對(duì)深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的思考

1、對(duì)深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的思考 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政預(yù) 算，對(duì)本級(jí)政府及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位， 在預(yù)算執(zhí)行中籌集、 分配 和使用資金的合法、 效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是當(dāng)前審 計(jì)工作中最重要的一項(xiàng)工作任務(wù)之一 . 本文就如何深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行 審計(jì)談幾點(diǎn)體會(huì)，以就教于同仁。 一、 冷靜思索，認(rèn)識(shí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在 問(wèn)題 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是 法律 賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能， 它在發(fā)揮審計(jì)監(jiān) 督職能， 促進(jìn)財(cái)政改革和國(guó)民 經(jīng)濟(jì) 健康 發(fā)展 等方面都起到了積極 作用。但隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的不斷深入， 地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的發(fā) 展顯得相對(duì)滯后， 工作中還存在一些問(wèn)

2、題， 需要我們認(rèn)真思考并加以 解決。 1 、工作指導(dǎo)思想不明確，審計(jì)作用難以完全發(fā)揮。本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審 計(jì)的目標(biāo)是什么、 應(yīng)該發(fā)揮什么作用， 在一些地方特別是基層審計(jì)機(jī) 關(guān)還不是很清楚，工作指導(dǎo)思想不明確，工作缺乏思路，造成有的部 門機(jī)械地參照上級(jí)模式； 有的則延續(xù)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的路子， 把重點(diǎn)放 在財(cái)政部門本身的違規(guī)問(wèn)題上， 出現(xiàn)了“財(cái)政審計(jì)年年搞， 年年還是 老一套”的局面，導(dǎo)致“同級(jí)審”失去應(yīng)有的作用。 2 、創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)層次不高。 目前 ，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)大多 數(shù)仍停留在合規(guī)性審計(jì)上， 涉及效益審計(jì)的 內(nèi)容 不多。審計(jì)報(bào)告關(guān) 于預(yù)算管理體制中的深層次問(wèn)題反映得不夠透徹， 缺少具有可操

3、作性 的意見(jiàn)和建議， 對(duì)加強(qiáng)預(yù)算管理的指導(dǎo)作用不大， 審計(jì)的角度和層次 還有待提高。 3 、發(fā)展相對(duì)滯后，不適應(yīng)財(cái)政體制變化。隨著財(cái)政體制改革的不斷 推進(jìn)，部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等制度相繼建立與完善。 部分審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)財(cái)政職能變革的新情況、 新問(wèn)題還缺乏深 入細(xì)致的了解和 研究 ，審計(jì)重點(diǎn)還不明確， 審計(jì)方式和 方法 也沒(méi) 有及時(shí)調(diào)整到位， 本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作相對(duì)于形勢(shì)的發(fā)展較為滯后。 二、與時(shí)俱進(jìn)，深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容 隨著預(yù)算管理體制改革的不斷深化，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容也應(yīng)與時(shí) 俱進(jìn)，不斷更新。 1 、要把預(yù)算編制的審計(jì)作為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。 財(cái)政預(yù)算作為國(guó)家行使分

4、配職能，保障 社會(huì) 經(jīng)濟(jì)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展 的重要手段， 預(yù)算編制水平直接 影響 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果， 同時(shí)它 也是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)。 因此，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要以預(yù)算編制審計(jì)為 基礎(chǔ)，圍繞預(yù)算開(kāi)展各項(xiàng)工作。目前，一些地方在預(yù)算編制過(guò)程中存 在主要問(wèn)題有：一是部門預(yù)算批復(fù)滯后，給預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)不利影響。 有的地方財(cái)政部門在下半年甚至年末才將預(yù)算向下批復(fù)， 使執(zhí)行部門 無(wú)法安排調(diào)度資金， 出現(xiàn)預(yù)算決算同時(shí)搞的尷尬局面， 使預(yù)算執(zhí)行失 去了可靠的基礎(chǔ)。二是預(yù)算編制細(xì)化不夠，執(zhí)行中隨意性很大。有的 地方預(yù)算中留有很大部分待分配指標(biāo)， 留政府領(lǐng)導(dǎo)批條追加預(yù)算， 造 成各部門不在認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算， 改善管理上下功夫，

5、 而是在打報(bào)告要指 標(biāo)、找領(lǐng)導(dǎo)批條子上動(dòng)腦筋，預(yù)算執(zhí)行隨意性大，政府預(yù)算無(wú)任何嚴(yán) 肅性可言。三是預(yù)算編制不 科學(xué) ，部門經(jīng)費(fèi)苦樂(lè)中均。四是預(yù)算編 制內(nèi)容不完整，預(yù)算本身先天不足， 有些項(xiàng)目執(zhí)行中根本無(wú)預(yù)算可言。 近幾年來(lái)， 我們對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)取得了很好的效果， 一些問(wèn)題引起 了政府和人大的重視，擴(kuò)大了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的影響。 2 、 要把財(cái)政資金的效益審計(jì)作為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的著力點(diǎn)。 我國(guó)的財(cái)政資金來(lái)源于老百姓的稅收，政府在行政過(guò)程中正確合理 地使用老百姓的稅收， 是政府對(duì)人民負(fù)責(zé)的表現(xiàn)， 也是“三個(gè)代表” 重要思想的具體體現(xiàn)，因此，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必須以支出為重點(diǎn)， 把財(cái)政資金使用效益作為審計(jì)的

