金融企業(yè)會計

1、1、單位存入現(xiàn)金的處理會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款某單位活期存款戶2、單位預(yù)提存款利息的處理依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行對6個月以上（不含6個月）的定期存款應(yīng)按季預(yù)提應(yīng)付利息。會計分錄： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息支出戶3、單位定期存款到期支取的處理會計分錄： 借：吸收存款某單位定期存款戶 應(yīng)付利息單位定期存款利息支出戶 貸：吸收存款某單位活期存款戶如果到期后單位要續(xù)存，按照結(jié)清舊戶、另開新戶辦理。4、銀行支付單位利息的核算借：利息支出 貸：吸收存款活期存款5、存款利息的核算（1）積數(shù)計息法積數(shù)計息法一般用于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動的存款賬戶計息。 利息=積數(shù)（日

2、積數(shù)）×利率（日利率） 積數(shù)=存款余額×天數(shù)（存期按日計算）積數(shù)計息法包括余額表計息法和乙種賬頁直接計息法兩種余額表計息法例：某公司3月21日至6月20日活期存款賬戶累計積數(shù)為1800 000元，由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù)90 000元，月利率0.6結(jié)息日計算，累計應(yīng)計息積數(shù)1890 000元應(yīng)計利息=1890000*（0.6/30）=37.8元會計分錄： 借：利息支出 37.8 貸：吸收存款活期存款某公司 37.8（2）逐筆計息法1）計息期為整年（月），計息公式為：利息=本金*實際天數(shù)*年（月）利率或利息=本金*實際天數(shù)*日利率2）計息期為整年（月）又有零頭天數(shù)，計息公式： 利

3、息=本金*年（月）數(shù)*年（月）利率+本金*零頭天數(shù)*日利率（實際天數(shù)按照“算頭不算尾”原則確定）例：S銀行接到開戶單位H公司的借款申請，經(jīng)信貸部門審核，同意貸給該客戶期限為6個月，利率7%的短期貸款650 000元。 借：貸款短期貸款H公司本金 650 000 貸：吸收存款H公司 650 000 例：2013年1月6日，商業(yè)銀行向A企業(yè)發(fā)放一筆8000萬元，A企業(yè)實際收到款項7560萬元，貸款合同年利率為10%，期限4年，利息按年收取，A企業(yè)到期一次償還本金。借：貸款A(yù)企業(yè)本金80 000 000貸：吸收存款A(yù)企業(yè) 75 600 000貸款A(yù)企業(yè)利息調(diào)整 4 400 000例：某商業(yè)銀行201

4、0年1月1日向S公司發(fā)放1年期流動資金貸款500萬元，利率5%。該公司以一棟豪華別墅（評估價600萬）作抵押。貸款合同約定，到期不能歸還貸款，銀行可直接拍賣抵押物。2011年1月1日，貸款到期，S公司因財務(wù)狀況惡化，無法償還貸款本息。銀行委托拍賣公司拍賣，拍賣價為580萬元，需支付拍賣公司手續(xù)費30萬元。（假設(shè)該拍賣公司為銀行的開戶單位）2010年1月1日，發(fā)放貸款時： 借：貸款抵押貸款S公司 5 000 000 貸：吸收存款S公司 5 000 000 收入：待處理抵押品S公司 6 000 0002011年1月1日，該公司無法償還貸款本息：借：貸款抵押貸款S公司逾期貸款 5 000 000 貸

5、：貸款抵押貸款S公司 5 000 000拍賣抵押物取得收入：借：吸收存款拍賣公司 5 500 000 貸：貸款抵押貸款S公司逾期貸款 5 000 000 應(yīng)收利息 250 000 吸收存款S公司 250 000付出：待處理抵押品S公司 6 000 000例：工商銀行某支行2006年12月31日，各項貸款余額為：正常100 000萬元、關(guān)注50 000萬元、次級10 000萬元、可疑5 000萬元、損失1 000萬元。按銀行內(nèi)部規(guī)定，分類計提比例分別為2%、25%、50%及100%，年初貸款損失準備的余額為4 500萬元。計提貸款損失準備，并編制會計分錄。根據(jù)計算結(jié)果編制會計分錄： 借：資產(chǎn)減值

