內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢(shì)

1、成功足失敗Z球一切祁足劭力的結(jié)果內(nèi)部審計(jì)信息化的開(kāi)展現(xiàn)狀及趨勢(shì)摘要：我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化的立法現(xiàn)狀、人員現(xiàn)狀、技術(shù)發(fā) 展和根底設(shè)施現(xiàn)狀,和其他存在的問(wèn)題.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化系 統(tǒng)正呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、分級(jí)化、標(biāo)準(zhǔn)化的趨勢(shì),自動(dòng)化、智能化、云 計(jì)算等技術(shù)正融入審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)開(kāi)發(fā),以適應(yīng)ERP環(huán)境 下內(nèi)部審計(jì)的需要,新技術(shù)、新理念的融入提升了內(nèi)部審計(jì)效率 和質(zhì)量,從而為企業(yè)增加了價(jià)值.內(nèi)部審計(jì)信息化快速開(kāi)展的條 件和機(jī)遇正在成熟,有效利用內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)必將 成為未來(lái)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)技術(shù)開(kāi)展的趨勢(shì).關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)信息化 開(kāi)展現(xiàn)狀 開(kāi)展趨勢(shì)國(guó)外自上世紀(jì)末以來(lái),審計(jì)界開(kāi)發(fā)出多種審計(jì)抽樣和 選樣技術(shù)

2、方法,大量運(yùn)用信息化技術(shù)手段進(jìn)行審計(jì),并通 過(guò)建立各種風(fēng)險(xiǎn)信息化模型的方式,減少自身工作量的同 時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提升審計(jì)質(zhì)量.其內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮自 身優(yōu)勢(shì),大力推動(dòng)審計(jì)信息化在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中覆蓋水平, 對(duì)組織中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)利用信息手段進(jìn)行 調(diào)查分析評(píng)估、預(yù)測(cè).審計(jì)信息手段的大規(guī)模運(yùn)用使內(nèi)部 審計(jì)人員能夠及時(shí)弄清問(wèn)題產(chǎn)生的原因和開(kāi)展方向,及時(shí) 準(zhǔn)確向企業(yè)高層治理者提出解決方法或防范問(wèn)題再次發(fā) 生.因此,信息化手段的運(yùn)用不僅很大程度上提升了內(nèi)部 審計(jì)效率和質(zhì)量,更使內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)增加了價(jià)值.本文就我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化的立法現(xiàn)狀、人員現(xiàn)狀、 技術(shù)開(kāi)展和根底設(shè)施現(xiàn)狀,及其他存在的問(wèn)題進(jìn)行

3、了淺顯 探討,并通過(guò)案例對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的開(kāi)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè). 一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀1、內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)法規(guī)及準(zhǔn)那么滯后內(nèi)部審計(jì)信息化相使對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)流程各個(gè)環(huán) 節(jié)都在發(fā)生悄然的變化,原有的審計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)法規(guī)需要 新的指引性文件來(lái)指導(dǎo).內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)準(zhǔn)那么及法規(guī) 的建設(shè)與完善是內(nèi)部審計(jì)信息化不可或缺的基石.由于我 國(guó)信息化審計(jì)歷程較短,審計(jì)信息化立法方面有著許多的 空口.現(xiàn)有的審計(jì)工作準(zhǔn)那么相關(guān)法規(guī)及規(guī)章制度仍存在滯 后現(xiàn)象,不能詳盡的指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)踐.審計(jì)信息化手段作為一種先進(jìn)的審計(jì)方式,尚未有國(guó) 家層面的法律法規(guī)明確其地位、適用范圍、操作方式及方 法.我國(guó)開(kāi)展審計(jì)的

4、根本依據(jù)?審計(jì)法?及?審計(jì)法實(shí)施 條例?尚沒(méi)有明確將審計(jì)信息化手段正式列為審計(jì)方式之 一,其立法存在滯后性.信息化審計(jì)的法律地位,即審計(jì) 信息化的合法性是計(jì)算機(jī)審計(jì)立法中應(yīng)當(dāng)予以首要解決 的問(wèn)題.只有明確了內(nèi)部審計(jì)信息化的合法地位,才談得 上進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化.而會(huì)計(jì)信息化早在1996年6月 17日財(cái)政部發(fā)布的?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?時(shí)就有多個(gè)條 文對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作做了具體標(biāo)準(zhǔn),而1999年10月31 日通過(guò)的?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?更是以法律的形式對(duì) 會(huì)計(jì)信息化做出規(guī)定.因此,審計(jì)信息化立法完善作為審 計(jì)信息化工作根底是亟待解決的首要問(wèn)題.2、審計(jì)信息化人才知識(shí)結(jié)構(gòu)素質(zhì)有待改善會(huì)計(jì)信息化和治理信

