會計核算實施細(xì)則

1、中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編中基發(fā)展公司會計核算實施細(xì)則中基財 200637號第一章總則一、為了規(guī)范中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司會計核算， 真實、完整地提供會計信息，根據(jù)中國冶金地質(zhì)勘查工程總局會計核算辦法（以下簡稱總局會計核算辦法） ，結(jié)合本公司實際情況，制定本實施細(xì)則。二、本細(xì)則未盡事項按照總局會計核算辦法執(zhí)行。三、本細(xì)則由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二章會計核算組織體系一、總會計師按總局總會計師委派管理暫行辦法的規(guī)定履行職責(zé)，直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司財務(wù)部及所屬分公司財務(wù)部門并組織公司及所屬分公司財務(wù)會計工作。二、公司財務(wù)部在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下履行公司規(guī)定的部門職能， 組織公司

2、財務(wù)會計工作， 領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督分公司的財務(wù)會計工作。三、分公司財務(wù)副經(jīng)理按 中基發(fā)展公司派駐分公司財務(wù)副經(jīng)理管理暫行辦法 的規(guī)定履行職責(zé)， 組織分公司財務(wù)會計工作，業(yè)務(wù)上接受財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督， 并對公司總會計師及分公司經(jīng)理負(fù)責(zé)。四、公司本部及分公司財務(wù)人員（含出納人員）按公司財會人員崗位職責(zé)的規(guī)定履行相應(yīng)職責(zé)。20中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編五、會計核算流程規(guī)定：1、公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，在部門主任和部門負(fù)責(zé)人的授權(quán)批準(zhǔn)下，按照公司資金管理辦法、差旅費管理辦法 、招待費管理辦法、物資管理辦法、設(shè)備管理制度等公司有關(guān)辦法的規(guī)定向相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)審批手續(xù)。2、公司業(yè)務(wù)經(jīng)

3、辦人員，按照公司相關(guān)授權(quán)及時開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動。3、公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在所經(jīng)辦事務(wù)結(jié)束后，按照公司有關(guān)辦法的規(guī)定及時取得發(fā)票等憑證、并及時辦理好驗收、 入庫等手續(xù)，發(fā)票、驗收單、保管單等憑證經(jīng)經(jīng)辦人、驗收人、保管人、經(jīng)辦部門主任和負(fù)責(zé)人、公司相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后到財務(wù)部門辦理財務(wù)手續(xù)。4、公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按公司有關(guān)規(guī)定向公司財務(wù)部門報送經(jīng)簽審的有關(guān)憑證，有關(guān)憑證經(jīng)主管會計審核無誤，報財務(wù)部主任和財務(wù)部主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由會計人員辦理報帳業(yè)務(wù)，填制記帳憑證。5、公司出納人員根據(jù)已審簽的收付款憑證，按照規(guī)定辦理款項結(jié)算憑證， 結(jié)算憑證經(jīng)主管會計、稽核人員等審核無誤簽字后，方可辦理款項收付業(yè)務(wù)

4、。6、會計人員和出納人員及時根據(jù)審簽的憑證進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)登記，出納人員及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，并按資金管理辦法的要求及時清點現(xiàn)金余額，填報資金日報表。21中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編7、稽核人員及時復(fù)核所附記帳憑證、結(jié)算憑證和其他原始憑證，相關(guān)會計人員也應(yīng)及時對帳，對發(fā)現(xiàn)的問題報經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理。8、盤點與清查。財務(wù)部主任或負(fù)責(zé)人、稽核人員應(yīng)定期或不定期清查現(xiàn)金余額， 主管會計人員應(yīng)每月核對銀行對帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳項；公司財務(wù)人員、物資采購保管人員應(yīng)定期進(jìn)行存貨盤點， 對于在盤點與清查中發(fā)現(xiàn)的錯弊應(yīng)及時報告，經(jīng)批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。第三章 會計政策與會計估計

