機器設備評估講座(共30頁).ppt

1、2021-12-201資產評估2021-12-202機器設備評估 機器設備評估的基本程序機器設備重置成本的估算機器設備各種貶值的估算重點問題2021-12-2031 概述o1.2 機器設備的分類o1.2.1 按國家固定資產分類標準分： 1.通用設備；2.專用設備； 3.交通運輸設備；4.電器設備；5. 電子及通信設備； 6.文藝、體育設備； 7.儀器儀表、計量標準器具及營具、衡器。 2021-12-2041 概述o1.2.2 按現行會計制度規(guī)定分類 1.生產經營設備；2.非生產經營設備； 3.租出機器設備；4.未使用機器設備； 不需用機器設備；6.融資租入設備。p1.2.3 按機器設備的組合程

2、度分類： 1.單臺設備；2.機組；3.成套設備。p1.2.4 按機器設備的來源分類 1.自制設備；2.外購設備2021-12-2051 概述o1.3 機器設備評估的基本程序 機器設備的評估過程大致可以分為以下幾個階段u（一）接受委托階段u（二）評估準備階段u（三）現場工作階段u（四）評定估算階段u（五）撰寫評估報告及評估說明，整理評估底稿u（六）評估報告的審核和報出階段2021-12-2062 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.1 重置成本的估算o基本原理： 機器設備評估值=重置成本-實體性貶值-功能性貶值-經濟性貶值 重置成本分購建成本和制造成本 對標準設備及自制標準設備，一般以購建成本

3、估算，對自制非標設備，則以制造成本估算。 制造成本包括設計費、材料費、燃料及動力消耗費、人工費、制造費用、管理費用、管理費、資金成本利潤等2021-12-2072 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.1 重置成本的估算o核算法（1）外購單臺不需安裝的國內設備重置成本：重置成本=全新設備基準日的公開市場成交價格+運雜費（2）外購單臺需安裝的國內設備重置成本：重置成本=全新設備基準日的公開市場成交價格+運雜費+安裝調試費2021-12-2082 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.1 重置成本的估算（3）外購單臺不需安裝的國外設備重置成本：重置成本=（價格+途中保險費+國外運雜費）X 基準日外

4、匯匯率+進口關稅+增值稅+消費稅+銀行及其他手續(xù)費+國內運雜費 重置成本=CIF價格 X 基準日外匯匯率+進口關稅+增值稅+消費稅+銀行及其他手續(xù)費+國內運雜費 進口關稅= CIF價格 X 進口關稅稅率 消費稅額=（ CIF價格 +進口關稅稅額）/（1-消費稅稅率） X 消費稅稅率增值稅=（ CIF +進口關稅+消費稅額） X 增值稅稅率2021-12-2092 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.1 重置成本的估算（4）外購單臺不需安裝的國外設備重置成本：重置成本=單臺為安裝進口設備重置成本+安裝調試費+配套費（5）外購成套設備重置成本（6）車輛重置成本國內購置車輛重置成本=車輛價格+購置

5、附加稅+國內運雜費+證照費國外購置車輛重置成本=車輛價格（CIF）+進口關稅+消費稅+增值稅+國內運雜費+證照費2021-12-20102 成本法在機器設備資產評估中的應用例5-1：被評估設備為1989年10月從德國引進，進口合同中的FOB價是20萬馬克。進行評估時廠家已不再生產這種型號的設備，其替代產品的FOB報價為35萬馬克。 針對上述情況，評估人員經與有關專家共同分析研究待評估設備和替代產品在技術性能上的差別及其對價格的影響，最后認為，按照通常情況，實際成交價為報價的70%90%。故按廠商FOB報價的80%作為FOB成交價。針對替代設備在技術性能上優(yōu)于待評估設備，估測被評估設備的現行FO

6、B價格約為替代設備FOB價格的70%，30%的折扣主要是功能落后造成的。2021-12-2011 評估基準日，馬克對美元的匯率為1.71，人民幣對美元的匯率為81。境外運雜費按FOB價格的5%計，保險費按FOB價格的0.5%計，關稅與增值稅免征。銀行手續(xù)費按CIF價格的0.8%計算，國內運雜費按(CIF價格銀行手續(xù)費)的3%計算，安裝調試費用包括在設備價格中。由于該設備安裝周期較短，故沒有考慮利息因素。 根據上述分析及數據資料，被評估設備的重置成本計算過程如下：2 成本法在機器設備資產評估中的應用2021-12-20122 成本法在機器設備資產評估中的應用FOB價格3580%70%19.6萬馬

