審計(jì)質(zhì)量保障措施

1、7。14質(zhì)量保障措施建立健全內(nèi)部管理制度是確保審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司建立了完備的質(zhì)量控制體系，現(xiàn)敘述如下：7.14。1制度建設(shè)基本情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司系經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn),在北京市工商局注冊(cè)的具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2009年,北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其管轄的會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)計(jì)規(guī)范工作檢查評(píng)比中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所成績名列第一，得到了北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定和一致好評(píng)，中國會(huì)計(jì)報(bào)、香港鳳凰網(wǎng)做了經(jīng)典報(bào)道。北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授予我所“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范單位"榮譽(yù)稱號(hào).2012年9月,在北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織的對(duì)北京市120家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，成績優(yōu)秀

2、，是北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)當(dāng)年度所查事務(wù)所中，內(nèi)部控制制度最完備的一家事務(wù)所,會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司內(nèi)控制度管理手冊(cè)作為范本，被北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所高度認(rèn)可。事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)概況:根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則規(guī)定、北京市財(cái)政局、北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我所實(shí)際，以人力資源為資本,建立完善了人才招聘、培訓(xùn)制度、員工業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、人員素質(zhì)考評(píng)、專業(yè)勝任能力綜合評(píng)價(jià)、人員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策.以質(zhì)量

3、管理為核心,以質(zhì)量管理為主線,建立并完善了一套行之有效的以質(zhì)量為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、承接業(yè)務(wù)、考核人員專業(yè)性勝任能力、評(píng)價(jià)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)、委派人員、督導(dǎo)執(zhí)業(yè)、底稿復(fù)核、出具報(bào)告、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)等全方位的內(nèi)控制度。以誠信建設(shè)為目標(biāo)，對(duì)本所合伙人機(jī)制、公司組織管理制度進(jìn)行了進(jìn)一步梳理,補(bǔ)充和完善.對(duì)財(cái)務(wù)管理、檔案管理、行政事務(wù)管理的一系列管理制度，進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的修訂,注重以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化培育、人才的引進(jìn)與培養(yǎng)。特別強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)控制全員參與,全方位覆蓋，全流程控制，力求源頭消滅，防患未然。做到了全方位，網(wǎng)格化，無縫隙管理。(1）質(zhì)量控制環(huán)境：本事務(wù)所2008年，與中央財(cái)

4、經(jīng)大學(xué)馮春安教授一道探討,研究并制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司發(fā)展規(guī)劃（2009-2014)，深入探討了會(huì)計(jì)師網(wǎng)事務(wù)所面臨的國際和國內(nèi)有利與不利環(huán)境。確立了以創(chuàng)新為重點(diǎn)、信息化、專業(yè)化、多元化、品牌化發(fā)展的發(fā)展思路。建立了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司網(wǎng)站,全面梳理了我國建國以來尤其是改革開發(fā)以來出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法規(guī),建立了在本行業(yè)可以說是最完整、最系統(tǒng)、最準(zhǔn)確的法規(guī)信息庫，為行業(yè)發(fā)展做出了自己積極的社會(huì)貢獻(xiàn).本所致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的“會(huì)計(jì)天地織錦繡，永做中華孺子牛"公司文化的培育，強(qiáng)化各級(jí)管理層及其執(zhí)業(yè)人員，牢固樹立質(zhì)量至上，質(zhì)量是公司生命的意識(shí)，恪守“內(nèi)繡于中，錦上添華"的質(zhì)量理念，大力促

5、進(jìn)“品質(zhì)、責(zé)任、嚴(yán)謹(jǐn)、正直、創(chuàng)新、熱忱、卓越、共贏"的公司核心價(jià)值的公司文化建設(shè).財(cái)務(wù)管理方面，嚴(yán)格按照協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)工作的要求，強(qiáng)化規(guī)范管理。2009年度，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授予會(huì)計(jì)檢查工作規(guī)范單位。（2）合伙人機(jī)制：根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、北京市財(cái)政局、北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的相關(guān)規(guī)定,建立并不斷完善了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司章程、會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出資人協(xié)議書、會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司組織管理制度、會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司績效考核制度、會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司內(nèi)部分配意見等相關(guān)內(nèi)控制度.以會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司章程為核心，對(duì)公司治理、人事勞動(dòng)、公司財(cái)務(wù)、行政事務(wù)、業(yè)務(wù)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制等五大類67個(gè)內(nèi)控文

6、件，進(jìn)行補(bǔ)充完善。對(duì)合伙人委派、合伙人管理職責(zé)的分工、合伙人的考評(píng)、合伙人的薪酬、新合伙人的晉升、對(duì)合伙人違規(guī)行為的處罰等，進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定。確立了股東會(huì)、董事會(huì)、主任會(huì)計(jì)師三級(jí)決策機(jī)制，公司監(jiān)事和公司職工監(jiān)督的完善的內(nèi)部決策和管理制度體系.(3）人力資源：為確保擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員,本所制定并不斷完善人才招聘、培訓(xùn)制度、員工業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、人員素質(zhì)考評(píng)、專業(yè)勝任能力綜合評(píng)價(jià)、人員晉升、薪酬制度、人事檔案、社會(huì)責(zé)任等一系列人力資源相關(guān)的制度5大類23項(xiàng)管理制度。具體內(nèi)容：人力資源部門在了解各部門對(duì)人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)本所發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實(shí)際需要，制定招聘計(jì)劃

