售不適用原材料的收入D.商品銷售收入28期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是( D ) 。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B ,銷售費(fèi)用C.應(yīng)付票據(jù) D.應(yīng)付利息29出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是( D ) 。A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)支出 C.營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理30企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)( 一般納稅人) 損益無關(guān)的稅金是( D )。A.所得稅 B,消費(fèi)稅 C.印花稅 D.增值稅31. A公司2007年12月31日“持有至到期

11、投資”賬戶的余額 60 000元，其中1 年內(nèi)到期的金額10 000 元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列的金額為( C ) 。A 10 000 元B 60 000 元C 50 000 元D 70 000元32企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000 萬元，法定盈余公積余額1 200 萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( B ) 。A 500 萬元B 700 萬元C 800萬元D 1 200 萬元33下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是( A ) 。A.借款利息B.業(yè)務(wù)招待費(fèi) C.房產(chǎn)稅D.無形資產(chǎn)攤銷34 下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是 ( D )。A.應(yīng)

12、付賬款B.應(yīng)收賬款 C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬35 下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是 ( A ) 。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款 D.長期應(yīng)付款36 編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于( B ) 。A.經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D.非正常活動(dòng)的現(xiàn)金流量37帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入( A ) 。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用 D.制造費(fèi)用38. 2008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額 2 000元，年末應(yīng) 收賬款余額1 000萬元。如果按5%提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司

13、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 的年末余額為( B ) 。A貸方余額48 000元B貸方余額50 000元C .借方余額48 000元 D借方余額52 000 元39可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，正確的處理方法是( A )。A.計(jì)入資本公積B.收益增加資本公積，損失減少投資收益C.作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益D .作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤40一臺設(shè)備原值為100 萬元，累計(jì)折舊30 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為( C ) 。A 100 萬元B 30 萬元C 70萬元D 041. D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價(jià) 50 000元，賬面凈

14、值30 000元，評 估凈值為35 000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額 為 ( B )。A 20 000 元B 35 000 元 C 50 000 元D 30 000 元42按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有( A ) 。A 12 月 25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、 3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B 5 月 20 日銷售多余的材料一批，價(jià)款20 萬元已收到并存入銀行C 9 月 30 日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15 萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D. 12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托

15、C公司代銷43 2007 年 4月 1 日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的90，甲公司個(gè)別報(bào)表中對該項(xiàng)投資采用成本法核算。2007 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 600 萬元 ( 假設(shè)每月均衡) ，并宣告分配現(xiàn)金股利500 萬元。則2007 年度甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益( A ) 。A 405萬元B 450萬元C 540萬元D 600萬元44下列屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是( C ) 。A.債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債券支付的現(xiàn)金C.購買債券支付的現(xiàn)金D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45 預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入 ( A )。A. “應(yīng)付賬款

16、”賬戶的借方B . “應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C. “應(yīng)收賬款”賬戶的借方D . “應(yīng)收賬款”賬戶的貸方46財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括( D ) 。A.數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整.B.計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)C.便于理解D. A和B47下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是( C ) 。A,銷售商品收到的增值稅B.出售固定資產(chǎn)取得的收益C.出租無形資產(chǎn)取彳#的收入D.預(yù)收其他企業(yè)的貨款48下列各項(xiàng)不屬于存貨的是( A ) 。A.工程物資B.發(fā)出用于展覽的存貨C.委托代銷商品D 發(fā)出商品49某零售企業(yè)12月 31 日的“庫存商品”賬戶余額為 860 000 元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額為 275 000 元，“在途物資”賬

17、戶余額為 120 000 元，“低值易耗品”賬戶余額為 51 000 元，“包裝物”賬戶余額為 6 000 元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為 ( B ) 。A 1 031 000 元B 756 000 元 C 1 571 000 元D 1 306000 元50 采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是 ( A )。A.處置固定資產(chǎn)的收益B.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C.攤銷的待攤費(fèi)D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( B ) 。A,醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)B.支付職工的困難補(bǔ)助C.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D.住房公積金52. 2007年B公司因進(jìn)行

18、債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( A ) 。A. 0B.可抵扣暫時(shí)性差異50萬元 C,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元 D 不確定53下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是( A ) 。A.資本公積B .盈余公積C .稅前利潤D .稅后利潤54某企業(yè)因違約于2002 年 2 月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000 元。2003年 1 月 8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30 日內(nèi)向原告賠償100 000 元。在該企業(yè)2003年 2月 27日公布的2002年度的會計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為( A ) 。A 2002年

