《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題（一）-解析

1、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬試題（一） 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列涉稅專業(yè)服務(wù)情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 A.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托方更換稅務(wù)師 B.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)解散 C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn) D.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù) 【正確答案】A【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為： （1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。 （2）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格。 （3）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。2.稅務(wù)師何某代理澳門某公司駐京代表機(jī)構(gòu)個(gè)稅的納稅申報(bào)，

2、由于未檢查外籍個(gè)人K先生所得的情況，2019年少申報(bào)繳納個(gè)人所得稅13500元，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收滯納金8477元。下列關(guān)于稅務(wù)師何某的行為，可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。 A.未履行職責(zé)由何某向K先生賠償全部損失 B.因代理失誤而由何某承擔(dān)滯納金 C.因代理失誤而由何某及其稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 D.未履行代理職責(zé)而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金 【正確答案】C【答案解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業(yè)服務(wù)事務(wù)等未履行涉稅專業(yè)服務(wù)職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)

3、，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50以上3倍以下的罰款。3.甲公司2019年度12月拖欠增值稅200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳無(wú)效，由縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2019年12月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知其所在開戶銀行扣繳其存款40萬(wàn)元。這一行為屬于（ ）。 A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 B.稅收保全措施 C.提供納稅擔(dān)保 D.稅務(wù)行政協(xié)助 【正確答案】A【答案解析】稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，

4、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。4.如果審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生重大影響以至于無(wú)法發(fā)表審核意見而出具的報(bào)告屬于（ ）。 A.無(wú)保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 C.無(wú)法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 D.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 【正確答案】C【答案解析】如果審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。5.有關(guān)個(gè)體工商戶“兩證整合”的登記制度，下列表述不正確的是（ ）。 A.個(gè)體工商戶實(shí)施營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整

5、合”登記制度 B.新?lián)Q發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照具有原營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能，稅務(wù)部門不再發(fā)放稅務(wù)登記證 C.個(gè)體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力 D.暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，其原營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證不再有效 【正確答案】D【答案解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，其營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效。6.（2018）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（ ）。 A.取消稅務(wù)登記，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證 B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件 C.向稅務(wù)機(jī)

6、關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件 D.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件 【正確答案】D【答案解析】新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由市場(chǎng)監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，無(wú)須再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。7.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 A.屬于內(nèi)蒙古自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和蒙古文開具發(fā)票 B.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星勞務(wù)的，可免于逐筆開具發(fā)票 C.填開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收

7、到款項(xiàng)時(shí)開具發(fā)票，未收到款項(xiàng)一律不允許開具發(fā)票 D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開 【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用一種民族文字；選項(xiàng)B，向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免于逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；選項(xiàng)C，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅人說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，納稅人為經(jīng)營(yíng)管理單位 B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅 C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用

8、人納稅 D.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 【正確答案】B【答案解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。9.華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬(wàn)元，用于開采原油過(guò)程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬(wàn)元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（ ）元。 A.1025100 B.1029180 C.1020380 D.1031580 【正確

9、答案】B【答案解析】開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。應(yīng)納的資源稅（500020）×1700÷5000×68.5×6×100001029180（元）。10.某增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。對(duì)尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)專用繳款書的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為（ ）。 A.暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 B.記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目 C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目 D.

10、記入“應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目 【正確答案】D【答案解析】一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。11.某出口企業(yè)采用按照退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，2019年4月當(dāng)期期末留抵稅額30萬(wàn)元，免抵退稅額為46萬(wàn)元，則企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。 A.不用做會(huì)計(jì)處理 B.借：銀行存款        460000    貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）460000  C.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)

11、銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）300000    貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）          300000  D.借：應(yīng)收出口退稅款         300000    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）160000    貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 460000  【正確答案】D【答案解析】期末留抵稅