7、，面向社會(huì)進(jìn)行公開招聘。本所以品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員.招聘時(shí)，人力資源部門對(duì)應(yīng)聘資料進(jìn)行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按本所規(guī)定時(shí)間參加本所組織的筆試、面試。對(duì)應(yīng)聘高級(jí)經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級(jí)別進(jìn)行筆試，測(cè)試內(nèi)容可分為專業(yè)知識(shí)和綜合能力兩部分內(nèi)容.通過測(cè)試,對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。對(duì)初步評(píng)價(jià)較好者進(jìn)行面試，面試由人力資源部（或主管人員）負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與，通過提問等方式與應(yīng)聘者進(jìn)行溝通與交流，從而對(duì)應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià).

8、通過業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人面試合格者,報(bào)送人力資源負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式錄用。根據(jù)對(duì)被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識(shí)、個(gè)人品質(zhì)、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)等確定其級(jí)別。為了有效地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制,本著責(zé)任與報(bào)酬相配比，風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)償相對(duì)應(yīng)，激勵(lì)與考核相結(jié)合,獎(jiǎng)懲與業(yè)績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本所相關(guān)的薪酬管理制度。培訓(xùn)部門應(yīng)根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，定期舉辦各級(jí)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班,及時(shí)提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。（4）業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定：公司專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化是公司科學(xué)管理的基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)本所業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，根據(jù)國家法

9、律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，制定了事務(wù)所業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法。（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行:在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，根據(jù)修訂后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司質(zhì)量控制制度，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù),使本所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過程中,本所對(duì)項(xiàng)目組各層次審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)全過程指導(dǎo)、監(jiān)督，本所應(yīng)制定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核制度,執(zhí)行三級(jí)復(fù)核：建立了咨詢制度，項(xiàng)目組人員對(duì)于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項(xiàng)，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)等，考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢,避免隨意處理或回避.建立了爭議處理制度，當(dāng)項(xiàng)目組出現(xiàn)意見分歧時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提議,召

10、開由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理主管人員出席的會(huì)議，及時(shí)溝通分歧事項(xiàng),通過充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧。在意見分歧得到解決之前,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告.建立了本所業(yè)務(wù)檔案管理以及歸檔的規(guī)定。業(yè)務(wù)檔案應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)歸檔。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定專人將業(yè)務(wù)工作過程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業(yè)務(wù)檔案目錄順序進(jìn)行收集、分類、整理，形成業(yè)務(wù)檔案。規(guī)定了業(yè)務(wù)檔案包括的具體內(nèi)容.對(duì)檔案的期限,索引編號(hào)、分類、裝訂、修改、保管、保密要求等全方位進(jìn)行了規(guī)定.規(guī)定了業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)簽發(fā)流程，制定了公章使用與管理制度,規(guī)定了印章的種類，使用范圍，監(jiān)印規(guī)定、保管制度。特別規(guī)定

11、了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)章，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人保管、本人親自用印.（6)監(jiān)控：本所通過建立務(wù)所與監(jiān)控相關(guān)的制度,持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)質(zhì)量控制政策和程序，并對(duì)質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進(jìn)行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行。監(jiān)管部應(yīng)根據(jù)本所對(duì)質(zhì)量控制制度的監(jiān)控情況及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的最新變化，及時(shí)修訂質(zhì)量控制政策和程序。監(jiān)管部負(fù)責(zé)本所業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)管工作。技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)每年應(yīng)抽調(diào)具備適當(dāng)專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)的人員，組成業(yè)務(wù)質(zhì)量控制檢查組,對(duì)本所質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。人力資源部門負(fù)責(zé)處理本所收到的投訴和指控。（7

12、)信息系統(tǒng)：本所制定了建立包括會(huì)計(jì)信息、治理信息等在內(nèi)的信息溝通與披露制度,向各利益相關(guān)者有效溝通和披露相關(guān)信息。在公司信息化建設(shè)方面：制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司網(wǎng)站管理制度、計(jì)算機(jī)維護(hù)管理制度計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理制度、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理制度、信息系統(tǒng)訪問安全管理制度、電子郵件使用管理制度、聲像資料管理制度等管理制度，委托北京市最知名的專業(yè)制作網(wǎng)站的公司-易斯騰網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，制作了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司網(wǎng)站，收錄了我國建國以來尤其是改革開發(fā)以來出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法規(guī),建立了在本行業(yè)可以說是最完整、最系統(tǒng)、最準(zhǔn)確的法規(guī)信息庫，實(shí)現(xiàn)了全天候不間斷服務(wù)，為行業(yè)發(fā)展做出了自己積極的貢獻(xiàn),為下一步轉(zhuǎn)型為錦繡中華財(cái)經(jīng)咨