5、一、現(xiàn)金等價物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為編制基礎(chǔ)，其中現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括：現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金， 不包括用于投標(biāo)保證、 預(yù)付款保證或履約保證且超過 3 個月不能使用的銀行存款。各單位應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金和銀行存款的管理， 必須設(shè)置現(xiàn)金及銀行存款日記帳， 并按公司資金管理辦法 及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符。加強(qiáng)清查盤點工作，保證帳戶結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)相符?，F(xiàn)金盤點工作應(yīng)不定期地進(jìn)行，盤點完成后必須填報現(xiàn)金盤點表（附后），發(fā)現(xiàn)白條頂庫、挪用、公款私借、個人名義存儲、套取、設(shè)置小金庫等情況的應(yīng)及時報告。銀行存款收付

6、中，應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。出納人員應(yīng)定期（每月22中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編結(jié)束后的前五天） 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 對不符的未達(dá)帳項，應(yīng)及時查明原因并報告。 會計人員應(yīng)及時（每月結(jié)束后的前十天）稽核出納人員所編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問題及時報告。二、壞賬損失的處理公司采用備抵法核算壞賬損失， 發(fā)生的壞賬損失按總局 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提轉(zhuǎn)回及核銷辦法 ，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷計提的壞賬準(zhǔn)備。三、存貨（一）存貨的范圍存貨的確認(rèn)， 除應(yīng)確定在性質(zhì)上是否屬于存貨外， 還應(yīng)以公司對存貨是否擁有所有權(quán)為判斷標(biāo)準(zhǔn)， 凡所有權(quán)已屬于公司， 不論公司是否已收到或持有，都應(yīng)作為公司

7、的存貨。反之，若無所有權(quán)，即使存放于公司，也不應(yīng)作為公司的存貨。公司存貨主要包括物資采購、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料等。(二 )存貨的計價1、公司各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本入賬。2、公司領(lǐng)用或發(fā)出存貨 （含為特定項目專門購入或制造的存貨），應(yīng)采用個別計價法確定其實際成本。(三 )存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)低值易耗品在領(lǐng)用時一次攤銷、周轉(zhuǎn)材料的攤銷按照公司物資管理辦法由設(shè)備物資部確定的收費數(shù)額進(jìn)行攤銷。(四 )存貨盤點23中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年年中（ 6 月 30 日前）及年末（ 12 月 31 日前）各盤點一次。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因， 經(jīng)

8、公司經(jīng)營班子批準(zhǔn)后， 在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈或盤虧的存貨， 如在期末結(jié)賬前尚未被批準(zhǔn)的， 應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行處理， 并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額計入在當(dāng)期會計報表相關(guān)項目。四、長期投資長期股權(quán)投資規(guī)定（一）長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況分別采用成本法或權(quán)益法核算。1、如果對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。 通常情況下， 擁有被投資單位 20 以下表決權(quán)資本的 (或雖擁有被投資單位 20 或 20 以上表決權(quán)資本，但不具有重大影響 )，則認(rèn)為投資公司對被投資單位無控制、 無共同

9、控制或無重大影響。 雖然擁有總局系統(tǒng)內(nèi)被投資單位 20 以下表決權(quán)資本，但協(xié)議規(guī)定實質(zhì)由我方控制、共同控制或施加重大影響的除外。其他應(yīng)采用成本法的情況按總局會計核算辦法執(zhí)行。2、投資公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。通常情況下， 公司對其他單位24中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20 或 20 以上（或雖投資不足 20 但具有重大影響的） ，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。但擁有冶勘總局系統(tǒng)內(nèi)被投資單位20 以上表決權(quán)資本，但協(xié)議規(guī)定實質(zhì)不能由我方控制、共同控制或施加重大影響的除外。其他應(yīng)采用權(quán)益法的情況及關(guān)于控制、共同

10、控制、重大影響的規(guī)定按照總局會計核算辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3、在總局系統(tǒng)內(nèi)按協(xié)議不再對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算。（二）用權(quán)益法核算時形成的股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷； 合同沒有規(guī)定投資期限的，按 10 年攤銷。五、固定資產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)， 指公司使用期限超過1 年的房屋、 建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000 元以上，并且使用年限超過2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。（二）折舊方法原則上采用年限平均法，對于特殊裝置、設(shè)備