6、著力點(diǎn)。 首先，從財(cái)政資金管理審計(jì) 入手，提高財(cái)政資金使用效益。管理出效益，這是不爭(zhēng)之理，粗放型 的管理，低水平的管理必須造成資金的損失浪費(fèi)。 2003 年，我們把 間歇性資金的有效控制和管理作為重點(diǎn)， 審計(jì)發(fā)現(xiàn)， 一方面財(cái)政間歇 性資金的大量閑置，未予科學(xué)合理調(diào)度；另一面，由于生產(chǎn)建設(shè)需要， 財(cái)政又向 金融 機(jī)構(gòu)大量舉債，支付高額利息。 我們及時(shí)向財(cái)政部門 建議，成立國(guó)庫(kù)科，統(tǒng)一財(cái)政資金的收支，當(dāng)年就節(jié)約資金成本 400 多萬(wàn)元。其次，從財(cái)政監(jiān)管審計(jì)入手， 防范資金損失浪費(fèi)。 近幾年來(lái)， 我們針對(duì)建設(shè)資金和專項(xiàng)資金規(guī)模越來(lái)越大， 而有關(guān)部門監(jiān)管方式單 一，力度不大， 損失浪費(fèi)的實(shí)際情況，加大

7、了重大建設(shè)項(xiàng)目資金和專 項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督， 建議強(qiáng)化建設(shè)資金和專項(xiàng)資金的日常管理， 實(shí)施 從設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、監(jiān)督、造價(jià)審核等方面的全過(guò)程監(jiān)管，壓縮建 設(shè)項(xiàng)目的前期費(fèi)用等， 均被政府和有關(guān)部門采納， 有效地遏制了資金 的損失浪費(fèi)。最后，要從財(cái)政資金制度審計(jì)入手，推動(dòng)財(cái)政管理制度 改革 3 、要把預(yù)算執(zhí)行程度的審查作為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的著重點(diǎn)。 政府預(yù)算一經(jīng)人大審查、批準(zhǔn)以后，便成為財(cái)政收支的法定依據(jù)， 政府及各部門必須嚴(yán)格按照政府預(yù)算執(zhí)行。 在預(yù)算執(zhí)行程度審查過(guò)程 中，必須選準(zhǔn)重點(diǎn)。預(yù)算執(zhí)行程度的重點(diǎn)可分為一般重點(diǎn)和個(gè)別重點(diǎn)， 一般重點(diǎn)帶有普遍性， 是各級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必須注意的重點(diǎn)， 個(gè)別重 點(diǎn)帶

8、有一定的特殊性，因不同地區(qū) 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 狀況不同，預(yù)算執(zhí)行 審計(jì)的重點(diǎn)而有所區(qū)別， 需審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情況予以確定。 一般性 重點(diǎn)包括：預(yù)算執(zhí)行偏差大的項(xiàng)目，預(yù)算偏差大，弱化了預(yù)算剛性， 影響 了預(yù)算平衡；二是影響預(yù)算政策性項(xiàng)目，如各種收入退庫(kù)的合 規(guī)性及預(yù)備費(fèi)用的必要性；三是新稅制、新財(cái)政體制事項(xiàng)，財(cái)政事權(quán) 的分離以后， 財(cái)政部門對(duì)各級(jí)固定收入、 共享收入的調(diào)整及地方零散 稅收的征管； 四是列收列支事項(xiàng)； 五是財(cái)政部門直接辦理的事項(xiàng)和重 要事業(yè)費(fèi)支出項(xiàng)目； 六是預(yù)算管理弱化事項(xiàng)， 主要是應(yīng)納入而未納入 預(yù)算管理的事項(xiàng)， 如分散在各有關(guān)部門應(yīng)上交的行政性、 事業(yè)性收費(fèi) 和規(guī)費(fèi)收入、其他收益等；