5、息化條件下進(jìn)行審計(jì),要求審計(jì) 人員具有復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu),既要精通審計(jì)知識(shí),又要掌握現(xiàn) 代網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù).目前內(nèi)部審計(jì)行業(yè)非常缺乏這種復(fù)合 型人才.我國(guó)絕大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員都不同程度接受了計(jì) 算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn),但其培訓(xùn)層次大多是初級(jí)程度,還只是 立足計(jì)算機(jī)操作,大局部審計(jì)人員還沒(méi)有充分熟悉到信息 化審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用存在什么風(fēng)險(xiǎn),怎樣限制才能有效降低 風(fēng)險(xiǎn).還沒(méi)有真正掌握如何利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新 性的審計(jì).而專業(yè)計(jì)算機(jī)技術(shù)人員雖然對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)比 較熟悉,但他們對(duì)審計(jì)知識(shí)又不很熟練.所以說(shuō),我國(guó)目 前缺乏勝任信息化審計(jì)專業(yè)人才,尤其是開(kāi)發(fā)實(shí)用性和通 用性較強(qiáng)的審計(jì)軟件所需的高層次、高水平的人員還很缺

6、 乏.3、內(nèi)部審計(jì)信息化的支持技術(shù)開(kāi)展趨向成熟治理信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)信息化審計(jì)工作,需要 依托一定的技術(shù)條件.審計(jì)信息化的技術(shù)支撐環(huán)境,是 頁(yè)典內(nèi)容3成功足失敗Z球一切祁足劭力的結(jié)果治理信息化環(huán)境下開(kāi)展審計(jì)工作的前提條件.對(duì)于在廣闊 的地理區(qū)域開(kāi)展業(yè)務(wù)的現(xiàn)代化的大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)內(nèi)部 審計(jì)信息化技術(shù)支撐環(huán)境包扌舌計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和軟件及 數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)兩大方面.(1)內(nèi)部審計(jì)信息化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)根底穩(wěn)定可靠的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的根底設(shè)施是信息化技術(shù)條件 下開(kāi)展企業(yè)各項(xiàng)工作的前提,內(nèi)部審計(jì)工作更是不能例夕卜. 網(wǎng)絡(luò)的作用是是支持系統(tǒng)集成和信息交流.目前的信息技 術(shù)環(huán)境下,我國(guó)的大型企業(yè)集團(tuán)己經(jīng)建立了多級(jí)網(wǎng)絡(luò)及相

7、應(yīng)的信息資源整合體系.先進(jìn)的多級(jí)網(wǎng)絡(luò)通常包括企業(yè)內(nèi) 聯(lián)網(wǎng).其作用是連通企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)(包括同一 編制下的各個(gè)信息終端及不同地域內(nèi)的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)), 使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息互通及資源共享,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管 理要求,實(shí)現(xiàn)治理、研究與開(kāi)發(fā)的信息化,企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)是 實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源整合的先決條件；公網(wǎng),是連接企 業(yè)與外界的網(wǎng)絡(luò),能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)外界的信息收集與溝通, 進(jìn)而完成信息流、資金流和物流之間的整合.有的企業(yè)還 架設(shè)有專有外聯(lián)網(wǎng),它是連接企業(yè)及相關(guān)協(xié)作商之間的網(wǎng) 絡(luò). 促進(jìn)企業(yè)之間的電子數(shù)據(jù)交換、電子轉(zhuǎn)賬、 采購(gòu)、 財(cái)務(wù)等信息交流,以提升溝通效率,企業(yè)外聯(lián)網(wǎng)是企業(yè)充 分利用其外部資源的必要手

