企業(yè)公司股份制改造中的39個(gè)問(wèn)題及解決方案

1、企業(yè)公司股份制改造中的39個(gè)問(wèn)題及 解決方案 1. 什么是股份制改組？答：股份制改組是指企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、 財(cái)務(wù)等方面的改革與重組，將組織形式變更為股份有限公司的全部過(guò)程。 依據(jù)我 國(guó)公司法、證券法的規(guī)定，采取公開(kāi)發(fā)行股票方式進(jìn)行融資的企業(yè)，必 須具備股份有限公司的組織形式，因此，對(duì)丁非股份制企業(yè)來(lái) . 1. 什么是股份制改組？ 答:股份制改組是指企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面的改革與重組， 將組織形式變更為股份有限公司的全部過(guò)程。依據(jù)我國(guó) 公司法、證券法 的規(guī)定，采取公開(kāi)發(fā)行股票方式進(jìn)行融資的企業(yè)， 必須具備股份有限公司的組織 形式，因此，對(duì)丁非股份制企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行股份制改組是

2、企業(yè)公開(kāi)發(fā)行股票并上 市所必須的前期準(zhǔn)備工作。 2. 企業(yè)的股份制改組一般都有哪些法律、法規(guī)要求？ 答：企業(yè)股份制改組應(yīng)當(dāng)符合 公司法中對(duì)丁股份有限公司設(shè)立條件的規(guī) 定，如改制目標(biāo)是擬公開(kāi)發(fā)行股票上市的，則還必須符合上市公司治理準(zhǔn)則 等有關(guān)上市公司的特殊要求，以及證券法、交易所上市規(guī)則等關(guān)丁公開(kāi)發(fā)行 股票并上市的諸多法律規(guī)定。 3. 將企業(yè)改組成擬發(fā)行上市的股份公司主要從哪些方面著手？ 答：上市公司由丁股東人數(shù)眾多，因此涉及社會(huì)公共利益，法律對(duì)上市公司 在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力上和內(nèi)部治理、外部競(jìng)爭(zhēng)的的規(guī)范性等方面都有嚴(yán)格的要求。 企業(yè) 改組成擬發(fā)行上市的股份公司也必須從業(yè)務(wù)、治理規(guī)范、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易

3、等 幾個(gè)方面著手，建立起符合相關(guān)法律法規(guī)要求的制度。 4. 企業(yè)改制一般需要經(jīng)過(guò)哪些程序和步驟？ 答：從大的方面劃分，一般經(jīng)過(guò)幾個(gè)階段： 第一、擬訂總體改組方案。一般由企業(yè)會(huì)同聘請(qǐng)的具有改組和主承銷(xiāo)商經(jīng)驗(yàn) 的證券公司（改組的財(cái)務(wù)顧問(wèn)）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，依據(jù)有關(guān)法規(guī)政策和中國(guó)證 監(jiān)會(huì)的要求擬訂股份制改組及發(fā)行上市的總體方案。 第二、選聘中介機(jī)構(gòu)。企業(yè)改制除需要聘請(qǐng)證券公司作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)之外， 還 需要聘請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)帥事務(wù)所、 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及律要事務(wù)所,這些中介 機(jī)構(gòu)將在改制過(guò)程中協(xié)同證券公司及改制企業(yè)完成審計(jì)、 資產(chǎn)評(píng)估、出具法律意 見(jiàn)等必要的工作。 第三、開(kāi)展改組工作。這是改組方案的實(shí)施

4、階段。如果企業(yè)改組涉及國(guó)有資 產(chǎn)的管理、國(guó)有土地使用權(quán)的處置、國(guó)有股權(quán)管理等諸多問(wèn)題的，均須按要求分 別取得有關(guān)政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件。 第四、發(fā)起人出資。企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資帳戶，各發(fā)起人按發(fā)起人協(xié)議規(guī)定的出資 方式、出資比例出資，以實(shí)物資產(chǎn)出資的應(yīng)辦理完畢有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 資金到 位后，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告。 第五、公司籌委會(huì)會(huì)議，發(fā)出召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)通知。主要工作為初步審議公司 籌備情況及公司章程草案，并確定創(chuàng)立大會(huì)時(shí)間，發(fā)出召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)的通知。 第六、召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)及第一屆董事會(huì)會(huì)議、第一屆監(jiān)事會(huì)會(huì)議。 第七、辦理工商注冊(cè)登記手續(xù)。在辦理登記手續(xù)階段，主要工作為：改制后 企業(yè)名稱(chēng)發(fā)生