7、克FOB價格19.6/1.711.53萬美元境外運雜費11.535%0.58萬美元保險費11.530.5%0.058萬美元CIF價格11.53+0.58+0.05812.168萬美元銀行手續(xù)費12.1680.8%0.097萬美元國內運雜費(12.1680.097)3%0.368萬美元被評估設備重置成本12.168+0.097+0.368萬美元 73.271萬元人民幣2021-12-20132 成本法在機器設備資產評估中的應用（7）自制非標設備重置成本：重置成本=費用總額 X（1+設備制造行業(yè)的平均利潤率）費用總額=設計費+材料及外購件費+燃料及動力消耗費+人工費+制造費用+管理費+安裝調試費+

8、其他費用+期間資金成本2.1.2 物價指數法設備重置成本=設備賬面價值X(評估基本日定基物價指數/設備購建定基物價指數)或：設備重置成本=設備賬面價值 X 歷年環(huán)比物價指數的乘積2021-12-20142 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.1.2 物價指數法 進口設備重置成本： 重置成本=（賬面原值中的到岸價格/進口時的匯率）x 進口設備生產國同類資產價格變動指數 x 基準日外匯匯率 x（1+現行進口關稅稅率）x（1+其他稅率）+ 賬面原值總支付人民幣部分價格 x 國內同類資產價格變動指數o2.1.3 成本規(guī)模指數法2021-12-20152 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.2 機器

9、設備的貶值o2.2.1 實體性貶值及其估算設備的有形磨損分為兩種。設備在使用過程中產生的有形磨損稱為第I種有形磨損，設備在閑置存放過程中產生的磨損稱為第種有形磨損。由此引起的貶值稱為實體性貶值（DP），或物理性貶值。設備實體性貶值的程度可以用實體性貶值率來反映. 2021-12-20162 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.2.1 實體性貶值及其估算o1.觀察分析法收集考慮以下因素：1.設備的現時技術狀態(tài)2.設備的實際已使用時間3.設備的正常負荷率4.設備的原始制造質量設備的維修保養(yǎng)狀況6.設備重大故障經歷7.設備大修技改情況8.設備工作環(huán)境和條件9.設備的外觀和完整性2021-12-20

10、172 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.2.1 實體性貶值及其估算o2.工作量法實體性貶值率=（已完成工作量/可完成工作量）x 100%p3.使用年限法實體性貶值率=（有效已使用年限/總使用年限）x 100%年限法也稱壽命比率法，是從使用壽命角度來估算貶值，它假設機器設備有一定的使用壽命，設備的價值與使用壽命成正比關 系。設備在使用過程中，由于物理磨損使得設備的使用壽命逐步消耗，直至壽命耗盡退出使用。 2021-12-20182 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.2.1 實體性貶值及其估算實體性貶值率可以用使用壽命消耗量與總使用壽命之比來表示。計算公式為：p=L1/L式中：L1使用壽

11、命消耗量； L 總使用壽命。對雜設備，各個組成部件的使用壽命是不同的，如果每個部件可以獨立更換，整個機器的貶值率可以用以下公式表示：p=ipi式中：i第i個部件所占的成本權重；pi第i個部件的實體性損耗率。2021-12-20192 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.2.1 實體性貶值及其估算o4.修復費用法 實體性貶值率=（可修復部分實體貶值+不可修復部分實體貶值）/設備復原重置成本 修復費用法適用于一些特定結構部件經常被磨損，但能夠以經濟上可行的辦法修復的情形2021-12-20202 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.2.2 功能性貶值及其估算功能性貶值（DF）是指機器設備由于無

12、形磨損而引起的資產價值的損失。與第I種無形磨損、第II種無形磨損相對應，設備的功能性貶值主要體現在超額投資成本和超額運營成本兩方面。（1）第I種功能性貶值。第I種功能性貶值反映在超額投資成本上，由于技術進步，新技術、新材料、新工藝不斷出現，使得相同功能的新設備的制造成本比 過去降低，它主要反映為更新重置成本低于復原重置成本。復原重置成本與更新重置成本之差即為第1種功能性貶值，也稱為超額投資成本。（2）第II種功能性貶值。超額運營成本是由于新技術的發(fā)展，使得新設備在運營費用上低于老設備。超額運營成本引起的功能性貶值也就是設備未來超額運營成本的折現值，稱為第種功能性貶值。 2021-12-2021