8、段.現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)根底環(huán)境為內(nèi) 部審計(jì)信息化提供了非常有力支撐,內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā) 展環(huán)境也正在成熟.(2) 軟件及數(shù)據(jù)庫(kù)開(kāi)展?fàn)顩r我國(guó)內(nèi)部審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)正在走向成熟,審計(jì)軟件的基 本功能包括的范圍正在逐漸擴(kuò)大,目前從支持審計(jì)方案管 理到各類審計(jì)證據(jù)的收集、評(píng)價(jià),以及各種審計(jì)工作底稿 及審計(jì)報(bào)告的編制,都可以利用審計(jì)軟件輔助完成.目前, 用于面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)的根本功能大 致如下： 數(shù)據(jù)采集、記錄、存儲(chǔ)及檢索功能審計(jì)軟件應(yīng)該能夠訪問(wèn)指定結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)文件或數(shù)據(jù) 庫(kù),能把所需的數(shù)據(jù)采集過(guò)來(lái),方便后面的審計(jì)數(shù)據(jù)分析. 同時(shí)將審計(jì)過(guò)程需要查閱的人員檔案、法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī) 章存入系統(tǒng),方便檢索. 數(shù)

9、據(jù)預(yù)處理功能審計(jì)軟件應(yīng)該能夠提供一些數(shù)據(jù)預(yù)處理功能,能對(duì)采 集來(lái)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換和清理,使其滿足審計(jì)數(shù)據(jù)分析 的需要. 數(shù)據(jù)分析功能審計(jì)軟件應(yīng)該能夠提供足夠的、方便靈活的數(shù)據(jù)分析 方法,滿足審計(jì)人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的需要.(3) 其他輔助功能輔助功能主要是幫助審計(jì)人員完成輔助審計(jì)工作,比 如審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告編制、審計(jì)底稿和檔案治理治理、 甚至包括審計(jì)成木的治理等.企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)方而,目前信息技術(shù)環(huán)境下治理數(shù)據(jù) 特別是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)和傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)有很大區(qū)另I. 治理信息化環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng),不再是面向某一具體應(yīng) 用,而正開(kāi)展為面向整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程,系統(tǒng)地記錄企業(yè) 經(jīng)濟(jì)行為,由于數(shù)據(jù)庫(kù)在設(shè)計(jì)

10、中,考慮了企業(yè)各個(gè)信息系 統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)化,為審計(jì)信息化全面推行提供了珍貴的契 機(jī).4、現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)存在缺乏(1) 現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)仍缺少標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的軟 件規(guī)那么,數(shù)據(jù)接口遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化.目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)仍具有很強(qiáng)的專用 性特點(diǎn),即只能對(duì)指定的財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)、只能對(duì) 本公司出品的財(cái)務(wù)軟件生成的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì).從內(nèi)部審計(jì) 信息系統(tǒng)長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展來(lái)看審計(jì)軟件不能專為一種財(cái)務(wù)軟件 而設(shè)計(jì),而應(yīng)具有一定通用性.會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件在保 證各自的職能標(biāo)準(zhǔn)的前提下,應(yīng)更好地表達(dá)兩者從開(kāi)發(fā)、 設(shè)計(jì)到操作技術(shù)方面的協(xié)調(diào)一致.此外,也可在系統(tǒng)中, 事先嵌入審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)接口,使用通用的審計(jì)程

11、序來(lái)執(zhí)行 審計(jì)監(jiān)督,建立審計(jì)跟蹤文件,在保證平安前提下使用標(biāo) 準(zhǔn)的數(shù)據(jù)格式記錄符合指定條件的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及操作處理 的相關(guān)信息,以便日后審計(jì)人員跟蹤追查這些程序,執(zhí)行 審計(jì)功能.(2) 現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)限制功能缺乏審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法是影響審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的重要因素. 然而,目前國(guó)內(nèi)在研究審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法時(shí)缺少對(duì)其風(fēng)險(xiǎn) 限制功能的研究,有些對(duì)數(shù)據(jù)分析方法風(fēng)險(xiǎn)的研究多是從 定性的角度進(jìn)行分析,缺少定量分析.因此,在研究新的數(shù) 據(jù)分析方法時(shí),要注意對(duì)該方法的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析, 并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).二、內(nèi)部審計(jì)信息化開(kāi)展趨勢(shì)1、審計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)化、分級(jí)化隨著企業(yè)治理信息化程度的提升,越來(lái)

