(A)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-企業(yè)涉稅會計核算(五)

1、（A）稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-企業(yè)涉稅會計核算（五）（總分：100.00，做題時間：90分鐘）一、B單項(xiàng)選擇題/B（總題數(shù)：10,分?jǐn)?shù)：20.00）1. 增值稅一般納稅人銷售貨物發(fā)生退回時，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”中專欄« A.進(jìn)項(xiàng)稅額 « B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀« C.銷項(xiàng)稅額« D.轉(zhuǎn)岀多交增值稅（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B.C. VD.解析：2. 增值稅小規(guī)模納稅人在核算增值稅時，運(yùn)用的會計科目是 。* A.應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅« B.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅* C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）« D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）（分?jǐn)?shù)

2、：2.00 ）A.B. VC.D.解析：3. 增值稅一般納稅人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，涉及退補(bǔ)增值稅時，運(yùn)用到的過渡性專門賬戶是* A.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅* B.應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅C.以前年度損益調(diào)整* D.應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B.C.D. V解析：4. 下列表述，不正確的是 A. “應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅B. “應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目的期末貸方余額，反映未交的增值稅C. “應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”利目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅 D. “應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目的期末貸方余額，反映應(yīng)交未交的增值稅（分?jǐn)?shù)：

3、2.00）A.B.C.D. V解析：5. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”處理的是 。« A.廠辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發(fā)給每個職工« D.運(yùn)輸隊汽車發(fā)生修理（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B.C. VD.解析：6.某工業(yè)企業(yè)銷售一幢閑置的房屋，售價為10000000元，按稅法規(guī)定計提營業(yè)稅金的會計分錄是A. 借:營業(yè)外支岀500000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅500000B. 借:營業(yè)稅金及附加500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)

4、稅500000C.借:其他業(yè)務(wù)支岀500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅500000D.借:固定資產(chǎn)清理500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅500000（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B.C.D. V解析：7. 某岀口企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可享受“免、抵、退”稅政策，該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額為150萬元，當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額為 120萬元，當(dāng)期不得抵扣的稅額為 50萬元，上期未抵扣完稅額 30萬元，則該企 業(yè)在月末應(yīng)作的會計分錄為 。* A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅300000* B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：

5、應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅500000« C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅增值稅（轉(zhuǎn)岀多交增值稅）« D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）300000500000500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B. VC.D.解析：8. 下列有關(guān)涉稅會計處理正確的是 。A.對納稅人上一年度因發(fā)出貨物、價外收費(fèi)、殘料收入等應(yīng)作銷售而未作銷售導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的，稅務(wù)部門跨年度稽查后企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是：借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整* B.某公司列支的“其他業(yè)務(wù)

6、收入一一房租收入”，其計提的營業(yè)稅的會計分錄是：借：其他業(yè)務(wù)支岀貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅« C.我公司2011年5月計提2010年年終獎20萬元。相應(yīng)的會計賬務(wù)處理是： 計提2010年度獎金： 借：以前年度損益調(diào)整200000 貸：應(yīng)付職工薪酬200000確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（假設(shè)未來企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣暫時性差異）：借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：以前年度損益調(diào)整50000« D.由幾個自然人股東岀資組成的有限責(zé)任公司，前幾年盈利，但是沒有進(jìn)行利潤分配，今年要進(jìn)行利潤分配，則相關(guān)賬務(wù)處理是：宣告發(fā)放時：（即股東會決議通過時）借：利潤分配貸:應(yīng)付股利 實(shí)際發(fā)

7、放時：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B.C. VD.解析：9. 甲企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為12噸，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi) 2100元，其中包括建設(shè)基金 500元，裝卸費(fèi)、保險費(fèi)100元，并取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，原材料因運(yùn)輸不當(dāng)造成非正常損失1.2噸。上述款項(xiàng)均已付清，下列分錄中正確的處理是 。A.借：原材料14100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040貸：銀行存款16140B.借：管理費(fèi)用2100原材料12000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040貸：銀行存款16140C.借：原材料12564應(yīng)交稅費(fèi)

8、一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1962待處理財產(chǎn)損溢1614貸：銀行存款16140D.借：原材料12339應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2187待處理財產(chǎn)損溢1614貸：銀行存款16140（分?jǐn)?shù):2.00 ）A.B.C. VD.解析：10. 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用按規(guī)定，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，則企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。« A.進(jìn)項(xiàng)稅額« B.減免稅款« C.營改增抵減的銷項(xiàng)稅額* D.增值稅留抵稅額（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B.

