注冊稅務師稅法(Ⅰ)-資源稅(三)

1、注冊稅務師稅法（I）-資源稅（三）（ 總分： 46.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、B 單項選擇題 /B（ 總題數(shù)： 10，分數(shù)： 10.00）1. 某鹽場 6月份以自產(chǎn)液體鹽 25000 噸和外購液體鹽 5000噸（每噸已繳納資源稅 6元） ，加工固體鹽 6000 噸對外銷售， 取得銷售收入 300 萬元。已知固體鹽稅額為每噸 20元，該鹽場 6 月份應繳納資源稅為 （ ） 元。 （分數(shù)： 1.00 ）A. 750000B. 755000C. 780000D. 90000 V解析：解析 對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣；該鹽場 6 月份應繳納資 源稅=6000

2、X 20 - 5000X 6=90000 （元）。2. 大石河銅礦山 2008 年 4 月外出到外地收購鐵礦石 4萬噸，該 4 萬噸鐵礦石適用 （ ） 。 （分數(shù)： 1.00 ）A. 礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額B. 本單位應稅產(chǎn)品的單位稅額C. 礦產(chǎn)品收購地的單位稅額 VD. 稅務機關核定的單位稅額解析： 解析 按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單 位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種 不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收 購數(shù)量代扣代繳資源稅

3、。3. 某油田 5月份開采原油 15 萬噸，銷售原油 5萬噸，銷售油田開采天然氣 2萬立方米。 該油田適用的單位 稅額為每噸 20 元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米 4元，該油田 5月份應納資源稅為 （ ） 元。 （分數(shù)： 1.00 ）A. 240000B. 320000C. 1000080 VD. 480000解析： 解析 油田開采的天然氣屬于資源稅應稅范圍， 2 萬立方米 =2 0千立方米 （ 注意天然氣的單位每千立 方米和每萬立方米的正確換算 ） 。該油田 5 月份應納資源稅 =50000X20+20X4= 1000080（ 元 ）4. 在資源稅中，下列應稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方

4、式征收的是 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 原油B. 銅礦石 VC. 天然氣D. 煤炭解析： 解析 扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關難以控制，容易發(fā)生漏稅的 單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤 炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。5. 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2008年 9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦石 5000 噸，不含稅單價 40 元/ 噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款；將開采、收購的銅礦原礦各 1000 噸 加工成銅錠。 （銅礦資源稅稅額為 25元/噸）本月應納資源稅為 （ ）

5、萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 12.5B. 8.75 VC. 17.50D. 20解析：解析 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。應納資源稅=（5000 X50%+1000% 25* 10000 =87500*10000=8.75（萬元 ）6. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。2008年 4月份位于甲省的礦井開采銅礦 35萬噸，本月銷售 15萬噸，該礦的資源稅單位稅額為 10元/噸；位于乙省的銅礦開采 5萬噸，本月銷售 3萬噸， 該銅礦的資源稅單位稅

6、額為 8元/噸。該銅礦當月在甲省應繳納的資源稅額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 105B. 150 VC. 155D. 157解析：解析位于乙省的銅礦開采 5萬噸，應當向乙省繳納資源稅。在甲省應繳納的資源稅額 =15X 10=150（萬元）。7. 某煤礦 2008 年 3 月份生產(chǎn)銷售煤炭 10萬噸，銷售采煤礦生產(chǎn)的天然氣 5000萬立方米。已知該煤礦適用 的單位稅額為 5元/噸，煤礦所在地政府規(guī)定的天然氣單位稅額為 10元/千立方米，煤礦 3月份應納的資源 稅稅額為 （ ） 萬元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 30B. 40C. 50 VD. 60解析： 解析 資源稅應稅范圍中暫