13、2 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.2.2 功能性貶值及其估算o功能性貶值的估算（1）超額投資成本=設備復原重置成本-設備更新重置成本（2）超額運營成本計算超額運營成本引起的功能性貶值的步驟：分析比較被評估機器設備的超額運營成本因素；確定被評估設備的尚可使用壽命，計算每年的超額運營成本；計算凈超額運營成本；確定折現率，計算超額運營成本的折現值。 2021-12-20222 成本法在機器設備資產評估中的應用o2.2.2 功能性貶值及其估算例5-11：某被評估對象是一臺生產控制裝置，其正常運行需六名操作人員。目前同類新式控制裝置所需的操作人員額定為3人。假定被評估控制裝置與參照物在運營成本的

14、其他項目支出方面大致相同，操作人員年平均工資福利費約6000元，被評估控制設備尚可使用3年 ，所得稅率為33%，適用的折現率為10%。根據上述資料，評估控制裝置的功能性貶值。2021-12-20232 成本法在機器設備資產評估中的應用 經濟性貶值測算方法機器設備的經濟性貶值（DE） 是由于外部經濟環(huán)境因素引起的貶值。這些因素包括：由于市場競爭的加劇，產品需求減少，導致設備開工不足，生產能力相對過剩；原材料、能源等提價，造成成本提高， 而生產的產品售價沒有相應提高；國家有關能源、環(huán)埂保護等限制或削弱產權的法律、法規(guī)產品生產成本的提高或者使設備強制報廢，縮短了設備的正常使用壽命等。 2021-12

15、-20242 成本法在機器設備資產評估中的應用1.因外部因素引起的生產能力降低造成的經濟性貶值的估算經濟性貶值率=1-（實際使用生產能力/額定生產能力）x2.因收益減少造成的經濟性貶值的估算經濟性貶值額=設備年收益損失額 x (1-所得稅稅率) x （P/A , r , n）其中（P/A , r , n）為年金現值系數2021-12-20252 成本法在機器設備資產評估中的應用o例5-14（承5-13），如果家電生產企業(yè)不降低生產量，就必須降價銷售家電產品。假定原來產品銷價為2000元/臺，今后如果要繼續(xù)保持10萬臺的銷售量，產品售價需降至1900元/臺，即每臺產品毛利損失100元。經估測，該

16、生產線還可以繼續(xù)使用三年，若折現率為10%，估算該生產線的經濟性貶值額。2021-12-20263 市場法在機器設備資產評估中的應用 市場法是根據公開市場上與被評估對象相似的或可比的參照物的價格來確定被評估對象的價格。如果參照物與被評估對象不是完全相同，需要根據評估對象與參照物之間的差異對價值的影響做出調整。 2021-12-20273 市場法在機器設備資產評估中的應用o3.1 運用市場法評估機器設備的技術路線（一）鑒定被評估對象：主要包括設備類別、名稱、規(guī)格型號、生產廠家、生產日期、設備性能、現時技術狀況及有效役齡。（二）選擇參照物比較因素可能影響機器設備市場價值的比較因素分為四大類：個別因

17、素，交易因素，時間因素，地域因素個別因素。設備的個別因素一般指反映設備在結構、形狀、尺寸、性能、生產能力、安裝、質量、經濟性等方面差異的因素。不同的設備，差異因素也不同。 2021-12-20283 市場法在機器設備資產評估中的應用o3.1 運用市場法評估機器設備的技術路線（二）選擇參照物交易因素。設備的交易因素是指交易動機、背景對價格的影響，不同的交易動機和交易背景都會對設備的出售價格產生影響。另外，交易數量也是影響設備售價的一個重要因素。時間因素。不同交易時間的市場供求關系、物價水平等都會不同，評估人員應選擇與評估基準日最接近的交易案例，并對參照物的時間影響因素做出調整。地域因素：由于不同地區(qū)市場供求條件等因素的不同，設備的交易價格也受到影響，評估參照物應盡可能與評估對象在同一地區(qū)。如評估對象與參照物存在地區(qū)差異，則需要做出調整。 （三）調整參照物價格及估算被評設備的評估值2021-12-20293 市場法在機器設備資產評估中的應用o3.2 比較的技術（1）直接匹配法。這種方法是根據與評估對象基本相同的市場參照物，通過直接比較來確定評估對象的價值?？捎靡韵鹿奖硎?/p>