績效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(2015半天)賈云潔

1、績效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)績效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 賈云潔賈云潔MobileEmail： 績效審計(jì)的發(fā)展背景與歷程績效審計(jì)的發(fā)展背景與歷程內(nèi)內(nèi)容提要容提要 我國績效審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀與問題我國績效審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀與問題 績效審計(jì)基本理論績效審計(jì)基本理論 績效審計(jì)案例分析績效審計(jì)案例分析第一部分第一部分 第二部分第二部分 第三部分第三部分 第四部分第四部分第一部分第一部分 績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展 的客觀基礎(chǔ)和背景的客觀基礎(chǔ)和背景一、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ)一、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ)二、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景二、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景 （一）公共資源（

2、一）公共資源所有權(quán)屬于國家和社會公眾的資源所有權(quán)屬于國家和社會公眾的資源 1、廣義公共資源包括：土地、森林、礦山、 海洋、環(huán)境、物種等； 2、狹義公共資源包括：國有資產(chǎn)、財(cái)政資金等。 在國外在國外，政府績效審計(jì)已經(jīng)涉及廣義的公共資源； 在我國在我國，績效審計(jì)由側(cè)重狹義公共資源狹義公共資源逐步推進(jìn)到 廣義公共資源廣義公共資源領(lǐng)域自然資源資產(chǎn)審計(jì)自然資源資產(chǎn)審計(jì)。一、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ)一、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ)一、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ)一、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ)（二）公共資源責(zé)任的形成（二）公共資源責(zé)任的形成委托代理理論委托代理理論 所有權(quán)所有權(quán)：國家和國家和 民選立法機(jī)構(gòu)民選

3、立法機(jī)構(gòu) 公共公共 社會公眾社會公眾 資源資源 管理、使用管理、使用、 支配權(quán)支配權(quán)：政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位下屬部門和單位下屬部門和單位承擔(dān)內(nèi)部分承擔(dān)內(nèi)部分權(quán)受托責(zé)任權(quán)受托責(zé)任政政府府審審計(jì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)承擔(dān)外部公承擔(dān)外部公 共資源責(zé)任共資源責(zé)任二、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景二、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景2.2.產(chǎn)生的背景產(chǎn)生的背景（一）主要是三大背景（一）主要是三大背景1、二戰(zhàn)后財(cái)政支出和納稅規(guī)模擴(kuò)大；2、政府預(yù)算制度改革 由傳統(tǒng)的資金規(guī)模預(yù)算改為零基預(yù)算： 項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）的資金預(yù)算 支出項(xiàng)目的法定目標(biāo)（機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)）；3、公眾民主意識（公共責(zé)任觀念）的增強(qiáng) 楊時展的“三階段論

4、”；楊時展在楊時展在世界審計(jì)史世界審計(jì)史前言前言：在民主的在民主的啟蒙時期啟蒙時期，人民只要求取之于民的能有，人民只要求取之于民的能有所限度，過此限度，人民有權(quán)拒絕。至于取之于所限度，過此限度，人民有權(quán)拒絕。至于取之于民的如何花費(fèi)，人民并不過問民的如何花費(fèi)，人民并不過問; ;隨著社會的發(fā)展，隨著社會的發(fā)展，民主意識的增長民主意識的增長，人民逐漸要，人民逐漸要求一切取之于民的，必須用之于民，不按照人民求一切取之于民的，必須用之于民，不按照人民意志來使用，人民就要求他負(fù)政治責(zé)任；意志來使用，人民就要求他負(fù)政治責(zé)任；隨著社會的再進(jìn)一步發(fā)展，隨著社會的再進(jìn)一步發(fā)展，民主權(quán)力的再進(jìn)一步民主權(quán)力的再進(jìn)一步

5、增長增長，人民又進(jìn)而要求，一切取之于民的，必須，人民又進(jìn)而要求，一切取之于民的，必須經(jīng)濟(jì)有效地用之于民。用于民而不經(jīng)濟(jì)，用于民經(jīng)濟(jì)有效地用之于民。用于民而不經(jīng)濟(jì)，用于民而沒有達(dá)到人民預(yù)期的效果，政府仍要負(fù)責(zé)。而沒有達(dá)到人民預(yù)期的效果，政府仍要負(fù)責(zé)。二、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景二、績效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景（二）其他因素：（二）其他因素：n比如：議會和政府的不同態(tài)度；各國政治體制不同，尤其是國家審計(jì)法律地位不同，導(dǎo)致績效審計(jì)發(fā)展不平衡。19861986年悉尼宣言建議年悉尼宣言建議“績效審計(jì)績效審計(jì)”統(tǒng)一名稱統(tǒng)一名稱,對績效對績效審計(jì)提出的定義：審計(jì)提出的定義： “對公營部門管理的經(jīng)濟(jì)、效率、對公營部門

6、管理的經(jīng)濟(jì)、效率、效果性的評價效果性的評價”。第二部分第二部分 探索與積累中的中國績效審計(jì)探索與積累中的中國績效審計(jì)一、我國績效審計(jì)的發(fā)展歷程一、我國績效審計(jì)的發(fā)展歷程二、我國績效審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀二、我國績效審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀三、我國績效審計(jì)發(fā)展中存在的問題三、我國績效審計(jì)發(fā)展中存在的問題第第 二部分二部分 探索與積累中的中國績效審計(jì)探索與積累中的中國績效審計(jì)基于目前實(shí)務(wù)開展的問題和觀點(diǎn)總結(jié)基于目前實(shí)務(wù)開展的問題和觀點(diǎn)總結(jié) 一、我國績效審計(jì)的發(fā)展 n90年代初的“兩個延伸”n2000年以后的集中探索n2003年以來的逐步推進(jìn)n2014年轉(zhuǎn)型更廣闊的公共資源(自然資源資產(chǎn))審計(jì)、政策審計(jì)1 1、當(dāng)前我

