賬務(wù)處理流程總

1、外賬賬務(wù)處理（一）概要我司外賬賬務(wù)處理基本程序如下（金蝶KIS財稅王標(biāo)準(zhǔn)版）：1 .建立帳套，初始化財務(wù)數(shù)據(jù)（期初）2 .根據(jù)日常通過審核報銷過后的原始單據(jù)制作記賬憑證（每天）3 .預(yù)提當(dāng)月工資（月末）4 .支付上月工資（月末）5 .計提固定資產(chǎn)折舊（月末）6 .無形資產(chǎn)攤銷（月末）7 .計提油費(fèi)（中石化、中油等）（月末）8 .計提粵通卡費(fèi)用（月末）9 .攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用（月末）10 .根據(jù)發(fā)票明細(xì)表確認(rèn)收入制作記賬憑證（次月5號前）11 .確認(rèn)當(dāng)期稅費(fèi)并計提（次月10號前）12 .憑證檢查、憑證審核、憑證過賬（次月 12號前）13 .憑證結(jié)賬（次月15號前）14 .當(dāng)期結(jié)賬情況檢查，納稅申

2、報、繳納情況檢查（次月 15號）15 .報表出具（次月15號前）1 .原則（1） 賬務(wù)處理原則要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求 和特點等相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會計核算工作的分工協(xié)作，有利于實現(xiàn)會計控制 和監(jiān)督目標(biāo)。（2） 賬務(wù)處理程序要能正確、及時、完整的提供會計信息使用者需要的會計核算資 料。（3） 賬務(wù)處理程序要在保證會計核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約 人力和物力，降低會計信息成本，提高會計核算的工作效率。2 .要求（1） 要適合本單位所屬行業(yè)的特點，即在設(shè)計會計賬務(wù)處理程序時，要考慮自身企 業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和簡繁程度，同時，還要有利于會

3、計工 作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制。（2） 要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質(zhì) 量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會各有關(guān)相關(guān)行業(yè)的信息需要。（3） 適當(dāng)?shù)臅嬞~務(wù)處理程序還應(yīng)當(dāng)力求簡化，減少不必要的環(huán)節(jié)，節(jié)約人力，物 力和財力，不斷地提高會計工作的效率。3.會計要素確認(rèn)計量以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項原則.O指凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項是否收到或付出，都作 為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項在本期收到或 付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。該原則

4、的的在實際賬務(wù)處理中最重要的特點：實質(zhì)重于形式。4.我司相關(guān)稅種如下:征收項目在陂晶目申抿期修（天）納稅期限境率征牧方式普業(yè)現(xiàn)幺第運(yùn)輸裝運(yùn)15月0.03置喔任梗營業(yè)稅卻敢1S月0.03查吸征收營業(yè)設(shè)我捶業(yè)1S月0.05亶咻在根企業(yè)的捏稅企業(yè)所得現(xiàn)15事0.25直唯任根城市鱗護(hù)建設(shè)稅營業(yè)稅附鋌（市區(qū)）15月0.01直吸征收城市舞護(hù)建設(shè)稅毒業(yè)稅附征（市區(qū)：15月0.Q?查味征慢教育責(zé)附加營業(yè)稅的征15月Q.Q3理喔征慢地方救昔附加青業(yè)稅的征15月0.02量酷征收其中：我司屬于營改增納稅人，其中公路運(yùn)輸貨運(yùn)與代理業(yè)已更改為繳納增值稅。我司屬于增值稅一般納稅人。其中，公路運(yùn)輸貨運(yùn)11%代理業(yè)6%（二）

5、會計科目及業(yè)務(wù)（金蝶KIS財稅王標(biāo)準(zhǔn)版）（1）庫存現(xiàn)金（101）是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點， 可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。本司現(xiàn)金使用涉及業(yè)務(wù)類型公司日常費(fèi)用支出（辦公用品、油費(fèi)及過路費(fèi)等）小額固定資產(chǎn)的購入的支出應(yīng)付職工薪酬支出代收個人代墊的賠款的返還代收貨款的返還公司零散往來款項的收入（2）銀行存款 （102）銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。本司目前已開基