6、損失 25000000 貸：貸款損失準備專項準備 250000002012年1月1日，甲銀行向某客戶M發(fā)放一筆貸款1億元，期限2年，合同利率10%，按季計、結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率和合同利率相同，每半年對貸款進行減值測試一次。按下述資料分別編制會計分錄。(1)發(fā)放貸款時： 借：貸款本金 100 000 000 貸：吸收存款客戶M 100 000 000（2）2012年3月，6月，9月，12月分別確認貸款利息2 500 000元。 借：應(yīng)收利息 2 500 000 貸：利息收入 2 500 000 實際收到利息時： 借：吸收存款客戶M 2 500 000 貸：應(yīng)收利息 2 500

7、 000（3）2012年12月31日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素，發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象，采用單項計提減值準備的方式確認減值損失10 000 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 10 000 000 貸：貸款損失準備 10 000 000 借：貸款已減值 100 000 000 貸：貸款本金 100 000 000 此時，貸款的攤余成本= 100 000 000- 10 000 000 =90 000 000（4）2013年3月31日，從客戶收到利息1 000 000元，且預(yù)期2013年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。 收到利息，會計分錄： 借：吸收存款客戶M 1 000 000 貸：貸款已

8、減值 1 000 000 按實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息收入=90 000 000*10%/4=2 250 000(元) 借：貸款損失準備 2 250 000 貸：利息收入 2 250 000（5）2013年4月1日，經(jīng)協(xié)商，甲銀行從客戶取得一項房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價值為85 000 000元，至此甲銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)，相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費200 000元 ；甲銀行擬將其處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，在處置前暫時對外出租。 借：抵債資產(chǎn) 85 000 000 營業(yè)外支出 6 450 000 貸款損失準備 7 750 000 貸：貸款已減值 99

9、000 000 應(yīng)交稅費 200 000 （6）2013年6月30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800 000元。當(dāng)日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為 84 000 000元。 收到租金收入， 借：存放中央銀行款項 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000 確認抵債資產(chǎn)跌價準備， 借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000 貸：抵債資產(chǎn)跌價準備 1 000 000（7）2013年12月31日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)租金1 600 000元，甲銀行當(dāng)年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費用200 000元，并不打算再出租。當(dāng)日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為83 000 000元。確認抵債資產(chǎn)租金， 借：存放中央銀行款項

10、1 600 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 600 000確認發(fā)生的維修費用， 借：其他業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：存放中央銀行款項 200 000確認抵債資產(chǎn)跌價準備， 借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000 貸：抵債資產(chǎn)跌價準備 1 000 000（8）2014年1月1日，甲銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價款83 000 000元，發(fā)生相關(guān)稅費1 500 000元。處置抵債資產(chǎn)， 借：存放中央銀行款項 83 000 000 抵債資產(chǎn)跌價準備 2 000 000 營業(yè)外支出 1 500 000 貸：抵債資產(chǎn) 85 000 000 應(yīng)交稅費 1 500 000一、P75現(xiàn)金支票的核算 借：吸收存款-活

11、期存款-本金 貸：庫存現(xiàn)金二、P76持票人和出票人在同一行處開戶借：吸收存款-活期存款（出票人戶）-本金 貸：吸收貸款-活期存款（持e票人戶）-本金三、P79銀行匯票的核算1.銀行匯票的出票轉(zhuǎn)賬交付，借：吸收存款-活期存款（申請人開戶）-本金 貸：匯出匯款現(xiàn)金交付，借：庫存現(xiàn)金貸：匯出匯款2.兌付（1）持票人在代理付款行開立賬戶借：清算資金往來 貸：吸收存款-活期存款（持票人戶）-本金（2）持票人未在代理付款行開立賬戶銀行受理持票人的提示付款借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款轉(zhuǎn)賬支付借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來支付現(xiàn)金(個人)借：應(yīng)解匯款貸：庫存現(xiàn)金3結(jié)清（1）匯票全額付清借：匯出匯款 貸：清算