12、額與免抵退稅額較小數(shù)為應(yīng)退稅額，即應(yīng)退稅額為30萬(wàn)。12.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，則以下的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（ ）。 A.借：營(yíng)業(yè)外支出    貸：庫(kù)存商品 B.借：營(yíng)業(yè)外支出    貸：庫(kù)存商品      應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） C.借：營(yíng)業(yè)外支出    貸：庫(kù)存商品      應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

13、0;D.借：營(yíng)業(yè)外支出    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 【正確答案】B【答案解析】企業(yè)將外購(gòu)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入、成本。13.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（ ）不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)其提出審查申請(qǐng)。 A.國(guó)務(wù)院的規(guī)定 B.國(guó)家稅務(wù)總局作出的規(guī)定 C.衛(wèi)生廳的規(guī)章 D.政府規(guī)章 【正確答案】B【答案解析】國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)

14、務(wù)院其他部門的規(guī)定是可以提出審查申請(qǐng)的，但不包括國(guó)務(wù)院的規(guī)定，所以選項(xiàng)A不選，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)入選；選項(xiàng)C、D，可以提請(qǐng)審查的是規(guī)定，而不是規(guī)章。14.在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是（ ）。 A.行政處罰 B.行政審批 C.行政賠償 D.行政獎(jiǎng)勵(lì) 【正確答案】B【答案解析】對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解： （1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等； （2）行政賠償； （3）行政獎(jiǎng)勵(lì)； （4）存在其他合理性問(wèn)題的

15、具體行政行為 15.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.項(xiàng)目組是指執(zhí)行業(yè)務(wù)的所有人員，但不包括稅務(wù)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專家 B.項(xiàng)目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理工作，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任 C.稅務(wù)師對(duì)委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段 D.項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果 【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理工作，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)

16、任，項(xiàng)目經(jīng)理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定，是項(xiàng)目具體承辦人。16.（ ）的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對(duì)納稅人比較了解的情況。 A.順查法 B.逆查法 C.詳查法 D.核對(duì)法 【正確答案】B【答案解析】抓重點(diǎn)，快速突破，是逆查法的優(yōu)點(diǎn)。17.某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2020年1月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5） A.5 B.20&

17、#160;C.4.5 D.8 【正確答案】D【答案解析】外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅400×5300×5×80%8（萬(wàn)元）18.一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。自2019年4月1日起，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，下述公式正確的是（ ）。 A.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+3%）×2% B.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×2% C.應(yīng)預(yù)繳稅款=（全

18、部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×2% D.應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2% 【正確答案】D【答案解析】一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%。19.下列不應(yīng)填入免稅、

19、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表中的第25行，“三、加計(jì)扣除”的是（ ）。 A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 B.安置殘疾人員所支付的工資 C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的支出 D.科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

20、；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。20.某企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)折舊30萬(wàn)元，將成本為80萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，將成本為800萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則企業(yè)填列A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）第2行“營(yíng)業(yè)成本”為（ ）萬(wàn)元。 A.1710 B.910 C.1080 D.1630 【正確答案】D【答案解析】第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同

21、銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營(yíng)業(yè)成本”=800+30+800=1630（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題 21.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提，表述正確的有（ ）。 A.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提 B.委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定 C.受托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名制管理 D.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)

22、師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任 E.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立可以書面簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，也可以以口頭形式約定 【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)E，涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立必須書面簽訂（或其他法律認(rèn)可的電子方式）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書而擅自開展涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。22.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的繳納，表述正確的有（ ）。 A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過(guò)原投資成本部分，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅 B.退休人員再任職取得的收入需要繳納個(gè)人所得稅 C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用

23、費(fèi)，應(yīng)按照“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅 D.對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月） E.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除 【正確答案】BDE【答案解析】選項(xiàng)A，自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過(guò)原投資成本部分，需要繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。23.下列關(guān)于“五證合一”稅務(wù)登記改革的說(shuō)法，正確的有（ ）。 A.“五證合一”登記制