7、不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。該煤礦3月份應納的資源稅稅額 =10X5=50（萬元）。8. 大石河銅礦山 2008 年 7 月份銷售開采提煉精礦 3000 噸，選礦比為 20%，該礦山銅礦屬于 3 等，按規(guī)定 單位稅額為每噸 1.6 元，則該礦山 7月份應納資源稅稅額為 （ ） 元。（分數(shù)： 1.00 ）A. 24000 VB. 12600C. 12480D. 16800解析：解析該礦山7月份應納資源稅稅額=3000- 20%X 1.6=24000（元）。9. 根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是（ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造原油VB. 納稅人

8、以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，則以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量C. 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅D. 鐵礦石的稅額最低稅額為 2元/噸解析：解析原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油但不含人造原油，所以選項A不對；鐵礦石是黑色金屬，單位稅額為 2元/噸。10. 下列各項中，征收資源稅的有 （ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 人造原油B. 洗煤、選煤C. 煤礦生產(chǎn)的天然氣D. 鋁土礦 V解析： 解析 原油系指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原油。天然氣系指專門開采或與原油 同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。煤炭系指原煤，不包括洗煤、選煤及

9、其他煤炭制品。二、B 多項選擇題 /B（ 總題數(shù)： 10，分數(shù)： 20.00）11. 關于資源稅的課稅數(shù)量的下列陳述，正確的是 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量VB. 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量VC. 對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量VD. 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可按生產(chǎn)礦產(chǎn)品數(shù)量作為課稅數(shù)量E. 金屬冶煉廠以收購的鐵礦鑄成鐵工藝品，按收購的鐵礦石數(shù)量代扣代繳資源稅

10、V解析： 解析 資源稅的計稅依據(jù)是課稅數(shù)量。 課稅數(shù)量的一般規(guī)定： 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的， 以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。課稅數(shù)量的特殊規(guī)定：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實 際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人 移送使用原礦數(shù)量的， 可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量， 以此作為課稅數(shù)量。 資源稅由開采企業(yè)繳納， 收購使用企業(yè)不是資源稅的納稅人，是代扣代繳義務人依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。12. 關于目前資源稅的減免稅規(guī)定，下

11、述陳述正確的是 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅 VB. 對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征 60%，按規(guī)定稅額標準的 40%征收 VC. 對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征 40%，按規(guī)定稅額標準的 60%征收D. 對出口應稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅 VE. 對獨立礦山應納的鐵礦石資源按規(guī)定稅額標準的60%征收解析： 解析 資源稅的減免稅規(guī)定如下： (1) 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。 (2) 對獨立礦 山應納的鐵礦石資源稅減征 60%，按規(guī)定稅額標準的 40%征收。 (3) 納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核 算課稅數(shù)量；未單獨核算

12、或者不能準確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。(5) 對出口應稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。13. 關于資源稅的納稅地點，下列表述正確的有 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 資源稅納稅人應向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關納稅VB. 跨省開采的，在開采所在地納稅 VC. 扣繳義務人應向收購地稅務機關繳納 VD. 省內(nèi)開采的，在機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納E. 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，應一律向開采所在地主管稅務機關納稅解析： 解析 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納；納稅人在 本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅

13、地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅 務機關決定；納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市 的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。14. 下列屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 伴采礦形式的副產(chǎn)品 VB. 油田生產(chǎn)的天然氣 VC. 以伴選礦形式存在的產(chǎn)品D. 天然氣合成方法生產(chǎn)的天然氣E. 商店銷售的食鹽解析： 解析 伴選礦、合成方法生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅；資源稅在生產(chǎn)和開采環(huán)節(jié)征收，流通環(huán)節(jié)不 征收。產(chǎn)和銷售業(yè)務如下：下列陳述，正確的是（）。（分數(shù)：2.00）A. 在甲省核算，A、B地鐵礦的資源稅稅額統(tǒng)一執(zhí)行甲省的標準B