19、度的調(diào)整事項(xiàng)處理B 2002年度的管理費(fèi)用處理C 2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理D 2003年度的營業(yè)外支出處理55出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入( B ) 。A. “公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目B. “營業(yè)收入”項(xiàng)目C. “投資收益”項(xiàng)目D. “營業(yè)外收入”項(xiàng)56下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是( B ) 。A.未分配利潤B.資本公積C.法定盈余公積D.任意盈余公積57企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是( A ) 。A.其他業(yè)務(wù)成本 B.營業(yè)外支出 C.管理費(fèi)用D,營業(yè)稅金及附加58公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會計(jì)處理方法為( D )

20、。A 計(jì)入開辦費(fèi)B 計(jì)入營業(yè)外支出C 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D 直接從溢價(jià)收入中扣除59某企業(yè)年初未分配利潤150 000 元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤600 000 元，按15的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為( A ) 。A 660 000元B 510 000元C 750 000元D 727 500元60. 2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng) 濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80% 的可能勝訴；若敗訴， 賠償金額估計(jì)為20 萬元， 并支付訴訟費(fèi)用3 萬元。 則 2008年6月30日，A公司對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理

21、是 (A )。A.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題(請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué))1. 下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)A. 壞賬損失的核算方法B. 借款費(fèi)用的核算方法C.所得稅費(fèi)用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法2. 企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有 (AE)A. 消費(fèi)稅B. 增值稅C. 車船稅D. 印花稅E. 營業(yè)稅3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A. 對外捐贈(zèng)資產(chǎn)

22、B. 存貨非常損失C. 債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失4. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動(dòng)的有( BE)A. 分配現(xiàn)金股利B. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本C. 確認(rèn)績務(wù)重組收益D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益5. 下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A. 本期核銷的壞賬B. 存貨盤虧C. 以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利E.收回以前年度巳核銷的壞賬6下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ABD ) 。A,收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B.售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C 支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借E .上交所得稅7會

23、計(jì)政策變更的會計(jì)處理方法有( BD ) 。A 備抵法B 追溯調(diào)整法C 直接轉(zhuǎn)銷法D 未來適用法E 直線法8下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC ) 。A.接受投資者投資B.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有( ABDE ) 。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.接受捐贈(zèng)C .用周定資產(chǎn)對外投資D.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)放股票股利10按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括(ABCDE )。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.收入的金額能夠可靠計(jì)量C.企業(yè)沒有保留與商品

24、所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量11下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( ABD ) 。A,銷售商品收取的增值稅B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi) C.銷售商品的價(jià)款D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E.出租無形資產(chǎn)收入的租金12下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( ACD ) 。A.收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C 計(jì)提持有至到期投資利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E.溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款13下列各項(xiàng)應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( ABCE ) 。B 債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損C.罰款支出A.捐贈(zèng)支出 失D.支付職工困難補(bǔ)助E.出

25、售固定資產(chǎn)的凈損失14 企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有 ( ADE ) 。A 國債的利息收入B 接受捐贈(zèng)收入C 債務(wù)重組收入D 公允價(jià)值變動(dòng)收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長期股權(quán)投資采用 權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15 工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有( ABCD ) 。A.將產(chǎn)品對外投資B.將產(chǎn)品分配給投資者C.將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D.將產(chǎn)品贈(zèng)送他人E.將原材料用于在建工程16下列增值稅( 均有合法的專用發(fā)票) 應(yīng)計(jì)入所購貨物成本的有( ABC ) 。A.小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅B. 一般納稅

26、人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購入工程物資支付的增值稅D. 一般納稅人購進(jìn)用于對外投資的存貨所支付的增值稅E. 一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅17下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有( ACD ) 。A.資本溢價(jià)B .對外捐贈(zèng)C .用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)E.發(fā)生債務(wù)重組損失18預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE ) 。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B .該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D .該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量19下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC ) 。A.罰款收入B

27、.出租包裝物的收入C.出售無形資產(chǎn)的凈收入D.保險(xiǎn)賠償收入E .存款利息收入20按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有( ABD ) 。A 12 月 25 日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100 萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、 3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B 5 月 20 日銷售多余的材料一批，價(jià)款20 萬元已收到并存入銀行C 9 月 30 日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15 萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D 12 月 28 日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80 萬元已于2 個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E. 12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代