24、度改革取消了稅務(wù)登記 B.新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由市場(chǎng)監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，無(wú)須再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證 C.企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用 D.過(guò)渡期現(xiàn)在已經(jīng)結(jié)束，目前均已更換為“五證合一” E.“多證合一”改革之外的其他組織，如事業(yè)單位、社會(huì)組織、境外非政府組織等，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 【正確答案】BCDE【答案解析】選項(xiàng)A，“五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡(jiǎn)政放權(quán)

25、將此環(huán)節(jié)改為由市場(chǎng)監(jiān)督部門“一口受理”，核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用；選項(xiàng)D，過(guò)渡期間，未換發(fā)“五證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，原稅務(wù)登記證件依然有效。24.增值稅一般納稅人在（ ）情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。 A.商場(chǎng)零售的食品 B.商場(chǎng)零售的勞保專用鞋帽 C.某機(jī)械廠銷售2007年1月5日購(gòu)進(jìn)的、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)床，未放棄減稅優(yōu)惠 D.某機(jī)械廠銷售其生產(chǎn)的機(jī)床 E.某進(jìn)出口公司銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 【正確答案】ACE【答案解析】選項(xiàng)B、D是可

26、以開具增值稅專用發(fā)票的情況。25.下列屬于稅務(wù)師代理工作的有（ ）。 A.代理制作發(fā)票 B.代理制作原始憑證 C.代理填制記賬憑證 D.代理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 E.代理編制財(cái)務(wù)報(bào)表 【正確答案】CDE【答案解析】選項(xiàng)A，發(fā)票是不能自己制作的，要去稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)；選項(xiàng)B，稅務(wù)師不能代理制作原始憑證，僅能指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效原始憑證。26.稅務(wù)師對(duì)納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進(jìn)行審核時(shí)，企業(yè)的以下處理中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)該減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶 B.企業(yè)職工

27、餐廳領(lǐng)用了上月購(gòu)進(jìn)的面粉一批（相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶 C.企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失（相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶 D.商業(yè)企業(yè)用外購(gòu)汽車對(duì)外捐贈(zèng)（相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶 E.企業(yè)用上月外購(gòu)的牛奶發(fā)放給職工（相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），作為國(guó)慶節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶 【正確答案】BE【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶；選項(xiàng)C，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不

28、善造成的非正常損失才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，地震等自然災(zāi)害造成的損失不作轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)D，屬于視同銷售業(yè)務(wù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。27.下列選項(xiàng)中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有（ ）。 A.資源稅 B.房產(chǎn)稅 C.車輛購(gòu)置稅 D.耕地占用稅 E.城市維護(hù)建設(shè)稅 【正確答案】ABE【答案解析】車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和契稅計(jì)入資產(chǎn)成本。28.下列通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算的有（ ）。 A.將自產(chǎn)的鞭炮、焰火出售 B.將委托加工收回的高檔手表加價(jià)銷售 C.將外購(gòu)的珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)珠寶玉石，其外購(gòu)時(shí)的消費(fèi)稅&

29、#160;D.委托加工收回的木制一次性筷子用于連續(xù)生產(chǎn)木制一次性筷子，被受托方代收代繳的消費(fèi)稅 E.委托加工收回的散裝白酒用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒，被受托方代收代繳的消費(fèi)稅 【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)E，委托加工收回的散裝白酒用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不得抵扣，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算，應(yīng)將由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本中，借記“委托加工物資”，貸記“銀行存款”等科目。29.稅務(wù)師審核時(shí)，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有（ ）。 A.電器超市推出以A牌舊冰箱

30、加500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺(tái)500除以1.13計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額 B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺(tái)，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價(jià)200萬(wàn)元的10%款項(xiàng)給購(gòu)買方，企業(yè)按200萬(wàn)元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 C.商場(chǎng)當(dāng)月銷售貨物500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元開具增值稅專用發(fā)票，150萬(wàn)元開具普通發(fā)票，50萬(wàn)元未開具發(fā)票，商場(chǎng)當(dāng)月按450萬(wàn)元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 D.對(duì)化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 E.金店銷售金項(xiàng)鏈零售價(jià)2000元/條，同時(shí)收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元/條，實(shí)