7、國績效審計(jì)實(shí)踐的幾種模式、當(dāng)前我國績效審計(jì)實(shí)踐的幾種模式n深 圳 獨(dú)立型績效審計(jì)模式n青島市 結(jié)合型審計(jì)模式n江蘇 三年績效審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新模式 （推進(jìn)年、普及年、提高年）n浙江 宏觀服務(wù)型、全部政府性資金n無錫 參與式績效審計(jì)二、我國績效審計(jì)的開展現(xiàn)狀和模式二、我國績效審計(jì)的開展現(xiàn)狀和模式2 2、模式與特點(diǎn)、模式與特點(diǎn)n模式：結(jié)合型和獨(dú)立型n特點(diǎn)：n前瞻性、建設(shè)性n評價判斷的復(fù)雜性n依據(jù)：不確定性、非強(qiáng)制性、適用性n證據(jù)特殊性n審計(jì)成本高二、我國績效審計(jì)的開展現(xiàn)狀和模式二、我國績效審計(jì)的開展現(xiàn)狀和模式問題一：績效審計(jì)的項(xiàng)目選擇問題一：績效審計(jì)的項(xiàng)目選擇成功把握選題的方向和時機(jī)成功把握選題的方向和

8、時機(jī)績效審計(jì)項(xiàng)目選擇的原則績效審計(jì)項(xiàng)目選擇的原則n重要性原則n增值性原則（節(jié)約資源或改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量的空間和潛力）n時效性原則n可行性原則n普遍性原則三、我國績效審計(jì)發(fā)展中存在的問題三、我國績效審計(jì)發(fā)展中存在的問題重要性原則重要性原則重要性的判斷對信息使用者判斷、決策的影響程度； （績效審計(jì)結(jié)果的使用者是立法機(jī)構(gòu)即預(yù)算決策者、（績效審計(jì)結(jié)果的使用者是立法機(jī)構(gòu)即預(yù)算決策者、 政府和其他公共資源的管理者）政府和其他公共資源的管理者）對國家政策和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響程度；議會和社會公眾關(guān)注的程度 （包括政府和新聞媒體）（包括政府和新聞媒體）預(yù)算支出（投資）金額的大小等；時效性原則時效性原則問題、矛盾已經(jīng)明

9、顯和凸顯期，當(dāng)前亟待解決的問題、矛盾已經(jīng)明顯和凸顯期，當(dāng)前亟待解決的問題，需要相關(guān)的政策、管理制度的建立、完善問題，需要相關(guān)的政策、管理制度的建立、完善調(diào)整尋求以解決方案調(diào)整尋求以解決方案政策、項(xiàng)目已運(yùn)行幾年、需要調(diào)查提供一些有價政策、項(xiàng)目已運(yùn)行幾年、需要調(diào)查提供一些有價值的效果信息值的效果信息n與目前將的政策跟蹤落實(shí)審計(jì)側(cè)重有所不同可行性原則可行性原則即對審計(jì)風(fēng)險的初步評估，包括即對審計(jì)風(fēng)險的初步評估，包括 審計(jì)主體的資源和能力；審計(jì)主體的資源和能力； 預(yù)期效果（法定職責(zé)目標(biāo)）是否明確；預(yù)期效果（法定職責(zé)目標(biāo)）是否明確； 評價標(biāo)準(zhǔn)是否明確；評價標(biāo)準(zhǔn)是否明確； 收集資料的技術(shù)要求、難易程度和成

10、本等。收集資料的技術(shù)要求、難易程度和成本等。 與地方的利益沖突較小與地方的利益沖突較小影響選擇的因素（澳大利亞） 審計(jì)長認(rèn)為需要優(yōu)先考慮的項(xiàng)目審計(jì)長認(rèn)為需要優(yōu)先考慮的項(xiàng)目 議會的要求議會的要求 影響影響 項(xiàng)目金額的大小項(xiàng)目金額的大小 項(xiàng)目性質(zhì)的重要程度項(xiàng)目性質(zhì)的重要程度 效益低下的風(fēng)險效益低下的風(fēng)險 可見性可見性 以前審計(jì)的覆蓋情況以前審計(jì)的覆蓋情況 可審性可審性問題二：審計(jì)目標(biāo)分解確定問題二：審計(jì)目標(biāo)分解確定審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展：審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展：新公共管理-新公共服務(wù)n“3E”“5E”n經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性n公平性、環(huán)保性審計(jì)目標(biāo)的層次：審計(jì)目標(biāo)的層次：總體目標(biāo)具體目標(biāo)真實(shí)合法目標(biāo)與績效審計(jì)關(guān)系

11、真實(shí)合法目標(biāo)與績效審計(jì)關(guān)系注：注：1. 1.績效審計(jì)績效審計(jì)= = 績效評價績效評價 = = 一套評價指標(biāo)體系一套評價指標(biāo)體系 績效審計(jì)不等于績效評價，績效評價一績效審計(jì)不等于績效評價，績效評價一般需要一套系統(tǒng)的評價指標(biāo)體系，賦予權(quán)般需要一套系統(tǒng)的評價指標(biāo)體系，賦予權(quán)重，計(jì)算合成得分。重，計(jì)算合成得分。 目標(biāo)決定指標(biāo)，指標(biāo)為目標(biāo)服務(wù)！目標(biāo)決定指標(biāo)，指標(biāo)為目標(biāo)服務(wù)！ 指標(biāo)：權(quán)威、公認(rèn)、可驗(yàn)證性指標(biāo)：權(quán)威、公認(rèn)、可驗(yàn)證性問題三：選擇確定評價指標(biāo)體系問題三：選擇確定評價指標(biāo)體系問題四：績效審計(jì)的審計(jì)證據(jù)問題四：績效審計(jì)的審計(jì)證據(jù)證據(jù)特點(diǎn)：證據(jù)特點(diǎn)：行業(yè)數(shù)據(jù)、拍攝證據(jù)、訪談記錄、調(diào)查問卷等行業(yè)數(shù)據(jù)、拍

12、攝證據(jù)、訪談記錄、調(diào)查問卷等證據(jù)分類：證據(jù)分類：效果證據(jù)，過程證據(jù)，效果證據(jù)，過程證據(jù)，相關(guān)性證據(jù)證據(jù)評價：證據(jù)評價：真實(shí)性、相關(guān)性、適當(dāng)性、完整性真實(shí)性、相關(guān)性、適當(dāng)性、完整性證據(jù)的簽字蓋章證據(jù)的簽字蓋章問題五：審計(jì)資源配置不合理問題五：審計(jì)資源配置不合理資源需求：人員素質(zhì)要求高、審計(jì)時間投入多資源需求：人員素質(zhì)要求高、審計(jì)時間投入多 高成本高成本注重項(xiàng)目組織安排，提高資源利用效率注重項(xiàng)目組織安排，提高資源利用效率第三部分第三部分 績效審計(jì)基本理論績效審計(jì)基本理論 （一）績效審計(jì)概念界定績效審計(jì)概念界定 （二）績效審計(jì)內(nèi)容范圍 （三）績效審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn) （四）績效審計(jì)方法 （五）績效審計(jì)報告撰