5、變化的，先辦理名稱(chēng)變更預(yù)先登記手續(xù)，并領(lǐng)取相關(guān)登記表格；企 業(yè)改制需要新增貨幣資本的，到經(jīng)工商局確認(rèn)的入資銀行開(kāi)立入資專(zhuān)戶，辦理入 資手續(xù)；遞交申請(qǐng)材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領(lǐng)取準(zhǔn)予行政許可 決定書(shū)；領(lǐng)取準(zhǔn)予行政許可決定書(shū)后，按照準(zhǔn)予行政許可決定書(shū)確定 的日期到工商局交費(fèi)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 5. 企業(yè)改制方案主要由哪些內(nèi)容組成？喬方律師 答：企業(yè)改制方案是企業(yè)改制成功的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況， 結(jié)合有關(guān)的法津、法規(guī)、和政策的規(guī)定，制訂切實(shí)可行的企業(yè)改制重組 方案，以 利丁改制的順利實(shí)施，取得預(yù)期效果，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。一般而言，改 制方案由以下幾塊內(nèi)容組成： （一） 業(yè)

6、務(wù)重組方案。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況， 并結(jié)合企業(yè)改制目 標(biāo)，采取合并、分立、轉(zhuǎn)產(chǎn)等方式對(duì)原業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新整合。 （二） 人員重組方案。指企業(yè)在改制過(guò)程中企業(yè)職工的安置情況， 包括職工 的分流、離退人員的管理等等。 （三） 資產(chǎn)重組方案。根據(jù)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果及資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)額， 確定 股本設(shè)置的基本原則，包括企業(yè)凈資產(chǎn)的歸屆、處置，是否有增量資產(chǎn)投入、增 量資產(chǎn)投資者情況等等。 （四） 股東結(jié)構(gòu)和出資方式。包括改制后企業(yè)的股東名稱(chēng)、出資比例、出資 額和出資方式的詳細(xì)情況。 （五） 股東簡(jiǎn)況。包括法人股東、自然人股東的基本情況，如有職工持股會(huì) 等其他形式的股東要詳細(xì)說(shuō)明其具體構(gòu)成、人數(shù)、

7、出資額、出資方式等。 （六） 擬改制方向及法人治理結(jié)構(gòu)。選擇哪種企業(yè)形式，有限責(zé)任公司、股 份合作制或其他形式。法人治理結(jié)構(gòu)是指改制后企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及其職權(quán), 包括 高權(quán)力機(jī)構(gòu)，是否設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，還是設(shè)執(zhí)行董事、監(jiān)事，經(jīng)營(yíng)管理 層的設(shè)置等。 6. 企業(yè)改制成擬上市的股份公司時(shí)，企業(yè)原有的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)怎么處理？ 答：應(yīng)當(dāng)予以剝離，不能作為出資進(jìn)入股份有限公司。擬發(fā)行上市公司在改 制重組工作中，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定安置好分流人員并妥善安置學(xué)校、 醫(yī)院、公安、 消防、公共服務(wù)、社會(huì)保障等社會(huì)職能機(jī)構(gòu)，制定相應(yīng)的處置 方案。 7. 企業(yè)改制時(shí)，可以以企業(yè)業(yè)務(wù)的一個(gè)環(huán)節(jié)或一個(gè)部分組建為擬發(fā)行上市公 司

8、嗎？ 答：不能。擬發(fā)行上市的公司改組應(yīng)當(dāng)遵循突出公司主營(yíng)業(yè)務(wù)， 具有獨(dú)立完 整的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)。因此原則上應(yīng)采取整體改制方式，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)整體進(jìn) 入股份有限公司。這意味著發(fā)起人如以非貨幣資產(chǎn)出資， 應(yīng)將開(kāi)展業(yè)務(wù)所必需的 固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)完整投入擬發(fā)行上市公司。 8. 企業(yè)改制用股權(quán)或債權(quán)出資組建擬發(fā)行上市公司應(yīng)注意什么問(wèn)題？ 答：第一、擬發(fā)行上市公司不應(yīng)是主要以股權(quán)或債權(quán)出資組建的投資公司或 控股公司； 第二、企業(yè)以持有的股權(quán)出資設(shè)立擬發(fā)行上市公司的， 股權(quán)應(yīng)不存在爭(zhēng)議及 潛在糾紛，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)能夠控制； 第三、作為出資的股權(quán)所對(duì)應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)應(yīng)與所組建擬發(fā)行上市公司的業(yè)