31、際收取價(jià)款1500元，金店按照2000元計(jì)算繳納增值稅 【正確答案】BD【答案解析】普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以選項(xiàng)AE是錯(cuò)誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無(wú)論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。30.稅務(wù)師在對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的納稅審核時(shí)，下列觀點(diǎn)正確的有（ ）。 A.對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人的審核，主要應(yīng)針對(duì)銷售收入不入賬或者少計(jì)收入，隱瞞應(yīng)稅銷售額的問(wèn)題，采取“成本倒擠”、銷售毛利率等方法加以核查 B.審核納稅人期初存貨、本期進(jìn)貨和期末存貨的情況，根據(jù)納稅人

32、貨物的購(gòu)、銷、存情況，查找隱瞞應(yīng)稅銷售額的問(wèn)題 C.審核納稅人經(jīng)營(yíng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)審查納稅人的銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，從納稅人的貨幣資金收、支情況中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 D.通過(guò)側(cè)面調(diào)查的方法，從納稅人主要供貨渠道中了解納稅人的進(jìn)貨情況，再結(jié)合納稅人銷售渠道的市場(chǎng)營(yíng)銷情況，核實(shí)會(huì)計(jì)期間內(nèi)納稅人的銷售收入 E.增值稅應(yīng)納稅額是否正確，重點(diǎn)是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)部分的審核 【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)E是針對(duì)增值稅一般納稅人的納稅審核問(wèn)題。三、簡(jiǎn)答題 31.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個(gè)工程項(xiàng)目，含增值稅工程總

33、價(jià)款為1100萬(wàn)元，該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2019年1月收到預(yù)收款220萬(wàn)元；2019年3月31日完工30，收到工程款110萬(wàn)，原有的220萬(wàn)預(yù)收款轉(zhuǎn)為工程款；2019年9月工程完工，收到工程款660萬(wàn)，被建設(shè)方扣留10質(zhì)保金110萬(wàn)。2020年9月收到110萬(wàn)質(zhì)保金。請(qǐng)做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （1）2019年1月收到預(yù)收款220萬(wàn)元 【正確答案】借：銀行存款 220萬(wàn)貸：預(yù)收帳款 220萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅 4萬(wàn)（220÷1.1×2）貸：銀行存款 4萬(wàn) （2）2019年3月31日完工30，收到工程款110萬(wàn)，原有的220萬(wàn)預(yù)收款轉(zhuǎn)

34、為工程款 【正確答案】借：銀行存款 110預(yù)收賬款 220貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算） 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30（3）2019年9月工程完工，收到工程款660萬(wàn)，被建設(shè)方扣留10質(zhì)保金110萬(wàn)關(guān)鍵點(diǎn)：稅率調(diào)整為9 【正確答案】借：銀行存款 660應(yīng)收賬款 110貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 706.42（770÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 54.50（660÷1.09×9）應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 9.08（110÷1.09×9） （4）2020年9月收到110萬(wàn)質(zhì)保金 【正確答案】借：銀

35、行存款 110萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款 110萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 9.08萬(wàn)（110÷1.09×9）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9.08萬(wàn)（110÷1.09×9） 32.（2018）某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立，2020年2月召開股東大會(huì)形成決議，將2019年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)中的2000萬(wàn)元分配給股東，3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，并于2020年2月辦理款項(xiàng)支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。 （1）向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行扣繳義務(wù)？ 【正確答案】向企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責(zé)任公司無(wú)須履行扣繳義務(wù)；

36、向自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責(zé)任公司應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算并履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（2）在向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí)，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？ 【正確答案】用稅后利潤(rùn)向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí)，有限責(zé)任公司無(wú)須繳納企業(yè)所得稅，對(duì)于轉(zhuǎn)增股本部分應(yīng)該按照增加的實(shí)收資本和資本公積繳納印花稅，稅率萬(wàn)分之五，2018年5月1日之后減半征收。33.個(gè)體工商戶劉某從事食品經(jīng)營(yíng)。2020年2月，劉某以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，所在地稅務(wù)所責(zé)令其限期申報(bào)，但劉某逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。劉某在限期內(nèi)未

