匯兌委托收款托收承付(共115頁).ppt

1、( (五五) )匯兌匯兌一、匯兌業(yè)務的核算一、匯兌業(yè)務的核算（一）匯兌的概念n 匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。n 分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。匯兌結(jié)算操作程序匯兌結(jié)算操作程序（二）匯兌的基本規(guī)定（二）匯兌的基本規(guī)定n 單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。n 簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項 n 表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。n 匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領取匯款，匯款人應在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯

2、款，需要指定單位的收款人領取匯款的，應注明收款人的單位名稱。n 匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。（六）、委托收款（六）、委托收款（一）委托收款的概念及基本規(guī)定 1委托收款的概念 n 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。（1）單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、國內(nèi)信用證等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。（2）委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。2.2.委托收款結(jié)算操作程序委托收款結(jié)算操作程序（七）、托收承付結(jié)算（七）、托收承付結(jié)算（一）托收承付的概念和適用范圍 1.

3、概念:n 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地 付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 2.適用范圍（1）債權人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開戶客戶（4）結(jié)算每筆金額起點為 l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。 （二）（二）結(jié)算流程結(jié)算流程收 款 人付 款 人付款人開戶行 委 托 行委托收款收妥入帳通知付款承付款寄發(fā)單證往來劃款按合同發(fā)貨（三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定1.辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算

4、必須簽有符合經(jīng)濟合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，須具有商品確已發(fā)運的證件。 2.托收承付結(jié)算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元?？铐梽澔氐姆绞?分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。 3.付款人承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。驗單付款。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定假日順延)。驗貨付款。承付期為 1 0天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。4.付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日

5、順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項主動從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。（三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定5.付款人在承付期滿日時，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對逾期支付的款項，應當根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。（三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定（四）托收承付的核算手續(xù)（四）托收承付的核算手續(xù)n 與委托收款相同第三節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算第三節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算一、支票業(yè)務的核算二、銀行匯票業(yè)務的核算三、商業(yè)匯票業(yè)務的核算四、銀行本票的核算五、 銀行卡的核算一、一、 支票業(yè)務的核算支票

6、業(yè)務的核算（一）支票的概念n 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。n 基本當事人：出票人、付款人、收款人或持票人。n 適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖（三）支票的分類（三）支票的分類n現(xiàn)金支票n轉(zhuǎn)賬支票n普通支票（四）支票的基本規(guī)定（四）支票的基本規(guī)定1)簽發(fā)支票必須記載下列事項:表明”支票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;出票日期;出票人簽章(兩個章:即單位財務專用章或單位公章加法定代表人簽章或其授權的代理人簽名或簽章.)

7、欠缺記載上列事項之一的,支票無效。2)簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。3)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。4)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，嚴禁簽發(fā)空頭支票。嚴禁簽發(fā)簽章與銀行預留印鑒不符的支票 。（四）支票的基本規(guī)定（四）支票的基本規(guī)定5)支票的提示付款期為十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇例假日順延。超過提示付款期的,持票人開戶行不予受理,付款人不予付款.6)支票金額、收款人名稱,可以由出票人授權補記.未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。7)持票人可以委托開戶銀行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款。（四）支票的

8、基本規(guī)定（四）支票的基本規(guī)定n 對a.簽發(fā)空頭支票，b.簽章與預留銀行不符的支票，c.使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票n 銀行按規(guī)定A.退票，B.按票面金額處以5但不低于1000元的罰款。C.持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。D.對屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應停止其簽發(fā)支票。（四）支票的基本規(guī)定（四）支票的基本規(guī)定（五）支票業(yè)務的核算手續(xù)（五）支票業(yè)務的核算手續(xù)n持票人、出票人在同一銀行機構(gòu)開戶n持票人、出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶1.1.會計憑證會計憑證n 轉(zhuǎn)賬支票（存根、正本）見教材n 轉(zhuǎn)賬進賬單（一式兩聯(lián)）如下圖所示 第一聯(lián) 收賬通知 第二聯(lián) 貸方傳 票n 轉(zhuǎn)賬進賬單（一式三