13、寫撰寫 （六）績效審計(jì)風(fēng)險（一）績效審計(jì)的定義： 績效審計(jì)是指公營部門管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性 和效果性，進(jìn)行審查和評價的行為。一、績效審計(jì)概念一、績效審計(jì)概念（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍（1 1）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 法律文件規(guī)定的法定目標(biāo) （零基預(yù)算） 項(xiàng)目建議書和政府間合同預(yù)算支出的 可行性研究設(shè)計(jì)的目標(biāo) 預(yù)期目標(biāo) 專家推薦的目標(biāo) 決策文件規(guī)定的目標(biāo)效果審計(jì)需關(guān)注：已發(fā)生的理想結(jié)果是否可以歸功于項(xiàng)目1、預(yù)算支出項(xiàng)目的審計(jì)范圍、預(yù)算支出項(xiàng)目的審計(jì)范圍（2 2）項(xiàng)目的管理有效性）項(xiàng)目的管理有效性以工程建設(shè)為主的項(xiàng)目，注重于四大管理活以工程建設(shè)為主的

14、項(xiàng)目，注重于四大管理活動：動：n1、前期決策管理n2、工程建設(shè)管理n3、資金財(cái)務(wù)管理n4、后期營運(yùn)管理（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍 （2）項(xiàng)目的管理有效性）項(xiàng)目的管理有效性非工程建設(shè)為主的項(xiàng)目，審查管理部門對項(xiàng)目實(shí)施單位非工程建設(shè)為主的項(xiàng)目，審查管理部門對項(xiàng)目實(shí)施單位的管理的管理 例如例如：退耕還林（還草）專項(xiàng)資金項(xiàng)目： 項(xiàng)目管理部門項(xiàng)目管理部門 （監(jiān)督管理）（監(jiān)督管理） 項(xiàng)目實(shí)施單位項(xiàng)目實(shí)施單位 財(cái)政部（撥款） （資金撥付到位） 省、市、縣 國家林業(yè)局 （配套資金到位） 林業(yè)部門 （組織實(shí)施） （可行性論證） 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府 國家計(jì)委 （工程、采購招投標(biāo)） 村、農(nóng)戶 （審批項(xiàng)

15、目）（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍2 2、對機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍、對機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍 A、機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)（法定職責(zé)）實(shí)現(xiàn)（履行）、機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)（法定職責(zé)）實(shí)現(xiàn)（履行） 情況可以定性描述，也可用定量指標(biāo)，例如：例如： 非法砍伐（m3) / 全部砍伐（m3）*100% 非法銷售海魚（噸）/全部海魚銷售（噸）*100% B、公共資源的利用效益，、公共資源的利用效益，例如：例如： 管理森林面積（平方公里）/管理人員數(shù) 完成海魚銷售量（噸）/漁場占有土地面積（畝） C、機(jī)構(gòu)的管理控制有效性、機(jī)構(gòu)的管理控制有效性 針對與目標(biāo)（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范

16、圍3 3、政策績效審計(jì)范圍、政策績效審計(jì)范圍 A A、政策落地實(shí)施的具體規(guī)劃、行動方案、目標(biāo)、政策落地實(shí)施的具體規(guī)劃、行動方案、目標(biāo) B B、政策相關(guān)資金（項(xiàng)目）使用管理的合規(guī)性、政策相關(guān)資金（項(xiàng)目）使用管理的合規(guī)性 C C、政策具體措施執(zhí)行情況及問題、政策具體措施執(zhí)行情況及問題 D、政策成本效益情況政策成本效益情況 E E、政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍4 4、自然資源資產(chǎn)審計(jì)、自然資源資產(chǎn)審計(jì) A、國家資源環(huán)保政策貫徹落實(shí)情況、國家資源環(huán)保政策貫徹落實(shí)情況 B、地區(qū)資源戰(zhàn)略制定和實(shí)施情況、地區(qū)資源戰(zhàn)略制定和實(shí)施情況 C、管理制度制定和執(zhí)行

17、效果、管理制度制定和執(zhí)行效果 D、重大活動合法合規(guī)性、重大活動合法合規(guī)性 E、自然資源的利用績效、自然資源的利用績效 F、自然資源資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、自然資源資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍（二）績效審計(jì)的內(nèi)容范圍1 1、績效管理與績效評價指標(biāo)體系、績效管理與績效評價指標(biāo)體系n（2 2）國外有健全完善的績效管理制）國外有健全完善的績效管理制度和績效評價指標(biāo)體系度和績效評價指標(biāo)體系n英國n美國（三）績效審計(jì)的評價指標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn)（三）績效審計(jì)的評價指標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn)英國績效預(yù)算管理體系介紹英國績效預(yù)算管理體系介紹（一）成果管理（一）成果管理n1.簽訂公共服務(wù)協(xié)議。戰(zhàn)略目標(biāo)、績效目標(biāo)和具體的績效指標(biāo)在

18、政府和各部門簽訂的公共服務(wù)協(xié)議中作了明確的規(guī)定。各部門戰(zhàn)略目標(biāo)由財(cái)政部與各部門協(xié)商決定，其他內(nèi)容主要由各部門負(fù)責(zé)制定，財(cái)政部進(jìn)行指導(dǎo)。但各部門的公共服務(wù)協(xié)議最終需要內(nèi)閣委員會和首相辦公室討論決定。n2.監(jiān)督預(yù)算績效完成情況。財(cái)政部、內(nèi)閣委員會定期對績效任務(wù)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，財(cái)政部每季度收集一次各部門績效任務(wù)的進(jìn)程信息，并向內(nèi)閣委員會匯報。英國績效預(yù)算管理體系介紹英國績效預(yù)算管理體系介紹n3.提交績效報告。政府部門每年兩次向議會提交績效報告，一是春季提交的部門年度報告，該報告是一個財(cái)政年度結(jié)束后提交的報告，要求說明部門績效任務(wù)最終的完成情況；二是秋季提交的秋季績效報告，一般在每年12 月提