12、資金往來（2）匯票有多余款借：匯出匯款 貸：清算資金往來 吸收存款-活期存款（申請人戶）-本金（3）匯票退票 借：匯出匯款貸；吸收存款-活期存款（申請人戶）-本金或庫存現(xiàn)金四、P95匯出行的核算書上的 借：吸收存款-活期存款（匯款人戶）-本金或庫存本金 貸：清算資金往來 手續(xù)費及傭金收入PPT上的 匯出的核算轉(zhuǎn)賬交付的 借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金往來現(xiàn)金交付的 借：庫存現(xiàn)金 貸：清算資金往來匯出行收到款項后，如果匯款人在本行開戶的： 借：清算資金往來 貸：吸收存款匯款人戶如果匯款人未在本行開戶的，先將匯款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，等待匯款人取款。 借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款n例1：

13、2011年4月15日，新華商場持一份銀行承兌匯票到建設(shè)銀行申請貼現(xiàn)，該匯票金額為180000元，于4月10日出票，9月15日到期，由異地某商業(yè)銀行承兌。經(jīng)信貸部門審核同意，當(dāng)天辦理貼現(xiàn)手續(xù)，年貼現(xiàn)率為4.5%。計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并編制會計分錄。n會計分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票面值 180000 貸：吸收存款新華商場 176490 貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票利息調(diào)整 3510n例2：某商業(yè)銀行受理遠大公司為貼現(xiàn)申請人的一份金額為150000元的商業(yè)承兌匯票到期，經(jīng)向付款人托收，未獲付款，今向遠大公司收取票款，但該單位存款不足，僅能支付80000元。該銀行收回貼現(xiàn)票款時，應(yīng)如何編制會計分錄

14、。n會計分錄：借：吸收存款遠大公司 80000 貸款遠大公司逾期戶 70000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票面值 150000 例3：建設(shè)銀行XX支行接受開戶單位興達公司轉(zhuǎn)賬支付10000元，為其簽發(fā)銀行匯票一張。半個月后建設(shè)銀行XX支行街道代理付款行傳來的報單及第三聯(lián)解訖通知，本行簽發(fā)的銀行匯票結(jié)算憑證實際結(jié)算金額7000元，多余金額3000元轉(zhuǎn)入原存款戶。建設(shè)銀行XX支行分錄為：（1）轉(zhuǎn)賬支付：借：吸收存款活期存款（興達公司）本金 10000貸：匯出匯款 10000付出：空白重要憑證銀行匯票 10000（2）匯票結(jié)清：借：匯出匯款 10000 貸：清算資金往來 7000 吸收存款活期存款（興達

15、公司）本金 3000（一）同城同業(yè)拆借的核算1、資金拆出的核算（1）拆出行交中央銀行支票，中央銀行辦理借：A商業(yè)銀行存款拆出行戶 貸： B商業(yè)銀行存款拆入行戶 （2）拆出行處理借：拆出資金XX行戶 貸：存放中央銀行款項備付金戶（3）拆入行處理借：存放中央銀行款項備付金戶 貸：拆入資金XX銀行戶2、到期歸還的核算（1）拆入行主動歸還借：拆入資金XX銀行戶 利息支出 貸：存放中央銀行款項備付金戶（2）央行處理借：B商業(yè)銀行存款拆入行戶 貸：A商業(yè)銀行存款拆出行戶（3）拆出行處理借： 存放中央銀行款項備付金戶 貸：拆出資金XX銀行戶 利息收入 廈門A銀行拆借給廈門B銀行5000000元資金，期限為7

