會計制度設計-2021秋本-會計本復習資料-國家開放大學2022年1月期末考試復習資料

1、會計制度設計題庫及答案一一、分析說明題（每題20分，共40分)1我國已經(jīng)建立了1項基本會計準則和若干項具體會計準則與有關(guān)的內(nèi)部控制應用指引以及企業(yè)會計準則解釋，這表明我國形成了完整的以會計準則為主的會計標準體系，企業(yè)常會計活動應該嚴格遵守會計準則的規(guī)定，會計準則就是企業(yè)會計制度。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。2下述是三個關(guān)于責任會計的論述:()內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策內(nèi)容，由具休業(yè)務部門操作而與責任中心無關(guān)。(2)各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應將其確定為責任成本。(3)公司內(nèi)部各機構(gòu)或部門都必須被確認為責任中心并指定專人承擔相應的經(jīng)濟責任。你認同這三種做法嗎?試分析并說明

2、理出。二、設計題(每題30分，共60分)3資料:B公司存貨盤點清查的做法如下:(1)擬訂詳細的存貨盤點清查計劃并合理公排和關(guān):文檔高清無水印(2)及時編制盤點表以反映盤點清查結(jié)果;(3)分析賬實差異并編制盤點書面報告(4)對盤點清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準后處理。(5)上述基本流程體現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)中。要求:根據(jù)B公司存貨盤點清查的做法繪制相應的內(nèi)部控制流程圖。4資料:中國會計報與中國會計視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會計人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會計，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言:“在我們公司

3、，結(jié)算崗位的員工叫會計，看管倉庫的員工也叫會計。作為會計，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過?！鄙钲谀彻九畷嬐瑫r還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費。”北京某會計認為小企業(yè)多是家族式管理，會計人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風險，應在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計提供的“保姆式”服務。要求:(1)試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設置的特點;(2)相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎?(3)小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出

4、現(xiàn)，你有怎樣的建議呢?(4)小企業(yè)會計準則(財會 2011117號）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。你認為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計準則建立賬簿體系與內(nèi)都會計核算制度嗎?闡述你的理由?(5)闡述你對小企業(yè)會計制度設計的一些想法。試題答案及評分標準（開卷)(供參考)一、分析說明題（每題20分，共40分)l這種說法是不準確的。因為:1)會計準則與內(nèi)部控制應用指引都具有原則導向性，而企業(yè)需要根據(jù)白身實際情況將它們具休化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則;(2)建立支撐會計準則與內(nèi)部控制應用指引的各項基礎工作在不同的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分必須進行有針

5、對性的設計:(3)現(xiàn)代信息技術(shù)要想有機地實施丁會計準則與內(nèi)部控制應用指引并適應于企業(yè)管理，需要進行會計信息化應用模式的設計。因此，可以說會計制度設計就是將那些對企業(yè)會計活動的全部規(guī)范實現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信總化。2這三種說法都有不準確之處。1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格雖然屬于短期價格決策內(nèi)容，但涉及到各責任中心的績效考核，因此各責任中心應參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定。(2)只有各責任中心的可控成本才可以作為其責任成本。(3)通常公司內(nèi)部各機構(gòu)或部門都可以被確認為責任中心并指定專人承擔相應的經(jīng)濟責任，但并不是必須的，因為是否將內(nèi)部各機構(gòu)或部門認定為責任中心取決于相應的原則。二、設計曩（每題30分，共60 分)3B公

6、司存貨盤點清查內(nèi)部控制流程圖如下: 4. (1)大企業(yè)會計人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人;而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業(yè)老板認為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應該交給會計去做。2)小企業(yè)會計的核心工作基本上是賬務核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責分明，會計人員更注重提供對決策支持的會訃信息，因此更加強調(diào)內(nèi)部控制制度的建設。(3)小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實際情況柑符合的規(guī)范于冊，使小企業(yè)的各項活動得到有序地展開。(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實際益處，比如在財政部、工.業(yè)和信息化部、國家稅務總局、工商總局與銀監(jiān)會于2011年10月2