19、交，屬于預(yù)算績效進(jìn)程報告。兩份報告均對外公布，公眾和其他組織可從財(cái)政部或各政府部門的網(wǎng)站上獲取相關(guān)績效信息。（二）支出和成本管理（二）支出和成本管理（三）績效評估（三）績效評估2004 年醫(yī)療部公共服務(wù)協(xié)議績效目標(biāo)年醫(yī)療部公共服務(wù)協(xié)議績效目標(biāo)2004 年醫(yī)療部公共服務(wù)協(xié)議績效目標(biāo)年醫(yī)療部公共服務(wù)協(xié)議績效目標(biāo)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)sufe部門部門績效目標(biāo)績效目標(biāo)的設(shè)定邏輯的設(shè)定邏輯使命和遠(yuǎn)景戰(zhàn)略目標(biāo)C戰(zhàn)略目標(biāo)B戰(zhàn)略目標(biāo)A績效目標(biāo)a2績效目標(biāo)a1績效目標(biāo)b1績效目標(biāo)c1績效指標(biāo)a11績效指標(biāo)a12績效指標(biāo)a13上海財(cái)經(jīng)大學(xué)sufe項(xiàng)目績效項(xiàng)目績效目標(biāo)邏輯結(jié)構(gòu)目標(biāo)邏輯結(jié)構(gòu)總目標(biāo)階段目標(biāo)1階段目標(biāo)3階段目標(biāo)2投

20、入結(jié)構(gòu)、配套資金預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理投入目標(biāo)產(chǎn)出目標(biāo)結(jié)果目標(biāo)影響力目標(biāo)工程、任務(wù)、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境利益相關(guān)者滿意度人力資源、硬件配置長效機(jī)制（2）常見的）常見的績效評價維度及指標(biāo)績效評價維度及指標(biāo)數(shù)量數(shù)量質(zhì)量質(zhì)量及時性及時性價格價格/成本成本服務(wù)對象滿意度服務(wù)對象滿意度服務(wù)的目標(biāo)人群服務(wù)的目標(biāo)人群職責(zé)職責(zé)/目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況成本收益成本收益/成本效果成本效果成本回收或利潤成本回收或利潤財(cái)務(wù)活力財(cái)務(wù)活力就緒度就緒度資金資金投入投入(有形資有形資源源)過程過程（生產(chǎn)（生產(chǎn)/配送配送）產(chǎn)出產(chǎn)出成果成果效率性效率性效果性效果性經(jīng)濟(jì)性經(jīng)濟(jì)性及時及時足額足額安全安全可靠可靠及時及時成本成本數(shù)量數(shù)量

21、質(zhì)量質(zhì)量可靠可靠（法規(guī)）數(shù)量數(shù)量質(zhì)量質(zhì)量時間時間價格價格單位成本單位成本生產(chǎn)率生產(chǎn)率資源資源獲取過程獲取過程（2）常見的）常見的績效評價的維度及指標(biāo)績效評價的維度及指標(biāo)獲取過程獲取過程在有形資源的獲取過程中，應(yīng)關(guān)注在有形資源的獲取過程中，應(yīng)關(guān)注政策、程序和控制的制定、建立及遵政策、程序和控制的制定、建立及遵循循，以合理保證在需要時以最低的價格獲取所需類型、數(shù)量以及質(zhì)量的，以合理保證在需要時以最低的價格獲取所需類型、數(shù)量以及質(zhì)量的有形資源。以最少的人力和物力有效地獲取有形資源的過程十分重要，有形資源。以最少的人力和物力有效地獲取有形資源的過程十分重要，需不斷提高效率。要注意獲取過程的可靠性，應(yīng)遵

22、守相關(guān)法規(guī)、不徇私需不斷提高效率。要注意獲取過程的可靠性，應(yīng)遵守相關(guān)法規(guī)、不徇私枉法和收受賄賂，不從中謀取個人利益或發(fā)生其他形式的舞弊行為。枉法和收受賄賂，不從中謀取個人利益或發(fā)生其他形式的舞弊行為。獲取物料資源后應(yīng)關(guān)注的主要問題是這些資源是否能用于被批準(zhǔn)的目的，獲取物料資源后應(yīng)關(guān)注的主要問題是這些資源是否能用于被批準(zhǔn)的目的，并且采取了相應(yīng)的安全措施，以防止盜竊、火災(zāi)或其他風(fēng)險發(fā)生。在需并且采取了相應(yīng)的安全措施，以防止盜竊、火災(zāi)或其他風(fēng)險發(fā)生。在需要時應(yīng)以最低成本有效地對這些物料資源進(jìn)行保護(hù)，包括修理和定期維要時應(yīng)以最低成本有效地對這些物料資源進(jìn)行保護(hù)，包括修理和定期維護(hù)。護(hù)。一旦員工被招聘，

23、應(yīng)關(guān)注他們是否受到充分的保護(hù)，以免收到人身傷害一旦員工被招聘，應(yīng)關(guān)注他們是否受到充分的保護(hù)，以免收到人身傷害和健康威脅，并注他們是否保持并充分利用其技能。高頻率的人員流動和健康威脅，并注他們是否保持并充分利用其技能。高頻率的人員流動會增加成本，降低運(yùn)營效率。人力資源管理的一個基本原則是薪金應(yīng)維會增加成本，降低運(yùn)營效率。人力資源管理的一個基本原則是薪金應(yīng)維持在恰好能吸引并留住業(yè)務(wù)骨干的水平，不必抬高。持在恰好能吸引并留住業(yè)務(wù)骨干的水平，不必抬高。（2）常見的）常見的績效評價的維度及指標(biāo)績效評價的維度及指標(biāo)生產(chǎn)生產(chǎn)/ /服務(wù)配送過程服務(wù)配送過程n應(yīng)關(guān)注政策、程序以及控制的制定、建立和遵循，在需要的

