注冊資產(chǎn)評估師-財務(wù)會計-負(fù)債(三)試題

1、財務(wù)會計 -負(fù)債 （三）（ 總分： 45.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 9，分?jǐn)?shù)： 9.00）1. 某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅 2 萬元，應(yīng)交土地使用稅 2萬元，印花稅 1萬元，耕地占用稅 10萬元，契稅 5萬 元，車輛購置稅 0.8 萬元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是 （ ） 萬元。A 20.8 B 19.8C9.8 D 4（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B.C.D. V解析：2. 企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有 （ ） 。A. 簽訂購銷合同繳納的印花稅 B 收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅C. 一般納稅人購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅D .一般納稅人購進(jìn)材

2、料支付的增值稅（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：3. 以下適用企業(yè)會計準(zhǔn)則第 12 號債務(wù)重組規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)包括 （ ） 。A. 企業(yè)進(jìn)行公司制改組時的債務(wù)重組B.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D 持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B.C.D. V解析：4. 甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，甲公司銷售一批材料給乙公司，因款項(xiàng)尚未收到，登記應(yīng)收賬款351 萬元，乙公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)成品抵償該項(xiàng)債務(wù)，該 產(chǎn)品市價 300 萬元，成本 200 萬元，已提減值準(zhǔn)備 15萬元，增值稅稅率為 17%。假設(shè)甲公司

3、為該應(yīng)收賬款 計提了 10 萬元的壞賬準(zhǔn)備，全部交易已經(jīng)完成，甲公司庫存商品的入賬價值為 （ ） 萬元。A. 300 B . 200C. 307 D . 290分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. VB.C.B. 解析：5. 下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，錯誤的是( ) 。A. 或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)B. 對未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因C. 很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予披露D. 或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. VB.C.D.解析：6. 通常認(rèn)為，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“很可能”發(fā)生，意味著發(fā)生的概率是 ( ) 。A. 大于50%

4、旦小于或等于 95% B.大于或等于 50%旦小于或等于 95%C.大于或等于 95%旦小于或等于 99%D大于95%旦小于或等于 99%(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B. VC.D.解析：7. 以下對“或有資產(chǎn)”正確的處理是 ( ) 。A. 或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)，但應(yīng)作出披露B. 或有資產(chǎn)作為企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)，但很可能帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn) 生的財務(wù)影響等C. 對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D. 當(dāng)或有資產(chǎn)很可能帶來經(jīng)濟(jì)利益時一般應(yīng)予以確認(rèn)(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B. VC.D.解析：8. 因外幣借款發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是 (

5、 )A. 利息B 折價或溢價C.借款輔助費(fèi)用D 外幣借款導(dǎo)致的匯兌差額分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.C.D.解析：9. 以下可以資本化的借款費(fèi)用有 （ ） 。A. 為購買某項(xiàng)無形資產(chǎn)而向銀行專門申請的貸款發(fā)生的利息B. 為籌集流動資金而向銀行借款產(chǎn)生的利息C. 為正在建造的廠房專門借款產(chǎn)生的利息，企業(yè)已用借款支付建筑工程費(fèi)D. 為一項(xiàng)在建工程專門借款產(chǎn)生的利息，此工程已非正常中斷4個月（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：二、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 8，分?jǐn)?shù)： 16.00）10. 最低租賃付款額現(xiàn)值是最低租賃付款額按一定的折現(xiàn)率計算的價值，其中折現(xiàn)率的確定標(biāo)準(zhǔn)是 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A

6、. 市場利率B. 如果知悉出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率VC. 票面利率D. 如果不知道出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率VE. 如果無法知悉出租人的租賃內(nèi)含利率，租賃合同也未約定利率，則應(yīng)采用同期銀行貸款利率 解析：11. 下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 發(fā)行公司債券傭金 VB. 借款手續(xù)費(fèi) VC. 借款利息 VD. 發(fā)行公司股票傭金E. 外幣借款匯兌差額 V解析：12. 修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的方式一般有 （ ）（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B. 降低利率或免去應(yīng)付未付的利息 VC. 減

7、少債務(wù)本金 VD. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)解析：13. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有 （ ）（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 應(yīng)付包裝物的租金VB. 應(yīng)付職工工資C. 存入保證金 VD. 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 V解析：14. 下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有 （ ）（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi) VB. 租賃住房供職工無償使用每期所支付的租金 VC. 離退休人員的醫(yī)藥費(fèi) VD. 支付行政管理人員的困難補(bǔ)助 V解析：15. 對下列“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目專欄正確的表述有 （ ）（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 當(dāng)月繳納上月未交增值稅，登記在“已交