12、越多的企業(yè)集 團(tuán)實(shí)現(xiàn)了多級(jí)集團(tuán)管控與多元化產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng).其財(cái)務(wù)核算甚 至企業(yè)治理均己通過(guò)信息化手段構(gòu)建成為多級(jí)集團(tuán)管控 財(cái)務(wù)核算體系、集團(tuán)并賬與并表、集團(tuán)報(bào)表平臺(tái).其治理 系統(tǒng)縱向?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)總部與下屬二級(jí)企業(yè)、三級(jí)企業(yè)之間的 業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)與信息交互；橫向?qū)崿F(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊之間,集團(tuán)核 心產(chǎn)業(yè)鏈之間的業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)與信息交互.基于這種情況,審 計(jì)軟件也呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化,多極化特色.本文以某國(guó)務(wù)院國(guó) 資委監(jiān)管的特大型企業(yè)集團(tuán)案例說(shuō)明：(1)企業(yè)簡(jiǎn)介某集團(tuán)是國(guó)務(wù)院國(guó)資委監(jiān)管的特大型企業(yè)集團(tuán),是全 球最大的冶金工程承包商,也是是全球最大的國(guó)際工程承 包商之一.2021年,該集團(tuán)在美國(guó)?財(cái)富?雜志“世界 500強(qiáng)企業(yè)排名中位居

13、第280位,在美國(guó)?工程新聞?dòng)?錄?(ENR)評(píng)選的“ 225家全球最大承包商中位列第9 位.(2) 企業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)治理狀況該集團(tuán)業(yè)務(wù)涉及房屋建筑、資源開(kāi)采、裝備制造、房 地產(chǎn)開(kāi)發(fā),造紙等領(lǐng)域,屬多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán).集團(tuán)通 過(guò)IS09001： 2000治理體系認(rèn)證,治理水平較高,信息化 根底較好.該企業(yè)集團(tuán)其分支機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)及海外局部國(guó) 家,符合多元化、多級(jí)化集團(tuán)特征.該集團(tuán)審計(jì)治理根底 深厚,水平較高.隨著集團(tuán)改革與開(kāi)展的深入推進(jìn),內(nèi)部 治理監(jiān)督工作的深入開(kāi)展,內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)治理中正 發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理中產(chǎn)生的大量電 子信息數(shù)據(jù),傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式越來(lái)越不能滿足其開(kāi)展

14、的審計(jì)業(yè)務(wù),該集團(tuán)審計(jì)效率和審計(jì)治理的矛盾日趨突岀.(3) 信息化特點(diǎn)該企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算采用用友NC系統(tǒng),該系統(tǒng)在該 集團(tuán)采用統(tǒng)一治理分級(jí)部署、分級(jí)維護(hù)的模式運(yùn)行.該軟 件用戶界面為網(wǎng)頁(yè)登陸,數(shù)據(jù)庫(kù)放置于各分級(jí)單位效勞器. 用戶數(shù)據(jù)錄入、修改、保存等操作均由網(wǎng)絡(luò)傳遞.(4) 該集團(tuán)內(nèi)審人員傳統(tǒng)手工審計(jì)模式的困境該集團(tuán)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)不同的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系 統(tǒng),難以快速獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù).依賴于被審計(jì)單位報(bào) 送數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、有效性、及時(shí)性受到限 制；缺乏有效的計(jì)算機(jī)輔助分析工具,無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù) 數(shù)據(jù)進(jìn)行多年度縱向分析、多單位橫向比照、直觀的圖表 頁(yè)輿內(nèi)容7成功足失敗Z球一切祁足劭

15、力的結(jié)果分析、數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)查詢和穿透挖掘,并且主要使用EXCEL 進(jìn)行分析,致使分析結(jié)果的準(zhǔn)確性面臨很大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；缺 乏標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)實(shí)施方案,審計(jì)范圍不固定,審計(jì)程序不規(guī) 范,審計(jì)方法不統(tǒng)一,導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作存在依賴審計(jì)人 員經(jīng)驗(yàn)和水平,審計(jì)工作質(zhì)量無(wú)法得到保證.(5)內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)施狀況及成效該集團(tuán)針對(duì)自身行業(yè)特點(diǎn)、地域分布、治理水平、適 時(shí)自上而下開(kāi)展審計(jì)信息化工作.在該集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)大力 推動(dòng)下,最終上線的審計(jì)信息化系統(tǒng)基木覆蓋審計(jì)治理和 審計(jì)作業(yè)的各個(gè)核心業(yè)務(wù)需求,總體功能架構(gòu)主要包括七 大功能模塊,實(shí)現(xiàn)了辦公治理、資源治理、方案治理、項(xiàng) 目治理、檔案治理、決策支持、審計(jì)作業(yè)一體化解決方案