24、時候應(yīng)以最低可行的成本保證適當(dāng)類型、數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出。其中，以最低數(shù)量的人力和物料資源（單位成本最小或生產(chǎn)率最大）有效地實(shí)施生產(chǎn)過程和服務(wù)配送過程至關(guān)重要。應(yīng)保證質(zhì)量和效率持續(xù)提高，n同樣應(yīng)關(guān)注的問題是生產(chǎn)或服務(wù)配送過程的實(shí)施、使用的資源是否符合相關(guān)法規(guī)。產(chǎn)出產(chǎn)出：主要關(guān)注的問題是完成的產(chǎn)品或服務(wù)的類型、數(shù)量和質(zhì)量合乎要主要關(guān)注的問題是完成的產(chǎn)品或服務(wù)的類型、數(shù)量和質(zhì)量合乎要求，并且以最低的可接受的成本配送。求，并且以最低的可接受的成本配送。成果成果：績效成果可能與財(cái)務(wù)指標(biāo)、項(xiàng)目計(jì)劃或服務(wù)相關(guān)。通常，一項(xiàng)企績效成果可能與財(cái)務(wù)指標(biāo)、項(xiàng)目計(jì)劃或服務(wù)相關(guān)。通常，一項(xiàng)企業(yè)業(yè)務(wù)的業(yè)業(yè)務(wù)的8 8個公認(rèn)成果

25、四消費(fèi)者滿意度、市場份額、收入、利潤、資產(chǎn)或個公認(rèn)成果四消費(fèi)者滿意度、市場份額、收入、利潤、資產(chǎn)或投資回報、流動性、每股利息、股價。投資回報、流動性、每股利息、股價。2 2、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價標(biāo)準(zhǔn)（1 1）類型的類型）類型的類型n計(jì)劃、預(yù)期、責(zé)任目標(biāo)計(jì)劃、預(yù)期、責(zé)任目標(biāo)n歷史水平n行業(yè)平均水平n行業(yè)標(biāo)桿n行業(yè)技術(shù)規(guī)范n法律標(biāo)準(zhǔn)n科學(xué)計(jì)算結(jié)果n理論標(biāo)準(zhǔn)（三）績效審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)（三）績效審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)（2 2）確定評價標(biāo)準(zhǔn)的方法：）確定評價標(biāo)準(zhǔn)的方法：n將項(xiàng)目管理程序分解成若干階段，對每個階段問：“良好管理會做什么？怎么做，如何控制”的答案作為被選標(biāo)準(zhǔn)；n深入閱讀分析政策文件，手冊，其規(guī)定和內(nèi)容可作為

26、被選標(biāo)準(zhǔn)；n類似機(jī)構(gòu)的政策、程序、手冊內(nèi)容；n過去一定時期數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而得出一般情況下的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作為確定標(biāo)準(zhǔn)的參考；n訪談、問卷調(diào)查了解公眾、信息使用者或被審單位客戶的期望作為確定標(biāo)準(zhǔn)的參考；n直接與被審計(jì)單位就評價標(biāo)準(zhǔn)問題進(jìn)行探討，形成一致認(rèn)可的結(jié)論作為評價標(biāo)準(zhǔn)。（三）績效審計(jì)的評價指標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn)（三）績效審計(jì)的評價指標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn)（四）設(shè)計(jì)選擇審計(jì)程序方法（四）設(shè)計(jì)選擇審計(jì)程序方法方法模式：方法模式：具體方法的設(shè)計(jì)、選用具體方法的設(shè)計(jì)、選用n要求：據(jù)審計(jì)目標(biāo)范圍、審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)來選擇 應(yīng)建立在充分了解被審單位或事項(xiàng)的基礎(chǔ)上 考慮外部專家n方法分類：n取證：審閱、詢問與調(diào)查法、現(xiàn)場觀察法

27、、座談會、案例分析n績效評價：比較分析法、趨勢分析法、因素分析法；盈虧平衡分析法；線性規(guī)劃法；網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃法；價值工程法；經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）評估法；平衡積分卡法；層次分析法；數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）（五）績效審計(jì)報告（五）績效審計(jì)報告1 1、績效審計(jì)報告框架、績效審計(jì)報告框架: :實(shí)務(wù)慣例實(shí)務(wù)慣例：n情況段：被審項(xiàng)目概況、審計(jì)項(xiàng)目概況（可作前言）n評價段:就審計(jì)范圍和目的作全面評價（履行職責(zé)所用 資源的績效進(jìn)行評價；總體評價、分項(xiàng)評價）n問題(發(fā)現(xiàn))段：詳細(xì)（從績效角度給問題定性）n建議段：包括對政府宏觀管理的建議、對被審項(xiàng)目的 建議。（針對性、可操作性）如果報告篇幅較長，可設(shè)如果報告篇幅較長，

28、可設(shè)內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要?？冃嚓P(guān)的績效相關(guān)的合法性問題合法性問題與要反映，重在分析其對與要反映，重在分析其對績效績效造成造成的的影響、后果，以及后續(xù)風(fēng)險等影響、后果，以及后續(xù)風(fēng)險等。2 2、績效審計(jì)報告的撰寫要求、績效審計(jì)報告的撰寫要求n評價客觀、公正n注意：不能直接根據(jù)指標(biāo)數(shù)據(jù)表象得出評價結(jié)論，要重在考察指標(biāo)數(shù)據(jù)變化的原因分析，再下評價結(jié)論，剝離非相關(guān)因素影響。n問題分析由“表象”深挖到“根源”n寫好績效審計(jì)報告的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是寫好原因分析，應(yīng)當(dāng)對問題存在的內(nèi)部、外部、主管、客觀等方面原因進(jìn)行綜合、深入的分析，指出問題的危害性，充分印證審計(jì)提出的問題n注意：不能以一種“現(xiàn)象”解釋另一種“現(xiàn)象”n建

29、議針對性、可操作性n注意：從阻斷產(chǎn)生問題的根源上著眼。注重從體制、機(jī)制、制度以及政策措施層面發(fā)現(xiàn)和分析研究問題，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)政策、 法律、制度的落實(shí)和完善，推進(jìn)深化改革，加強(qiáng)宏觀管理。（五）績效審計(jì)報告（五）績效審計(jì)報告3. 3.在具體的寫作技巧上在具體的寫作技巧上, ,要符合下列要求要符合下列要求: :n(1)行文要簡練。n(2)結(jié)構(gòu)要嚴(yán)謹(jǐn)，層次清晰，邏輯性強(qiáng)。n(3)用語要通俗易懂，直截了當(dāng)，不模棱兩可。n(4)內(nèi)容要突出重點(diǎn).不可不分層次!事無巨細(xì)羅列信息。n(5)盡量壓縮有關(guān)工作進(jìn)程等一類的敘述性描述.應(yīng)把主要筆墨放在為什么要做某一工作？控制效果如何？達(dá)到的績效怎樣等一系列