9、務(wù) 基本一致。 9. 企業(yè)改制組建擬上市公司時(shí)，可以將商標(biāo)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專(zhuān)利技術(shù)等予以 保留或另行轉(zhuǎn)讓嗎？ 答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，如果無(wú)形資產(chǎn)與擬投入上市公司的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)， 就應(yīng)將這些無(wú)形資產(chǎn)，包括商標(biāo)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專(zhuān)利技術(shù)等，同時(shí)投入擬上市公 司。 10. 兩個(gè)以上的企業(yè)以發(fā)起人的身份以經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)和資產(chǎn)共同出資組建擬發(fā) 行上市公司時(shí)，應(yīng)注意什么問(wèn)題？ 答：應(yīng)注意符合以下要求：第一、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)應(yīng)完整投入擬發(fā)行上市公司； 第二、所投入的業(yè)務(wù)應(yīng)相同，或者存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的上下游縱向聯(lián)系或橫向聯(lián)系。 11. 企業(yè)改制成擬上市公司時(shí)，在獨(dú)立經(jīng)營(yíng)方面應(yīng)當(dāng)滿足哪些具體要求？ 答：上市公司的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性包括資產(chǎn)

10、獨(dú)立完整、 人員獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立以及財(cái) 務(wù)獨(dú)立幾個(gè)方面。 12. 如何理解上市公司資產(chǎn)獨(dú)立完整性的要求？喬方律師 答：資產(chǎn)獨(dú)立完整主要是要求：（1）發(fā)起人或股東與擬發(fā)行上市公司的資 產(chǎn)產(chǎn)權(quán)要明確界定和劃活；（2）與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的商標(biāo)、專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利 技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入公司并辦妥相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；（3）發(fā)行上市公司應(yīng)有獨(dú)立 丁主發(fā)起人或控股股東的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，土地使用權(quán)應(yīng)合法取得并應(yīng)保證有較長(zhǎng) 的租賃期限或確定的收費(fèi)方式。 13. 如何理解上市公司人員獨(dú)立的要求？ 答：人員獨(dú)立主要是要求：（1）擬發(fā)行上市公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員應(yīng)專(zhuān)職在公司工作并領(lǐng)取薪酬，

11、不得在持 有擬發(fā)行上市公司白分之五以上股權(quán)的股東單位及其下屆企業(yè)擔(dān)任除董事、 監(jiān)事 以外的任何職務(wù)，也不得在與所任職的擬發(fā)行上市公司業(yè)務(wù)相同或相近的其他企 業(yè)任職；（2）控股股東、其他任何部門(mén)或單位或人士推薦前款所述人員人選應(yīng) 通過(guò)合法程序，不得超越擬發(fā)行上市公司董事會(huì)和股東大會(huì)作出的人事任免決定； （3）擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有獨(dú)立丁股東單位或其他關(guān)聯(lián)方的員工，并在有關(guān)社 會(huì)保障、工薪報(bào)酬、房改費(fèi)用等方面分帳獨(dú)立管理。 14. 如何理解上市公司機(jī)構(gòu)獨(dú)立的要求？ 答：機(jī)構(gòu)獨(dú)立主要是要求：（1）擬發(fā)行上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和辦公機(jī)構(gòu)與 控股股東完全分開(kāi)，不得出現(xiàn)混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形；（ 2）控股股東

12、及其 他任何單位或個(gè)人不得干預(yù)擬發(fā)行上市公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置；（ 3）控股股東及其職 能部門(mén)與擬發(fā)行上市公司及其職能部門(mén)之間不存在上下級(jí)關(guān)系， 任何企業(yè)不得以 任何形式干預(yù)擬發(fā)行上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 15. 如何理解上市公司財(cái)務(wù)獨(dú)立的要求？ 答：財(cái)務(wù)獨(dú)立主要是要求：（1）擬發(fā)行上市公司應(yīng)設(shè)立其自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 部門(mén)，建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理制度，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求， 獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決算；（2）擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有其自身的銀行帳戶，不得與其 股東單位、其他任何單位或人士共用銀行帳戶；（3）股東單位或其他關(guān)聯(lián)得以 任何形式戰(zhàn)勝擬發(fā)行上市公司的貨幣資金或其他資產(chǎn)；（4）擬發(fā)行上市公司應(yīng) 依法