11、可以采用工作量法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，須上報總局批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明。采用年限平均法的，折舊年限及折舊率為：（1）房屋及建筑物30 年，年折舊率 3.16%; （2）電子設(shè)備5 年，年折舊率19%; （3）運25中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編輸工具 5 年 ,年折舊率 19% ；（ 4）其他設(shè)備分類確認(rèn)折舊年限和折舊率，詳見總局固定資產(chǎn)管理辦法。（三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的， 如果使可能流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計， 如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命， 或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高， 或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低， 則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，

12、 其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。根據(jù)以上規(guī)定應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費用。對于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出，處理方法如下：1、固定資產(chǎn)日常修理費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費用。2 、固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額； 超過部分應(yīng)計入當(dāng)期費用。 應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出的情形：（1）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20% 以上；（ 2）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長兩年以上； （3）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 另外固定資后續(xù)產(chǎn)支出列為改良支出的，需具有固定資產(chǎn)改良申請、公司批準(zhǔn)文件、改

13、良執(zhí)行情況報告。原固定資產(chǎn)已提足折舊的，改良支出在可按5 年攤銷。3 、固定資產(chǎn)裝修費用，符合上述原則可予資本化的，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)， 采用平均年限法單獨計提折舊。 如果在下次裝修時， 該項固定資產(chǎn)相關(guān)的固定資產(chǎn)裝修費用仍有余額， 應(yīng)將該余額一次全部計入當(dāng)期26中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編營業(yè)外支出。六、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。 如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限， 該無形資產(chǎn)的攤銷年限按總局會計核算辦法的規(guī)定確定； 如果預(yù)計使用年限不能確定， 同時也無合同規(guī)定的受

14、益年限或法律規(guī)定的有效年限的， 按 10 年期限平均攤銷。七、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回及核銷（一）資產(chǎn)減值的計提、轉(zhuǎn)回公司的各項資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。 其后應(yīng)定期對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查， 并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求， 合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失， 按照總局資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提轉(zhuǎn)回及核銷辦法 的規(guī)定對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。如果公司已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)出現(xiàn)使得資產(chǎn)的可收回金額或可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的情況， 應(yīng)當(dāng)按總局 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提轉(zhuǎn)回及核銷辦法 的規(guī)定將以前期間已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（二）資產(chǎn)核銷對預(yù)計可能發(fā)生損失的資產(chǎn)， 經(jīng)取得合法、 有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損

15、失， 對該項資產(chǎn)進(jìn)行處置， 并對其帳面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照總局資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提轉(zhuǎn)回及核銷辦法27中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編的規(guī)定進(jìn)行核銷， 同時按總局賬銷案存資產(chǎn)管理辦法對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行管理。（三）公司對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提轉(zhuǎn)回及核銷實行統(tǒng)一管理的規(guī)定： 所屬各分公司應(yīng)按 中國冶勘總局公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提轉(zhuǎn)回及核銷辦法辦理有關(guān)審批手續(xù)，一律不得自行處理，特別是財產(chǎn)核銷必須取得合法有效的證據(jù)。（四）與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的工作由財務(wù)部負(fù)責(zé)組織，按照審批表規(guī)定程序由各責(zé)任人審批確認(rèn)。具體規(guī)定如下：1、各項目應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計提審批簽字（ 1）主管部門意見欄：所屬項目的各分公司（

16、院、部）經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，所屬項目的項目經(jīng)理為主管部門的鑒定責(zé)任人。（ 2）相關(guān)部門意見欄：相關(guān)部門為安全生產(chǎn)部、法律事務(wù)部，部門主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 3）財務(wù)部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 5）公司意見欄：公司總經(jīng)理。2、存貨跌價準(zhǔn)備的計提審批簽字（ 1）主管部門意見欄：屬于工程施工合同預(yù)計損失的，所屬項目的各分公司（院、部）經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，所屬項目的項目經(jīng)理為主管部門的鑒定責(zé)任人；屬原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材28中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編料等預(yù)計損