28、銷21下列不需要進(jìn)行會計(jì)處理的業(yè)務(wù)有( CDE ) 。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤補(bǔ)虧D.稅后利潤補(bǔ)虧E.得股票股利22在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括( ABCD ) 。A在建工程B財(cái)務(wù)費(fèi)用C研發(fā)支出D存貨E投資收益23下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)“金額的有(ACDE ) 。A.在途物資 B.工程物資C.發(fā)出商品D.委托加工物資 E 周轉(zhuǎn)材料24、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有( BC ) 。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B .廣告費(fèi) C .展覽費(fèi) D .無形資產(chǎn)攤銷E 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25下列各項(xiàng)，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(ABCE)。

29、A.銀行存款B .銀行匯票存款C .外埠存款D 3 個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E 3 個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資26下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE。)A.計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退補(bǔ)償E .給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( AB ) 。A.增加資本B.彌補(bǔ)虧損C.向投資者分配現(xiàn)金利潤D.購置固定資產(chǎn)E.發(fā)放職工獎(jiǎng)金28企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有( ABDE ) 。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B .批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失C.固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D.交納的所得稅E.出借包裝物的攤銷價(jià)值29下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC )

30、 。A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤E .住房公積金30現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是( ABDE ) 。A.能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng).期限短C 無價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D.流動(dòng)性強(qiáng)E.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小31下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外支出的有( ABD ) 。A.對外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失E .股票發(fā)行費(fèi)32在我國，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE )。A 用資本公積補(bǔ)虧B 用法定盈余公積補(bǔ)虧C 用以后盈利年度的稅后利潤補(bǔ)虧D.用任意盈余公積補(bǔ)虧E.用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧33企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有( ACD

31、 ) 。A.轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值B.轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用D.根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅E.轉(zhuǎn)讓收入34下列屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE ) 。A.壞賬損失的核算方法B.壞賬的估計(jì)方法C.固定資產(chǎn)的折舊方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.存貨的計(jì)價(jià)方法35 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括( CE) 。A.管理費(fèi)用B.增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C.計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D.計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本E .抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(ABCDE )。A.借款利息B.外

32、幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D.借款承諾費(fèi)E,應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷37對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，符合會計(jì)規(guī)范的有( DE ) 。A.因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%E.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年38下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是( BD) 。A.只需按年編報(bào)B.動(dòng)態(tài)報(bào)表C.靜態(tài)報(bào)表D.反映

33、經(jīng)營成果E.“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列1債務(wù)重組的概念及其意義答： 債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。 采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)

34、會；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。2預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息答： 預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的，它符合負(fù)債確認(rèn)的條件時(shí)，會計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶核算， 在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會計(jì)上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債如果符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是： (1) 極小可能(概率區(qū)間為大于0 但小于或等于5%)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2) 對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)

35、的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露， 以確保會計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、 預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)、 獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?3) 在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 (4) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。3商品銷售收入的確認(rèn)條件答： (1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；(3)

36、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。4舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)答： 資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10 萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備工萬元，則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9 萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10 萬元。5企業(yè)凈利潤的分配答：一般的分配順序?yàn)椋河枚惡罄麧櫻a(bǔ)虧；提取法定盈余公積；應(yīng)付優(yōu)先 股股利；提取任意

37、盈余公積；支付普通股股利；轉(zhuǎn)增資本。6. 簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計(jì)觀及其主要差別。答： 本期損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物答： 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購買之日起，3 個(gè)月到期的債務(wù)投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的

38、短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致它們本身價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。8. 企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會計(jì)利潤作為納稅依據(jù)？答： 會計(jì)利潤是按照會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度核算的。由于會計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須

39、以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會計(jì)利潤為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。9我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金如何分類？試各舉兩例說明。答：我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。如購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。10舉例說明會計(jì)政策變更

40、與會計(jì)估計(jì)請參閱教材295、 300 頁1 以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。舉例：（1）以銀行存款支付廣告費(fèi)3 500 元；借：銷售費(fèi)用3 500貸：銀行存款3 500以銀行存款支付罰款10 000 元；借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000貸：銀行存款10 000支付合同違約金10 000 元借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000貸：銀行存款10 0002對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例： A 公司以一批產(chǎn)品對B 公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40 萬元，公允價(jià)值50 萬元，增值稅率17%， A 公司占 B 公司 12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資對 B

41、公司投資585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000借：主營業(yè)務(wù)成本400 000貸：庫存商品400 000在建工程領(lǐng)用外購材料10 萬元，增值稅1.7 萬元。借：在建工程117 000貸：原材料100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 0003銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：某企業(yè)在2007 年 2 月 3 日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3 月 10 日前

42、購貨方有權(quán)退貨）價(jià)款 100 萬元， 增值稅率17%， 該批商品成本70 萬元， 公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70 A 公司銷售商品給B 公司，貨款50 000 元、增值稅8 500 元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。? 借：應(yīng)收票據(jù)58 500? 貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8 500該批商品因質(zhì)量問題被B 公司全部退回,價(jià)款 100 00 元，增值稅17 000 元，成本80 000元，款項(xiàng)已收。? 借：庫存商品800000? 貸：主營業(yè)務(wù)成本800000?