13、獨(dú)立進(jìn)行納稅申報(bào)或履行繳納義務(wù)； （5）擬發(fā)行上市公司應(yīng)獨(dú)立對(duì)外簽訂 合同；（6）擬發(fā)行上市公司不得為控股股東及其下屆單位、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)提供 擔(dān)保，或?qū)⑵鋽M發(fā)行上市公司名義的借款轉(zhuǎn)借給股東單位使用。 16. 企業(yè)改制成擬上市公司時(shí)，擬上市公司的主要業(yè)務(wù)可以與實(shí)際控制人及 其控制的法人的業(yè)務(wù)相同或相似嗎？ 答：不行。企業(yè)改制中應(yīng)特別注意避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況的發(fā)行， 因?yàn)橥瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng) 會(huì)導(dǎo)致擬上市公司與實(shí)際控制人及其控制的法人的利益沖突， 不利丁保證擬上市 公司的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性和維護(hù)公司及其股東的權(quán)益，這是為法律所禁止的。 17. 企業(yè)如何去判斷發(fā)生了同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)呢？ 答：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)并沒(méi)有明確的法律標(biāo)準(zhǔn)， 一般來(lái)說(shuō)

14、可從業(yè)務(wù)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)的客 戶對(duì)象、產(chǎn)品或勞務(wù)的可替代性、市場(chǎng)差別等方面判斷，并應(yīng)充分考慮對(duì)擬發(fā)行 上市公司的客觀影響。 18. 企業(yè)改制為擬上市公司過(guò)程中遇到同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題時(shí)應(yīng)如何解決？ 答：解決途徑有多種：第一、通過(guò)收購(gòu)、委托經(jīng)營(yíng)等方式，將相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù) 集中到擬發(fā)行上市公司；第二、競(jìng)爭(zhēng)方將有關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無(wú)關(guān)聯(lián)的第三方；第三、 擬發(fā)行上市公司放棄與競(jìng)爭(zhēng)方存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；第四、競(jìng)爭(zhēng)方就解決同業(yè)黨 爭(zhēng)，以及今后不再進(jìn)行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作出有法律約束力的書(shū)面承諾。 19. 企業(yè)改制為擬上市公司過(guò)程中，所涉及的關(guān)聯(lián)方有哪些？ 答：上市公司必須采取合法有效的措施減少并規(guī)范關(guān)聯(lián)交易， 以避免因關(guān)聯(lián) 交易而損害公

15、司及股東的利益。因此，企業(yè)在改制為擬上市公司過(guò)程中必須要理 順與改制前的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。需要解決的前提問(wèn)題是哪些人或法人構(gòu) 成關(guān)聯(lián)方。依據(jù)法律的有關(guān)規(guī)定，下述幾類(lèi)主體構(gòu)成關(guān)聯(lián)方：（ 1）控股股東； （2）其他股東；（3）控股股東及其股東控制或參股的企業(yè)；（4）對(duì)控股股東 及主要股東有實(shí)質(zhì)影響的法人或自然人； （5）發(fā)行人參與的合營(yíng)企業(yè)；（6）發(fā) 行人參與的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（7）主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員、核心技術(shù)人員或 與上述關(guān)系密切的人士控制的其他企業(yè)；（8）其他對(duì)發(fā)行人有實(shí)質(zhì)影響的法人 或自然人。 20. 關(guān)聯(lián)交易有哪幾類(lèi)？ 答：關(guān)聯(lián)交易是上市公司與關(guān)聯(lián)方所從事的如下幾類(lèi)交易： （1）

16、購(gòu)銷(xiāo)商品； （2）買(mǎi)賣(mài)有形或無(wú)形資產(chǎn)；（3）兼并或合并法人；（4）出讓與受讓股權(quán)；（5） 提供或接受勞務(wù)；（6）代理；（7）租賃；（8）各種采取合同或非合同形式進(jìn) 行的委托經(jīng)營(yíng)等；（9）提供資金或資源；（10）協(xié)議或非協(xié)議許可；（11）擔(dān) 保；（12）合作研究與開(kāi)發(fā)或技術(shù)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；（13）向關(guān)聯(lián)方人士支付報(bào)酬； （14）合作投資設(shè)立企業(yè)；（15）合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；（16）其他對(duì)發(fā)行人有影響的 重大交易。 21. 企業(yè)在改制為擬上市公司過(guò)程中，為理順關(guān)聯(lián)關(guān)系有必要注意哪些問(wèn) 題？ 答：第一、發(fā)起人或股東不得通過(guò)保留采購(gòu)、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)，以及壟斷業(yè)務(wù)渠道 等方式干預(yù)擬發(fā)行上市公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)； 第二、從事生