37、繳納稅款，并對(duì)核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽劉某申辯，直接扣押其價(jià)值1500元的一批服裝?？垩汉髣⒛橙晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。 （1）問(wèn)題一：根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理劉某的行為？ 【正確答案】（1）對(duì)于劉某未按期辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，并可以處以2000元以下處罰。（2）對(duì)于劉某在限期內(nèi)未申報(bào)逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納；對(duì)于劉某逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)所可以按規(guī)定程序采取稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施。（2）問(wèn)題二：分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥之處。 【正確答案】稅務(wù)所執(zhí)法不妥之處如下：（1）實(shí)施稅收

38、強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)；（2）所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售，應(yīng)當(dāng)遵循拍賣優(yōu)先的原則；（3）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，其扣押金額不符合規(guī)定；（4）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽其申訴，做法不當(dāng)。34.某企業(yè)2020年簽訂如下合同（下列合同金額均為不含增值稅金額）：（1）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。（2）與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。（3）與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)

39、品生產(chǎn)的原材料由受托方甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。（5）與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元；次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。（6）與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。（7）以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問(wèn)題： （1）請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印

40、花稅；若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。 【正確答案】（1）不繳納印花稅。（2）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無(wú)法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（3）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為40萬(wàn)元，對(duì)于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；適用“加工承攬合同”稅目。（4）不繳納印花稅。（5）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為60萬(wàn)元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花的，不得申請(qǐng)退稅或抵扣；適用“購(gòu)銷合同”稅目。（6）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為5

41、000萬(wàn)元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同還需按實(shí)際金額再行貼花。（7）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為500萬(wàn)元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。35.中國(guó)電信股份有限公司隸屬于中國(guó)電信集團(tuán)公司，屬于增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：（1）收取當(dāng)月的固定電話通話費(fèi)用800萬(wàn)元。（2）公司常年開展預(yù)存話費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)積分的活動(dòng)，預(yù)存1元話費(fèi)，獎(jiǎng)勵(lì)積分1分，每100積分可兌換1元話費(fèi)，另外也可以根據(jù)積分情況兌換不同禮品。當(dāng)月合計(jì)收到預(yù)存話費(fèi)1500萬(wàn)元。（3）本月及以前月份預(yù)存手機(jī)話費(fèi)

42、的實(shí)際通話及服務(wù)費(fèi)用本月發(fā)生額為1200萬(wàn)元。其中通話費(fèi)用1000萬(wàn)元；短信、彩信等增值電信服務(wù)費(fèi)200萬(wàn)元。（4）本月客戶用積分兌換的通話服務(wù)金額為50萬(wàn)元。（5）公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為中國(guó)紅十字基金會(huì)接受捐款服務(wù)，收到全部捐款600萬(wàn)元，按協(xié)議公司將594萬(wàn)元的捐款支付給中國(guó)紅十字基金會(huì)。其他相關(guān)資料：上述金額均為含稅價(jià)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）分析計(jì)算電信公司收取的固定電話通話費(fèi)用應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。 【正確答案】收取當(dāng)月固定電話的通話費(fèi)用屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)收入，按9%的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。 增值稅銷項(xiàng)稅額8

43、000000÷（1+9%）×9%660550.46（元）（2）預(yù)存話費(fèi)是否需要繳納增值稅？請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。 【正確答案】雖然收到預(yù)存話費(fèi)，但尚未提供應(yīng)稅服務(wù)，因此沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，無(wú)需繳納增值稅。（3）分析計(jì)算預(yù)存話費(fèi)實(shí)際使用時(shí)應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅額。 【正確答案】本月實(shí)際發(fā)生的手機(jī)預(yù)存話費(fèi)收入，區(qū)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，按各自適用的稅率計(jì)算增值稅。 增值稅銷項(xiàng)稅額10000000÷（1+9%）×9%2000000÷（1+6%）×6%938895.62（元） （4）積分兌