6、本戶：1870戶，一般戶：1832 戶、0150 戶、8888 戶、9299 戶、0566 戶本司銀行存款涉及業(yè)務(wù)類型公司日常費(fèi)用非現(xiàn)金支出固定資產(chǎn)購入及融資租賃月供款社保、稅費(fèi)支出 公司內(nèi)部賬款往來購買理財及收回公司主營業(yè)務(wù)收入代收貨款及返還（3）其他貨幣資金（109）其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。本司涉及業(yè)務(wù)類型購買理財產(chǎn)品及理財資金收回的核算借：其他貨幣資金借：銀行存款貸：銀行存款貸：其他貨幣資金財務(wù)費(fèi)用一利息（4）短期投資（111）短期投資是指企業(yè)購入能夠隨時變現(xiàn)，并且

7、持有時間不超過一年（含一年）的有價證券以及不超過一年（含一年）的其他投資，包括各種股票、債券、基金等。本司暫無業(yè)務(wù)涉及（5）應(yīng)收票據(jù)（112）應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。本司暫無業(yè)務(wù)涉及（6）應(yīng)收賬款（113）應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。本司涉及業(yè)務(wù)類型往來款的核算借：銀行存款-*銀行貸：應(yīng)收賬款一往來單位 增值稅運(yùn)輸發(fā)票，

8、相關(guān)會計分錄：借：應(yīng)收賬款一往來單位貸：主營業(yè)務(wù)收入一運(yùn)輸收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項稅額 增值稅專用發(fā)票，相關(guān)會計分錄：借：應(yīng)收賬款一往來單位貸：主營業(yè)務(wù)收入一代理運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項稅額 普通機(jī)打發(fā)票，相關(guān)會計分錄: 借：應(yīng)收賬款一往來單位貸：主營業(yè)務(wù)收入一快遞收入手撕發(fā)票（散客收入），相關(guān)會計分錄:借：應(yīng)收賬款一往來單位貸：主營業(yè)務(wù)收入一快遞收入（7）壞賬準(zhǔn)備（114）壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年

9、末）估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余 額的一種處理方法。本司暫不計提壞賬準(zhǔn)備（8）預(yù)付賬款（115）預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。 施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項，也是公司債權(quán)的組成部分。本司“預(yù)付賬款”科目已轉(zhuǎn)“應(yīng)付賬款”科目，暫不啟用該科目。（9）其他應(yīng)收款（119）其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償

10、款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、長期 應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項。本司涉及業(yè)務(wù)：預(yù)付給本司客戶的訂金及收回：借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款代墊的社保費(fèi)用及收回：借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：其他應(yīng)收款一個人社保（個人承擔(dān)部分）現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)一個人所得稅（10）材料采購（121）材料采購是指企業(yè)單位采用計劃成本法進(jìn)行材料日常核算而購入的材料采購成本。我司暫使用實際成本法核算，暫不涉及該科目(11)原材料(124)原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料

11、、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存 貨的重要組成部分， 其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對原材料的管理和核算，需要對其進(jìn)行科學(xué) 的分類。我司原材料類型主要如下：12401漉至12402防水裝12403小子單泛4。4文件袋12405不干股1206主單條目124?，F(xiàn)金交接單1406標(biāo)簽12409封箱脫12410貼疆1241塑料袋12412批箱購入原材料：借：原材料一A貸：應(yīng)付賬款一xx公司領(lǐng)用原材料：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料(12)低值易耗品(129)低值易耗品是指勞動資料中單位價值在10元以上、2000元以下(與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，價值800以下)，或者使用年限在一年以內(nèi)，

12、不能作為固定資產(chǎn)的勞動資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過程中可以多次使用不改變其實物形態(tài)，在使用時也需維修，報廢時可能也有殘值。由于它價值低，使用期限短，所以采用簡便的方法，將其價值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。本司購入低值易耗品時，使用一次攤銷法，直接計入當(dāng)期費(fèi)用。借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)/攤銷費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款(13)材料成本差異(131)材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。本司采用實際成本核算，暫不涉及該科目(14)委托加工材料(133)委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜

13、費(fèi)、支付的稅金等。該科目通常適用于制造、加工企業(yè)，本司暫未涉及該科目。(15)待攤費(fèi)用(139)待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、一次支出數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、廣告費(fèi)、固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費(fèi)、預(yù) 付租入固定資產(chǎn)的租金等。企業(yè)單位在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的各項費(fèi)用，應(yīng)作為“長期待攤費(fèi)用”。已經(jīng)支付但不能作為當(dāng)期費(fèi)用 的支出，流動資產(chǎn)項目之一。根據(jù)我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的概念基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是配比原則的要求。中國新會計準(zhǔn)則已廢除該科目。(16)長期投資(151)長期

14、投資是指不滿足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長于一年的經(jīng)營周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個重要區(qū)別。我司長期投資對象暫有：優(yōu)速物流有限公司 借：長期投資一優(yōu)速物流有限公司 貸：銀行存款(17)固定資產(chǎn)(161)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資

15、產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃 固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等我司固定資產(chǎn)分類主要分為四大類：電子類、設(shè)備類、汽車類和家具類。其中汽車類份額最大，電子設(shè)備其次，家具類略少。其中汽車類購入方式基本屬于融資租賃。 161UL 二令 1610101 ； ,費(fèi) 16101 DE 令 1610103 4 16101N 年 1610105：4 0106 ;-年 1510197 -4 1510108艇亞富施存儲抵括電巴服日后存安監(jiān)母 饞 高16102D1161OEO21610203僑1610204管1&1020S個'1SI0206帚1&1Q

16、EQTftTleiozcfiftr16102091310210fjrisiogll中16102121610213亡I 1&1C2設(shè)備類發(fā)電機(jī)蛆格力空調(diào)康寶消盍拒新飛冰箱電子地磅格下投影機(jī)飲水機(jī)會議電話稅控盤打即機(jī)配電工程X射線安全檢查遢備道閘設(shè)備卬16103年類4則瞰量 1510£14 卡161支15 '饞 1G1O21G4 1510217輸送機(jī)設(shè)備掃描諼符 手動更車 電子臺秤購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)一A設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅一待認(rèn)證進(jìn)項稅貸：銀行存款/現(xiàn)金融資租賃固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)一A設(shè)備未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款一A公司（18）累計折舊（165）固定資產(chǎn)折舊

17、指一定時期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產(chǎn)折舊。它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價值。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年；（五）電子設(shè)備，為 3年。我司使用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)計入期間費(fèi)用， 資產(chǎn)減值對方科目為 “營業(yè)外支

18、出”，購入固定資產(chǎn)暫無殘值。借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)/運(yùn)營費(fèi)貸：累計折舊（19）固定資產(chǎn)清理（166）固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作本司賬務(wù)處理暫未涉及該科目（20）在建工程（169）在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程 等尚未完工的工程支出。本司賬務(wù)處理暫未涉及該科目(21)無形資產(chǎn)(171)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專 利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物

19、質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上 通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。本司暫有無形資產(chǎn)：商標(biāo)權(quán)(22)累計攤銷(175)是反映了企業(yè)在使用無形資產(chǎn)過程中，對其價值的分期收回行為及收回額，其計提攤銷的方法，一般情況下采用在使用或受益期間內(nèi)直線平均法。攤銷時：借：管理費(fèi)用一攤銷貸：累計攤銷(23)遞延資產(chǎn)(181)遞延資產(chǎn)，是指本身沒有交換價值，不可轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益，并能從未來收益的會計期間抵補(bǔ)的各項支出。遞延資產(chǎn)又指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)較長時期攤銷的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他費(fèi)用支出，包括開辦費(fèi)、租入固

20、定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期在一年以上的長期待攤費(fèi)用等。本司暫無業(yè)務(wù)涉及該科目(24)待處理財產(chǎn)損益(191)(25)待轉(zhuǎn)銷匯兌損益(195)二負(fù)債篇（1）短期借款（201）短期借款是借款的一種，與之相對的是長期借款。在中國的會計實務(wù)而言，短期 借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī) 構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn) 借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項儲備借款等等。本司暫無業(yè)務(wù)涉及該科目（2）應(yīng)付票據(jù)（202）應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票