17、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有獨(dú)立的產(chǎn)、供、銷(xiāo)系統(tǒng)，主要 原材料和產(chǎn)品銷(xiāo)售不得依賴(lài)股東及其下屆企業(yè)； 第三、專(zhuān)為擬發(fā)行上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)重組進(jìn)入擬發(fā)行上 市公司； 第四、主要為擬發(fā)行上市公司進(jìn)行的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，應(yīng)由關(guān)聯(lián)方納入(通過(guò)出 資投入或出售)擬發(fā)行上市公司，或轉(zhuǎn)由無(wú)關(guān)聯(lián)的第三方經(jīng)營(yíng)。 22. 國(guó)有企業(yè)股份制改組有哪些特殊的程序性要求？ 答：為維護(hù)國(guó)家利益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān) 丁規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)在改制前，首先應(yīng)進(jìn)行活產(chǎn)核資，然 后在活產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 23. 什么是活產(chǎn)核資？ 答：活產(chǎn)核資是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)

18、規(guī)定的程序、 方法，組織企業(yè) 進(jìn)行帳務(wù)活理、財(cái)產(chǎn)活查，依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的 資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。它主要包括財(cái)務(wù)活理、資產(chǎn)活查、 價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等工作內(nèi)容。 24. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按什么樣的程序進(jìn)行活產(chǎn)核資？ 答：除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)活產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)按照下歹0程序進(jìn)行： (1) 企業(yè)提出申請(qǐng)； (2) 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)； (3) 企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織帳務(wù)活理、資產(chǎn)活查等工作； (4) 聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)活產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損益提 出鑒證證明； (5) 企業(yè)上報(bào)活產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)

19、項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； (6) 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損益進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批 復(fù)； (7) 企業(yè)根據(jù)活產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)帳； (8) 企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記； (9) 企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。 25. 國(guó)有企業(yè)在改制為擬上市公司時(shí)，需要接受資產(chǎn)評(píng)估的資產(chǎn)有哪些？ 答：改制時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)改制的 方案確定資產(chǎn)評(píng)估范圍，基本原則是：進(jìn)入 股份有限公司的資產(chǎn)都必須進(jìn)行評(píng)估。 26. 改制為擬上市公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)由什么樣的機(jī)構(gòu)進(jìn)行？ 答：擬改組上市的公司在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)， 必須由取得證券業(yè)從業(yè)資格的資 產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。 27. 企業(yè)改制為擬上市公司時(shí)，其使用的國(guó)有土地使用

20、權(quán)如何進(jìn)行評(píng)估？ 答：對(duì)丁國(guó)有土地使用權(quán)進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)由土地資產(chǎn)的使用單位或持有單 位向國(guó)家土地管理部門(mén)提出申請(qǐng)，然后聘請(qǐng)具有a級(jí)土地評(píng)估資格的土地評(píng)估機(jī) 構(gòu)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需要經(jīng)國(guó)家土地管理部門(mén)確認(rèn)后， 才能作為折股及土地使用權(quán) 出讓金、租金數(shù)額的定價(jià)基礎(chǔ)。 28. 企業(yè)改制時(shí)涉及的國(guó)有土地使用權(quán)如何處置？ 答：從我國(guó)目前的實(shí)踐來(lái)看，主要通過(guò)四種方式處置： 第一、以土地使用權(quán)作價(jià)入股。改制前的企業(yè)已經(jīng)繳納出讓金， 取得土地使 用權(quán)的，可以將土地作價(jià)以國(guó)有法人股的方式投入上市公司。 第二、擬上市的股份有限公司以自己的名義與土地管理部門(mén)簽訂土地出讓合 同，繳納出讓金，直接取得土地使用權(quán)。 第三、