9、聯(lián)） 第一聯(lián) 回單給出票人 第二聯(lián) 貸方傳 票 第三聯(lián) 收賬通知2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務處理轉(zhuǎn)帳支票賬務處理 出票人和持票人在同行開戶的：持票人 出票人 支票 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進賬單 進賬單 開戶行借：吸收存款出票人戶 支票 貸：吸收存款持票人戶 進（2） 出票人和持票人不在同行開戶的（1）持票人開戶行受理持票人提交支票的處理持票人持票人持票人持票人開戶行開戶行出票人出票人出票人出票人開戶行開戶行 支票及兩支票及兩聯(lián)聯(lián) 進賬單進賬單 進賬單一進賬單一將支票提出交換將支票提出交換2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務處理轉(zhuǎn)帳支票賬務處理n 持票人開戶行的會計分錄：借：清算資金往來或：存放中央銀行款項 貸：吸收存

10、款-持票人戶n 出票人開戶行的會計分錄借：吸收存款-出票人戶 貸：清算資金往來 或：存放中央銀行款項2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務處理轉(zhuǎn)帳支票賬務處理（2）出票人開戶行受理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開戶行 開戶行借:清算資金往來 借：吸收存款-出票人戶 或：存放中央銀行款項 貸:清算資金往來 貸：吸收存款-持票人戶 或：存放中央銀行款項 支票及叁聯(lián)支票及叁聯(lián)進賬單進賬單進賬單一進賬單一進賬單二、三進賬單二、三提出交換提出交換進賬單三進賬單三2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務處理轉(zhuǎn)帳支票賬務處理例題例題n 九江工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為九江建行開戶單位糖果廠。做出相關銀行的會計分

11、錄。答案答案n 九江建行借：存放中央銀行款項 20，000 貸：吸收存款糖果廠 20，000n 九江工行借：吸收存款紅心食品店 20，000 貸：存放中央銀行款項 20，000練習練習1.合肥建行開戶單位宏發(fā)實業(yè)公司持本市工行開戶單位旺達食品廠開立的支票一張來行辦理轉(zhuǎn)賬,支票金額為20000元.2.某商業(yè)銀行接到開戶的家俱廠交來的轉(zhuǎn)賬支票一份,系支付給另一商業(yè)銀行開戶的木材公司貨款10000元.答案答案n 1.建行會計分錄:借:存放中央銀行款項 20000 貸:吸收存款-宏發(fā)公司戶 20000n 本題屬于持票人開戶行受理持票人送交支票的核算.n 2n 家俱廠開戶行轉(zhuǎn)賬時，借：吸收存款-家俱廠

12、10000 貸：存放中央銀行款項 10000n 木材公司開戶行轉(zhuǎn)賬時，借：存放中央銀行款項 10000n 貸：吸收存款-木材公司 10000答案答案二、銀行匯票業(yè)務的核算二、銀行匯票業(yè)務的核算n 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。n 基本當事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。n 適用范圍：單位和個人各種款項結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，可以支取現(xiàn)金。（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定1)、簽發(fā)銀行匯票必須

13、記載下列事項： （1）表明“銀行匯票”的字樣； （2）無條件支付的承諾；*（3）出票金額； （4）付款人名稱；*（5）收款人名稱；(說明是記名匯票,全稱)*（6）出票日期； （7）出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。2) 銀行匯票的出票和付款，需帶往全國范圍的，僅限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)才能辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知聯(lián)同時提交給同城的有關銀行審核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定3）未在銀行開立結(jié)算賬戶的個人只能選擇

14、與出票行同系統(tǒng)的銀行機構(gòu)或出票行的代理兌付銀行提示付款。4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5）申請人和收款人均為個人時,才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定6).簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票必須填寫代理付款人名稱;簽發(fā)轉(zhuǎn)帳銀行匯票,不得填寫代理付款人名稱,但由人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行,在向未設有分支機構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外.7).持票人向銀行提示付款時,必須同時提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理.8).收款人提示付款時,未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的,銀行不予受理；銀行實際結(jié)

15、算金額不得更改，否則,無效，但對收款人填寫“多余金額”時，若填寫有誤，可允許更改一次。（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定（二）銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖（二）銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖（三）銀行匯票的核算手續(xù)（三）銀行匯票的核算手續(xù)n1.銀行匯票的出票n2.銀行匯票的付款n3.銀行匯票的結(jié)清1.1.銀行匯票的出票銀行匯票的出票（1）會計憑證 銀行匯票申請書 一式三聯(lián) （格式見教材P60）第一聯(lián)存根第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)貸方憑證 銀行匯票 一式四聯(lián)第一聯(lián) 匯出匯款卡片第二聯(lián) 銀行匯票第三聯(lián) 匯票解訖通知第四聯(lián) 多余款項收賬通知（2）銀行匯票出票的核算A銀行匯票的申請 申請人需要使用銀行匯票，應向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯

16、票申請書” n 會計分錄為：借：吸收存款申請人戶 書（2） 貸：匯出匯款 書（3）n 現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 書（3）1.1.銀行匯票的出票銀行匯票的出票n B出票銀行簽發(fā)銀行匯票 經(jīng)復核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。 填寫的匯票經(jīng)復核無誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實際結(jié)算金額欄的小寫金額上端，用總行統(tǒng)一配發(fā)的壓數(shù)機壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交給申請人。匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復核人名章，逐筆登記匯出匯款登記簿，連同匯票第四聯(lián)一并專夾保管。 收:匯出匯款申請人戶1.1

17、.銀行匯票的出票銀行匯票的出票 在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的申請人需要使用匯票，應由申請人向開戶行填寫“匯票申請書”,開戶行轉(zhuǎn)賬后將款項移交附近能夠簽發(fā)匯票的銀行辦理，出票行不得拒絕受理。1.1.銀行匯票的出票銀行匯票的出票2.2.銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算A持票人在代理付款行開戶 n 會計分錄為：借：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 票（2） 貸：吸收存款持票人戶 進（2）B持票人未在代理付款行開 n 會計分錄為：借：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 票（2） 貸：應解匯款持票人戶 進（2）n轉(zhuǎn)賬會計分錄為：借：應解匯款持票人戶 特借 貸：清算資金往來 特貸n提現(xiàn)會計分錄為：借：應解匯款持票人戶 現(xiàn)付 貸：

18、庫存現(xiàn)金 2.2.銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算3.3.銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算（1）匯票全額解付的處理 n 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報報文后,若匯票號碼、日期、 金額及付款賬號與收報經(jīng)辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,會計分錄為：借：匯出匯款 票（1） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)貸n 同時,銷記匯出匯款登記簿: 付:匯出匯款申請人戶（2）匯票有多余款的處理 n 會計分錄為；借：匯出匯款 票（1） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)貸 貸： 吸收存款申請人戶 票（3） 同時銷記匯出匯款登記簿.在第四聯(lián)銀行匯票(多余款收賬通知)聯(lián)填寫清楚多余金額，加蓋“業(yè)務清訖”章交匯票申請人。3.3.銀

19、行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算3收款人未在銀行開戶 則需將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目，再通知申請人來行取款。借：匯出匯款 票（1） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)貸 貸：其他應付款借：其他應付款 貸：庫存現(xiàn)金3.3.銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算例題例題n 5月8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶的儀表配件廠，實際支付金額9萬元。3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計分錄。答案答案n 南昌行：5月8日，借：吸收存款南昌儀表廠戶

20、 100，000 貸：匯出匯款 100，000n 表外科目：收:匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000 n 上海行：5月15日借：清算資金往來 90，000 貸：吸收存款上海儀表配件廠戶 90，000n 南昌行：5月18日，借：匯出匯款 100，000 貸：清算資金往來 90，000 吸收存款南昌儀表廠戶 10，000n 表外科目：n 付：匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000答案答案三、三、 商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定1.商業(yè)匯票的概念n 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。n

21、基本當事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。n 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定1.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：（1）表明“銀行承兌匯票”或“商業(yè)承兌匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；(記名匯票)（6）出票日期；（7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項之一的商業(yè)匯票無效。2.商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟組織；與其開戶行具有真實的委托付款關系；具有支付

22、匯票金額的可靠資金來源。3.銀行承兌匯票的出票人，必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟組織；與承兌銀行具有真實的委托付款關系；具有支付匯票金額的可靠資金來源。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定4.出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金。5.商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后先使用，再向付款人提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌。 匯票未按規(guī)定的期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。（二）商業(yè)

23、匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定6.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。7.銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足額交存開戶銀行。承兌銀行應在匯票到期日或到期后的見票當日支付票款。 8.商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票.貼現(xiàn)憑證連同交易合同原件和增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復印件向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)1.會計憑證2.持票人開戶行受理匯票的核算3.付款人開戶銀行收到匯票