21、結(jié)算方式而 發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的 持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。本司暫無業(yè)務(wù)涉及該科目（3）應(yīng)付賬款（203）應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷 活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。我司涉及該科目業(yè)務(wù)有：預(yù)付款項的核算（我司不設(shè)“預(yù)付賬款”科目）：借：應(yīng)付賬款一往來單位貸：銀行存款 司日常支出暫未支付款項的核算如：月末計提中石化油費(fèi)/中油BP油費(fèi)，相關(guān)會計分錄: 借：主營業(yè)務(wù)成本一成本支出應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

22、稅一待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款一往來單位計提粵通卡費(fèi)用，相關(guān)會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本一成本支出貸：應(yīng)付賬款一往來單位（4）預(yù)收賬款（204）預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。我司預(yù)收賬款暫未啟用，如有業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”科目中核算。（5）其他應(yīng)付款（208）其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。我司主要涉及代收貨款業(yè)務(wù)借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（208）一代收貨款其他

23、應(yīng)付款（209）該科目主要核算與關(guān)聯(lián)公司往來款項及代收款項的核算借：銀行存款/現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款一xx優(yōu)速貸：其他應(yīng)付款一個人（6）應(yīng)付職工薪酬（211）應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼， 補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng) 費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償"、"非貨幣f福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。我司職工薪酬當(dāng)月計提，次月發(fā)放。每月末需計提。計提時：借：管理費(fèi)用（辦公室）主營業(yè)務(wù)成本（操作部）貸：應(yīng)

24、付職工薪酬一工資次月發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：其他應(yīng)收款一社?，F(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)一個人所得稅（7）應(yīng)付福利費(fèi)（214）應(yīng)付福利費(fèi)是指企業(yè)從費(fèi)用中提取的、準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助費(fèi)，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。我司業(yè)務(wù)核算暫未涉及該科目（8）應(yīng)交稅費(fèi)（221）應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以 及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。我司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額 =快遞收入*3%我司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 =代理運(yùn)費(fèi)收入6%+運(yùn)輸收入

25、*11%-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出計提營業(yè)稅時：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅（A）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（A*7%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加（A*3%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（A*2%）計提增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（B）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅計提增值稅附加：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（B*7%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加（B*3%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（B*2%）繳納稅費(fèi)時：借：應(yīng)交稅費(fèi)一 XX稅貸：銀行存款一xx銀行按季計提企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅（當(dāng)季利潤總額*25%）當(dāng)月末

26、應(yīng)將抵扣稅額轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一待認(rèn)證進(jìn)項稅 人所得稅核算：詳細(xì)見“應(yīng)付職工薪酬”科目（不用計提，當(dāng)月支付）我司應(yīng)交稅費(fèi)核算業(yè)務(wù)暫涉及以上幾個方面。（9）應(yīng)付利潤（223）應(yīng)付利潤是指企業(yè)在接受投資或聯(lián)營、合作期間，按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付給投資者或合作伙伴的利潤。該項利潤在尚未實際支付以前，構(gòu)成企業(yè)的一項流動負(fù)債。我司業(yè)務(wù)暫未涉及該科目（10）其他應(yīng)交款（229）其他應(yīng)交款是指企業(yè)需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項，主要包括教育附加費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)等。2006年新的會計制度，將 其他應(yīng)交款”取消。其他應(yīng)交款”和應(yīng)交稅金”合并成

27、應(yīng)交 稅費(fèi)”教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在其他應(yīng)交款”核算。(11)預(yù)提費(fèi)用(231)預(yù)提費(fèi)用：是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實際支付的各項費(fèi)用。就是企業(yè)還沒支付，但應(yīng)該要支付的，要記入負(fù)債。中國新會計準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目。(12)長期借款(241)長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。我司暫無業(yè)務(wù)涉及該科目(13)應(yīng)付債券(251)應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一

28、般情況下， 企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行債券。我司暫無業(yè)務(wù)涉及該科目(14)長期應(yīng)付款(261)長期應(yīng)付款是指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。我司長期應(yīng)付款業(yè)務(wù)主要涉及到融資租賃固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款一xx公司月供款=當(dāng)月該資產(chǎn)承擔(dān)的利息 +當(dāng)月應(yīng)承擔(dān)的租金支付月供款時：借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款每月末計提攤銷：借：財務(wù)費(fèi)用一利息(紅字)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用(15)未確認(rèn)融資費(fèi)用(265)未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))或長 期借款所發(fā)生的應(yīng)在