16、天，該品種的同業(yè)拆借加權(quán)平均利率為3.84%，到期時廈門B銀行將本息一并歸還。要求做出廈門A銀行和廈門B銀行的拆借與歸還的賬務(wù)處理（1）廈門A銀行。 拆出時： 借：拆出資金 5000000 貸：存放中央銀行款項 5000000歸還時： 借：存放中央銀行款項 5003733 貸：拆出資金 5000000 利息收入同業(yè)往來收入戶 3733（2）廈門B銀行。拆出時： 借：存放中央銀行款項 5000000 貸：拆入資金 5000000歸還時： 借：拆入資金 5000000 利息支出-同業(yè)往來收入戶 3733 貸：存放中央銀行款項 500373一、交易性金融資產(chǎn)會計核算1、取得時：借：交易性金融資產(chǎn)成本

17、 應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息） 投資收益 貸：存放中央銀行款項（銀行存款、結(jié)算備付金等）例：甲保險公司按照監(jiān)管機構(gòu)的核定范圍與額度，于2011年3月16日以存出投資款購入A公司發(fā)行的普通股股票20 000股，作為交易性金融資產(chǎn)。每股買入價為9.5元，其中0.4元為A公司于3月1日宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，登記日為3月20日，股利發(fā)放日為4月5日。甲保險公司另付稅金和手續(xù)費1500元。甲保險公司會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票成本 182 000 應(yīng)收股利A公司 8 000 投資收益交易費用 1 500 貸：其他貨幣資金存出投資款 191 5002、資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其

18、變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：（1）交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益（2）公允價值低于其賬面余額：做相反分錄3、出售交易性金融資產(chǎn) 處置交易性金融資產(chǎn)時，售價與其賬面余額的差額應(yīng)計入投資收益；同時原確認的公允價值變動損益科目的余額也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。賬務(wù)處理： 借：存放中央銀行款項等科目 貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動（或借記） 投資收益（或借記） 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或相反的分錄 4、要點：（1）按公允價值進行初始計量。（2）相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益（投資

19、收益）。（3）交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息應(yīng)確認為投資收益。（4）資產(chǎn)負債表日確認公允價值變動損益（5）處置時將公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。例：S證券公司在2012年10月購入一批隆昌公司的股票，成交總價500000元，稅費合計1500元，2012年末該股票公允價值為510000元。2013年中報截至日，該股票公允價值為505000元，2013年9月，S證券公司出售該股票，實際收到金額520000元。1）證券公司購買股票時，應(yīng)做會計分錄如下:借：交易性金融資產(chǎn)隆昌公司股票成本 500 000 投資收益 1 500 貸：結(jié)算備付金公司 501 500注：結(jié)算備付金是指證券公司為證

20、券交易的清算交割而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。 “結(jié)算備付金”科目應(yīng)設(shè)置“公司”和“客戶”兩個明細科目。2）2012年12月31日：（資產(chǎn)負債表日）借：交易性金融資產(chǎn)隆昌公司股票公允價值變動 10 000 貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn) 10 0002013年6月30日： 借：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn) 5 000 貸：交易性金融資產(chǎn)隆昌公司股票公允價值變動 5 0003）2013年9月出售時：借：結(jié)算備付金公司 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)隆昌公司股票成本 500 000 交易性金融資產(chǎn) 隆昌公司股票公允價值變動 5 000 投資收益 15 000同時：借：公允價值變動損益交易

21、性金融資產(chǎn) 5 000 貸： 投資收益 5 000S證券公司持有D公司股票100000股。D公司于2010年5月15日宣布分派現(xiàn)金股利，每股0.15元。證券公司于2010年5月20 日，收到D公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15000元。2010年5月15日（宣告日）借：應(yīng)收股利 15 000 貸： 投資收益 15 0002010年5月20日（派息日）借：結(jié)算備付金公司 15 000 貸：應(yīng)收股利 15 000例：石鼓公司自營買入A公司股票，市價總計100000元，交易費用為1000元。借：交易性金融資產(chǎn) 100000投資收益 1000 貸：結(jié)算備付金自有 101000例：石鼓公司持有的F公司股票賬面價值為