7、6日頒布的關(guān)于貫徹實施<小企業(yè)會計準則>的指導意見中就提到對會計核算健全、具有良好會計信用的小企業(yè)，應優(yōu)先提供信貸支持。(5認真學習領(lǐng)會小企業(yè)會計準則并緊密結(jié)合企業(yè)的實際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。會計制度設計題庫及答案二一、分析說明題（每題20分，共40分)1請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題?××公司現(xiàn)金保管辦法(1)保管人?，F(xiàn)金保管人員的責任人為出納員。擔任出納的人員必須具備誠信可靠、責任心強、業(yè)務熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務素質(zhì)。出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。(2)保管措施?，F(xiàn)金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅

8、固實用、防潮防水、通風較好的房間。保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。出納員工作變動時，應更換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金應存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負責?，F(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。2請指出下面圖示是什么會計核算形式?并說明該會計核算形式賬務處理程序的具體內(nèi)容。二、制度設計題(共60分)資料北江有限責任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長

9、速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表)。要求:(1)指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足之處;2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析;3)從設計的角度看，你認為該公司應著重從哪些方面加強管理費川的控制?(4)從設計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要,說明理由。(5)上述回答不能少于1000字。(供參考)一、分析說明題（(每題20分，共40分)六1答:(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應當連續(xù)工作不得4京清無水印2)保管措施條款

10、中需要調(diào)整增加的內(nèi)容:保險柜存放的房間應有鐵欄桿、防盜門。保險柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應隨時轉(zhuǎn)動密碼器。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領(lǐng)導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應由出納人員負責。如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。應增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護送，并安排專車接送”條款。2答:該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務處理程序具體內(nèi)容是:(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

11、3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。二、制度設計題(共60分，答題應不少于1000宇)答案:()從報表的內(nèi)容來看不完整。缺少報表的編號、報表日期;缺少編制單位，內(nèi)部報表通常還要注明編制人;缺少金額單位.。報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各年度的計劃數(shù)，導致各年度訃劃數(shù)也沒有合計數(shù)。2)根據(jù)上述資料，對三年來管理

12、費用進行比較分析;計劃完成情況分析:由于計劃數(shù)不完整，無法進行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒有超過計劃外，其他項日都超過各年的計劃數(shù)。年度實際數(shù)對比分析:07年比06年多支出308000元,比上年增長了22%;08年比07年多支出261600元,比上年增長了1s%;08年比06年多義出569600元，增長了41%。針對北江公司的情況，應從下列幾個方面加強管理費用的控制:加強預算控制。改革管理費用預算的編制方法，從報表上看北江公司的預算基本上是采用基數(shù)加增長的預算編制萬法，費用的預算數(shù)應該結(jié)合實際情況進行核定;強化預算管理，嚴格預算執(zhí)行紀律，強化預算功能，各部門要嚴格預算執(zhí)行紀律，提高預

13、算的嚴肅性和權(quán)威性;建立預算執(zhí)行的獎懲制度，根據(jù)預算執(zhí)行情況，對模范執(zhí)行預算、厲行節(jié)約的單位和個人給予獎勵，對不嚴格執(zhí)行預算、浪費的單位和個人進行處罰;會計部門要加強對預算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴格按核查程序進行審核控制，任何單位和個人都要遵守預算控制制度。加強對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預算的支出堅決不予報銷，對越權(quán)審批的項目拒絕辦理。建立費用支出審核的責任制度，將責任落實到人。著重加強對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業(yè)務招待費、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費用增長的情況得到控制。(4)從設計的角度看，