44、換通話服務(wù)是否需要繳納增值稅？請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。 【正確答案】以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。（5）分析計(jì)算公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為中國(guó)紅十字基金會(huì)接受捐款服務(wù)是否需要繳納增值稅？請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。 【正確答案】中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。增值稅銷項(xiàng)稅額（60000005940000）÷（1+6%）×6%3396.23（元）四、綜合分析題 36.稅務(wù)

45、師在代理審核某化妝品廠2020年3月的賬務(wù)處理時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題： 問(wèn)題：分析資料（1）（6）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理是否正確？如果正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。如果不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由并做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄（不考慮增值稅和消費(fèi)稅之外的其他稅費(fèi)） （1）該企業(yè)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀的員工，該批化妝品的成本為100000元，同期對(duì)外不含稅銷售價(jià)格為150000元，當(dāng)月企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)付職工薪酬 119500       貸：庫(kù)存商品 100000        &#

46、160;      應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 19500 【正確答案】資料（1）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于獎(jiǎng)勵(lì)給職工，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。 調(diào)賬分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 50000        主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 借：稅金及附加 22500    

47、;    貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 22500 【提示】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，均視同對(duì)外銷售，繳納消費(fèi)稅。（2）該企業(yè)2019年4月曾收取高檔化妝品出租的包裝物押金22600元。購(gòu)銷雙方約定，2020年3月歸還包裝物并退還押金，但購(gòu)貨方3月逾期未歸還包裝物，化妝品廠沒收此押金。 企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款 22600        貸：營(yíng)業(yè)外收入 22600 

48、【正確答案】資料（2）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。 高檔化妝品出租的包裝物押金逾期時(shí)，其沒收的押金，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。調(diào)賬分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)外收入 22600      貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600 借：稅金及附加 3000     貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 3000 【提示】出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；待包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒收時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。出租的包裝物押金逾期時(shí)，其沒收

49、的押金應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。（3）委托其他加工廠加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本170000元，增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為不含稅金額50000元，增值稅額6500元。受托方無(wú)同類型化妝品銷售，已代收代繳消費(fèi)稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品。企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：委托加工物資 50000        應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6500      貸：銀行存款 56500 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 38823.53   &#

50、160;  貸：銀行存款 38823.53 【正確答案】資料（3）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理正確。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn)，負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 委托加工應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅÷（115）×1538823.53（元）。 【提示】實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）÷（1比例稅率）；實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)委托加工

51、數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率）。（4）補(bǔ)繳了2019年所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅20000元，該企業(yè)2019年已結(jié)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：所得稅費(fèi)用 20000      貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 20000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 20000     貸：銀行存款 20000 【正確答案】資料（4）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。 補(bǔ)繳的所得稅應(yīng)調(diào)整2019年的損益，用“以前年度損益調(diào)整”科目。調(diào)賬分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整 20000   

52、60;  貸：所得稅費(fèi)用 20000 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 20000     貸：以前年度損益調(diào)整 20000 【提示】對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。（5）該企業(yè)2019年10月采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項(xiàng)計(jì)入到預(yù)收賬款中。2020年3月將高檔化妝品發(fā)給購(gòu)貨方，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。 【正確答案

53、】資料（5）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。 對(duì)采取預(yù)收貨款方式銷售的高檔化妝品，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅。 因此，該企業(yè)3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額 113000÷（1+13）×1313000（元） 該企業(yè)3月應(yīng)納消費(fèi)稅 113000÷（1+13）×1515000（元） 調(diào)賬：企業(yè)在商品發(fā)出時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的銷售款從“預(yù)收賬款”賬戶轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：預(yù)收賬款 113000       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000     

