工程施工企業(yè)會計科目的設(shè)置與費(fèi)用歸類

1、工程施工企業(yè)會計科目 施工企業(yè)會計科目的劃分 流動資產(chǎn)： 貨幣資金-有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)活理 工程施工 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項(xiàng) 負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預(yù)提費(fèi)用 待扣稅金 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 其他流動負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 其他

2、長期負(fù)債 其中：住房周傳金 遞延稅款貸項(xiàng) 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤 成本類科目： 工程施工-人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用 間接費(fèi) 工程結(jié)算收入 以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點(diǎn)判斷你有沒有相應(yīng)業(yè)務(wù)， 有的話建賬 沒有了就不用建那個科目 2 2、 再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得 稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、 水利基金等，另還要代扣代繳 個人所得稅 稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的 3%,3%,城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè) 稅的7%7%，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的 3%3%印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基

3、金金 萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的 25%25% 3 3、 建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和 其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用 壬程施工”和間接費(fèi)”。工程 施工下分幾個二級分類 人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險，保險在問 接費(fèi)里核算）； 材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng) 護(hù)的水電費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、碌輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆 夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）； 其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出， 例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料

4、的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分 間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、 一線管理人員及施工人員的保險、 現(xiàn) 場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時設(shè)施等等） 直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本 再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、 上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成 本。對應(yīng)的是工程結(jié)算收入 發(fā)生的成本 借：工程施工一人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)） 貸：銀行存款 開出工程款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入， 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入一工程結(jié)算收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工 借：主營業(yè)務(wù)成本-工程結(jié)算成本 貸：工程施工一人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械費(fèi) 月末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本一工程結(jié)算

5、成本 借：主營業(yè)務(wù)收入一工程結(jié)算收入 待：本年利潤 注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。 工程施工借 方余額為未完施工，表示暫時沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則 余額為零。工程施工余額不可能在貸方。 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的 生產(chǎn)成本科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置 合 同成本”和毛利物個二級明細(xì)科目。 1 1、工程施工合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目： （1 1） 人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2 2） 材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3 3） 機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4 4） 其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5 5

6、） 分包成本（項(xiàng)目/部門核算） （6 6） 間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目： 管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目厝 S S 門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目厝 S S 門核算） 財產(chǎn)保險費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目厝 S S 門核算） 勞動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目厝 S S 門核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目厝 S S

7、 門核算） 2 2、工程施工毛利 核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。 特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二） 機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的 費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的 輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件 的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算， 準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備 每個臺班的耗用成本。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動力（部門/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算） （三） 應(yīng)

8、收賬款 1 1、 應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2 2、 應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3 3、 應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最 好設(shè)置有到期日。 （四） 應(yīng)付賬款 1 1、 應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 2 2、 應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3 3、 暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及 分包工程款的暫估入賬）。 4 4、 應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到 期日。 （五） 工程結(jié)算（往來單位/項(xiàng)目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。 （六） 主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目， 只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 即可） 1 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目： （1 1） 人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2 2） 材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3 3） 機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4 4） 其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/