22、15000元。2013年12月31日，其公允價值為15600元。借：交易性金融資產(chǎn) 600 貸：公允價值變動損益 600例：保費收入是從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)銷售保險產(chǎn)品取得的收入，包括保險業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。確認保費收入時的會計分錄為：借：銀行存款等 貸：保費收入證券業(yè)務(wù)收入借：銀行存款等 貸：手續(xù)費及傭金收入代發(fā)行證券手續(xù)費收入等例：某商業(yè)銀行期末人民幣以外的“貨幣兌換”科目的美元戶余額為借方余額4000000美元，期末匯率1美元=6.08元人民幣；日元戶余額為貸方余額300000000日元，期末匯率100日元=6.04元人民幣。期末“貨幣兌換”科目人民幣戶的余額為貸方余額1000000

23、0元。匯兌收益=10000000-（4000000x6.08-300000000/100x6.04）=3800000元借：貨幣兌換人民幣戶 3800000 貸：匯兌損益 3800000例1： 2011 年1 月1 日，甲保險公司與王某簽訂一份家庭財產(chǎn)保險合同，保險金額為1 000 000 元，保險期間為1 年，保費為1 000 元。合同規(guī)定，甲公司自2月1 日零時起開始承擔(dān)保險責(zé)任、合同簽訂當(dāng)日，甲公司收到王某繳納的全部保費并存入銀行。（將來生效）甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)1 月l 日收到保費1 000 元借：銀行存款 1 000 貸：預(yù)收保費 1 000(2)2 月l 日確認原保費收入1

24、000 元借：預(yù)收保費 1 000 貸：保費收入 1 000例2：2011 年1 月1 日，甲保險公司與丙公司簽訂一份工程保險合同，保險金額為4 000 000 元，保險期間為2011 年1 月1 日零時至2012 年12 月31 日24 時；保費總額為4 000 元，分兩年于每年年初等額收取。合同生效當(dāng)日，甲公司收到第一期保費并存入銀行。（當(dāng)天生效）甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)2011 年1 月1 日收到保費2 000 元，確認原保費收入4 000 元借：銀行存款 2 000 應(yīng)收保費 2 000 貸：保費收入 4 000(2)2012 年1 月1 日收取保費2 000 元借：銀行存款 2

25、000貸：應(yīng)收保費 2 000例3： 2012 年11 月1 日，甲保險公司確認丁公司投保的A 財產(chǎn)保險合同保費收入48 000 元；11 月31 日，甲公司保險精算部門計算確定A 財產(chǎn)保險合同未到期責(zé)任準備金金額為44 000 元；12 月31 日，甲公司保險精算部門計算確定A 財產(chǎn)保險合同未到期責(zé)任準備金金額為40 000 元。甲公司的賬務(wù)處理如下：1)11 月1 日確認原保費收入48 000 元借：銀行存款 48 000 貸：保費收入 48 000(2)11 月31 日確認未到期責(zé)任準備金44 000 元借：提取未到期責(zé)任準備金 44 000 貸：未到期責(zé)任準備金 44 000(3)12

26、 月31 日調(diào)減未到期責(zé)任準備金4 000元借：未到期責(zé)任準備金 4 000 貸：提取未到期責(zé)任準備金 4 000例4： 2013年4月12日，甲保險公司確定應(yīng)賠償張某投保的家庭財產(chǎn)保險款80 000元，款項尚未支付。2013年4月30日，甲公司為該保險事故確認的未決賠款準備金金額為85 000元。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：賠付支出80 000 貸：應(yīng)付賠付款80 000借：未決賠款準備金85 000貸：提取未決賠款準備金85 000*保險人在保險事故發(fā)生后較短的時間內(nèi)(通常為保險事故發(fā)生當(dāng)月)即能夠結(jié)案定損的，保險人不需要先確認未決賠款準備金，再予以轉(zhuǎn)銷，而可以直接將確定支付的賠付款項金額計