17、失的， 物資部主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，物資部主任為鑒定責(zé)任人。（ 2）相關(guān)部門意見欄：相關(guān)部門為安全生產(chǎn)部、技術(shù)質(zhì)量部，部門主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 3）財務(wù)部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（5）公司意見欄：公司總經(jīng)理。3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提審批簽字（ 1）主管部門意見欄：物資部主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，物資部主任為鑒定責(zé)任人。（ 2）相關(guān)部門意見欄：相關(guān)部門為安全生產(chǎn)部、技術(shù)質(zhì)量部，部門主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 3）財務(wù)部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主

18、管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（5）公司意見欄：公司總經(jīng)理。4、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提審批簽字（ 1）主管部門意見欄：技術(shù)質(zhì)量部主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，技術(shù)質(zhì)量部主任為鑒定責(zé)任人。29中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編（ 2）相關(guān)部門意見欄：相關(guān)部門為安全生產(chǎn)部，部門主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 3）財務(wù)部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 5）公司意見欄：公司總經(jīng)理。5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的審批簽字（1

19、）主管部門意見欄：與減值準(zhǔn)備計提審批簽字的要求一致。（2）相關(guān)部門意見欄：與減值準(zhǔn)備計提審批簽字的要求一致。（ 3）財務(wù)部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 5）公司意見欄：公司總經(jīng)理。6、資產(chǎn)損失核銷的審批簽字（1）主管部門意見欄：與減值準(zhǔn)備計提審批簽字的要求一致。（ 2）相關(guān)部門意見欄：除與減值準(zhǔn)備計提審批簽字的要求一致外， 相關(guān)部門還包括法律事務(wù)部， 其部門主管副總經(jīng)理為主30中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（3）財務(wù)部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，

20、部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計部門意見欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門主任為鑒定責(zé)任人。（ 5）公司意見欄：公司總經(jīng)理。八、收入的確認(rèn)和計量建造工程合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。建造工程合同收入及費用應(yīng)按以下原則確認(rèn)和計量：（一）如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費用。 結(jié)果能夠可靠地估計應(yīng)具備的條件按總局會計核算辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）按完工百分比法確認(rèn)收入過程中， 各單位應(yīng)按按照生產(chǎn)部門和財務(wù)部門確認(rèn)的當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入孰低確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入，其中生產(chǎn)部門和財務(wù)部門確認(rèn)收入時所稱合同預(yù)計總工作量應(yīng)

21、根據(jù)與甲方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定， 合同預(yù)計總成本應(yīng)根據(jù)項目成本責(zé)任書中測算的金額確定。當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)按實際總收入減去以前會計期間累計己確認(rèn)的收入后的余額作為當(dāng)期收入，同時按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計期間累計已確認(rèn)的成本后的余額作為當(dāng)期成本，按施工項目收入成本毛利計算單填列確認(rèn)：31中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編施工項目收入成本毛利計算單第1 行所稱合同預(yù)計總收入指合同總金額或預(yù)計總金額，填列本項需提供的附件：有關(guān)合同金額規(guī)定的文本。施工項目收入成本毛利計算單第2 行所稱合同預(yù)計總成本指合同預(yù)計總成本， 填列本項需提供的附件：經(jīng)審簽的項目成本責(zé)任書。施工項目收

22、入成本毛利計算單第 3 行所稱累計已完成工作總量，是指實際已完成的各項實物工程量與投標(biāo)報價相乘后的累計數(shù)。填列本項需分情況提供如下附件： 一是自行計算未經(jīng)外部確認(rèn)的情況， 需有工程項目投標(biāo)報價單、 經(jīng)監(jiān)理或業(yè)主簽認(rèn)的工程量報審表、 經(jīng)項目經(jīng)理、 主管生產(chǎn)或經(jīng)營的項目副經(jīng)理簽字確認(rèn)的累計已完成工作總量計算單； 二是已經(jīng)外部確認(rèn)的情況， 需有經(jīng)監(jiān)理或業(yè)主簽認(rèn)的工程量報審表和工程進(jìn)度款報審表或類似憑證。施工項目收入成本毛利計算單第4 行所稱合同預(yù)計總工作量，按第 1 行金額填列。施工項目收入成本毛利計算單第8 行所稱已實現(xiàn)的收入，是指截至本期期初財務(wù)部門已累計確認(rèn)的收入。施工項目收入成本毛利計算單第