14、會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的決策需要，因為分析表反映的內(nèi)容不完整、也不全面。分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄;分析表沒有反映各部門的費用使用情況和預算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情況;需要補充這方面的資料;分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務量（如營業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費用實際支出情況，難以進行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。會計制度設計題庫及答案三一、分析說明題每題20分，共40分)1責任會計要編制責任報告，因此需要獨立的責任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持，財務會計信息是完全不能滿足責任報告編制需求的，并且財務報表數(shù)據(jù)與責任報告數(shù)據(jù)間沒有任何必然的聯(lián)系。你認同這種說法嗎

15、?試分析并說明理由。2下述是兩個關(guān)于會計憑證的論述: (1)某公司口常交易對象多為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務處理，但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生。(2)甲公司庫存商品發(fā)出時，由銷售部門填制式四聯(lián)出庫中。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會計并由其將記庫存商品總賬和明細賬。你認同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。二、設計題(每題30分，共60 分)3.1999年1月1日起施行的會計檔案管理辦法第十二條規(guī)定:“采用電子計算機進行會計核算的單位,應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案，只備采用

16、磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務院業(yè)務主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。”據(jù)調(diào)查，有的中央企業(yè)不打印明細賬而僅對憑證發(fā)票采用紙質(zhì)保存;有的中央企業(yè)用服務器每周對電子檔案進行AB備份，全部明細賬和會計憑證都要打印出來進行紙質(zhì)保存。某企業(yè)會計電算化檔案管理制度規(guī)定:(1)磁盤會計文件必須按規(guī)定及時打印輸出書面形式。(2)磁盤會計檔案保管期限兩年以上，會計科目、年度和月度匯總數(shù)據(jù)永久保存，明細賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料兩年后可根據(jù)需要決定存毀。(3)每月不得少于一次對硬盤會計數(shù)據(jù)進行軟盤備份。(4)會計數(shù)據(jù)備份軟盤應貼上寫保護標簽并用印章或封條簽封。(5)會

17、計數(shù)據(jù)備份軟盤及自行開發(fā)原程序備份應分別存放機房、檔案室、財務室。(6)磁盤會計檔案管理工作由系統(tǒng)管理員專職負責。要求:(1)現(xiàn)階段企業(yè)完全通過光盤或服務器備份會計檔案可行嗎?試列舉可能的阻力? (2)盡管會計從業(yè)人員知道會計的紙質(zhì)檔案和電子檔案應該并存，但實際操作中的難點包括哪些呢?也就是說會計檔案會計制度設計的核心需求涉及哪些方面?3)設計會計檔案管理制度時是否應考慮大企業(yè)與中小企業(yè)的差別? (4)會計檔案管理屬于會計基礎工作嗎?可否考慮“會計檔案外包”?(5)掃描存檔會計信息是否可行?4某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品三種，C半成品還需要進一步加工

18、才能銷售。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品是聯(lián)產(chǎn)品，其成本核算方式如下圖所示: 試題答案及評分標準(開卷)、分析說明題(每題20分，共40分)I這種說法是不準確的。因為:1)責任會計雖然要編制責任報告，但單軌制責任會計核算模式不需要獨立的責任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持。(2)財務會計信息不是完全不能滿足責任報告編制需求的，只是需要在賬戶設置尤其是明細賬戶設置上需要做一些調(diào)整，目的是提供責任會計核算體系所需信息。(3)財務報表數(shù)據(jù)與責任報告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責任會計數(shù)據(jù)是對企業(yè)核算主體的會計信息分解為特定責任中心的會計信息，并不會改變企業(yè)總的財務結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控利潤之和減去企

19、業(yè)層面的責任成本就是企業(yè)的營業(yè)利潤。2這兩種說法都有不準確之處。對于第一種說法而言，內(nèi)部控制要求企業(yè)所有資金流人與流出有相應憑證以保證業(yè)務活動真實，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制上下功夫而不是簡單的保證。對于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細賬是不合適的，因為庫存商品總賬與明細賬之間存在著相互核對功能，如果都由會計來進行登記就會使這種核對功能失效。二、設計題（每題30分，共60分3(1)現(xiàn)階段企業(yè)還難以實行完全通過光盤或服務器備份會計檔案，會遇到阻力，比如稅務局查賬是否能承認電子檔案的問題，因為擔心企業(yè)提供的電子檔案有可能被修改，尤其是國內(nèi)有的記賬軟件可以復制幾個賬套并可