13、詢網(wǎng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化、會(huì)員制服務(wù),打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(8）職業(yè)道德職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，本所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的各項(xiàng)規(guī)定,恪守誠信、客觀、獨(dú)立、不偏不倚的原則，執(zhí)行審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注,并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。根據(jù)北京財(cái)政局、北京市物價(jià)局和北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定,制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了收費(fèi)行為,杜絕了不正當(dāng)競爭行為的發(fā)生。（9)其他需要說明的問題:按照新頒布審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)公司原有的質(zhì)量控制制度進(jìn)行了全面修訂，工作底稿的編制模版全面適應(yīng)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的要求，制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿質(zhì)

14、量考核標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)分依據(jù),做到了重要審計(jì)證據(jù)的獲取充分適當(dāng);審計(jì)結(jié)論的形成合理有據(jù);審計(jì)報(bào)告適當(dāng)。7.14。2公司內(nèi)部管理制度清單序號(hào)制度名稱制定時(shí)間一公司內(nèi)部治理部分2004.8.231會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出資人協(xié)議2會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司章程3會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司發(fā)展規(guī)劃4會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司組織管理制度二人事勞動(dòng)組織管理部分2008。12。11招聘管理制度員工招聘管理制度人員選聘測(cè)試制度面試制度2培訓(xùn)管理制度新員工培訓(xùn)指導(dǎo)制度在職員工培訓(xùn)制度管理人員培訓(xùn)制度員工職業(yè)生涯管理制度3考勤管理制度公司員工考勤管理制度加班管理制度員工請(qǐng)假管理辦法公司值班管理制度員工打卡考勤制度實(shí)施辦法4人事變動(dòng)管理制

15、度人員晉升管理制度辭退與辭職管理制度員工退休管理規(guī)定員工離職管理制度5績效考核管理制度績效考核方案績效考核管理制度6勞動(dòng)合同范本固定期限的勞動(dòng)合同范本非全日制人員使用的勞動(dòng)合同范本以完成一定工作任務(wù)的勞動(dòng)合同范本勞務(wù)派遣的勞動(dòng)合同范本7人事檔案管理制度人事檔案管理制度三公司財(cái)務(wù)管理部分2008。12。11內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度2內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度3貨幣資金授權(quán)審批制度4現(xiàn)金管理控制制度5銀行存款控制制度6預(yù)、決算管理規(guī)定7會(huì)計(jì)工作稽核辦法8票據(jù)管理規(guī)范9會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制10會(huì)計(jì)信息化綜合管理制度11會(huì)計(jì)信息化崗位責(zé)任制度12會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范13會(huì)計(jì)師工作規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)14會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)暫

16、行辦法的通知四行政事務(wù)管理部分2008.12。11辦公區(qū)管理制度2前臺(tái)接待管理制度3前臺(tái)接待禮儀管理制度4公文管理制度5辦公用品管理制度6辦公設(shè)備管理7印章管理辦法8衛(wèi)生管理制度9保險(xiǎn)庫管理制度10公司保密管理制度11消防安全管理制度12安全保衛(wèi)管理制度13駕駛員管理制度14車輛管理制度15公司圖書管理制度16內(nèi)部刊物管理制度17公司公關(guān)事務(wù)管理制度18公司會(huì)議管理制度19公司業(yè)務(wù)招待管理辦法20公司差旅費(fèi)管理制度21禮儀管理制度22電話接待服務(wù)制度23合同管理制度24合同授權(quán)審批制度25合同會(huì)審制度26合同專用章管理制度27合同違約及糾紛處理制度28檔案管理制度五公司信息化管理部分2008。

17、12.11公司網(wǎng)站建設(shè)方案2公司網(wǎng)站管理制度3計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理規(guī)定4計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理工作細(xì)化執(zhí)行制度5計(jì)算機(jī)維護(hù)管理制度6計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理制度7電子郵件使用管理制度8聲像資料管理制度9機(jī)房安全管理辦法10信息系統(tǒng)訪問安全管理制度六公司業(yè)務(wù)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)管理部分2008。12.11公司專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)管理制度2執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度3職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理制度4印發(fā)審計(jì)、驗(yàn)資、造價(jià)質(zhì)量檢查要點(diǎn)及考核標(biāo)準(zhǔn)的通知5審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查要點(diǎn)及考核標(biāo)準(zhǔn)6驗(yàn)資項(xiàng)目質(zhì)量檢查要點(diǎn)及考核標(biāo)準(zhǔn)7工程造價(jià)咨詢成果工作底稿質(zhì)量檢查考核標(biāo)準(zhǔn)8財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿編制規(guī)范(另行裝訂）9稅務(wù)審計(jì)工作底稿編制規(guī)范(另行裝訂）10工程審計(jì)工作底稿編制規(guī)范（另