14、. 對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征40%按規(guī)定稅額標準的 60%征收C. 對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征60%按規(guī)定稅額標準的 40%征攵 VD. 該企業(yè)假如到外地收購鐵礦石，則資源稅稅額按收購地稅額執(zhí)行E. 該企業(yè)當期應繳納資源稅 32.64萬元 V解析：解析納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅；對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征60%按規(guī)定稅額標準的40%征收。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。該企業(yè)本月應納資源稅稅額=（1

15、8 X 2.8+8 X 3.9） X 0.4=32.64（萬元）16. 下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的說法有（）。（分數(shù)：2.00 ）A. 分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅B. 自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品，移送使用的當天繳納資源稅VC. 代扣代繳資源稅，為支付貨款的當天VD. 預收貨款銷售方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品當天繳納資源稅VE. 信用證結(jié)算方式，為收訖價款或者取得價款憑據(jù)的當天V解析：解析納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；代扣代繳資源稅，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天；納稅人采用分期收款和預收貨款以 外的其他結(jié)算方式銷售

16、應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收訖價款或者取得價款憑據(jù)的當天。17. 下列稅種中采用了定額稅率形式的有（）。（分數(shù)：2.00 ）A. 關稅 VB. 消費稅 VC. 營業(yè)稅D. 資源稅 VE. 個人所得稅解析：解析營業(yè)稅和個人所得稅全部實行比例稅率。18.2008年2月，某油田開采原油10萬噸，其中已銷售8萬噸，自用原油0.5萬噸（用于冬季加熱、修井）， 其余的未銷售，該油田適用的單位稅額為8元/噸。關于下列陳述，正確的有（）。（分數(shù)：2.00 ）A. 開采過程中，用于加熱的原油免征資源稅，修井的不免征收資源稅B. 一般情形下，自產(chǎn)原油不銷售不繳納資源稅VC. 本期資源稅的計算依據(jù)是 8萬噸 V

17、D. 開采過程中，因意外事故損失的原油可以向省級稅務機構(gòu)申請減免E. 本期應納資源稅為64萬元 V解析：解析自用原油屬于加熱、修井，免稅。開采過程中，因意外事故損失的原油可以向省級人民政府申請減免。2月份應納資源稅=8X8=64（萬元）19. 下列單位屬于資源稅納稅人的有 （）。（分數(shù)：2.00 ）A. 開采石油的軍事單位VB. 金屬工藝加工企業(yè)C. 私人米煤企業(yè) VD. 煤炭勘察設計院E. 某進口貿(mào)易公司解析：解析 在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽 (固體鹽和液體鹽 )的單位和個人，為資源 稅的納稅人。20. 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2008 年 9 月生產(chǎn)經(jīng)營情況如

18、下：采用直接收款方式銷售銅礦石 5000 噸，不含稅單價 30 元/ 噸；將開采、收購的銅礦原礦各 1000 噸加工成鋼錠，本月將加工銅錠的 10% 對外投資并承擔投資風險；將加工銅錠的 60%出售，取得不含稅銷售額 240000 元；轉(zhuǎn)讓在建項目，取得銷 售收入 2000000 元，發(fā)生建造成本 1100000 元；從一般納稅人購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 150000元、增值稅 25500元，支付運費 14000元、裝卸費 2000 元、公路建設基金 4000元，并取得運輸部 門開具的運費發(fā)票。 該企業(yè)對上述業(yè)務稅務處理正確的有 ( ) 。( 本月取得的相關票據(jù)均在本月認證并抵扣

19、， 銅礦資源稅稅額為 1.5 元 / 噸)(分數(shù)： 2.00 )A. 應納增值稅40340元 VB. 應納資源稅9000元 VC. 銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅 100000 元 VD. 對外投資不繳納資源稅E. 對外投資業(yè)務不納稅解析：解析自產(chǎn)貨物對外投資視同銷售，繳納增值稅。資源稅=(5000+1000) X 1.5=9000(元)加工的全部銅錠總售價 =2400000.6=400000(元)增值稅 =5000X30X 13%+40000X70%< 17% - 25500-(14000+4000) X7% =40340(元)不動產(chǎn)營業(yè)稅=2000000X 5%=100000元 )。三、B 計