20、以反復撤銷修改，有的能夠針對銀行、稅務局、工商局和會計師事務所各做一個賬套。2)在會計的紙質(zhì)檔案和電子檔案并存情況下，需要建立紙質(zhì)存檔與電子存檔、備份時間間隔與介質(zhì)使用等方面的標準。(3)不管是大企業(yè)還是中小企業(yè)，都應按照自己的實際情況開展會計檔案制度設計。(4)會計檔案管理屬于會計基礎工作，可以考慮“會計檔案外包”，但要注意可能的會計信息泄露。(5)現(xiàn)階段掃描存檔會計信總作為會計檔案并不可行，因為國家在這方面沒有相關(guān)的立法規(guī)定。4(1)將A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品視為一類產(chǎn)品而作為成本核算對象，并為之設置產(chǎn)品成本明細賬或廣品成本計算單。(2)設置直接材料、直接人工與制造費用三個成本項日。(3)

21、期末為類別產(chǎn)品進行要素費用的歸集與分配，計算A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品的聯(lián)合成本。(4)選擇一定的方法將聯(lián)合成本在A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品之間進行分配。(5)以C半成品為成本核算對象并歸集為之發(fā)生的可歸屬成本，匯.總計算C產(chǎn)品制造成本。會計制度設計題庫及答案四一、分析說明題(每題20分。共40分)1請指出下面屬于哪一種會計核算形式的賬務處理程序圖?說明該會計核算形式賬務處理程序的優(yōu)缺點及其適用范圍。 2請對下而某單位的總會計師崗位基本職責進行點評:)組織領(lǐng)導本企業(yè)的財務與會計的管理工.作，并對財務與會計機構(gòu)設置、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案和建議2組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預

22、算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。(3)審批企業(yè)各項財務、會訃管理制度。(4)審批企業(yè)財務收支。(5)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。(6)參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案。(7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。要求:總會計師必須由具有兩年以上財務與會讓管理經(jīng)驗的財務科長會計師擔任二、制度設計題計60 分)SJTJS 公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、

23、航道工程、地基處理工程及混凝土預制工程a公司現(xiàn)共有員工.307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員222名，其中高、中級專業(yè)技術(shù)人員90名。公司注冊資本26192萬元，擁國內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機等設備及混凝土攪拌站。公司先后承擔數(shù)十個國家、省(市)級重點工程建設，以及多個工程的混凝土預制構(gòu)件的施工。要求請為該公司設計一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務對帳單、收款流程等方面的應收賬款管理制度。試題答案及評分標準(供參考)一、分析說明題(每小題20分。共40分)1答:是匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序流程圖。匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于:總分類賬通常在月

24、末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作;匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會計科目的對應關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應關(guān)系，便于核對賬目。匯總記賬憑證核算形式的缺點在于:定期填列匯總記賬憑證的工作量較大;總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。2答:該總會計師崗位基本職責比較全面，基本可行。但應當調(diào)整或補充以下內(nèi)容:(1)增加簽署財務專題報告和會計決策報告。(2)增加組織進行成木費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核。(3)參與研究和審查企業(yè)

25、重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。(4)總會計師必須由具有五年以上財務虧會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。、制度設計題(共60分)1制訂日的為加強應收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務人員，收款人員和賬款管理人呀的職責特制訂本制度。2收賬依據(jù)合同書、送貨回單、銷售發(fā)票(收票回執(zhí))、財務對賬(詢證函)、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務人員和催款人員取得同意有可以復制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。3結(jié)算清單簽收賬款管理人員應制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算