18、行裝訂)七黨政工團(tuán)建設(shè)部分2008。12.11黨的建設(shè)黨支部議事規(guī)則黨支部中心組學(xué)習(xí)制度黨支部民主生活會(huì)制度黨支部工作若干規(guī)定發(fā)展黨員基本規(guī)程先進(jìn)黨支部和優(yōu)秀共產(chǎn)黨員評(píng)比辦法黨費(fèi)收繳、使用和管理的規(guī)定黨務(wù)公開實(shí)施細(xì)則2共青團(tuán)建設(shè)團(tuán)委工作管理制度3工會(huì)建設(shè)職工代表大會(huì)實(shí)施細(xì)則工會(huì)工作規(guī)程工會(huì)維權(quán)幫扶工程實(shí)施細(xì)則計(jì)劃生育管理規(guī)定4政務(wù)公開政(企）務(wù)公開工作實(shí)施細(xì)則政（企)務(wù)公開工作若干制度政（企）務(wù)公開工作考核辦法八企業(yè)文化建設(shè)2008。12.11服務(wù)品牌管理制度2企業(yè)文化管理制度3企業(yè)文化評(píng)價(jià)制度4企業(yè)文化宣傳制度5文明創(chuàng)建制度7。14。3管理制度節(jié)選：執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度第一章 總則第一條 制定質(zhì)

19、量控制制度的目的：為了規(guī)范本公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確本公司及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證本公司質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)國家法律法規(guī)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則等中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合本公司實(shí)際情況,制定本制度.第二條 質(zhì)量控制原則：本公司及相關(guān)人員必須遵守國家的法律法規(guī)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；本公司和本公司項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告.第三條 質(zhì)量控制目標(biāo)：(一)合理確定管理責(zé)任,以杜絕重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)

20、質(zhì)量現(xiàn)象的發(fā)生；(二)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序；(三）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。第四條 質(zhì)量控制制度的內(nèi)容：本制度包括為實(shí)現(xiàn)本公司質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策,以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：1、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;；2、職業(yè)道德規(guī)范；3、人力資源；4、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；5、業(yè)務(wù)執(zhí)行;6、業(yè)務(wù)工作底稿;7、監(jiān)控。第五條 質(zhì)量制度的適用范圍：本制度適用于本公司執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù).第六條 質(zhì)量控制制度的執(zhí)行：本公司應(yīng)當(dāng)

21、將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員.本公司人員應(yīng)當(dāng)了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序,及時(shí)向本公司反饋其對(duì)質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。第二章 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第七條 本公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制.總經(jīng)理是事務(wù)所負(fù)責(zé)人，既對(duì)外承擔(dān)法律責(zé)任，又對(duì)事務(wù)所內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量是負(fù)有不可推卸和爭議的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，同時(shí)又是所內(nèi)各項(xiàng)制度的制定及執(zhí)行者，是各種報(bào)告的最終復(fù)核人.針對(duì)本公司為小規(guī)模的有限責(zé)任制事務(wù)所的具體特點(diǎn)，本公司總經(jīng)理身兼各種職責(zé)，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、承接業(yè)務(wù)，考核人員專業(yè)性勝任能力、評(píng)價(jià)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)，委派人員,督導(dǎo)執(zhí)業(yè)到底稿復(fù)核，出具報(bào)告均離不開總經(jīng)理。建立一套行之有效的以質(zhì)量為導(dǎo)向

22、的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、承接業(yè)務(wù)、考核人員專業(yè)性勝任能力、評(píng)價(jià)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)、委派人員、督導(dǎo)執(zhí)業(yè)、底稿復(fù)核、出具報(bào)告、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及職位晉升政策和程序等全方位的內(nèi)控制度，是管理層的具體責(zé)任，執(zhí)行公司內(nèi)部控制制度，是每一個(gè)執(zhí)業(yè)人員的直接責(zé)任?？偨?jīng)理對(duì)本公司質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。本公司應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的“會(huì)計(jì)天地織錦繡，永做中華孺子?！惫疚幕呐嘤?nèi)部文化的形成有賴于本公司各級(jí)管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力,各級(jí)管理層及其執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上,質(zhì)量是公司生命的意識(shí)，恪守“內(nèi)繡于中，錦上添華”的質(zhì)量理念,追求“品質(zhì)、責(zé)任、嚴(yán)謹(jǐn)、正直、創(chuàng)新、熱忱、卓越、共贏"的公司核

23、心價(jià)值。以品質(zhì)、責(zé)任為保障,以嚴(yán)謹(jǐn)、正直為基礎(chǔ)，以熱忱、創(chuàng)新為動(dòng)力,以卓越、共贏為目標(biāo)，為會(huì)計(jì)事業(yè)盡“中”心，為企業(yè)奠基添“繡”石，為企業(yè)發(fā)展送“錦”計(jì),為企業(yè)輝煌增“華”彩，以專業(yè)精神植根于市場沃土，實(shí)現(xiàn)社會(huì)、客戶、合作伙伴效益和諧統(tǒng)一為公司神圣使命，堅(jiān)決杜絕重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量現(xiàn)象的發(fā)生。本公司領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對(duì)于公司文化的形成有著重大影響。本公司各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求,促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。第八條 本公司設(shè)立技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)是負(fù)責(zé)本公司業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控