23、9 行所稱已實現(xiàn)的成本，是指截至本期期初財務(wù)部門已累計確認(rèn)的成本。施工項目收入成本毛利計算單第10 行所稱已實現(xiàn)的毛利， 是指截至本期期初財務(wù)部門已累計確認(rèn)的毛利。32中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編施工項目收入成本毛利計算單第 11 行所稱累計發(fā)生的合同成本，是指截至本期期末已累計發(fā)生的成本。 填列本項需提供如下附件：項目合同成本余額表，經(jīng)項目經(jīng)理、主管生產(chǎn)或經(jīng)營的項目副經(jīng)理簽字確認(rèn)的未入帳成本項目清單。施工項目收入成本毛利計算單第 12 行所稱不應(yīng)列為當(dāng)期的成本，是指與合同未來活動相關(guān)的合同成本 （如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本） 和在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包

24、單位的款項。填列本項需提供如下附件：經(jīng)項目經(jīng)理、主管生產(chǎn)或經(jīng)營的項目副經(jīng)理簽字確認(rèn)的已購材料清單及未耗用的材料清單（含數(shù)量及單價） ，預(yù)付分包工程款清單。施工項目收入成本毛利計算單所稱生產(chǎn)部門填表人，是指項目經(jīng)營副經(jīng)理或項目經(jīng)理指定的負(fù)責(zé)人。施工項目收入成本毛利計算單所稱生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人， 是指項目經(jīng)理。施工項目收入成本毛利計算單項目名稱：年月金額單位：元行次內(nèi)容金額生產(chǎn)部門1合同預(yù)計總收入2合同預(yù)計總成本根據(jù)已經(jīng)3累計已完成工作總量完成的合4合同預(yù)計總工作量同工作量5實際總收入計算填列6實際總成本7累計毛利8已實現(xiàn)的收入財務(wù)部門9已實現(xiàn)的成本根據(jù)累計10已實現(xiàn)的毛利當(dāng)期成本11累計發(fā)生的合同成

25、本計算填列12不應(yīng)列為當(dāng)期的成本13累計當(dāng)期成本33中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編14 實際總收入15 實際總成本16 累計毛利17 本期應(yīng)實現(xiàn)的收入18 本期應(yīng)實現(xiàn)的成本19 本期應(yīng)實現(xiàn)的毛利注： 5行=3行÷4 行×1行， 6行=3行÷4行×2 行,7 行=5行-6 行，13 行=11 行-12 行 ,14 行 =13 行÷ 2 行× 1 行 ,15 行=13 行 ,16 行 =14 行-15 行如果 5 行14 行則 17 行14行 8 行；18行15 行9 行； 19 行=16 行 10 行如果 5 行14 行則

26、 17 行5行8 行；18 行6 行9行； 19 行=7 行 10 行生產(chǎn)部門填表人：（簽字）財務(wù)部門填表人：（簽字）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：（簽字）財務(wù)部門負(fù)責(zé)人：（簽字）日期：（三）如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：1 、合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費用：2 、合同成本不可能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為費用，不確認(rèn)收入。3 、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計損失立即作為當(dāng)期費用。九、成本和費用建造合同成本主要是指施工公司勘察、 基礎(chǔ)施工及其它建筑安裝等業(yè)務(wù)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利 ,以

27、及自有施工機(jī)械和運輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè) (包括機(jī)械化施工和運輸作業(yè)34中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編等 )所發(fā)生的機(jī)械作業(yè)費用。（一）合同成本核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本， 一般包括施工公司在施工過程中發(fā)生的人工費、 材料費、機(jī)械使用費、 其他直接費、間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。成本核算對象一般指訂立的單項合同。 如果一項合同包括提供多項勞務(wù)， 或為提供一項或數(shù)項勞務(wù)而簽定一組合同， 公司應(yīng)拆分或合并相關(guān)合同的勞務(wù)項目，正確確定成本核算對象。成本項目一般包括人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接費和間接費用。 其他直接費包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、