30、實(shí)質(zhì)性問題上。n(6)善于用實(shí)物證據(jù)、事實(shí)和數(shù)據(jù)來增強(qiáng)報告說服力。n(7)改變報告體例，善于用圖、表代替冗長的文字描述。（五）績效審計(jì)報告（五）績效審計(jì)報告（六）績效審計(jì)風(fēng)險（六）績效審計(jì)風(fēng)險績效審計(jì)風(fēng)險的涵義：績效審計(jì)風(fēng)險的涵義：績效審計(jì)特點(diǎn)：行為績效績效審計(jì)特點(diǎn)：行為績效績效審計(jì)風(fēng)險因素：績效審計(jì)風(fēng)險因素：n目標(biāo)分解與內(nèi)容完整性風(fēng)險（總目標(biāo) 具體目標(biāo)）n標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)選擇風(fēng)險n實(shí)施風(fēng)險：證據(jù)風(fēng)險（適當(dāng)、充分）n評價風(fēng)險：評價、定性風(fēng)險n建議風(fēng)險（六）績效審計(jì)風(fēng)險（六）績效審計(jì)風(fēng)險審計(jì)報告的風(fēng)險性審計(jì)報告的風(fēng)險性1. 1.結(jié)論和建議結(jié)論和建議根據(jù)趨勢證據(jù)、環(huán)境證據(jù)趨勢證據(jù)、環(huán)境證據(jù)作出， 加大了

31、審計(jì)風(fēng)險；2. 2.績效審計(jì)風(fēng)險不同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的特殊表現(xiàn)績效審計(jì)風(fēng)險不同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的特殊表現(xiàn)： 審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論與被審單位被審單位事實(shí)事實(shí)（經(jīng)濟(jì)、效率與效果）（經(jīng)濟(jì)、效率與效果）不符不符； 審計(jì)結(jié)果審計(jì)結(jié)果與被審活動未來結(jié)果被審活動未來結(jié)果不符不符； 審計(jì)建議實(shí)施結(jié)果審計(jì)建議實(shí)施結(jié)果與預(yù)期預(yù)期不符不符。案例：案例：政策績效政策績效A省就業(yè)及再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查省就業(yè)及再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查案例：案例：大氣霧霾治理資金使用、管理及大氣霧霾治理資金使用、管理及績效審計(jì)調(diào)查績效審計(jì)調(diào)查案例：大氣污染防治財(cái)政資金使用管理及績效情況的審計(jì)調(diào)查2014年1月至4月，市審計(jì)

32、局對本市大氣污染防治財(cái)政資金使用管理及績效情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查內(nèi)容主要涉及燃煤燃煤( (重油重油) )鍋爐清潔能源替鍋爐清潔能源替代代、農(nóng)作物秸稈綜合利用農(nóng)作物秸稈綜合利用、黃標(biāo)車淘汰黃標(biāo)車淘汰等3項(xiàng)用于大氣污染防治的財(cái)政專項(xiàng)資金；審計(jì)調(diào)查對象主要涉及市環(huán)保局等6個有關(guān)主管部門(單位)，延伸調(diào)查了XX區(qū)和XX區(qū)。 案例：案例：大氣污染防治財(cái)政資金使用管理及績效情況的審計(jì)調(diào)查一、基本情況和審計(jì)評價一、基本情況和審計(jì)評價據(jù)市發(fā)展改革委提供資料，據(jù)市發(fā)展改革委提供資料，2011-20132011-2013年，本市市級節(jié)能減年，本市市級節(jié)能減排專項(xiàng)資金中，用于清潔能源替代、黃標(biāo)車淘汰、農(nóng)作

33、物秸排專項(xiàng)資金中，用于清潔能源替代、黃標(biāo)車淘汰、農(nóng)作物秸稈綜合利用等大氣污染防治補(bǔ)貼財(cái)政專項(xiàng)資金共計(jì)稈綜合利用等大氣污染防治補(bǔ)貼財(cái)政專項(xiàng)資金共計(jì)14.06億元。元。審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，本市積極推進(jìn)大氣污染防治工作，加審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，本市積極推進(jìn)大氣污染防治工作，加大了政策支持力度和專項(xiàng)資金投入政策支持力度和專項(xiàng)資金投入，加快推進(jìn)，加快推進(jìn)清潔能源替代工清潔能源替代工作，實(shí)施全市黃標(biāo)車提前淘汰作，實(shí)施全市黃標(biāo)車提前淘汰計(jì)劃，有計(jì)劃有步驟地推進(jìn)計(jì)劃，有計(jì)劃有步驟地推進(jìn)商商品混凝土攪拌站的布局調(diào)整和環(huán)境整治工作品混凝土攪拌站的布局調(diào)整和環(huán)境整治工作等。本市大氣污等。本市大氣污染防治財(cái)政資金的使用管理

34、和撥付程序基本符合有關(guān)政策規(guī)染防治財(cái)政資金的使用管理和撥付程序基本符合有關(guān)政策規(guī)定，相關(guān)的定，相關(guān)的治理項(xiàng)目取得了階段性成效治理項(xiàng)目取得了階段性成效。但審計(jì)調(diào)查中也發(fā)。但審計(jì)調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)一些需要加以糾正和改進(jìn)的問題現(xiàn)一些需要加以糾正和改進(jìn)的問題 案例：大氣污染防治財(cái)政資金使用管理及績效情況的審計(jì)調(diào)查二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)燃煤(重油)鍋爐清潔能源替代計(jì)劃數(shù)量不完整，對一般污染排放企業(yè)的監(jiān)管存在薄弱環(huán)節(jié)。n一是2013年至2015年，本市燃煤鍋爐清潔能源替代計(jì)劃數(shù)量共計(jì)為2898臺。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分區(qū)縣實(shí)地核實(shí)不夠細(xì)致，造成20132015年燃煤鍋爐替代計(jì)劃數(shù)