20、算題 /B( 總題數(shù)： 2，分數(shù)： 16.00)某油田 2008年 8 月份銷售情況如下：(1) 開采原油 8 萬噸，其中銷售 6 萬噸，用于自辦油廠加工 1萬噸，用于加熱修 井耗用 1 萬噸。(2) 本月銷售本油田中旬開采的一批原油，稠油和稀油共計 2 萬噸，無法準確劃 分各自的數(shù)量。(3) 當月在采油過程中還回收伴生天然氣 5000 千立方米。銷售 3000 千立方米， 自用 1000 千立方米。附注：原油單位稅額 10元/噸，稠油單位稅額 12 元/噸，稀油單位稅額 15元/ 噸，天然氣單位稅額 8 元/ 千立方米。(分數(shù)： 8.00 )(1) . 業(yè)務(1) 業(yè)務元應納資源稅為 ( )

21、 萬元。(分數(shù)： 2.00)A. 60B. 70 VC. 80D. 90解析：(2) . 關于業(yè)務的陳述，正確的是 ( ) 。(分數(shù)：2.00)A. 資源稅中，只有修井耗用原油，免征資源稅B. 生產(chǎn)過程中加熱耗用原油，不免征資源稅C. 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量為課稅數(shù)量VD. 無法準確劃分適用稅額的，由稅務機關和納稅人協(xié)商 解析：(3) . 業(yè)務(3) 應繳納的資源稅合計 ( ) 萬元。(分數(shù)： 2.00)A. 3.1B. 3.2 VC. 3.30D. 3.40解析：(4) . 本期業(yè)務繳納的資源稅合計為 ( ) 萬元。(分數(shù)： 2.00 )A.

22、1031.22B. 102.12C. 102.20D. 103.20 V解析：解析加熱修井耗用原油，免征資源稅。 業(yè)務(1):應納資源稅=6X10+1X10=70(萬元)業(yè)務(2): 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量為課稅數(shù)量。應納資源稅=2X15=30(萬元)業(yè)務(3):應納資源稅=(3000+1000) X8=32000(元)=3.2(萬元)該油田應納資源稅 =70+30+3.2=103.20( 萬元)某礦業(yè)聯(lián)合公司從事煤礦開采、銅礦開采和冶煉業(yè)務， 2008年 12 月生產(chǎn)經(jīng)營情 況如下：(1) 煤礦開采原煤 450 萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣 28

23、00 千立方米；(2) 銷售原煤 280萬噸，取得不含稅銷售額 22400 萬元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110 萬噸，對外銷售 90萬噸，取得不含稅銷售額 15840 萬元；(4) 企業(yè)洪災損失原煤 2500 噸；(5) 用原煤 1000 萬噸換取錳礦石 570 萬噸；(6) 開采銅礦 1060萬噸，選銅精粉 330萬噸(選礦比 1：3)當月全部出售；銷售 銅礦石 789萬噸；在選銅精粉過程中伴選出鐵礦石粉 59噸，全部出售。 ( 資源稅 單位稅額，原煤 3 元/ 噸，天然氣 8 元/ 千立方米；洗煤與原煤的選礦比為 60%； 鐵礦石 10元/噸；銅礦石 15元/ 噸；錳礦石 10元/噸)要求：(分數(shù)： 8.00 )(1) . 關于企業(yè)洪災損失原煤 2500 噸，下列陳述正確的是 ( ) 。(分數(shù)：2.00 )A. 損失照樣按規(guī)定繳納資源稅，因為國家不會考慮企業(yè)的經(jīng)營風險而減少資源稅的征納B. 屬于意外損失，按規(guī)定可以依法減少或減免資源稅VC. 可以依法向機構(gòu)所在地的稅務機關申請損失報批，減免資源稅D. 由省、自治區(qū)、直