26、清單應注明憤務人名稱、結(jié)算依據(jù)(送貨明細)、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過業(yè)務員面訪時交由客戶付款責任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達付款責任人，結(jié)算清單除及時結(jié)清的應請求客戶財務人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時提供，但每日至少結(jié)算一次。4財務對賬單企業(yè)應收賬款管理人員應制作財務對賬單，財務對賬單應分為對賬部分和回執(zhí)部分。財務對賬單注明客戶在對賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請,-/ p供應部和財務部進行賬目核對，并將核對結(jié)果填寫清楚，由負責人簽名并加蓋財務專用章。5收款流程)到期前提醒。應收賬款到期前5日工

27、程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。財務管理人員負責提醒業(yè)務員，為做到提醒收款準確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動生成當日應提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點中發(fā)送系統(tǒng)自動將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。(2)到期日催收。應收賬款到期日是一個非常重要的時點概念，是判斷應收賬款質(zhì)量的臨界點，也是賬款催收的敏感點，研究表明在應收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時客戶有強烈的還款意愿和道德責任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務

28、管理人員提醒業(yè)務員到期催款，為保證100%提醒率，可安裝管理軟件，白動生成提性函件，由后臺管理人員點中發(fā)送給業(yè)務人員和客戶經(jīng)辦人。3)逾期催討?？蛻粑茨茉诟犊钅壳昂蟀磿r付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負責催收，后臺管理人員·方面督促業(yè)務人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應部門催款。讓算機軟件系統(tǒng)會自動生成相關(guān)函件，可自動生成逾期30天以內(nèi)客戶名單必要時交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達，也可同時采取二種方式送達。(4)嚴重逾期迫索。應收賬款逾期月后，收款責任由業(yè)務員移交給應收賬款管理人員，1.程結(jié)算人員配合應收賬款管理人員繼續(xù)追索，計算機軟件會

29、白動生成逾期30一60天的客戶名單，并自動產(chǎn)生黃色報警信號，同時自動產(chǎn)生催討函件。(5)呆滯賬款追索。逾期2個月后的應收賬款收款責任由企業(yè)法務部門負責業(yè)務員和賬款管理人員自覺配合法務人員追款。計算機系統(tǒng)自動生成逾期60-90天的客戶名單，并白動產(chǎn)生紅色警告，同時自動產(chǎn)生追討函件。K F樂場監(jiān)下裁文檔高清無水印(6)呆滯賬款清理。逾期3個月后，追款責任交由律師負責，法務人員負責協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準備起訴材料，計算機系統(tǒng)自動生成逾期90天以上客戶名單，并自動產(chǎn)生黑色警告，同時自動生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡傳輸給協(xié)作律師事務所，由律師署名后函告客戶。(7)起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶仍拒不

30、自覺還款的，報請企業(yè)領(lǐng)導審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。6收款流程調(diào)整企業(yè)應根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習慣，客戶特點和市場競爭情況制度相應的流程，靈活把握收款進程，在追賬報警時間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計算機系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導批準方可遲延收款。會計制度設計題庫及答案五一、分析說明題(每題20分。共40分)1請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題?××公司現(xiàn)金保管辦法一、保管人1現(xiàn)金保管人員的責任人為出納員。擔任出納的人員必須具備誠信可靠、責任心強、業(yè)務熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務素

31、質(zhì)。2出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。二、保管措施l現(xiàn)金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮防水、通風較好的房間。2保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。3出納員工作變動時，應更換保險框密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。4庫存現(xiàn)金應存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負責。5現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。二、制度設計題(計60 分)資料某企業(yè)證券投資部7月10日購人A公司股票10000股，購買價每股8.5元，支付相關(guān)稅費700元，作為長期投資;7月15日，出售上月購入的B