16、, 將內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)方面基木納入審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行 治理.審計(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)過(guò)系統(tǒng)測(cè)試和試運(yùn)行兩個(gè)階段的實(shí) 施,總體上到達(dá)了首期建設(shè)的目標(biāo),系統(tǒng)運(yùn)行根本穩(wěn)定, 比擬全面地覆蓋了審計(jì)業(yè)務(wù)操作與審計(jì)工作治理,為提升 審計(jì)質(zhì)量和效率打下了可靠的根底.該集團(tuán)傳統(tǒng)審計(jì)模式 的弱點(diǎn)根本得到克服. 審計(jì)治理水平得到增強(qiáng)通過(guò)系統(tǒng)的上線運(yùn)行,強(qiáng)化了審計(jì)方案執(zhí)行的監(jiān)督, 提升了審計(jì)資源治理的科學(xué)性,工程治理流程得到固化和 進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn),為審計(jì)治理水平的提升提供了有力支持. 審計(jì)質(zhì)量水平得到提升通過(guò)推行審計(jì)方案模板治理,明確審計(jì)質(zhì)量限制關(guān)鍵 節(jié)點(diǎn),審計(jì)任務(wù)配備到人,明確了審計(jì)責(zé)任,強(qiáng)化了審計(jì) 工程質(zhì)量治理限制手段；通過(guò)

17、科學(xué)的審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用, 提升了抽樣樣本的客觀性；推行審計(jì)工作主審制,固化審 計(jì)工作底稿、報(bào)告復(fù)核流程,從源頭上增強(qiáng)質(zhì)量治理,有 力地促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量水平的提升. 審計(jì)效率得到有效提升在審計(jì)信息系統(tǒng)中,作業(yè)治理模塊建立了與審計(jì)工程 執(zhí)行相關(guān)的各種分析工具,提升了而對(duì)海量數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)挖 掘水平和分析判斷水平.同時(shí),作業(yè)系統(tǒng)中靈活數(shù)據(jù)采集 的應(yīng)用,提升了各種審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)的采集整合水平,防止 了在審計(jì)過(guò)程中需要使用不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)的紛繁復(fù)雜的工 作,審計(jì)效率得到切實(shí)有效的提升.(6)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)該案例的成功經(jīng)驗(yàn)顯示,對(duì)于集團(tuán)企業(yè)成功實(shí)施內(nèi)部 審計(jì)信息化需要的條件主要包括 集團(tuán)企業(yè)的治理信息化根底.該集團(tuán)治理信

18、息化 水平較高,員工對(duì)信息化有一定的熟悉,具備一定的信息 化根底. 自上而下,領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng).該集團(tuán)采用自上而下的方 式推行內(nèi)部審計(jì)信息化,因而內(nèi)部審計(jì)信息化快速有效的 開(kāi)展,內(nèi)部各單位執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)統(tǒng)一.2、云計(jì)算技術(shù)審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的展望(1) 云計(jì)算原理及分類云計(jì)算實(shí)際上是一種全新的網(wǎng)絡(luò)效勞模式,將傳統(tǒng)的 以桌面為核心的任務(wù)處理轉(zhuǎn)變?yōu)橐跃W(wǎng)絡(luò)為核心的任務(wù)處 理,利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)自己想完成的一切處理任務(wù),使網(wǎng)絡(luò) 成為傳遞效勞、計(jì)算力和信息的綜合媒介,真正實(shí)現(xiàn)按需 計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)協(xié)作.云計(jì)算根據(jù)效勞對(duì)象的不同,一般分為公有云和私有 云兩大類,前者指的是面向廣域范圍內(nèi)的公共效勞對(duì)象的 云計(jì)算效勞,一般具有社會(huì)性,