54、0;         應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000 將應(yīng)繳納的消費(fèi)稅款作如下賬務(wù)處理： 借：稅金及附加 15000       貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 15000 【提示】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（6）采購(gòu)一批生產(chǎn)化妝品的原材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票尚未收到。購(gòu)銷合同表明的不含稅金額120000元，增值稅額1560

55、0元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 135600       貸：應(yīng)付賬款 135600 【正確答案】資料（6）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理不正確。 一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。 調(diào)賬分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 15600       貸：原材料 1560037.北京市亨利公司為增值稅一般納稅人，公司主要業(yè)務(wù)為：

56、生產(chǎn)各類高低檔手表，以及代理銷售各類時(shí)尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶定制專屬手表等。2019年8月公司發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： （1）從國(guó)外進(jìn)口手表一批。包括歐米手表80只，向境外支付貨款150萬(wàn)元；真力手表60只，向境外支付貨款180萬(wàn)元。上述手表報(bào)關(guān)進(jìn)口前共支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。報(bào)送進(jìn)口后，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。 （2）從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商處采購(gòu)原材料，共支付價(jià)稅合計(jì)金額為348萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。 （3）采取預(yù)收貨款方式向國(guó)內(nèi)其他城市的經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)的高檔手表150只，不含稅銷售單價(jià)為11000元/只；銷售低檔

57、手表5000只，不含稅銷售單價(jià)為600元/只。貨物已發(fā)出，貨款已存入銀行。 （4）公司直營(yíng)手表專賣店（非獨(dú)立核算）8月份銷售進(jìn)口的高檔手表50塊，共取得零售收入150萬(wàn)元，銷售自產(chǎn)的普通手表1500塊，取得零售收入250萬(wàn)元。另外，店面維修部門取得手表維修收入（含稅）80000元。上述維修收入主要是公司替歐米品牌進(jìn)行售后維修發(fā)生的。 （5）公司作為歐米公司中國(guó)區(qū)總代理，為了推廣歐米新款手表，市場(chǎng)部門推出以舊換新方式促銷新款手表，進(jìn)口的歐米新手表零售價(jià)格為28000元/只，老款手表可作價(jià)8000元/只抵頂價(jià)款，實(shí)際收取價(jià)款20000元/只。8月份采取該方式共銷售新款手表30只。 （6）公司接受V

58、IP客戶王某的委托，為其定制一款專屬寶石手表，公司收取手表定制手工費(fèi)30000元，手表零配件費(fèi)20000元。手表所用的鉆石和鉑金的成本為200000元，由客戶王某自行提供，公司負(fù)責(zé)按其提供的設(shè)計(jì)圖紙完成手表的制作。2019年8月18日，手表定制完成，交付給客戶王某，對(duì)方支付相關(guān)費(fèi)用，并給王某開具了增值稅專用發(fā)票。（上述金額均為不含稅價(jià)款） （7）公司與卡寶公司簽訂合同，合同約定，亨利公司為卡寶公司2019年公司年會(huì)生產(chǎn)制作紀(jì)念版手表20只，約定含稅銷售單價(jià)為11500元/只，公司另外共收取包裝制作費(fèi)10000元；生產(chǎn)制作普通禮品手表380只，約定含稅銷售單價(jià)為800元/只，無(wú)需提供包裝。全部手

59、表于2019年8月20日交付卡寶公司，從銀行收取貨款544000元，并開具普通發(fā)票。 （8）公司銷售自己使用過(guò)十年的進(jìn)口小汽車1輛，公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，開具增值稅普通發(fā)票取得銷售收入33.28萬(wàn)元。 已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。期初無(wú)留抵稅額。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，高檔手表的成本利潤(rùn)率為20%，手表關(guān)稅稅率為20%。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金。 【正確答案】亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金計(jì)算： 關(guān)稅完稅價(jià)格（150180510）×100003450000（元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅3450000×20%690000（元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（3450000690000）/（120%）5175000（元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅5175000×20%1035000（元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅5175000×13%672750（元）