27、入當(dāng)期損益。例：2013 年5 月15 日，甲公司某被保險人發(fā)生交通事故死亡；5 月20 日，甲公司確定應(yīng)賠償該保險受益人保險款120 000 元；并于當(dāng)日支付。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：賠付支出12 000 貸：銀行存款12 000例5： 2015年1 月31 日，乙公司與客戶劉某簽訂一份人身意外傷害保險合同，保險金額為360 萬元，自2015 年2 月1 日零時合同生效，保險期間為1 年；劉某于合同生效當(dāng)日一次性交納保險費072 萬元，乙公司開始承擔(dān)保險責(zé)任并確認了保費收入。該份人身意外傷害保險合同屬于乙公司與E 保險股份有限公司(以下簡稱E 公司)簽訂的溢額再保險合同約定的業(yè)務(wù)范圍。該再

28、保險合同約定：每一被保險人的意外險自留額為100 萬元，E 公司的分保額最高限額為300 萬元，分保手續(xù)費率為25。2015 年7 月10 日，被保險人劉某發(fā)生車禍死亡，乙公司確定該事故屬于全額賠償責(zé)任范圍，于事故發(fā)生當(dāng)月確認了賠付成本360 萬元。2015 年7 月29 日，乙公司向劉某家屬支付了保險賠款，該保險事故結(jié)案。 乙公司分出保費、攤回分保費用、攤回賠付成本的賬務(wù)處理如下：(1)2015 年2 月，確認分出保費及攤回分保費用。借：分出保費 5200 貸：應(yīng)付分保賬款E 公司 5200 借：應(yīng)收分保賬款E 公司 1300 貸：攤回分保費用 1300(2)2015 年7 月，確認應(yīng)攤回的

29、賠付成本。借：應(yīng)收分保賬款E 公司 2600000 貸：攤回賠付支出 2600000例6： 2015 年12 月2 日，甲保險股份有限公司(以下簡稱甲公司)與A 保險股份有限公司(以下簡稱A 公司)簽訂一份成數(shù)分保財險再保險合同，將合同規(guī)定范圍內(nèi)的原保險業(yè)務(wù)向A 公司辦理分保。合同約定，分保比例為10；分保手續(xù)費以分出保費作為計算基礎(chǔ)，分保手續(xù)費率為25；合同起期日為2016 年1 月1 日，保險責(zé)任期間為1 年。2016 年1 月1 日，甲公司就該再保險合同規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的S企業(yè)財產(chǎn)保險合同確認保費收入12 萬元；1 月31 日，甲公司就S企業(yè)財產(chǎn)保險合同提取未到期責(zé)任準備金11 萬元；3

30、月18 日，S企業(yè)財產(chǎn)保險合同約定的保險事故發(fā)生，至3 月31 日尚未結(jié)案定損，甲公司就該合同提取未決賠款準備金7 500 萬元。甲公司確認應(yīng)收分保準備金的會計處理如下：(1)2016 年1 月31 日，確認應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金。借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金 11000 貸：提取未到期責(zé)任準備金 11000 (2)2016 年3 月31 日，確認應(yīng)收分保未決賠款準備金。借：應(yīng)收分保未決賠款準備金 7500000 貸：攤回未決賠款準備金 7500000例7：2014 年12 月20 日，甲公司與G 保險股份有限公司(以下簡稱G 公司)簽訂一份事故超賠再保險合同，將由臺風(fēng)引發(fā)的保險賠款向G 公

31、司辦理分保。合同起期日為2015年1 月l 日，保險責(zé)任期間為1 年。2015年1 月3 日，甲公司向G 公司發(fā)出的分保業(yè)務(wù)賬單中標明的一次性預(yù)付保費金額為2 280 萬元。2015 年12月31 日，由臺風(fēng)引起的索賠案件基本結(jié)案定損，甲公司計算出應(yīng)向G 公司攤回的賠款金額為4 560 萬元，同時按照實際年度毛凈保費計算出應(yīng)向G 公司支付的實際保費金額為2 500 萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：(1)2015 年1 月3 日，確認分出保費：借：分出保費 22800000 貸：應(yīng)付分保賬款G 公司 22800000(2)2015 年12 月31 日調(diào)整預(yù)付保費：借：分出保費 2200000 貸：