24、的核算 4.持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算n說明：商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托收款一樣。（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)1.1.會計憑證會計憑證商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。銀行承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二銀行承兌匯票；三存根聯(lián)。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián):一正本;二正本;三副本。郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單;二貸方憑證;三借方憑證;四收賬通知(或發(fā)報依據(jù));五付款通知。2.2.持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理n 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時(未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)

25、匯票提示付款時，持票人不再限于委托票面記載的開戶銀行收取票款，可委托票面載明開戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開戶分支機構(gòu)收取票款。)，應填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián),(在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其匯票號碼，并在匯票背面作成委托收款背書)，連同匯票一并送交開戶銀行辦理委托收款。銀行經(jīng)審查無誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。3.3.付款人開戶銀行收到匯票的核算付款人開戶銀行收到匯票的核算 付款人開戶銀行收到持票人開戶銀行寄來的委托收款憑證及匯票，按有關規(guī)定進行審查，并在委托收款憑證上填注收到日期，逐筆登記“收到委托收款登記簿”，將第三

26、、四聯(lián)委托收款憑證和匯票專夾保管。將第五聯(lián)加蓋業(yè)務公章及時交付款人通知其付款。 銀行在接到付款通知書，或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未通知銀行付款的,銀行應及時辦理劃款手續(xù)。付款人的銀行賬戶有足夠票款支付 會計分錄為：借：吸收存款付款人戶 委（3） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 票（2）或貸：存放中央銀行款項轉(zhuǎn)賬后轉(zhuǎn)賬后, ,在在“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬上注明轉(zhuǎn)賬日期日期. .3.3.付款人開戶銀行收到匯票的核算付款人開戶銀行收到匯票的核算 付款人的銀行賬戶不足支付票款 n 銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，按規(guī)定票面金額的5%不低

27、于1000元向付款人收取罰款。(3)當付款人拒絕付款時 銀行在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)，收到付款人的四聯(lián)拒付理由書，按照委托收款方式的拒絕付款的手續(xù)辦理。將第二聯(lián)拒付理由書和第三聯(lián)委收憑證留存?zhèn)洳?第三.四聯(lián)拒付理由書和第四.五聯(lián)委收憑證及商業(yè)承兌匯票一并寄持票人開戶行)3.3.付款人開戶銀行收到匯票的核算付款人開戶銀行收到匯票的核算4.4.持票人開戶行收到劃回款項的處理持票人開戶行收到劃回款項的處理（1）持票人開戶行收到付款人開戶行劃回款項，會計分錄為： 借：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 或：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借 貸： 吸收存款存款人戶 委（2）（2）持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未

28、付通知書或拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按委托收款未付票款退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 商業(yè)承兌匯票核算圖示商業(yè)承兌匯票核算圖示持票人持票人 承兌人承兌人 開戶行開戶行開戶行開戶行委托收款委托收款 委委一一登記登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿發(fā)出委托收款憑證登記簿” 發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款(委三四五及商業(yè)匯票委三四五及商業(yè)匯票)登記登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”發(fā)出付款通知發(fā)出付款通知通知付款通知付款 劃回票款劃回票款記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: :借借: :吸收存款吸收存款 貸貸: :清算資金往來清算資金往來記帳并銷記

29、登記簿記帳并銷記登記簿: :借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款 委四委四交付已承兌的匯票交付已承兌的匯票例題例題 A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，經(jīng)B公司承兌，承兌期為3個月。A公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，A公司開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至B公司開戶行，B公司開戶行審查無誤后，通知B公司準備付款，于到期日劃款。答案答案n B公司開戶行應作如下會計分錄：借：吸收存款-B公司 50000 貸：清算資金往來 50000n A公司開戶行收到B公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的

30、匯票款項時，借：清算資金往來 50000 貸：吸收存款-A公司 50000（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)n 1.會計憑證n 2.承兌銀行辦理匯票承兌的核算n 3.持票人開戶行受理到期匯票的核算n 4.承兌銀行對匯票到期收回票款的核算n 5.承兌銀行支付票款的核算n 6.持票人開戶行收到匯票款項的處理（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)1.1.會計憑證會計憑證n 銀行承兌匯票 一式三聯(lián)第一聯(lián) 卡片第二聯(lián) 匯票第三聯(lián) 存根 出票人留存委托收款憑證 一式五聯(lián)承兌申請人（持票人或出票人）持銀行承兌匯票一式三聯(lián)向匯票上記載的付款銀行申請或提示承兌時，由承兌銀