9、 VC.D.解析：二、B多項(xiàng)選擇題/B（總題數(shù)：8,分?jǐn)?shù)：16.00）11. 增值稅一般納稅人采用多欄式明細(xì)賬核算“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”時，其貸方設(shè)立的專欄有 * A.轉(zhuǎn)岀未交增值稅« B.轉(zhuǎn)岀多交增值稅* C.出口退稅* D.銷項(xiàng)稅額* E.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.B.VC.VD.VE.V解析:12. “營業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供工業(yè)性勞務(wù)或服務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，主要包括。* A.增值稅* B.消費(fèi)稅* C.營業(yè)稅* D.資源稅* E.城市維護(hù)建設(shè)稅F.教育費(fèi)附加（分?jǐn)?shù):2.00 ）A.B. VC. VD. VE. VF. V解析：13. “以

10、前年度損益調(diào)整”科目屬于損益類科目，核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，該科目貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度 而調(diào)整本年度損益的數(shù)額。« A.少計收益B.少計費(fèi)用« C.多計收益* D.多計費(fèi)用（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A. VB.C.D. V解析：14. 某企業(yè)因不按稅法規(guī)定計算申報繳納稅款，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查處后，除了補(bǔ)稅，還需補(bǔ)繳稅收滯納金,則下列補(bǔ)繳滯納金的會計核算不正確的有 。貸：銀行存款貸：銀行存款貸：銀行存款貸：銀行存款A(yù). 借：以前年度損益調(diào)整B. 借：利潤分配一一稅收滯納金C. 借：營業(yè)外支出一一稅收滯納金D. 借：管理費(fèi)用一一其他（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A. V

11、B. VC.C. V解析：15. 下列有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的有 。* A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均 應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶* B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”科目* C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”科目D. 全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)岀“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處 理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”賬戶無

12、余額（分?jǐn)?shù)：2.00）A.B.VC.D.V解析:16. 下列稅費(fèi)，在會計核算時，不通過“營業(yè)稅金及附加”而直接在“管理費(fèi)用”科目中核算的有« A.資源稅« B. 土地增值稅C.房產(chǎn)稅D.教育費(fèi)附加* E.車船稅（分?jǐn)?shù)：2.00）A.B.C.VD.E.V解析:17. 某公司（增值稅一般納稅人）銷售農(nóng)用三輪車，年底為調(diào)動非本單位銷售人員的積極性， 購入部分計算機(jī)、 微波爐等電器獎勵銷售突出人員，購入電器取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價 10萬元、稅金1.7萬元, 市場同類不含稅售價12萬元。則正確的財務(wù)處理是 。應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7貸* B.購進(jìn)時:借：庫存商品11.7

13、* C.發(fā)放時借：營業(yè)費(fèi)用10* D.發(fā)放時:借：營業(yè)費(fèi)用收入稅額）2.04A.購進(jìn)時借：庫存商品* E.發(fā)放時：借：營業(yè)費(fèi)用貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款11.711.7貸：銀行存款貸：庫存商品1014.04貸：主營業(yè)務(wù)12應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)12.04102.04（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A. VB. VC.D.解析：18. 關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有 。« A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計入存貨采購成本，如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小， 可以直接計入當(dāng)

14、期損益« C.固定資產(chǎn)岀售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤« D.用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投 資收益E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計算增值稅銷項(xiàng)稅額（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A.VB.C.VD.VE.解析:三、B綜合分析題/B（總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：64.00）19. 根據(jù)下列各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別編制相關(guān)的涉稅會計分錄：（1）某工業(yè)企業(yè)外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款

15、100000元，稅金17000元，款項(xiàng)已付。若當(dāng)月材料未到達(dá)企業(yè)，如何作賬務(wù)處理？若當(dāng)月材料已到達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，又應(yīng)如何作賬務(wù)處理？ （2）某工廠將自產(chǎn)貨物一批，作為福利發(fā)給職工，已知該批產(chǎn)品成本為15000元，同類產(chǎn)品不含稅售價為20000元，適用17%的增值稅稅率。（3）某企業(yè)2011年1月從國外進(jìn)口小轎車一輛，到岸價為40000美元，關(guān)稅稅率假定為50%增值稅稅率為17%消費(fèi)稅稅率為8%企業(yè)采用固定匯率，假定當(dāng)月1日匯率為US$1=Y 8.50。（4）某零售商店采用售價金額核算，本月購入商品一批，對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款合計200萬元，稅額34萬元，進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)2萬元，取得承運(yùn)