35、量不完整。如，XX區(qū)原先上報燃煤(重油)鍋爐計(jì)劃替代數(shù)量為404臺，在審計(jì)調(diào)查期間，該區(qū)對轄區(qū)內(nèi)燃煤(重油)鍋爐進(jìn)行了排摸和實(shí)地核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況重新調(diào)整了替代計(jì)劃。n二是2013年XX、XX 2個區(qū)共有一般廢氣污染源監(jiān)管企業(yè)232家。全年77家污染源單位接受了監(jiān)測，覆蓋面為33，未達(dá)到全部企業(yè)每年至少監(jiān)測1次的要求。n三是基層監(jiān)管力量與任務(wù)需求不匹配。延伸抽查，XX區(qū)4個鎮(zhèn)，共有6名環(huán)保和安全生產(chǎn)兼職人員，負(fù)責(zé)監(jiān)管94家企業(yè)，難以勝任所承擔(dān)的監(jiān)管工作。案例：大氣污染防治財(cái)政資金使用管理及績效情況的審計(jì)調(diào)查二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題（二）農(nóng)作物秸稈綜合利用政策執(zhí)行不

36、到位（二）農(nóng)作物秸稈綜合利用政策執(zhí)行不到位。n一是2011-2013年，本市秸稈機(jī)械化還田率平均達(dá)到84%，超過了60%的政策目標(biāo)，而用于有機(jī)肥加工、食用菌培養(yǎng)基料、飼料、燃料棒等其他綜合利用率僅為5%。n二是2011-2013年，XX、XX2個區(qū)未按政策規(guī)定將8437.45萬元秸稈機(jī)械化還田補(bǔ)貼資金發(fā)放給農(nóng)機(jī)戶，而是發(fā)放給種植戶。n三是XX、XX2個區(qū)部分鎮(zhèn)對秸稈綜合利用財(cái)政補(bǔ)貼資金審核不嚴(yán)，部分發(fā)放的資金無農(nóng)機(jī)戶與種植戶簽訂的確認(rèn)單，部分確認(rèn)單缺簽字等要素。此外，2個區(qū)秸稈綜合利用補(bǔ)貼資金撥付較緩慢，審核周期較長。案例：案例：大氣污染防治財(cái)政資金使用管理及績效情況的審計(jì)調(diào)查二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)

37、的主要問題二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題（三）部分黃標(biāo)車淘汰財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行不嚴(yán)。（三）部分黃標(biāo)車淘汰財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行不嚴(yán)。n一是在報廢前5年內(nèi)未按規(guī)定進(jìn)行年檢而通過審核的報廢黃標(biāo)車共計(jì)302輛，申請并取得補(bǔ)貼資金共計(jì)516.5萬元。n二是16輛行政事業(yè)單位和國有企業(yè)淘汰黃標(biāo)車，過戶私籍使用者后，由私籍使用者申請獲得補(bǔ)貼資金21萬元。n此外，除市建設(shè)管理委外，有關(guān)主管部門未能提供本市碼頭堆場、露天倉庫所在地址和具體數(shù)量，碼頭堆場和露天倉庫等揚(yáng)塵污染防治工作缺少有效監(jiān)管。 案例：案例：大氣污染防治財(cái)政資金使用管理及績效情況的審計(jì)調(diào)查 討論討論您認(rèn)為本案例您認(rèn)為本案例“大氣霧霾防治財(cái)政資金使大氣霧霾防

38、治財(cái)政資金使用管理及績效情況審計(jì)調(diào)查用管理及績效情況審計(jì)調(diào)查”還有哪些可還有哪些可以改進(jìn)完善的地方？以改進(jìn)完善的地方？如果是如果是“大氣霧霾防治審計(jì)調(diào)查大氣霧霾防治審計(jì)調(diào)查”項(xiàng)目，項(xiàng)目，您將如何設(shè)計(jì)審計(jì)調(diào)查內(nèi)容您將如何設(shè)計(jì)審計(jì)調(diào)查內(nèi)容案例四：案例四：A A市市區(qū)淘汰燃煤鍋爐市市區(qū)淘汰燃煤鍋爐財(cái)政資金績效審計(jì)財(cái)政資金績效審計(jì)案例五：績效審計(jì)前瞻案例五：績效審計(jì)前瞻美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的績效審計(jì)稀土材料的績效審計(jì) 根據(jù)美國根據(jù)美國國防國防2010財(cái)年授權(quán)法案財(cái)年授權(quán)法案第第843章章要求，美國審計(jì)署于要求，美國審計(jì)署于2010年年1月至月至4月，對國防供月，

39、對國防供應(yīng)鏈中的稀土材料問題進(jìn)行了績效審計(jì)。我們在美應(yīng)鏈中的稀土材料問題進(jìn)行了績效審計(jì)。我們在美國審計(jì)署網(wǎng)站的公開資料中無法找到相關(guān)審計(jì)報告，國審計(jì)署網(wǎng)站的公開資料中無法找到相關(guān)審計(jì)報告，僅有一份審計(jì)署于僅有一份審計(jì)署于2010年年4月月14日向國會遞交的簡日向國會遞交的簡要陳述要陳述 。一一. .立項(xiàng)依據(jù)立項(xiàng)依據(jù)案例五案例五:美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的績效審計(jì)績效審計(jì)案例一案例一:美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的績效審計(jì)績效審計(jì) 該陳述建立在與該陳述建立在與政府政府、工業(yè)界工業(yè)界和和學(xué)術(shù)界學(xué)術(shù)界進(jìn)行討進(jìn)行討

40、論，論，查閱行業(yè)報告與數(shù)據(jù)查閱行業(yè)報告與數(shù)據(jù)，進(jìn)行，進(jìn)行分析、評估與預(yù)測分析、評估與預(yù)測，征求國防部、商業(yè)部和內(nèi)政部技術(shù)性意見的基礎(chǔ)上，征求國防部、商業(yè)部和內(nèi)政部技術(shù)性意見的基礎(chǔ)上，主要包括稀土資源現(xiàn)狀及供應(yīng)形勢、國防系統(tǒng)對稀主要包括稀土資源現(xiàn)狀及供應(yīng)形勢、國防系統(tǒng)對稀土資源的依賴情況、相關(guān)政府部門和組織采取的措土資源的依賴情況、相關(guān)政府部門和組織采取的措施三個方面。施三個方面。二二. .概況概況 稀土是化學(xué)元素周期表中的鑭系元素，包括稀土是化學(xué)元素周期表中的鑭系元素，包括鑭鑭、鈰鈰等等17種元素，分為重稀土和輕稀土兩類。稀土材料在軍事和種元素，分為重稀土和輕稀土兩類。稀土材料在軍事和民用領(lǐng)域