24、制程序的制定、重大風(fēng)險(xiǎn)問題的決策等事項(xiàng)。技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（如設(shè)置)應(yīng)由3至5名委員組成，主任委員由總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)主持委員會(huì)的工作。第九條 技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議表決方式為舉手表決或投票表決。每名委員有一票表決權(quán)，會(huì)議做出決議，須經(jīng)半數(shù)以上委員通過.主任委員應(yīng)指定專人記錄會(huì)議情況，參加表決的人員應(yīng)在會(huì)議記錄上簽字。會(huì)議記錄由主管人員統(tǒng)一保存?zhèn)洳?。第十條 技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以成員表決方式對(duì)以下重大風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行決策：1、決定是否承接存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；2、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定;3、項(xiàng)目各級(jí)負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見類型存在意見分歧；

25、4、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)議、審計(jì)問題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見類5、型存在意見分歧；6、其他必要的事項(xiàng)。第十一條 技術(shù)與質(zhì)控主管人員其主要職責(zé)為：1、協(xié)助技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)擬定風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；2、負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查本公司的質(zhì)量控制政策和程序以及各項(xiàng)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循;3、負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；4、技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)需要完成的其他工作。第十二條 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施本公司質(zhì)量控制制度中適用于單項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)本公司分派的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指

26、負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表本公司在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師.第十三條 本公司建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計(jì)報(bào)告上簽名蓋章.對(duì)于審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)本公司蓋章方為有效。第十四條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行簽署,是其崗位的責(zé)任與義務(wù),如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十五條 業(yè)務(wù)報(bào)告的簽署，應(yīng)在報(bào)告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章 職業(yè)道德規(guī)范第十六條 職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，本公司及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的各項(xiàng)規(guī)定,恪守誠信、客觀、獨(dú)

27、立、不偏不倚的原則,執(zhí)行審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。在項(xiàng)目確定接受后首先評(píng)價(jià)參與項(xiàng)目人員的獨(dú)立性,凡是不能保持獨(dú)立性的，均采用回避制度，主要從以下方面評(píng)價(jià)：與客戶主要管理人員有近親關(guān)系；從客戶離職未滿2年；與客戶存在直接或間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;擔(dān)任職務(wù)或受聘常年會(huì)計(jì)、稅務(wù)顧問;接受客戶的宴請(qǐng)、禮品、紀(jì)念品、現(xiàn)金、有價(jià)證券等非法行為的。在指派業(yè)務(wù)時(shí)或執(zhí)行外勤中發(fā)現(xiàn)或被檢舉有損害獨(dú)立性的行為時(shí)，立即換人；業(yè)務(wù)外勤工作執(zhí)行完畢，在出具報(bào)告階段發(fā)現(xiàn)有損害獨(dú)立性的行為時(shí),拒絕由其出具報(bào)告。重新委派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替其項(xiàng)目.如果發(fā)現(xiàn)可能損害獨(dú)立性

28、的情形十分嚴(yán)重時(shí)，可采取適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平，或解除業(yè)務(wù)約定。爭執(zhí)較大時(shí)，立即召開相關(guān)人員會(huì)議研究。唯有恪守獨(dú)立性原則，才能保證獨(dú)立、客觀、公正、不偏不倚的執(zhí)業(yè)形象。第十七條 本公司各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范,通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視和遵守職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十八條 負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性的要求傳達(dá)到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。第十九條 本公司應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面聲明。第二十條 對(duì)于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照本公司人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。人力資源部門

29、負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。第二十一條 項(xiàng)目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目委派時(shí)簽署項(xiàng)目獨(dú)立性聲明書。第二十二條 本公司應(yīng)當(dāng)評(píng)估同一高級(jí)人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，并采取防護(hù)措施（如定期輪換項(xiàng)目高級(jí)人員或進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）。法律法規(guī)有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。第四章 人力資源第二十三條 為確保擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員,本公司制定并不斷完善人才招聘、培訓(xùn)制度、員工業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、人員素質(zhì)考評(píng)、專業(yè)勝任能力綜合評(píng)價(jià)、人員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策.第二十四條 人力資源部門應(yīng)在了解各部

30、門對(duì)人力資源需求的基礎(chǔ)上,根據(jù)本公司發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實(shí)際需要，制定招聘計(jì)劃,面向社會(huì)進(jìn)行公開招聘。本公司以品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。第二十五條 招聘時(shí),人力資源部門對(duì)應(yīng)聘資料進(jìn)行收集、分類,按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按本公司規(guī)定時(shí)間參加本公司組織的筆試、面試。第二十六條 對(duì)應(yīng)聘高級(jí)經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級(jí)別進(jìn)行筆試，測(cè)試內(nèi)容可分為專業(yè)知識(shí)和綜合能力兩部分內(nèi)容。通過測(cè)試，對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。第二十七條 對(duì)初步評(píng)價(jià)較好者進(jìn)行面試，面試由人力資源部（或主管