29、租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)的融資費(fèi)用，換一個角度，我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)?。我司主要涉及到未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(16)遞延稅款(270)遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤（利潤總額）與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。該差異在納稅影響會計法”下核算確認(rèn),而在 應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。（17）專項應(yīng)付款（272）專項應(yīng)付款是企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。我司暫無業(yè)務(wù)涉及該科目（18）住房周轉(zhuǎn)金（275）住房周轉(zhuǎn)金是指企業(yè)從各種規(guī)定來源取得的、用于職工住房各方面開支的，

30、除公益金、住房折舊和住房公積金以外的住房基金我司暫無業(yè)務(wù)涉及該科目三共同篇新會計科目準(zhǔn)則應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中各具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)計的，其中共同類曾在金融企業(yè)的會計科目中出現(xiàn)過。 本次改革將一般企業(yè)和金融企業(yè)的會計科目作了統(tǒng)一規(guī)定，共同類科目的特點需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)，包括清算資金往來、 貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項目。我司業(yè)務(wù)暫未涉及共同要素的科目內(nèi)容，所以不予概述四成本篇成本類科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會 計信息的會計科目。對成本費(fèi)用和支出的不同內(nèi)容進(jìn)行分登，可以分為生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、庫存商品和研發(fā)支出。我司屬

31、于服務(wù)業(yè)，暫未涉及以上內(nèi)容五權(quán)益類（1）實收資本（301）實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源， 它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 實收資本是企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險的緩沖器實收資本按照投資形式可劃分為：貨幣資金、實物、 無形資產(chǎn)三種。收到投資時：借：銀行存款 /固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本資本公積（溢價）我司目前注冊資本為 1000萬。（2）資本公積（311）資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

32、我司業(yè)務(wù)暫未涉及該科目(3)盈余公積(313)盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤(稅后利潤)中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。舊公司法第一百七十七條規(guī)定，公司制企業(yè)按照稅后利潤的 5%至10%的比例提取法定公益金。2006年新公司法僅規(guī)定公司按照稅后 利潤的10%提取法定公積金。取消了所有關(guān)于法定公益金”的規(guī)定。我司業(yè)務(wù)暫未涉及該科目核算(4)本年利潤(321)本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年 1月份至12月份

33、逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。 本年利潤的會計分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤：借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤如果是虧損：借：利潤分配一一未分配利潤貸：本年利潤（5）利潤分配（322）利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤， 按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自本年利潤”科目轉(zhuǎn)入利潤分配一一未分配

34、利潤'科目，并將 利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入 未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，朱分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額， 則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除朱分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。六損益篇（1）主營業(yè)務(wù)收入（501）主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。我司主營業(yè)務(wù)收入： 運(yùn)輸收入（50101 ）,快遞收入（50102 ）,代理運(yùn)費(fèi)收入（50103 ）月結(jié)客戶： 借

35、：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入一運(yùn)輸收入一快遞收入一代理運(yùn)費(fèi)收入快遞費(fèi)散客收入（定額發(fā)票）借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入一快遞收入（2）主營業(yè)務(wù)成本（540）本科目核算本公司從事主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本我司主營業(yè)務(wù)成本主要包括：1.職工薪酬運(yùn)營部承擔(dān)部分2 .粵通卡費(fèi)用（廣東省內(nèi)過路過橋費(fèi)）3 .油費(fèi)（中油，中石化）4 .委托其它貨運(yùn)代理公司運(yùn)輸費(fèi)5 .物料成本（回單、文件袋等）（3）所得稅 （550）所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi) 的各種所得征收的一類稅收。我司所得稅包括：個人所得稅（累進(jìn)稅率）（按月）企業(yè)所得稅（25%）（按季）計提企業(yè)所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅（4）其他業(yè)務(wù)收入（551）其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。我司暫未發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入（5）其他業(yè)務(wù)成本（552）其他業(yè)