8、稅金”專欄B. 當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄 VC. “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅VD. “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額V解析：16. 發(fā)行債券的利息不需要資本化的情況下， 債券溢價或折價的攤銷是對債券發(fā)行者在債券存續(xù)期間利息費(fèi) 用的一種調(diào)整，以下正確的說法是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 攤銷債券溢價會增加當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用B. 攤銷債券溢價會減少當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用VC. 攤銷債券折價會增加當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用VD. 攤銷債券折價會減少當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用E. 攤銷債券折價是否影響當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，視其與發(fā)行費(fèi)用的差額確定 解析：17. 下

9、列項(xiàng)目中，屬于借款利息的是 （ ）（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金發(fā)生的利息 VB. 發(fā)行公司債券所發(fā)生的利息 VC. 發(fā)行公司債券所發(fā)生的溢價D. 發(fā)行公司債券折價的攤銷E. 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息 V 解析：三、綜合題 （總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 20.00）18.2010年1月1 日, ABC股份有限公司發(fā)行面值 20000000元、票面利率為6%期限為5年的債券，發(fā)行 價格為21000000元，每年12月31日計算并支付利息一次，到期還本并支付最后一期利息；ABC股份有限ABC股份有限公司籌集的該項(xiàng)資金公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢價。假設(shè)整個過程

10、沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，沒有用于購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)。要求：根據(jù)上述資料，采用實(shí)際利率法計算債券溢價的攤銷；編制ABC股份有限公司與該項(xiàng)債券發(fā)行有關(guān)的會計分錄。(分?jǐn)?shù)：10.00) 正確答案：(2010年1月1日，發(fā)行債券時:借：銀行存款 21000000貸：應(yīng)付債券一一債券面值20000000利息調(diào)整 1000000其中，利息調(diào)整為 21000000-20000000=1000000(元)(2) 計算該項(xiàng)長期債券的實(shí)際利率。根據(jù)實(shí)際利率是指長期借款在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為R)=21000000(元)該長期借款當(dāng)前賬面價值所使用的利率，存在下列等式:20000000X 6%

11、< PA(5, R)+20000000X PV(5, 6PA(5，R)+100XPV(5,R)=105(元)系數(shù)利率104.3264 5% 105 R108.9008 4%R=4.85%(3) 計算利息并攤銷溢價:債券溢價攤銷表(實(shí)際利率法)單位：元計息日期利息費(fèi)用(1)=(5) X 4.85%應(yīng)付利息(2)=面值* 6%2008.1.12008.12.31101850012000002009.12.311009697.2512000002010.12.311000467.5712000002011.12.31990790.2412000002012.12.31980544.94*120

12、0000合計50000006000000往：*作尾數(shù)調(diào)整。219455.06=219455.06-0未攤銷溢價(4)=上一期面值和未攤銷溢溢價攤銷價之和=(2)-(1)(5)=上一期-(3)l 000 00021 000 00018150081850020818500190302.75628197.2520628197.25199532.43428664.8220428664.82209209.76219455.0620219455.06219455.06* .200000001000000往：*作尾數(shù)調(diào)整。219455.06=219455.06-0980544.94=1200000-2194

13、55.062008年的賬務(wù)處理(20092011年相類似)。借：財務(wù)費(fèi)用1018500應(yīng)付債券一一利息調(diào)整 181500貸：銀行存款1200000(4) 2012年12月31日還本并支付最后一次利息時:借：財務(wù)費(fèi)用980544.94應(yīng)付債券利息調(diào)整 219455.06債券面值 20000000 貸：銀行存款 21200000） 解析：19.甲公司 2010年 4月 1日為某項(xiàng)固定資產(chǎn)購建發(fā)行 3年期債券 2000萬元，年利率 6%，發(fā)行收入 2150萬 元。5月 1日取得 3年期借款 1000萬元，年利率 5%，工程于 2010年 2月 1日開工時以其他借款預(yù)付工程 款 200 萬元， 4 月

14、 1 日發(fā)行債券籌資后將該項(xiàng)款歸還。工程預(yù)計工期1.5 年， 2010 年支出款項(xiàng)如下表，其中4 月份支出中 100萬元為一單體工程， 6月 30日完工并單獨(dú)投入使用。要求：計算本年度資本化金額。單位：萬元時間支出額 資本化期間 累計支出平均數(shù)2月1日2004月1日4007月1日9月 30日非正常停工10月1日800分?jǐn)?shù)： 10.00 ）時間支出數(shù)（萬 元）2月1日2004月1日4007月1日9月30日非正常停工10月 1 日800合計1400（1）2 3 月：資本化金額=200X2/12 X5%*=1.67(萬元)（* 假設(shè)甲公司借款利率均為 5%）(2)4 月：債券實(shí)際年利率為 R：正確答案： （資本化期 間2/12累計支出平均數(shù) （ 萬元）200X 2/12=33.336/12 , 3/12 300X 6/12+100 X 3/12=1753/12800X 3/12=200408.332000X6%X(P/A ， R，3)+2000X(P/F ， R，3)=2150( 萬元) 債券實(shí)際年利率 =3.34%資本化金額=(200