31、人員）負(fù)責(zé)組織,業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與,通過提問等方式與應(yīng)聘者進(jìn)行溝通與交流，從而對(duì)應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人面試合格者,報(bào)送人力資源負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式錄用。第二十八條 根據(jù)對(duì)被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識(shí)、個(gè)人品質(zhì)、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)等確定其級(jí)別。第二十九條 為了有效地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，本著責(zé)任與報(bào)酬相配比,風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)償相對(duì)應(yīng)，激勵(lì)與考核相結(jié)合，獎(jiǎng)懲與業(yè)績相掛鉤的原則,制定并不斷完善本公司相關(guān)的薪酬管理制度。第三十條 培訓(xùn)部門應(yīng)根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，定期舉辦各級(jí)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時(shí)提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)

32、人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。第三十一條 本公司有關(guān)人員應(yīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、其他主管部門以及本公司的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育,更新和提高專業(yè)知識(shí)，保持和完善專業(yè)技能,熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高專業(yè)勝任能力。第三十二條 培訓(xùn)部門應(yīng)將各級(jí)業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書面記錄,定期檢查、評(píng)價(jià)繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第三十三條 為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標(biāo)的需求，事務(wù)所可每年至少進(jìn)行一次員工績效評(píng)價(jià).績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級(jí)升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。第三十四條 年度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)按不同職務(wù)級(jí)別、不同崗位的評(píng)價(jià)

33、內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。評(píng)價(jià)可以采取上級(jí)評(píng)價(jià)人集體評(píng)議，集體無記名打分等評(píng)價(jià)方式，對(duì)下級(jí)員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項(xiàng)目上的工作成績、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià).具體制度按照本公司內(nèi)部控制制度第52頁175頁:人事勞動(dòng)管理部分執(zhí)行。公司原內(nèi)控制度如果與本制度抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。第五章 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持本公司在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息,以合理保證在下列情況下,接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（一)已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信；（二)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（三)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損

34、害本公司獨(dú)立性的利害關(guān)系;（四）已對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接不會(huì)給本公司帶來不可接受的風(fēng)險(xiǎn);（五）項(xiàng)目收費(fèi)合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匹配。首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況.業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表。主要內(nèi)容包括:(一）調(diào)查客戶的誠信.在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。（二）評(píng)價(jià)本公司的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對(duì)本公司的執(zhí)業(yè)能力進(jìn)行評(píng)價(jià),以確保本公司具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。（三）

35、評(píng)價(jià)本公司及其人員的獨(dú)立性.應(yīng)識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，判斷本公司及其人員能否遵守獨(dú)立性的要求。(四）評(píng)估客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別作出評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分為高風(fēng)險(xiǎn)或一般風(fēng)險(xiǎn)。（五）判斷項(xiàng)目收費(fèi)是否合理.應(yīng)預(yù)計(jì)項(xiàng)目成本，與客戶商談項(xiàng)目收費(fèi)，考慮項(xiàng)目收費(fèi)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匹配情況。連續(xù)審計(jì)時(shí),業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度的審計(jì)情況和對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對(duì)客戶及本公司情況進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，編制業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，批準(zhǔn)是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。對(duì)業(yè)務(wù)的承接批準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下原則:（一）如有

36、確鑿的證據(jù)表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；(二)不得承接本公司不能勝任或無法完成的業(yè)務(wù)；（三）如與客戶存在損害本公司獨(dú)立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時(shí)，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；(四）項(xiàng)目收費(fèi)應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相匹配.對(duì)于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高或評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承接,除需項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)經(jīng)過本公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。例如：（一）金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù);（二)持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；（三)受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；（四）項(xiàng)目收費(fèi)與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；(五)其他初步評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的鑒證業(yè)務(wù).如果本公司在接受業(yè)務(wù)

37、后獲知了某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致本公司拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮是否需要解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，并提交本公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn).如果解除業(yè)務(wù)約定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定,要求事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。業(yè)務(wù)承接后,可根據(jù)委托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平（或項(xiàng)目類型)進(jìn)行項(xiàng)目委派，登記項(xiàng)目信息.第六章 業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié) 業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十三條 本公司制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使本公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。第四十四條 本公司接受

38、業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。部門負(fù)責(zé)人根據(jù)委托項(xiàng)目的大小、難易程度和風(fēng)險(xiǎn)的高低、服務(wù)年限、審計(jì)回避原則及獨(dú)立性等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,以確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時(shí)間履行職責(zé),規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力、獨(dú)立性等委派項(xiàng)目組成員。項(xiàng)目組成員的委派須報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員的委派應(yīng)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn).第四十五條 本公司應(yīng)當(dāng)使用書面或電子手冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件方式給予項(xiàng)目組全面指導(dǎo)，使其制定的政策和程序得到貫徹。具體事項(xiàng)包括：（一）將業(yè)務(wù)情況簡要告知項(xiàng)目組,使項(xiàng)目組了解工