28、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、 生產(chǎn)工具和用具使用費、 檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費等。 間接費用是公司下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用， 包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護(hù)費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。其中，屬于人工費、材料費、機(jī)械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用在月份終了時按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)工程成本。（二）合同毛利核算各項工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。35中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公

29、司財務(wù)會計制度匯編（三）機(jī)械作業(yè)施工公司及其內(nèi)部獨立核算的施工單位， 從外單位或本公司其他內(nèi)部獨立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械， 按照規(guī)定的臺班費定額支付的機(jī)械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。施工公司內(nèi)部獨立核算的機(jī)械施工、 運輸單位使用自有施工機(jī)械或運輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項費用， 應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。成本核算對象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運輸設(shè)備的種類確定。成本項目一般分為： 人工費、燃料及動力費、 折舊及修理費、其他直接費、間接費用 (為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用 )。（四）公司應(yīng)按上述的施工項目收入成本毛利計算單確認(rèn)當(dāng)期成本、毛利。十、有關(guān)確認(rèn)流程

30、的規(guī)定（一）收入成本等確認(rèn)的流程：1 、月末根據(jù)施工項目收入成本毛利計算單及附件確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本及合同毛利。 與收入確認(rèn)有關(guān)的附件：有關(guān)合同金額的文本、 投標(biāo)報價單、 業(yè)主或監(jiān)理簽認(rèn)的工程量報審表、已完成工作總量計算單或工程進(jìn)度款報審表等類似憑證。與成本確認(rèn)有關(guān)的附件： 經(jīng)簽認(rèn)的項目成本責(zé)任書、 已累計發(fā)生合同成本余額表、已購買材料清單、未耗用材料清單、預(yù)付分包36中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編工程款清單。2 、根據(jù)工程結(jié)算單（或類似憑證） ，確認(rèn)工程結(jié)算及應(yīng)收帳款；3 、按收到甲方撥付的資金時，根據(jù)銀行進(jìn)帳單，沖減應(yīng)收帳款或確認(rèn)為預(yù)收帳款；4 、將預(yù)收帳款結(jié)轉(zhuǎn)至

31、應(yīng)收帳款；5 、工程完工結(jié)算后，根據(jù)工程施工余額表及工程結(jié)算余額表，將工程施工余額與工程結(jié)算余額對沖；（二）關(guān)于確認(rèn)的時間規(guī)定： 原則上要求按月確認(rèn)收入成本及毛利。對當(dāng)期收入成本及毛利影響金額不大且確認(rèn)依據(jù)不充分的項目可不按月確認(rèn)，但要求在季度末對所有項目進(jìn)行確認(rèn)。十一、利潤及利潤分配（一）利潤總額公司的利潤總額是指營業(yè)利潤加投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。營業(yè)利潤， 是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤， 減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。(二)利潤分配公司當(dāng)期實現(xiàn)的稅后利潤，加上年初未分配利潤(減去年初未彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后

32、的余額，為可供分配的利潤。按下列順序分配：(1) 按稅后利潤 (減年初未彌補(bǔ)虧損 )的 10 提取法定盈余公37中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編積；(2) 按章程或協(xié)議向投資者分配利潤。第四章會計科目一、設(shè)置會計明細(xì)科目名稱和編號( 一) 資產(chǎn)類41070506辦公費151181內(nèi)部往來41070507招待費118101內(nèi)部往來 - 借款41070508差旅費118102內(nèi)部往來 - 折舊41070509保險費118103內(nèi)部往來 - 利潤41070510運輸費118104內(nèi)部往來 - 經(jīng)營往來41070511其他221233周轉(zhuǎn)材料( 五) 損益類123301周轉(zhuǎn)材料 - 在庫9

33、35502管理費用123302周轉(zhuǎn)材料 - 在用550201工資123303周轉(zhuǎn)材料 - 攤銷550202職工福利費(二)負(fù)債類550203教育經(jīng)費552123工程結(jié)算550204工會經(jīng)費212301工程結(jié)算 - 收款結(jié)算550205電話費212302工程結(jié)算 - 單據(jù)結(jié)算550206辦公費562131預(yù)收帳款550207招待費213101預(yù)收帳款 - 合同預(yù)收款550208差旅費213102預(yù)收帳款 - 進(jìn)度預(yù)收款550209養(yǎng)老保險費622176其他應(yīng)交款550210醫(yī)療保險費217601其他應(yīng)交款 - 教育附加費550211失業(yè)保險費217602其他應(yīng)交款 - 住房公積金550212運輸