43、借：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000? 貸：銀行存款1 170 000?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170 000在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計(jì)稅價(jià)格10萬元，增值稅1.7 萬元借：在建工程97 000貸：原材料80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000銷售商品，貨款 50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元,余款尚未結(jié)清。? 借：預(yù)收賬款58 500? 貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8 500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3 萬元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收

44、益30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300004出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至 “未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40 000 元。借：固定資產(chǎn)清理40 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 40 000交納上月應(yīng)交的所得稅25 000 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000貸：銀行存款25 000將本月未交增值稅50 000 元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000將本月應(yīng)交所得稅12 000 元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用12 0

45、00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12 000計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5 000 元借：營業(yè)稅金及附加5 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 5 000交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000貸：銀行存款50 0005分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。用銀行存款支付職工薪酬的同時(shí)，代扣個(gè)人所得稅舉例：本月應(yīng)付職工薪酬150000 元。 其中生產(chǎn)工人薪酬80000 元、 車間管理人員薪酬20000 元、行政管理人員薪酬30000 元、在建工程人員薪酬20000 元。借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工

46、辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000（ 3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000 元的個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬工資150000貸：銀行存款147000其他應(yīng)付款30006預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30 000 元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30 000貸：應(yīng)付利息30 000按面值2000000 元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券面值2000000溢價(jià)發(fā)行債券，面值 2000000元，按2032000元溢價(jià)

47、發(fā)行借：銀行存款2032000貸：應(yīng)付債券面值2000000利息調(diào)整32000計(jì)提應(yīng)付債券利息20000 元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：應(yīng)付利息20000如果是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息200007發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例： 發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊200008已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯

48、票下月到期，今得知付款企業(yè)T 公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80 萬元。對此，A 公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800 0009年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700 萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配未分配利潤700貸：本年利潤700用盈余公積130 萬元彌補(bǔ)虧損借：盈余公積130貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧130年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤500 萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分配未分配利潤500提取法定盈余

49、公積50 萬元。借：利潤分配提取法定盈余公積50貸：盈余公積法定盈余公積50同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130 萬元；借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸：應(yīng)付股利13010回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D 公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8 萬股，每股面值10 元，原發(fā)行價(jià)格15 元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25 萬元，未分配利潤40 萬元。現(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫存股640 000貸：銀行存款640 000借：股本股本 800 000貸：庫存股640 000資本公積股本溢價(jià) 160 000如果以每股8 元的價(jià)格回收，則借：庫存股1 280 000貸

50、：銀行存款1 280 000借：股本股本800 000資本公積股本溢價(jià)400 000盈余公積80000貸：庫存股1 280 000資本公積股本溢價(jià) 160 00011 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊12以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：去年所欠A 公司貨款100 萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款A(yù) 公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入債務(wù)重組利得20與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100 萬元。 已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬

51、面余額90 萬元、累計(jì)攤銷10 萬元和公允價(jià)值90 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1 000 000 900 000=100 000 元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=900 000-（ 900 000-100 000） =100 000元借：應(yīng)付賬款1 000 000累計(jì)攤銷100 000貸：無形資產(chǎn)900 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得100 000處置無形資產(chǎn)利得100 00013以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B 公司于 8 月 1 日購進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600 000 元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，

52、 1/20， n/30。 B 公司如果在8 月 8 日付款。借：原材料600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 000貸：應(yīng)付賬款702 000借：應(yīng)付賬款702 000貸：銀行存款687 960財(cái)務(wù)費(fèi)用14 040例題1. 2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬元，票面利率4，利息于每年的7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為19133600元 （不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時(shí)實(shí)際利率為5%。公司于每年的6 月末、 12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1 期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。解：發(fā)行彳S券的折價(jià)=20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的應(yīng)付禾I息=20 000 000 X 4%X 6/12=400 000 （元）第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19 133 600 X5%< 6/12=478 340 （元）第