水利基建財務(wù)管理需要解決的幾個問題A

1、水利基建財務(wù)管理需要解決的幾個問題A 摘要：現(xiàn)行水利基本建設(shè)財務(wù)管理主要執(zhí)行國家計委、財政部、審計署以及水利部根據(jù)水利行業(yè)和部門特點制定的制度和政策法規(guī)，這些政策法規(guī)對規(guī)范水利基本建設(shè)財務(wù)管理起到了積極的作用，但在執(zhí)行過程中還存在一些問題，需要加以研究和解決 關(guān)鍵詞：水利基建財務(wù)管理問題 一、執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度方面的問題 水利基本建設(shè)會計核算對象是水利基本建設(shè)項目，核算的重點是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建號文關(guān)于印發(fā)水利水電工程設(shè)計概（估）算費用構(gòu)成及計算標(biāo)準(zhǔn)的通知中，對水利基本建設(shè)項目概（預(yù)）算項目進(jìn)行了調(diào)整，新增了一些費用項目，國有建設(shè)單位會計制度對這些新增項

2、目的會計核算問題應(yīng)予補(bǔ)充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項目建設(shè)管理費如何進(jìn)行會計核算等。若在“待攤投資建設(shè)單位管理費”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級科目“項目建設(shè)管理費”單獨進(jìn)行核算，但在編制年度財務(wù)決算時，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外，前期工作統(tǒng)籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關(guān)建設(shè)項目的概（預(yù)）算的制度改變后，對應(yīng)的會計制度也要有相應(yīng)明確改變后的會計核算問題。因此，建議在會計制度中應(yīng)明確：“待攤投資”的二級科目按概（預(yù)算）項目設(shè)置，在編制年度財務(wù)決算時將相

3、近的費用合并填入財政部的格式?jīng)Q算報表中，在編表說明中作詳細(xì)說明；按國有建設(shè)單位會計制度和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進(jìn)行會計核算，國有建設(shè)單位會計制度和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部記入“待攤投資”其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項目竣工財務(wù)決算時應(yīng)詳細(xì)分開，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；國有建設(shè)單位會計制度和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概（預(yù)）算項目及時修改，做到完全對應(yīng)一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財政部年度決算報表的要求。 財政部財基字號基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定明確了國有建設(shè)單位留

4、成收入如何取得，對建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：用于職工福利和獎勵，用于組織和管理建設(shè)項目方面的開支，非經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但國有建設(shè)單位會計制度沒有明確如何進(jìn)行會計核算。建議有關(guān)會計制度中應(yīng)明確按下列辦法進(jìn)行會計核算：用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中，開支時，再從“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；用于組織建設(shè)管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；項目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。 水利

5、基本建設(shè)項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規(guī)定對農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，國有建設(shè)單位會計制度也沒有規(guī)定如何進(jìn)行會計核算，有的水利基本建設(shè)項目干脆就不對這部分資金進(jìn)行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項目的投資來源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：計價時可以按概算上對應(yīng)項目的價值計價，也可以按資產(chǎn)評估價值計價，按概算上對應(yīng)的價值計價數(shù)量的確定一定要按工程價款結(jié)算量確定，程序要一致；由項目建設(shè)單位和需要提供項目配套資金

6、的投資主體共同與項目建設(shè)單位的上一級主管單位報批確定；項目建設(shè)單位根據(jù)上一級主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時增加工程投資和配套資金的來源。 二、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算方面的問題 水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是基本建設(shè)項目財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對竣工財務(wù)決算的審計、審批等問題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。 竣工財務(wù)決算需要審計，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計，還是由審計機(jī)關(guān)審計或者由社會審計組織進(jìn)行審計等未予明確；如果由審計機(jī)關(guān)審計，應(yīng)由哪一級審計機(jī)關(guān)審計；所有審計的權(quán)威性是否都一樣；如由社會審計組織進(jìn)行審計，是項目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財政部門委

7、托。相關(guān)制度上對上述存在的問題沒有一個完整的規(guī)定。因此，建議竣工財務(wù)決算不能由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計，因為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性相對較差，竣工財務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計機(jī)關(guān)和社會審計組織審計，主要投資主體的審計機(jī)關(guān)可以直接審計，社會審計組織應(yīng)由上一級主管單位委托才能對竣工財務(wù)決算審計。 關(guān)于竣工財務(wù)決算審批權(quán)限，財政部財基字號基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財務(wù)決算因主管部門有很多級次，竣工財務(wù)決算應(yīng)由哪一級的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對竣工財務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算由審批項

8、目初步設(shè)計概算機(jī)關(guān)的同級財政（財務(wù)）部門審批，審批期限為個月。 三、水利基本建設(shè)資金在開戶方面的問題 國家為了加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對中央水利基本建設(shè)資金在銀行開戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對財政預(yù)算內(nèi)專項資金（國債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨開設(shè)賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設(shè)資金的建設(shè)項目是可以開設(shè)多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內(nèi)，給財務(wù)管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個會計主體只能開設(shè)一個基本賬戶，臨時賬戶根據(jù)實際情況經(jīng)上一級主管部門批準(zhǔn)后方可開設(shè)”。 四、財政國庫管理制度改革試

9、點方面的問題 水利部作為本次財政國庫管理制度改革的試點單位，水利基本建設(shè)資金實行了財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式，在實際執(zhí)行中尚存在下列問題，需要在完善有關(guān)制度或細(xì)則時充分考慮水利工程特點，以利工程順利實施。 財政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因代理銀行與國庫結(jié)算的原因下午不辦理財政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時到達(dá)承包商賬戶，對工程建設(shè)帶來不利影響。 水利基本建設(shè)項目戰(zhàn)線長，建設(shè)地點分散，按照財政部中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地代理專業(yè)銀行開設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開戶行和工程結(jié)算地點相距太遠(yuǎn)，給每月的結(jié)算帶來了很大的困難。 水利基本建設(shè)項目的施工黃金季節(jié)在冬春季，且涉及到汛期度汛問題，為使工程順利實施，水利工程當(dāng)年安排的計劃當(dāng)年一般不能全部完成，大都在次年汛前完成，基本滿足次年汛前施工需要。而國庫集中支付后，用于財政支付的零余額用款額度年底全部注銷，注銷后又不能及時恢復(fù)，這對工程建設(shè)的順利實施帶來較大的不利影響。因此，對年底注銷的額度，年初應(yīng)早日恢復(fù)。 按照財政部中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法的規(guī)定，基本建設(shè)支出用款額度按項目管理，水利部在實施細(xì)則中也是這樣明確的。但在實際執(zhí)行中，對一個建設(shè)