32、公司債券，購入成本為51000元，出售價為53000元，另支付相關(guān)稅費300元。7月20日，收到本年初購入的三年期、票面利率為8%、每半年付息一次的面值l2萬元的C公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價格為13.2萬元，溢價采用直線法攤銷。要求(1)請用圖示說明股票投資登記簿的設計要點。(2)請用圖示說明債券投資登記簿的設計要點。(3)請設計購入股票的業(yè)務處理程序;(4)請設計債券出售的業(yè)務處理程序;(5)請設計投資債券獲得的利息收益的業(yè)務處理程序并作相應的賬務處理。2·請指出下面圖示是什么會計核算形式?并說明該會計核算形式賬務處理程序的具體內(nèi)容。試題答案及評分標

33、準(供參考)一、分析說明題(每小題20分。共40分)。1.答:(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應當連續(xù).作不得超過5年。2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容:保險柜存放的房間應有鐵欄桿、防盜門。保險框鑰匙必須由出納人員保管j不得交由其他人保管，并應隨時轉(zhuǎn)動密碼器。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領(lǐng)導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應由出納人員負責。如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi),必須要小理保管交接手續(xù)。應增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員扣送，并安排專車接送條款。2答:該圖示是科日匯.總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務處理程序具體

34、內(nèi)容是:)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。 (3)購入股票的業(yè)務處理程序如下:由投資業(yè)務部門編制“股票投資計劃書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“股票購人通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部

35、門審批后交出納部門。出納根據(jù)“股票購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。(4)債券處置的業(yè)務處理程序:投資業(yè)務部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。會計部門根

36、據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。(5)債券投資收益的業(yè)務處理程序: 財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。借:應收利息4800貸:長期債權(quán)投資債券投資(債券溢價)20. 00投資收益2800出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入收賬通知編制收款憑證。借:銀行存款4800貸:應收利息4800會計制度設計題庫及答案六一、分析說明題（每題20分，共40分)1請指出下列流程是什么業(yè)務的控制程序是否合理.為什么二、制度設計題（每小題30分共60分)(1)

37、甲公司一般應采取什么樣的訂貨控制制度?2)若在8月份，甲公司經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標準，要求退貨。在收到結(jié)算憑證1資料甲公司（批發(fā)企業(yè)和乙公司均為增值稅的一般納稅入。2006年6月甲公司向乙公司訂購A產(chǎn)品一批，價格為每件200元（不含稅)，共100 件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨,7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單,未進行結(jié)算。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實際成本計價。時，決定拒付全部貨款，甲公司應如何進行業(yè)務和賬務處理。(3)針對退貨業(yè)務，乙公司一般應執(zhí)行什么樣的控制制度2請設計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設計宗旨和設計要點。試

38、題答案及評分標準(供參考)一、分析說明題（每題20分，共40分。每題答案不少于200字)1答題要點:該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。因為該圖體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準制度和貨幣資金的崗位分工控制制度;該程序的設計以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。2答題要點:此流程是托運貨制下的銷貨業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。囚為此圖說明供貨單位的銷售人員長駐在采購貨物方，采購貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請求發(fā)貨。二、制度設計題(每小題30分，共60分)1.答:1)甲公司一般應采取的訂貨控制制度是:采購部門憑

39、被批準執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時應首光向多家供應商發(fā)出詢價單，待獲取報價單后比較供應貨物的價格、質(zhì)量標準、u亨受折扣、付款條件、交貨時間和供應商信譽等有關(guān)資料，初步確定適合的供應商并準備談判;然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳送給銷售、保管和會計等有關(guān)部門，以備合理交排銷售、收貨和付款。在訂貨控制制度中，核心點是對購貨詢價、簽定合同的控制和訂貨單的控制。(2)若中公司決定拒付全部貨款，在收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時，應在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理由書”，不作賬務處理。(3)乙公司退貨業(yè)務的控制制度一般應有以下幾個方面:建立退貨損失懲罰制度。在整個銷售控制制度中明確每一個環(huán)節(jié)的