16、部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票，商品款項(xiàng)及代墊運(yùn)費(fèi)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。該批 商品的含稅售價為280萬元，并已驗(yàn)收入庫，該企業(yè)系一般納稅人，購入商品適用17%勺增值稅稅率。（5）某企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備按照稅法規(guī)定使用10年，按照企業(yè)會計規(guī)定使用 5年，按5年提取折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為1000萬元（不考慮凈殘值的因素），假設(shè)該企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)稅前會計利潤2500萬元，第6年起由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊期限已滿，不再提取折舊，在其他因素不變的情況下，該企業(yè)后5年每年實(shí)現(xiàn)稅前會計利潤為2700萬元，該企業(yè)所得稅稅率為 25%企業(yè)采用納稅影響會計法核算所得稅。根據(jù)上述業(yè)務(wù)作相關(guān)計算與會計處理。（分?jǐn)?shù)：20.00 ）正確答案：（1）若原材

17、料月末未到達(dá)企業(yè)借：在途物資100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000待收到材料，驗(yàn)收入庫時：借：原材料100000貸:在途物資100000若原材料月末已驗(yàn)收入庫借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000 (2) 自產(chǎn)貨物作職工福利應(yīng)視同銷售借：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：庫存商品15000組成計稅價格=（40000+40000X50%片（1- 8%）X 8.5=554347.83（元）應(yīng)納增值稅=554347.

18、83 X17%=94239.13元）應(yīng)納消費(fèi)稅=554347.83 X 8%=44347.83（元）分錄為： 借：固定資產(chǎn)648586.96貸：銀行存款648586.96 （4）購進(jìn)商品支付款項(xiàng)時借:在途物資 2000000 營業(yè)費(fèi)用 18600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 341400 貸：銀行存款 2360000 商品驗(yàn)收入庫時 借：庫存商品 2800000 貸：在途物資 2000000商品進(jìn)銷差價800000(5)按10年提取折舊 每年應(yīng)提折舊額=1000*10=100(萬元)按5年提取折舊 每年應(yīng)提折舊額=1000一5=200(萬元)由于折舊年限不同每年影響利潤 =200-1

19、00=100(萬元)按稅前會計利潤計算的所得稅=2500X25%=625萬元)按稅法規(guī)定計算的應(yīng)納所得 稅=(2500+100) X25%=650萬元)由于時間性差異對所得稅的影響=100X25%=25萬元)賬務(wù)處理為： 借:所得稅6250000 遞延所得稅資產(chǎn)250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅6500000第2、3、4、5年賬務(wù)處理同。第6年按稅前會計利潤計算的所得稅=2700X25%=675萬元)按稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅=(2700- 100) X25%=650萬元)作賬務(wù)處理為： 借：所得稅6750000貸：遞延所得稅資產(chǎn)250000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅6500000第 7、 8、

20、9、 10 年的賬務(wù)處理同。 )解析：20. 某洗衣機(jī)廠某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 銷售洗衣機(jī) 1000臺，取得含稅銷售收入 2340000 元，另向購 貨方收取包裝費(fèi) 30000 元，款項(xiàng)均送存銀行。 (2) 當(dāng)月購進(jìn)材料若干批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 合計 600000 元，稅金合計 102000 元，款項(xiàng)均付，材料均已驗(yàn)收入庫。 (3) 上月銷售的洗衣機(jī)中，有兩臺 因質(zhì)量問題在本月退回，企業(yè)退還購貨方價款和稅金共計 4680 元。 (4) 辦公室購買辦公用品，取得增值稅 專用發(fā)票一張，注明價款 3000 元，稅金 510元。 (5) 企業(yè)將自產(chǎn)的最新型號洗衣機(jī) 10 臺用于獎勵

21、本廠優(yōu) 秀職工，已知每臺洗衣機(jī)工廠成本為 2400 元，因尚未對外銷售過，故無同類產(chǎn)品售價。 (6) 因倉庫保管員 放松責(zé)任心，導(dǎo)致倉庫原材料被竊，經(jīng)盤查，被竊材料賬面價值為5000 元，該材料適用 17%增值稅稅率。(7) 上月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方余額為 142300元。 要求 根據(jù)上述資料，分別編制每筆經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄，并計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及相關(guān)賬務(wù)處理。(分?jǐn)?shù)： 20.00 )正確答案： (1) 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄： 主營業(yè)務(wù)收入借：原材料 貸：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 額)(680)值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 酬職工福利費(fèi) 交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：庫存商品 溢 5850貸