21、改制前的企業(yè)取得土地使用權(quán)的， 可以由上市公司與原企業(yè)簽訂土地 租賃合同，由上市公司實(shí)際占用土地。 第四、授權(quán)經(jīng)營(yíng)。對(duì)丁省級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)或國(guó)家控股公司 試點(diǎn)的企業(yè)，可采用授權(quán)經(jīng)營(yíng)方式配置土地。其中，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制的企業(yè)， 土地資產(chǎn)處置 方案應(yīng)報(bào)國(guó)土資源部審批，其他企業(yè)的土地資產(chǎn)處置 方案應(yīng)報(bào)土地 所在省級(jí)土地行政主管部門(mén)審批。 29. 國(guó)有企業(yè)在改制設(shè)立股份公司時(shí)，對(duì)丁國(guó)有資產(chǎn)折股需要注意哪些問(wèn) 題？ 答：國(guó)有企業(yè)改組設(shè)立股份公司，在資產(chǎn)評(píng)估和產(chǎn)權(quán)界定后，應(yīng)注意：一、 須將凈資產(chǎn)一并折股，股權(quán)性質(zhì)不得分設(shè)；二、其股本由依法確定的國(guó)有持股單 位統(tǒng)一持有，不得由不同的部門(mén)或機(jī)構(gòu)分

22、割持有；三、要按在股份制試點(diǎn)工作 中貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策若干問(wèn)題的暫行規(guī)定，保證國(guó)家股或國(guó)有法人股（該國(guó)有 法人單位應(yīng)為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資公司）的控股地位。 30. 國(guó)有企業(yè)改制進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)折股時(shí)，可以低價(jià)折股嗎？ 答：國(guó)有資產(chǎn)折股時(shí)，不得低估作價(jià)并折股，一般應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)后的凈資產(chǎn) 折為國(guó)有股股本。但是，在一定的市場(chǎng)條件下，也允許公司凈資產(chǎn)不完全折股， 即國(guó)有資產(chǎn)折股的票面價(jià)值總額可以略低丁經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估并確認(rèn)的凈資產(chǎn)總額， 但 與募股方案和預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格一并考慮，折股比率（國(guó)有股股本士發(fā)行前國(guó)有凈資 產(chǎn)）不得低丁 60%股票發(fā)行溢價(jià)倍率（股票發(fā)行價(jià)格士股票面值）應(yīng)不低丁折 股倍數(shù)（發(fā)行前國(guó)有凈資產(chǎn)

23、士國(guó)有股股本）。凈資產(chǎn)未全部折股的差額部分應(yīng)計(jì) 入資本公積金，不得以任何形式將資本（凈資產(chǎn)）轉(zhuǎn)為負(fù)債。 31. 公司改制設(shè)立時(shí)，其資產(chǎn)評(píng)估增值部份是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 答：常見(jiàn)的公司設(shè)立方式是主發(fā)起人以經(jīng)營(yíng)性?xún)糍Y產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)性實(shí)體 （包括子 公司、分公司）評(píng)估作價(jià)，并聯(lián)合其它發(fā)起人以現(xiàn)金或非貨幣資產(chǎn)出資成立公司。 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估增值部份按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)丁企業(yè)股權(quán) 投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2000118號(hào)）的規(guī)定處理： （1） 以整體資產(chǎn)出資時(shí)，收到的對(duì)價(jià)是被投資方的股權(quán)（即整體資產(chǎn)評(píng)估增 值部份屆丁股權(quán)支付對(duì)價(jià)）暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估增值部份的所得或損失。 （2）

24、 以其它非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值額部份 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 稅法所指的非貨幣性資產(chǎn)包括：企業(yè)持有的貨幣性資產(chǎn)（即企業(yè)持有的現(xiàn)金 及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和 債券等）以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資等。 32. 有限責(zé)任公司整體變更時(shí)，凈資產(chǎn)折股如何納稅？ 答：有限責(zé)任公司整體變更時(shí)，除注冊(cè)資本外的資本公積、 盈余公積及未分 配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本按以下情況區(qū)別納稅： （1） 資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)中屆丁個(gè)人股東的部份 資本公積中轉(zhuǎn)增股本時(shí)不征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)丁股 份制企業(yè)轉(zhuǎn)增

25、股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知（國(guó)稅發(fā) 1997198號(hào)） 的規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屆丁股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè) 人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。 盈余公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，股份制企業(yè)用盈余 公積金及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本屆丁股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù) 額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。 （2） 資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)中屆丁法人股東的部份 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)丁企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知 （國(guó)稅發(fā) 2000118號(hào)）規(guī)定，“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何 種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)