32、應(yīng)付分保賬款G 公司2200000確認攤回賠款：借：應(yīng)收分保賬款G 公司 45600000 貸：攤回賠付支出 4560000實驗一：會計科目及借貸記賬法某商業(yè)銀行某月初有關(guān)賬戶資料如下：現(xiàn)金100 000元，活期存款60 000元，貸款294 000元，貴金屬30 000元，利息收入23 000元，利息支出21 000元，同業(yè)拆入60 000元，應(yīng)付利息2 000元，實收資本100 000元，盈余公積200 000元。本月發(fā)生以下銀行業(yè)務(wù)：（1） 發(fā)放給某化工企業(yè)A流動資金貸款一筆，金額為50 000元。借：貸款-A 50 000貸：吸收存款-A 50 000（2） 某機械制造廠B歸還所借流動

33、資金貸款40 000元，利息1440元，由其存款賬戶支付。借：吸收存款-B 41 440貸：利息收入 1 440貸款-B 40 000（3） 收兌黃金一份，價格為1 000元，以現(xiàn)金支付給客戶。借：貴金屬-黃金 1 000貸：庫存現(xiàn)金 1 000（4） 向中央銀行借款60 000元，歸還某商業(yè)銀行的拆入資金。 借：拆入資金 60 000 貸：向中央銀行借款 60 000（5） 預(yù)提某化工企業(yè)存款利息3 000元。借：利息支出 3 000 貸：應(yīng)付利息 3 000（6） 將100 000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。借：盈余公積 100 000貸：實收資本 100 000試算平衡表科目名稱期初余額本期發(fā)

34、生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金100000100099000貴金屬30000100031000貸款2940005000040000304000利息支出21000300024000利息收入23000144024440應(yīng)付利息200030005000拆入資金6000060000實收資本100000100000200000盈余公積200000100000100000吸收存款60000414405000068560向中央銀行借款6000060000合計445000445000255440255440458000458000實驗二1、根據(jù)余額表計息法計算6月20日應(yīng)結(jié)計的利息。2、根據(jù)乙種

35、賬計息法計算6月20日應(yīng)結(jié)計的利息。3、編制銀行利息入賬的會計分錄。（假設(shè)利息稅稅率為5%）三、提交實驗結(jié)果5月份計息余額表 2012 年 5 月科目名稱：活期存款 利率：0.36% 共 頁第 頁日期戶名賬號余額0502210789001171263復(fù) 核蓋 章劉洋255000265000275000283000293000307000317000本月合計35000至本月底累計未計息積數(shù)350006月份計息余額表 2012 年 6 月科目名稱：活期存款 利率：0.36% 共 頁第 頁日期戶名賬號余額0502210789001171263復(fù) 核蓋 章劉洋至上月底累計未計息積數(shù)3500017000

36、270003400044000540006400074000840009400010900010天小計5100011900012110001311000141100015110001611000171100018850019850020850020天小計151500218501.87至結(jié)息日累計應(yīng)計息積數(shù)186500累計計息積數(shù)=賬戶每日余額合計數(shù)=186500（元）利息=累計計息積數(shù)×日利息=186500×（0.36%÷360）=1.87（元）乙種賬格式××銀行活期存款賬賬號：0502210789001171263 戶名：劉洋 利率：0.36%2012年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核簽章月日525開戶5000貸5000315000528消費2000貸300026000530續(xù)存4000貸700042800063消費3000貸4000728000610工資5000貸9000218000612續(xù)存2000貸11000666000618消費3500貸750000618轉(zhuǎn)賬收入1000貸8500217000620結(jié)息貸850018500621入息1