22、：借：銀行存款2370000 貸:2025641.03應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )344358.97600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )702000借：銀行存款(4000)102000借：管理費(fèi)用510 貸：銀行存款30888( 銷項(xiàng)稅額 )原材料增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )(4680)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增3510借：應(yīng)付職工薪26400應(yīng)貸：主營業(yè)務(wù)收入4488 借：主營業(yè)務(wù)成本24000借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交240005000本月應(yīng)納增值稅 =(344358.97-680+4488)-(102000+510-

23、850)-142300=104206.97(元) 月末 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 轉(zhuǎn)出未交增值稅 )104206.97貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅104206.97 次月初上繳本月增值稅時 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅104206.97 貸：銀行存款 解析：850 (2)104206.97104206.97)21. 要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會計分錄并計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。資料：A外商投資企業(yè) 2005 年 8 月成立，為增值稅一般納稅人，其存貨采用實(shí)際價格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月， 已經(jīng)使用防偽稅控系統(tǒng)。 2011 年 11 月 30日， “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額 20

24、00 元。 2011 年 12 月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 (相應(yīng)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全部通過認(rèn)證 )： (1)8 日，購進(jìn)甲種材料 一批，金額 100000 元，稅額 17000元，取得增值稅專用發(fā)票 5 張，已驗(yàn)收入庫，貨款未支付。 (2)13 日， 售出產(chǎn)品一批， 該外商投資企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明不含稅價款 20000元，稅金 3400元；用已收到的全 部款項(xiàng) 23400 元購入某煤炭公司煤炭 150 噸，取得合法增值稅專用發(fā)票 1 張，該批煤炭已驗(yàn)收入庫。 (3)15日，從中國境內(nèi)某國有機(jī)械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套，機(jī)械制造廠根據(jù)A 外商投資企業(yè)提供的外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)

25、備登記手冊 第一頁復(fù)印件和供貨合同， 開具給該企業(yè)增值稅專用發(fā)票 1 張， 注明價款 400000 元，稅額 68000 元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢。 (4)18 日，請外單位修理 機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票 1 張，注明修理費(fèi) 2500 元，稅額 425 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 (5)19 日， 收到某公司退貨一批，該批貨物系 2011 年 2月份售出，因不符合購貨方要 , 求，雙方協(xié)商未果，本月予以 退回，貨物已驗(yàn)收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，開具紅字增值稅專 用發(fā)票 1 份，全部款項(xiàng) 35100 元已退。 (6)20 日，購進(jìn)乙材料一批，取得

26、增值稅專用發(fā)票3 張，累計注明價款 50000元，稅額 8500 元，未驗(yàn)收入庫，貨款已由銀行支付。 (7)21 日，銷售本企業(yè)使用過的小汽車 1 輛，賬面原值 150000 元，累計折舊為 120000 元，售價 26000 元；售出使用過的在企業(yè)固定資產(chǎn)目錄中列 明并作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備一臺，原值80000元(注：該設(shè)備 2009年 3月購進(jìn) ) ，累計折舊 56000元，售價 60000 元。上述業(yè)務(wù)分別開具普通發(fā)票各 1 張。 (8)21 日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料 用于單位基建工程， 企業(yè)僅以賬面金額 10000元(不含稅價格 )結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。 另有

27、5000 元 的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金 850 元已上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求外商投 資企業(yè)在本月調(diào)賬并于本月 31 日前補(bǔ)交稅款入庫。 ( 不考慮滯納金、罰款 ) (9)26 日，銷售產(chǎn)品一批，開 具增值稅專用發(fā)票 15 份，累計注明不含稅價款 800000元，開具普通發(fā)票 8 份，累計注明金額 70200 元， 貨款全部收訖。(分?jǐn)?shù)： 24.00 )正確答案：(A 正確會計分錄：(1)借：原材料一一甲100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )17000貸：應(yīng)付賬款117000(2) 借：原材料煤炭(23400/1.13)20707.96應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )2692.04貸：銀行存款23400借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )3400 (3)借：固定資產(chǎn)400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )68000貸：銀行存款468000(4) 借：制造費(fèi)用2500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