26、分配處理（包括以盈余公積和未 分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)”。因此，有限責(zé)任 公司整體變更為股份有限公司視同丁利潤(rùn)分配行為，按以下原則處理 資本公積不屆丁利潤(rùn)分配行為，不繳納企業(yè)所得稅。 盈余公積和未分配利潤(rùn)進(jìn)行轉(zhuǎn)增時(shí)視同利潤(rùn)分配行為。不同丁個(gè)人股東, 公司制企業(yè)進(jìn)行分紅時(shí),法人股東是不需要繳納所得稅。但如果法人股東與公司 所適用的所得稅率不一致時(shí),法人股東是需要補(bǔ)繳所得稅差額部份。 33. 企業(yè)改制時(shí)將產(chǎn)權(quán)以股份形式量化到個(gè)人時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)丁聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用丁購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股 權(quán)的勞動(dòng)分紅征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20018

27、32號(hào)）的稅收要求， 個(gè)人無(wú)償獲得的股份時(shí)應(yīng)當(dāng)按以下方法繳納： （1） 企業(yè)在公司制改造時(shí)將有關(guān)資產(chǎn)無(wú)償以股份方式量化到個(gè)人時(shí)，包括 企業(yè)將歷年積存的勞動(dòng)分紅以股份形式量化到個(gè)人時(shí)，都必須按“工資、薪金 所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由公司代扣代繳。 （2） 公司給員工免費(fèi)贈(zèng)送股票（股權(quán)），無(wú)償給職工配股時(shí)，其實(shí)質(zhì)上是 公司將一部分股份無(wú)償轉(zhuǎn)讓給雇員。對(duì)個(gè)人取得的這部分股份屆丁因受雇而取得 的報(bào)酬，應(yīng)按取得股權(quán)的公允價(jià)值（或市價(jià)），依照“工資薪金所得”項(xiàng)目征收 個(gè)人所得稅。 34. 科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí)是 否可以免繳個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)

28、總局關(guān)丁促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通 知（財(cái)稅199945號(hào)）的規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股 份或出資比例等股權(quán)形式獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí),執(zhí)行以下個(gè)人所得稅政策： 科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè) 人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、 出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。 35. 企業(yè)改制設(shè)立時(shí)如何繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅？ 答：改制設(shè)立時(shí)的非貨幣性資產(chǎn)出資行為會(huì)涉及到增值稅、 營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)主 要資產(chǎn)形態(tài)可以分為有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中：有形動(dòng)產(chǎn)屆丁增值稅 的征收范圍，而無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)屆

29、丁營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。 （1）當(dāng)企業(yè)以整體經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出資并發(fā)起設(shè)立公司時(shí)，屆丁轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部 產(chǎn)權(quán)，即整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)丁轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù) （國(guó)稅2002420號(hào)）規(guī)定： 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓, 不屆丁增值稅的征稅范圍,不征收增值 稅。 (2) 當(dāng)企業(yè)以貨物出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同貨物銷(xiāo)售繳納增值稅。上述所指貨物 包括企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨、固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、及其它辦公物品 等動(dòng)產(chǎn)。 (3) 當(dāng)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)出資時(shí)，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 丁股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅2002191號(hào)規(guī)定)規(guī)定不

30、需要繳納 營(yíng)業(yè)稅。 36. 企業(yè)改制重組有哪些契稅減免政策？ 答：企業(yè)改制重組過(guò)程中，涉及到土地及地面建筑物的權(quán)屆轉(zhuǎn)移， 包括出資 方以土地及地面建筑物出資、公司設(shè)立時(shí)購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)及地面建筑物等一系列 行為。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合公布 關(guān)丁延長(zhǎng)企業(yè)改制重組若干契稅政 策執(zhí)行期限的通知。自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)丁企業(yè)改制 重組時(shí)所涉及的契稅可以享受以下優(yōu)惠政策： (1) 企業(yè)整體改制或整體變更時(shí)，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋 權(quán)屆，免征契稅。即改建成立后的公司在辦理土地使用權(quán)及房屋權(quán)屆的變更時(shí)， 免征契稅。 (2) 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他 人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過(guò) 50%的， 對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屆，免征契稅。 (3) 企業(yè)在改制重組時(shí)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè) 土地、房屋權(quán)屆