31、行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，將其中一聯(lián)及副本連同匯票一.二聯(lián)并交會計部門。 2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理u會計部門接到匯票和承兌協(xié)議，應認真審查.審核無誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌行簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權的經(jīng)辦人簽章。u由出票人申請承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；u由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理同時，編制會計分錄：收取保證金： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：保證金存款出票人戶按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手

32、續(xù)費： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入結(jié)算手續(xù)費戶（中間業(yè)務收入） 填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，登記表外科目登記簿: 收：銀行承兌匯票 2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時（未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票提示付款時，持票人不再限于委托票面記載的開戶銀行收取票款，可委托票面載明開戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開戶分支機構(gòu)收取票款。） ，應填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼并在匯票背面作成委托收款背書，連同匯票一并送交開戶行。開戶銀行收到匯票持票人交來的委托收款憑證和匯票后，審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀

33、行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。3.3.持票人開戶行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理承兌銀行應每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，應于到期日（遇法定休假日順延）向出票人收取票款。A.當出票人賬戶有足額時，填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會計分錄為： 借： 保證金存款出票人戶 吸收存款 出票人戶 貸：應解匯款出票人戶4.4.承兌銀行對匯票到期收取票款的處理承兌銀行對匯票到期收取票款的處理B. 當出票人存款賬戶不足支付時，其差額應轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按萬分之五計收利息。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會計分錄為： 借：保

34、證金存款出票人戶 吸收存款出票人戶 貸款出票人逾期貸款戶 貸：應解匯款出票人戶4.4.承兌銀行對匯票到期收取票款的處理承兌銀行對匯票到期收取票款的處理 承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委收憑證及匯票，與專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本核對.經(jīng)審查無誤后，應于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。會計分錄為： 借：應解匯款出票人戶 貸：清算資金往來/存放中央銀行款項在“收到委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期，另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票5.5.承兌銀行支付匯票款項的處理承兌銀行支付匯票款項的處理持票人開戶行收到承兌銀行的發(fā)報或劃回的

35、委托收款憑證，按照委托收款款項劃回手續(xù)辦理。會計分錄為： 借：清算資金往來/存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借 貸：吸收存款持票人戶 委26.6.持票人開戶行收到匯票款項的處理持票人開戶行收到匯票款項的處理銀行承兌匯票核算程序詳圖銀行承兌匯票核算程序詳圖出票人出票人持票人持票人 簽訂合同簽訂合同承兌行承兌行開戶行開戶行 出票并出票并 申請承兌申請承兌 承兌承兌(匯票二三協(xié)一匯票二三協(xié)一) 記賬記賬:交付已承兌匯票交付已承兌匯票 到期收取票款到期收取票款委托收款委托收款 發(fā)出委托發(fā)出委托登記登記“收到委收憑證登記簿收到委收憑證登記簿”并支付票款并支付票款匯劃資金貸報匯劃資金貸報數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)登記登記 “發(fā)出委托收

36、款結(jié)發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿算憑證登記簿”（13）通知入賬通知入賬(委委四四)（12）收妥入賬并登記收妥入賬并登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿登記簿”優(yōu)點:商業(yè)承兌匯票將商業(yè)信用票據(jù)化,辦理手續(xù)較簡便,較能發(fā)揮持票人與承兌人之間的相互監(jiān)督的作用;銀行承兌匯票是商業(yè)信用與銀行信用的完美結(jié)合,且具有較強的融資功能.缺點:商業(yè)承兌匯票使用范圍受到一定的限制,付款的保證程度視企業(yè)的信譽高低而定;銀行承兌匯票手續(xù)繁雜,付款期限長,容易產(chǎn)生信用風險.評價評價例題例題 A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進行延期付款。 B公司作為承兌申請人