34、費804107工程施工550213材料費410701人工費550214修理費410702材料費550215折舊費410703機(jī)械使用費550216會議費410704其他直接費550217稅金41070401施工費550218臨時工工資41070402檢驗試驗費550219物業(yè)費41070403水電費550220年審驗資費41070404其他550221其他410705間接費945503財務(wù)費用41070501工資550301利息收入41070502職工福利費550302利息支出41070503教育經(jīng)費550303手續(xù)費41070504工會經(jīng)費41070505電話費38中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公

35、司財務(wù)會計制度匯編二、會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類科目1001現(xiàn) 金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、財務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行， 并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）財務(wù)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金， 按支出憑證所記載的金額，借記“備用金”等科目，貸記本科目；

36、收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時， 按實際收回的現(xiàn)金， 借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“備用金”科目。（三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（四）應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)39中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編金收入合計數(shù)、 現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。（五）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、 財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金

37、短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：1、如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款 - 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人） ”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢- 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款- 應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢- 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費用- 現(xiàn)金短缺”科目，貸

38、記“待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。2、如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款 - 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位） ”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入 - 現(xiàn)金溢余”科目。（六）實行備用金定額管理的內(nèi)部單位，由財務(wù)部門借出周40中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷憑證，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費

39、用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。（七）本科目期末借方余額， 反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法， 正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算， 并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；

40、提取和支出存款時， 借記“現(xiàn)金” 等有關(guān)科目，貸記本科目。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：（一）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行， 根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀41中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編行匯票申請書（存根） ”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時， 應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。（二）采用商業(yè)匯票方式。其中： （ 1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬

41、，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證； 付款單位在收到銀行的付款通知時， 據(jù)以編制付款憑證。（ 2）采用銀行承兌匯票方式的， 收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證， 一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。（三）采用銀行本票方式。 收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬， 根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證； 付款單位在填送

42、 “銀行本票申請書” 并將款項交存銀行， 收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。 因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時， 在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。（四）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)在收到42中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行， 根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證， 或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后， 經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證； 付款單位對于付出的支票， 應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。（五）采

43、用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時， 據(jù)以編制收款憑證； 付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。（六）以現(xiàn)金存入銀行， 應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金收款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金， 根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬” 。（七）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。五、應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定

44、期 (每月五日前 )與“銀行對賬單” 核對核對一次。 月度終了，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。六、應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理， 并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告43中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。七、本科目期末借方余額， 反映公司實際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。1009其他貨幣資金一、

45、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、銀行匯票存款， 是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。財務(wù)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后， 根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料” 、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項， 根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知） ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行

46、本票存款， 是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。財務(wù)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬44中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、信用卡存款， 是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。應(yīng)按規(guī)定填制申請表， 連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡

47、銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票” 、“銀行本票”、“信用卡”等明細(xì)科目， 并按銀行匯票或本票、 信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。有信用卡業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。六、公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司應(yīng)嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金

48、的各項收支業(yè)務(wù)。七、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的其他貨幣資金。1011內(nèi)部存款一、本科目核算公司所屬各分公司在公司內(nèi)部銀行存入和支45中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度匯編出的款項。二、各分公司從外部存入款項或退回款項時， 公司本部借記現(xiàn)金或銀行存款科目，貸記本科目。各分公司借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、各分公司向外簽發(fā)內(nèi)部存款時， 不得簽發(fā)空頭的內(nèi)部支票，公司本部經(jīng)核查未發(fā)生透支方可對外簽發(fā)支票或支付現(xiàn)金。公司本部借記本科目， 貸記現(xiàn)金或銀行存款科目； 各分公司借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、公司本科目期末貸方余額和各分公司本科目期末借方余額，反應(yīng)各分公司在內(nèi)部銀行的存款余額。1111應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：（一）公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，