40、責任人，當發(fā)生退貨業(yè)務時能夠找到承擔損失的責任人，并給予和應處罰，以加強生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)業(yè)務人員的責任意識、減少不必要的退貨損失。設立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu)。當客戶驗收商品發(fā)現(xiàn)問題并通知企業(yè)時，銷貨爭議處理機構(gòu)能夠立即展開調(diào)查，積極與客戶協(xié)調(diào)，確認責任方。對由于本企業(yè)而造成客戶爭議的，應拿出雙方都能夠接受的解決方案。建立銷售折讓優(yōu)先制度。對確認為本企業(yè)的責任的，第一解決方案應是給予客戶銷售折讓，以減少可能發(fā)生的退貨損失。理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序，它可使會計記錄所使用的原始憑證真實可靠，從而保持相應會計記錄的客觀性。建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度。任何退貨、索賠及銷售折

41、讓的執(zhí)行，必須有授權(quán)領(lǐng)導的批準。建立退貨驗收制度和退款審查制度。2答:企業(yè)的貨幣資金是指:銀行存款、現(xiàn)金和其它貨幣資金三部分內(nèi)容，貨幣資金的內(nèi)部報告是供企業(yè)管理當局及時了解企業(yè)貨幣資金在本期增加、減少和期未結(jié)存情況，為有效調(diào)度貨幣資金。因此在項目設計上一定讓使用者能一目了然。貨幣資金的內(nèi)部報告實際上是一個簡易的現(xiàn)金流量報告，所以在格式設計上，一是可按現(xiàn)金流量表的格式設計，二是可按貨幣資金的來源、用途不加任何修飾的自然設計，即增加、減少、結(jié)余情況的安排。按上述思路本題的解答如下:(1)貨幣資金內(nèi)部設計的宗旨是:如何使企業(yè)管理當局及時了解當期企業(yè)貨幣的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項目設置一目了然，

42、具有嚴密的勾稽關(guān)系，編制的方法簡便易行。(2)貨幣資金內(nèi)部報告設計要點上應突出如下四個方面:木日結(jié)存的貨幣資金情況，并使連續(xù)時間各表之間具有勾稽關(guān)系。表明企業(yè)貨幣資金存在的具體形式。披露其米源渠道和用途。能夠反映明日可實際動用的最大額度。3)貨幣資金內(nèi)部報告基本格式如下: 一、辨析題，要求判斷正誤并說明理由（每小題 4 分，共 20 分）1“借”、“貸”符號用來描述會計科目增減變化的情況。錯誤。（2 分）“借”、“貸”符號用來描述會計賬戶增減變化的情況。2對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)如果不能自主地將清償義務展期，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議

43、，從資產(chǎn)負債日看，該項目企業(yè)應當歸類為長期負債管理。錯誤。（2 分）對于這一類負債，從資產(chǎn)負債日看，該項目企業(yè)仍應當歸類為流動負債管理。3從會計要素分類角度看，所有者權(quán)益要素是會計要素的核心，其他會計要素都可以由其定義。錯誤。（2 分）從會計要素分類角度看，資產(chǎn)要素是會計要素的核心，其他會計要素都可以由其定義。4責任會計制度適用于現(xiàn)代企業(yè)集權(quán)管理模式，集權(quán)管理模式的主要特征是為內(nèi)部組織機構(gòu)配置相應決策職能。錯誤。（2 分）責任會計制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為內(nèi)部組織機構(gòu)配置相應決策職能。5 利潤代表著企業(yè)所有者擁有的剩余索取權(quán)，數(shù)量上等于企業(yè)期末凈資產(chǎn)額。錯誤。（