37、自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開戶行認真審查匯票和交易合同，確認符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協(xié)議”，B公司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關會計分錄(保證金比例50%)。答案答案n 承兌時，借：吸收存款-活期存款B公司 25000 貸：保證金存款B公司 25000借：吸收存款-B公司 25 貸：手續(xù)費及傭金收入 25n 承兌銀行應增設“銀行承兌匯票”表外科目進行登記。n 收：銀行承兌匯票 50000n 匯票到期，B公司開戶行劃收票款時，借：吸收存款-B公司 25000 保證金存款B公司 25000 貸：應解匯款-B公司 50000n 承

38、兌銀行支付票款借：應解匯款 50000 貸： 清算資金往來 50000n 進行表外登記。付：銀行承兌匯票 50000答案答案練習練習n 2010年5月18日，甲企業(yè)將一張面額為10萬元，于本年7月18日到期的銀行承兌匯票到其開戶行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。要求：A.計算貼現(xiàn)利息（寫計算過程）B.做出銀行貼現(xiàn)的會計分錄。答案答案n A. 貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率100，0002 4%/12 667（元）n 實付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息 100，000 667 99，333 （元）n B. 銀行貼現(xiàn)的會計分錄借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票戶 100，000 貸：吸收存款甲企業(yè)戶 99，333 貼現(xiàn)資產(chǎn)

39、利息調(diào)整 667答案答案四、銀行本票結(jié)算業(yè)務的核算四、銀行本票結(jié)算業(yè)務的核算（一）銀行本票的概念及規(guī)定1. 銀行本票的概念n 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。n 銀行本票分為不定額本票和定額本票。2.銀行本票的基本規(guī)定1)簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期：出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。，銀行本票無效。（一）銀行本票的概念及規(guī)定2)銀行本票的出票人,為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?有權辦理銀行本票業(yè)務的商業(yè)銀行機構(gòu)。3)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長

40、不超過二個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權利時效內(nèi)可持向出票行請求付款。4)銀行本票見票即付.對跨系統(tǒng)銀行本票的兌付,持票人開戶行可以根據(jù)人行規(guī)定的金融機構(gòu)同業(yè)往來的利率,向出票銀行收取利息。（一）銀行本票的概念及規(guī)定5)銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票。定額銀行本票面額分別為一千元、五千元、一萬元和五萬元。6)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明用于“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金.支取現(xiàn)金的僅限于申請人和收款人均為個人的情況.（一）銀行本票的概念及規(guī)定（二）銀行本票的核算（二）銀行本票的核算1、銀行本票出票的核算2、銀行本票付款的核算3、銀行本票結(jié)清

41、的核算會計憑證會計憑證銀行本票申請書（一式三聯(lián)）n 第一聯(lián) 存根n 第二聯(lián) 借方憑證n 第三聯(lián) 貸方憑證銀行本票不定額銀行本票一式兩聯(lián)不定額銀行本票一式兩聯(lián). .一卡片聯(lián)一卡片聯(lián); ;二本票聯(lián)。二本票聯(lián)。定額銀行本票由單聯(lián)組成。左邊約定額銀行本票由單聯(lián)組成。左邊約1/41/4為存根為存根, ,右邊右邊約約3/43/4為本票聯(lián)為本票聯(lián). .1、銀行本票出票的核算、銀行本票出票的核算n 單位和個人使用銀行本票，應填制并向銀行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請書”。（1）轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：借：吸收存款申請人戶 書（2） 貸：開出本票 書（3）（2）現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 貸：開出

42、本票n 出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。2、銀行本票付款的核算、銀行本票付款的核算A、代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行開戶的持票人提交的本票和兩聯(lián)進賬單時，認真審查.經(jīng)審查無誤，以進賬單第二聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借 貸：吸收存款-活期存款持票人戶 進（2）進賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。 B.出票行付款的核算a.填明“現(xiàn)金”字樣的本票支付款項時，必須到出票行辦理。 出票行接到持票人交來的填明“現(xiàn)金”字樣的本票，抽出專夾保管的本

43、票卡片或存根，經(jīng)核對無誤后，辦理付款手續(xù)。本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。會計分錄為：借：開出本票 （本票） 貸：庫存現(xiàn)金b. 出票行受理在本行開戶的持票人提交的轉(zhuǎn)賬銀行本票和兩聯(lián)進賬單時，按規(guī)定審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：開出本票 貸：吸收存款持票人戶2、銀行本票付款的核算、銀行本票付款的核算3、銀行本票結(jié)清的核算、銀行本票結(jié)清的核算（1）出票銀行接到票據(jù)交換提入的本票，n 會計分錄為：借：開出本票 本票 貸：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)貸n （2）持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為： 借：開出本票 本票 貸：吸收存款持票人戶 進（2） 銀行本票核