41、均使用廣泛。目前，全球稀土材料主要由少數(shù)幾民用領(lǐng)域均使用廣泛。目前，全球稀土材料主要由少數(shù)幾個海外國家供給，最大的供應(yīng)商是中國。從原料到成品，個海外國家供給，最大的供應(yīng)商是中國。從原料到成品，稀土材料需經(jīng)歷以下幾個處理階段：開采稀土礦石稀土材料需經(jīng)歷以下幾個處理階段：開采稀土礦石;分離稀分離稀土礦為稀土氧化物土礦為稀土氧化物;精煉稀土氧化物為不同純度的金屬精煉稀土氧化物為不同純度的金屬;將將合金制成各種軍用和民用產(chǎn)品，如永磁體合金制成各種軍用和民用產(chǎn)品，如永磁體 .三三. .背景背景案例一案例一:美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的績效審計(jì)績效審計(jì) 美國國防

42、部應(yīng)保證其所依賴的稀土基地能可靠且有效美國國防部應(yīng)保證其所依賴的稀土基地能可靠且有效地滿足其需求。國防部定期鑒別供應(yīng)短缺，當(dāng)短缺涉及其地滿足其需求。國防部定期鑒別供應(yīng)短缺，當(dāng)短缺涉及其所屬的多個部門時，盡力進(jìn)行緩解。國防儲備中心負(fù)責(zé)維所屬的多個部門時，盡力進(jìn)行緩解。國防儲備中心負(fù)責(zé)維護(hù)和管理各種戰(zhàn)略和關(guān)鍵材料，其所屬軍事部門（陸軍，護(hù)和管理各種戰(zhàn)略和關(guān)鍵材料，其所屬軍事部門（陸軍，海軍和空軍）也負(fù)責(zé)評估現(xiàn)有國防項(xiàng)目的稀土供應(yīng)商問題。海軍和空軍）也負(fù)責(zé)評估現(xiàn)有國防項(xiàng)目的稀土供應(yīng)商問題。四四. .職責(zé)職責(zé)案例一案例一:美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的績效審計(jì)

43、績效審計(jì) 1聯(lián)邦政府部門。聯(lián)邦政府部門。 審計(jì)署聯(lián)系的聯(lián)邦政府部門包括：（審計(jì)署聯(lián)系的聯(lián)邦政府部門包括：（1）內(nèi)務(wù)部：美國地質(zhì)）內(nèi)務(wù)部：美國地質(zhì)調(diào)查局。（調(diào)查局。（2）商務(wù)部：工業(yè)與安全局、國際貿(mào)易協(xié)會。）商務(wù)部：工業(yè)與安全局、國際貿(mào)易協(xié)會。 （3）能源部：汽車技術(shù)項(xiàng)目、風(fēng)力科技項(xiàng)目、能源情報署、）能源部：汽車技術(shù)項(xiàng)目、風(fēng)力科技項(xiàng)目、能源情報署、埃姆斯（愛荷華州）實(shí)驗(yàn)室。（埃姆斯（愛荷華州）實(shí)驗(yàn)室。（4）國防部。）國防部。 國防部：產(chǎn)國防部：產(chǎn)業(yè)政策司、技術(shù)轉(zhuǎn)型辦公室、國防研究與工程局、科學(xué)與業(yè)政策司、技術(shù)轉(zhuǎn)型辦公室、國防研究與工程局、科學(xué)與科技局、凈評估辦公室。科技局、凈評估辦公室。 國防后

44、勤局、國防合同管理機(jī)構(gòu)、國防情報局、國防高級國防后勤局、國防合同管理機(jī)構(gòu)、國防情報局、國防高級研究計(jì)劃局、導(dǎo)彈防御局。研究計(jì)劃局、導(dǎo)彈防御局。 軍事部門等。軍事部門等。五五. .審計(jì)調(diào)查范圍審計(jì)調(diào)查范圍案例一案例一:美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的績效審計(jì)績效審計(jì) 2審計(jì)署接觸的工業(yè)界和學(xué)術(shù)界人士包括：國防審計(jì)署接觸的工業(yè)界和學(xué)術(shù)界人士包括：國防分析研究所，該所是一個管理聯(lián)邦政府資助的研究和發(fā)分析研究所，該所是一個管理聯(lián)邦政府資助的研究和發(fā)展中心的非營利性公司展中心的非營利性公司;美國特拉華大學(xué)和東北大學(xué)的美國特拉華大學(xué)和東北大學(xué)的學(xué)術(shù)專家學(xué)術(shù)專家;美國

45、國家科學(xué)院美國國家科學(xué)院;稀土產(chǎn)業(yè)技術(shù)協(xié)會；稀土供稀土產(chǎn)業(yè)技術(shù)協(xié)會；稀土供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)的供應(yīng)商。應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)的供應(yīng)商。 五五. .調(diào)查范圍調(diào)查范圍案例一案例一:美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的績效審計(jì)績效審計(jì) 審計(jì)署通過查閱記錄、采訪聯(lián)邦政府官員的方式確審計(jì)署通過查閱記錄、采訪聯(lián)邦政府官員的方式確定國防部當(dāng)前稀土材料來源和國防部采取的措施。定國防部當(dāng)前稀土材料來源和國防部采取的措施。 通過討論和收集對國防系統(tǒng)正在和將要使用稀土材料的通過討論和收集對國防系統(tǒng)正在和將要使用稀土材料的情況有所了解的政府、工業(yè)界和學(xué)術(shù)界專家的意見，審情況有所了解的政府、工業(yè)界和學(xué)術(shù)界專家的意見，審計(jì)署確定了正在和將要依賴稀土材料的國防系統(tǒng)。此外，計(jì)署確定了正在和將要依賴稀土材料的國防系統(tǒng)。此外，通過對兩個具體國防系統(tǒng)供應(yīng)鏈的分析，審計(jì)署提供了通過對兩個具體國防系統(tǒng)供應(yīng)鏈的分析，審計(jì)署提供了使用稀土材料的具體事例。使用稀土材料的具體事例。 六六. .調(diào)查方法調(diào)查方法案例一案例一:美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的美國審計(jì)署關(guān)于國防供應(yīng)鏈中稀土材料的績效審計(jì)績效審計(jì) 審計(jì)署對全球稀土材料供求的預(yù)測建立在行業(yè)報告和審計(jì)署對全球稀土材料供求的預(yù)測建立在行業(yè)報告和數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。雖然不同的推