39、作目標(biāo);(二）保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序;（三)業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序;（四)對(duì)已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的方法；(五）對(duì)已實(shí)施的工作及其復(fù)核的時(shí)間和范圍作出適當(dāng)記錄；(六）保證所有的政策和程序是合時(shí)宜的.（七）在執(zhí)行業(yè)務(wù)的考核標(biāo)準(zhǔn),對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行考核。第四十六條 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過程中,本公司必須對(duì)項(xiàng)目組各層次審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)全過程指導(dǎo)、監(jiān)督,具體由上一層次人員對(duì)下一層次人員進(jìn)行全過程指導(dǎo)、監(jiān)督?？偨?jīng)理對(duì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，部門負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)助理審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度

40、、已識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程度、所處行業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)人員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)勝任能力，對(duì)審計(jì)各層次人員進(jìn)行授權(quán)，授權(quán)范圍內(nèi)的事情由其行使，超過授權(quán)的事情要請(qǐng)示上一層次的審計(jì)人員。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)全面掌控審計(jì)全過程狀況，根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)大小決定現(xiàn)場督導(dǎo)頻率。人員進(jìn)點(diǎn)、現(xiàn)場結(jié)束前必須進(jìn)駐現(xiàn)場督導(dǎo)，審計(jì)實(shí)施期間至少一次進(jìn)駐現(xiàn)場督導(dǎo)。重大審計(jì)事項(xiàng)要上報(bào)到總經(jīng)理，必要時(shí)總經(jīng)理要到審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核。從項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)承接、人員委派、審計(jì)總體計(jì)劃擬定、總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃制定，與管理層、治理層的溝通以及實(shí)施外勤審計(jì)現(xiàn)場,工作底稿的編制、整理與復(fù)核、出具報(bào)告、客戶滿意度調(diào)查、項(xiàng)目組內(nèi)部考核

41、評(píng)價(jià)全過程進(jìn)行全方位督導(dǎo)。防止事后督導(dǎo)延誤審計(jì)時(shí)間，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，返工造成損失,同時(shí)便于及時(shí)掌握審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度，質(zhì)量水平情況,及時(shí)修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，追加實(shí)施針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序,以合理保證本公司能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告.第四十七條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目組成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力進(jìn)行合理分工，通過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使項(xiàng)目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作.第四十八條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)計(jì)劃審計(jì)工作的重要性，并讓項(xiàng)目組成員清楚，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連

42、續(xù)動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第四十九條 對(duì)所有重要的審計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計(jì)程序,列出相關(guān)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)必要的程序制度項(xiàng)目組成員關(guān)注和執(zhí)行,并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核.第五十條 通過總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議等告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：（一）項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任。例如，各成員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的具體審計(jì)任務(wù),擬實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)，擬實(shí)施的具體審計(jì)程序及擬獲取的審計(jì)證據(jù)等;（二)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計(jì)單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等;（三）與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

43、的事項(xiàng)。例如,被審計(jì)單位面臨的異常壓力、上期審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大問題等；（四）可能出現(xiàn)的問題。例如,被審計(jì)單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動(dòng)等;（五）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的方案.例如，計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等。第五十一條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：（一）追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程,了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況;（二）考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力,以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令,是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；（三）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；（四）識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)

44、。第五十二條 本公司應(yīng)制定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核制度，執(zhí)行三級(jí)復(fù)核：一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施,一級(jí)復(fù)核工作必須在外勤工作結(jié)束前完成；二級(jí)復(fù)核由簽字部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施,二級(jí)復(fù)核工作原則上在外勤工作結(jié)束前完成,無法在在外勤工作結(jié)束前完成，應(yīng)向總經(jīng)理書面陳述其充分理由，經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，可以回單位完成其復(fù)核事項(xiàng);三級(jí)復(fù)核由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成.第五十三條 本公司可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級(jí)次，對(duì)于規(guī)模較小的審計(jì)項(xiàng)目,簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以為同一人.第五十四條 各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé),復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。第五十五條 在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，

45、各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮:(一）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（二）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；（三)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；（四）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；(五）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;（六)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；(七）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。第五十六條 一級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。復(fù)核人員通過詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：(一）所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)均已編寫工作底稿,并使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解:按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、

46、時(shí)間和范圍，實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)以及就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論;（二）具體審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)實(shí)施，完成的工作底稿已與具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行交叉索引；（三）工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰；在內(nèi)容上做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中;(四)每一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論均有相關(guān)審計(jì)證據(jù)的支持，即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當(dāng)?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證據(jù)；（五)所有審計(jì)程序的改變和其他值得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)注的重大事項(xiàng)都已在審計(jì)小結(jié)中予以列示；（六)已審財(cái)務(wù)報(bào)表已正確、完整地編制，且每一項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)到試算平衡表，財(cái)務(wù)

47、報(bào)表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。第五十七條 二級(jí)復(fù)核除對(duì)一級(jí)復(fù)核足夠與否予以評(píng)價(jià)外，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)其他重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員經(jīng)過全面復(fù)核,應(yīng)當(dāng)合理保證:(一）已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級(jí)復(fù)核，并對(duì)復(fù)核結(jié)果滿意；（二）擬定的審計(jì)計(jì)劃恰當(dāng)描述了審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序;（三）對(duì)重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報(bào)的識(shí)別及其采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?(四)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?針對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；（五