44、算程序圖示銀行本票核算程序圖示申請人申請人持票人持票人出票行出票行代理付款行代理付款行記賬記賬(轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付)申請簽發(fā)本票申請簽發(fā)本票 交本票交本票持往收款人結(jié)算持往收款人結(jié)算本票及進賬單本票及進賬單記賬記賬: :借借: :存放中央銀行款項存放中央銀行款項 貸貸: :吸收存款吸收存款進賬單一進賬單一 將本票提出交換將本票提出交換 記賬記賬:(轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金) 出票出票記賬記賬: : 借借: :開出本票開出本票 貸貸: :存放中央銀行款項存放中央銀行款項例題例題1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款

45、。作相關會計分錄。2.某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿(mào)易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關會計分錄。答案答案1 1借：吸收存款-變壓廠 1600 貸：開出本票-不定額本票戶 1600答案答案2 2n 商業(yè)銀行兌付時，借：存放中央銀行款項 19168 貸：吸收存款-飛達貿(mào)易公司戶 19168n 建行結(jié)清時，借：開出本票-不定額本票戶 19168n 貸：存放中央銀行款項 19168五、五、 銀行卡的核算銀行卡的核算n 一、銀行卡的概念和分類n 1銀行卡的概念n 銀行卡是指商業(yè)銀行（含郵政金融機構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)

46、算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。意義意義: : 銀行卡在減少現(xiàn)金使用、保證資金安全銀行卡在減少現(xiàn)金使用、保證資金安全; ;方便購物消費、促方便購物消費、促進商品銷售、刺激社會需求進商品銷售、刺激社會需求; ;增加銀行信貸資金來源增加銀行信貸資金來源; ;維護信維護信用秩序用秩序; ;推動我國支付結(jié)算工具向國際化發(fā)展等方面發(fā)揮著推動我國支付結(jié)算工具向國際化發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。重要作用。2.銀行卡的分類銀行卡的分類 (1)銀行卡包括信用卡和借記卡 信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡兩類：貸記卡:是發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度,持卡人可在信用額度內(nèi)先消費,后還

47、款的信用卡。準貸記卡:是指持卡人須先按發(fā)卡銀行的要求交存一定金額的備用金,當備用金賬戶余額不足支付時,可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。 借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲蓄卡)、專用卡、儲值卡。借記卡不具備透支功能。 （2）按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡（3）按發(fā)行對象不同分為單位卡(商務卡)、個人卡（4）按信息載體不同分為磁條卡、芯片(IC)卡。 2.銀行卡的分類銀行卡的分類（二）（二） 信用卡的基本規(guī)定信用卡的基本規(guī)定1）商業(yè)銀行未經(jīng)人民銀行批準不得發(fā)行信用卡.2）凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡。3）信用卡僅限于合法

48、持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。4）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶,不得用于10萬元以上的商品交易和勞務供應的核算；個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。 5）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。（二）（二） 信用卡的基本規(guī)定信用卡的基本規(guī)定（三）信用卡業(yè)務的核算（三）信用卡業(yè)務的核算1.信用卡發(fā)卡的處理2.信用卡存取現(xiàn)金的處理3.信用卡購物支付結(jié)算的處理4.信用卡注銷的處理1.1.發(fā)卡行發(fā)卡的處理發(fā)卡行發(fā)卡的處理發(fā)卡行受理單位或個人的信用卡申請書后，經(jīng)審核符合發(fā)卡條件的，發(fā)卡行向申請人收取備用金和手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 或借：吸收存款申請人戶 貸：吸收存款 持卡人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入n 將信用卡交持卡人，持卡人持卡可到銀行取現(xiàn)金或到信用卡特約商戶購物消費。2.2.持卡人取現(xiàn)金的處理持卡人取現(xiàn)金的處理 （1）發(fā)卡行的處理。n 銀行接到持卡人交來的信用卡、身份證（彩照卡可免驗身份證）后，應審核如下內(nèi)容：信用卡是否有防衛(wèi)標志；是否超過有效期限或已經(jīng)