44、2 分）所有者權(quán)益代表著企業(yè)所有者擁有的剩余索取權(quán)，數(shù)量上等于企業(yè)期末凈資產(chǎn)額。二、分析說明題（每小題 15 分，共 30 分）6曾經(jīng)三鹿集團股份有限公司破產(chǎn)事件曾引起普遍關(guān)注，石家莊市中級人民法院于2009 年 2 月 12 日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團股份有限公司破產(chǎn)。三元股份(600429.SH)公告稱在 2009 年 3 月 4 日石家莊市中級人民法院舉行的“三鹿集團破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會”上，河北三元與三元集團組成的聯(lián)合競拍體以 61650 萬元人民幣的價格成功競拍。有人認為隨著三鹿集團股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。針對這個事件談談你的看法。這種說法是不準確的。因為：

45、(1)無形資產(chǎn)雖然沒有實物形態(tài)，但存在多種形式，比如財務報表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會因三鹿集團股份有限公司破產(chǎn)而消失。 (2)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)，特許權(quán)、土地使用權(quán)等。因此應針對不同無形資產(chǎn)形態(tài)進行區(qū)別對待。（5 分）(3)企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟行為時需要通過中介機構(gòu)對無形資產(chǎn)進行評估。7H 公司的財務人員認為現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，并且當前執(zhí)行的企業(yè)會計準則與成本核算沒有關(guān)聯(lián)，成本核算只是依賴企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務進行核算，主要依

46、賴會計人員的職業(yè)判斷來發(fā)揮直接約束作用，由此可以認為企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設計權(quán)。你怎樣看待這種說法并分析說明理由。這種說法是不準確的。因為：(l)為了加強企業(yè)成本核算，保證產(chǎn)品成本信息真實、完整，財政部于 2013 年 8 月 16 日發(fā)布了企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行），該制度對企業(yè)會計人員具有強制約束力。企業(yè)會計準則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算也不僅僅是依賴會計實踐進行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價值與成本費用間具有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價值決定著成本費用水平。（5 分）(2)企業(yè)會計準則第 1 號一存貨>第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明

47、細劃分進行了規(guī)范，就形成成了實踐中的直接材料、直接人工、制造費用及廢品損失等成本項目。（5 分）(3)企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設計權(quán)但并不是完全設計權(quán)，因為只要涉及到具體核算，還是要遵循會計準則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設置。三、設計題（每小題 25 分，共 50 分）8A 公司的前身是一家國有企業(yè)，2019 年轉(zhuǎn)制為 A 公司，經(jīng)過五年的發(fā)展積累了相當豐富的工藝技術(shù)和管理經(jīng)驗，建立了很多公司管理制度。隨著公司的發(fā)展壯大，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了一些問題。該公司出納員李某，平時深受領(lǐng)導器重、同事信任。而事實上，李某在其工作的一年半期間，先后利用 20 張現(xiàn)金支票編造各種理由

48、提取現(xiàn)金 88.76 萬元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下：(1)隱匿結(jié)匯收入和會計開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），共計10 筆銷售收入 88.76 萬元，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使 30 筆收支業(yè)務均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映；(2)由于公司財務印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李某利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票；(3)偽造銀行對賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。A 公司在清理逾期未收匯時曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有 3 筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當時由于人手較少未能對此進行專項清查。問題：

49、分析該公司貨幣資金管理制度方面存在的問題。李某之所以能在一年半的時間內(nèi)作案多次，貪污巨款 88. 76 萬元，主要原因在于公司缺乏套相互牽制的、有效的約束機制和監(jiān)督機制，從而使李某截留收入貪污巨款，猖狂作案。從本案例中可知，A 公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機制失靈是李某走上犯罪道路的重要原因。A 公司存在以下幾個管理上的漏洞：(1)出納兼與銀行對賬，提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時擅自報銷支付現(xiàn)金業(yè)務的機會。 (2)印鑒管理失控。財務印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時未能得到有力的監(jiān)控。(3)未建立支票購人、使用、注銷的登記制度。（2 分）(4)對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。（2 分）(5)憑證保管不善，會計已開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)）被李某隱匿，造成此收入無法記入銀行存款日記賬