48、）提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確;（六）未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；(七）已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（八）獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。第五十八條 三級(jí)復(fù)核從總體上把握審計(jì)工作是否充分，已審財(cái)務(wù)報(bào)表的反映是否公允.復(fù)核人員經(jīng)過復(fù)核,應(yīng)當(dāng)合理保證：(一）已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級(jí)復(fù)核，并對(duì)復(fù)核結(jié)果滿意；(二）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?針對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程

49、序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；（三)項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理；（四)項(xiàng)目組提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；(五）已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;(六)擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。第五十九條 復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的審計(jì)工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期.在按本程序完成復(fù)核工作以后，應(yīng)填寫項(xiàng)目復(fù)核核對(duì)表.第六十條 同時(shí)應(yīng)按照本公司出具業(yè)務(wù)報(bào)告流程制度的要求在項(xiàng)目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期.第六十一

50、條 如果在審計(jì)過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提出書面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn).新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序,以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定,原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極配合，書面如實(shí)說明已開展的工作進(jìn)度、風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)果等工作狀況并對(duì)其出具的資料的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性負(fù)責(zé)。第二節(jié) 咨詢第六十二條 項(xiàng)目組人員對(duì)于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項(xiàng)，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)等,應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或回避。第六十三條 本所內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢、研討氛圍,鼓勵(lì)本公司人員就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢。業(yè)務(wù)人

51、員遇到疑難問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目組其他成員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人咨詢.如果疑難問題或爭議事項(xiàng)在項(xiàng)目組內(nèi)部無法得到解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可將問題以及所有相關(guān)的事實(shí)以書面形式提交技術(shù)與質(zhì)控主管人員.第六十四條 技術(shù)與質(zhì)控主管人員應(yīng)及時(shí)回答項(xiàng)目組提交的問題,并以書面形式反饋?zhàn)稍円庖?。?duì)于技術(shù)與質(zhì)控主管人員無法解決的疑難事項(xiàng)，由技術(shù)與質(zhì)控主管人員以書面形式提交本公司技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)咨詢，本公司技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)無法解決的疑難事項(xiàng),由技術(shù)與質(zhì)控主管人員以書面形式提交外部其他具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢.第六十五條 被咨詢?nèi)藛T不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行其職責(zé)。第六十六條 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)完整、

52、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項(xiàng)及咨詢的結(jié)果(包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況），咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可.第三節(jié) 意見分歧第六十七條 本公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。第六十八條 當(dāng)項(xiàng)目組出現(xiàn)意見分歧時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提議，召開由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理主管人員出席的會(huì)議，及時(shí)溝通分歧事項(xiàng)，通過充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧.第六十九條 通過溝通無法消除專業(yè)意見分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：（一)對(duì)于項(xiàng)目組成員之間的意見分歧，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定問題

53、的最終處理；（二）對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧,由本公司技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議決定問題的最終處理。第七十條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見分歧解決表,記錄意見分歧的解決方式、解決過程以及結(jié)論。第七十一條 在意見分歧得到解決之前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告.第四節(jié) 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核第七十二條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指項(xiàng)目組在出具審計(jì)報(bào)告前,由本公司內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程.第七十三條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕、替代各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任.第七十四條 本公司應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)以下類型的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核:（一）金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；（二）初步

54、業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù):（三）本公司特別重大客戶的審計(jì)業(yè)務(wù):（四）出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)業(yè)務(wù)：（五）新招聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)業(yè)務(wù)；（六)本公司認(rèn)為其他需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù).第七十五條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由本公司根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)核需要,委派資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，也可以聘請(qǐng)具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他本公司實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。第七十六條 本公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性.在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，本公司應(yīng)當(dāng)避免下列情形：（一）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選:（二）在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)；（三）代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；(四）存在可能損害

55、復(fù)核人員客觀性的其他情形。第七十七條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員采用以下方法進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：（一)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；(二）選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核；（三）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)。第七十八條 除上述方法外，本公司還可以視情況需要，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。例如，復(fù)核有關(guān)處理和解決重大疑難問題或爭議事項(xiàng)形成的工作底稿，復(fù)核重大事項(xiàng)概要等。第七十九條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具業(yè)務(wù)報(bào)告前完成。項(xiàng)目組可以按照以下程序的規(guī)定，及時(shí)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送工作底稿及其他復(fù)核所需資料；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)及時(shí)實(shí)施復(fù)核，并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋復(fù)核意見,以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。（一）在業(yè)務(wù)承接階段,項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送業(yè)務(wù)承接（保持)評(píng)價(jià)表。（二)在審計(jì)計(jì)劃階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。（三)在審計(jì)實(shí)施階段,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員溝通重大事項(xiàng)。對(duì)于項(xiàng)目組提交的重大問題請(qǐng)示報(bào)告，應(yīng)在各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署處理意見后報(bào)送項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（四）在審計(jì)報(bào)告階段,項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送經(jīng)過項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。第八