9、 七是財(cái)政性預(yù)算外資金、基金和財(cái)政信用 資金的收支管理。 4 、要把預(yù)算管理制度改革措施執(zhí)行情況的審查作為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的 根本點(diǎn)。 無(wú)論財(cái)政預(yù)算編制， 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行，還是提高財(cái)政資金的使用效益， 都需要制度來(lái)保障、規(guī)范和約束，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在揭露預(yù)算執(zhí)行過(guò) 程中存在的 問(wèn)題 和揭露經(jīng)濟(jì)犯罪的同時(shí)， 還要加大對(duì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算 管理制度改革措施執(zhí)行情況的審查力度，從體制、政策、法規(guī)、管理 方面 分析 原因，提出對(duì)策，促進(jìn)有關(guān)部門的 研究 解決。近幾年來(lái)， 我們?cè)趯徲?jì)中先后提出一系列推行改革措施，強(qiáng)化制度建設(shè)的建議， 都被政府采納， 從而根本上解決財(cái)政“粗放式”管理的癥結(jié)， 取得了 顯著成效。一是推行

10、零基預(yù)算，細(xì)化部門預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理；二是 試行預(yù)算追加聽(tīng)證制度， 避免財(cái)政支出的隨意性； 三是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中 支付，加強(qiáng)財(cái)政資金使用的監(jiān)督管理；四是加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，規(guī)范 政府采購(gòu)行為，近幾年政府采購(gòu)資金節(jié)約率高達(dá) 11%；五是加強(qiáng)非稅 收入管理，嚴(yán)格實(shí)行收支“兩條線”，建立非稅收入征管系統(tǒng)，非稅 收入成為財(cái)政資金收入來(lái)源的“半壁江山”； 六是建立 會(huì)計(jì) 核算中 心，穩(wěn)步推進(jìn)會(huì)計(jì)委派制改革。去年，灌南縣財(cái)政局長(zhǎng)在一次全省縣 鄉(xiāng)財(cái)政改革經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)上說(shuō)，灌南財(cái)政改革在省、市一直走在前列， 審計(jì)機(jī)關(guān)功不可沒(méi)，是對(duì)我們財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成績(jī)的最好肯定。 三、創(chuàng)新思維，改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的方式 方法 1 、

11、明確指導(dǎo)思想。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)宏觀性很強(qiáng)的審計(jì)工作，在 指導(dǎo)思想上應(yīng)堅(jiān)持服務(wù)于政府和人大的思想， 樹(shù)立大局意識(shí)， 確保審 計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)和審計(jì)報(bào)告反映的事實(shí)即為國(guó)家 政治 經(jīng)濟(jì)生活中的 熱點(diǎn)問(wèn)題， 用 科學(xué) 的發(fā)展觀、 正確的政績(jī)觀和先進(jìn)的審計(jì)觀來(lái)指導(dǎo) 審計(jì)工作。在安排年度審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，以要預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為龍頭，將行 政事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、建 設(shè)項(xiàng)目審計(jì)列入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范圍， 將部門預(yù)算編制審計(jì) 內(nèi)容 結(jié) 合到專業(yè)審計(jì)之中，在專業(yè)審計(jì)過(guò)程中，進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，實(shí) 現(xiàn)資源共享，既避免不必要的重復(fù)檢查，又提高審計(jì)工作效率。 2 、加強(qiáng)財(cái)政政策和法規(guī)的 學(xué)習(xí) 。

12、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)具有政策性、綜合 性和宏觀性的特點(diǎn)， 它不只是簡(jiǎn)單的對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)， 而是通過(guò)財(cái) 政收支審計(jì)檢查財(cái)政政策的落實(shí)和執(zhí)行情況， 并從宏觀的角度去發(fā)現(xiàn) 和分析政策、 體制和機(jī)制的方面的問(wèn)題， 針對(duì)存在問(wèn)題提出完善和改 進(jìn)建議?，F(xiàn)在不少同志感到財(cái)政審計(jì)太難，遇到問(wèn)題束手無(wú)策，向政 府向人大報(bào)告無(wú)從下手， 其中最重要的原因是對(duì)財(cái)政政策、 財(cái)政體制 和財(cái)政管理方面的知識(shí)缺乏了解， 有的同志搞了幾年的財(cái)政審計(jì)， 對(duì) 預(yù)算法卻缺乏基本的了解，對(duì)預(yù)算管理體制改革措施知之甚少， 只從賬賬本本中發(fā)現(xiàn)細(xì)枝末節(jié)問(wèn)題， 結(jié)果只能是一葉障目， 不見(jiàn)泰山。 所以，要改變財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的現(xiàn)狀， 首要一條就是要掌握財(cái)政政 策法規(guī)，要知其然，還要知其所以然，弄清每項(xiàng)財(cái)政政策的來(lái)龍去脈 ， 并 應(yīng)用 到財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中去。 3 、強(qiáng)化綜合研究分析。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)反映出來(lái)的問(wèn)題往往與制度、 體制、機(jī)制和管理有關(guān)，因此，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不能就賬論賬，就賬論 事，而應(yīng)當(dāng)就問(wèn)題論管理、 論制度建設(shè)和改革，要有嚴(yán)謹(jǐn)求是的