19、普遍性和公益性等特點(diǎn)的 運(yùn)營(yíng)效勞,而后者一般是指社會(huì)單位為自身需要所建設(shè)的 自有云計(jì)算效勞模式,一般具有行業(yè)性特點(diǎn),如：國(guó)家審 計(jì)私有云、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)私有云等.(2) 云計(jì)算在內(nèi)部審計(jì)方面的應(yīng)用實(shí)際上政府審計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)在云計(jì)算方而有過(guò)應(yīng)用其 產(chǎn)品被命名為“審計(jì)治理系統(tǒng)一拖N版,區(qū)域級(jí)審計(jì)機(jī) 關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲得審計(jì)治理的應(yīng)用、存儲(chǔ)、計(jì)算效勞,感覺(jué) 自己擁有一套獨(dú)立的審計(jì)治理系統(tǒng).而所有的效勞獲得只 需要審計(jì)人員能夠聯(lián)入審計(jì)專網(wǎng)(即審計(jì)私有云)、有一 臺(tái)個(gè)人計(jì)算機(jī)(即云終端),終端用戶并不需要知道審計(jì) 治理系統(tǒng)運(yùn)行在哪里、如何部署、怎樣治理等等,也不需 頁(yè)與內(nèi)容11成功足失敗Z球一切祁足劭力的結(jié)果要關(guān)心

20、數(shù)據(jù)平安、病毒防護(hù)、應(yīng)用升級(jí)等.“審計(jì)治理系 統(tǒng)一拖N版是一個(gè)典型的私有云效勞案例,而過(guò)去的單 機(jī)版審計(jì)系統(tǒng)用戶那么必須考慮上述的問(wèn)題.內(nèi)部審計(jì)私有云的建設(shè)那么處于起步階段,根據(jù)云計(jì)算 的開(kāi)展和現(xiàn)有的軟硬件水平,構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)私有云要求在 云計(jì)算的根底上搭建一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái),實(shí)現(xiàn)各 類內(nèi)部審計(jì)信息的數(shù)字化,以促進(jìn)信息的交流與共享,使 內(nèi)部審計(jì)資源在企業(yè)內(nèi)部得到充分優(yōu)化利用.構(gòu)建內(nèi)部審 計(jì)私有云,將是利用云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的根底上對(duì) 其進(jìn)行改造,構(gòu)建審計(jì)云平臺(tái),建設(shè)一個(gè)能容納各類審計(jì) 所需資料的系統(tǒng)平臺(tái),用于歸集審計(jì)數(shù)據(jù)和治理數(shù)據(jù),實(shí) 現(xiàn)資源共享.包括：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)收集、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)分

21、 析、審計(jì)治理數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)記錄與歸檔、法規(guī)政策文件、 內(nèi)部規(guī)章制度等,并將這些數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新,建立在一個(gè)統(tǒng) 一的平臺(tái)上節(jié)約審計(jì)時(shí)間提升審計(jì)效率.3、內(nèi)部審計(jì)信息化軟件標(biāo)準(zhǔn)走向統(tǒng)一化軟件標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化是審計(jì)信息化的必然趨勢(shì).未來(lái)的 審計(jì)信息化軟件必將在軟件規(guī)那么和接口數(shù)據(jù)上逐漸趨于 統(tǒng)一.能夠看到的是國(guó)家己經(jīng)對(duì)審計(jì)信息化軟件的標(biāo)準(zhǔn)化 工作有了一定的重視.國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化治理委員會(huì)于2021年 就批準(zhǔn)成立全國(guó)審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)由其負(fù)責(zé) 在審計(jì)信息化領(lǐng)域及與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息化、治理信息 化等領(lǐng)域開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)化工作.審計(jì)信息化工作有了全國(guó)性專 業(yè)技術(shù)工作組織的指導(dǎo).國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化治理委員會(huì)目前正對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件

22、及企 業(yè)資源方案ERP軟件的會(huì)計(jì)核算局部,包括-術(shù)語(yǔ)、數(shù) 據(jù)格式、數(shù)據(jù)交換、業(yè)務(wù)流程、信息平安、治理和決策領(lǐng) 域的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制、修訂工作及技術(shù)歸口進(jìn)行 治理.內(nèi)部審計(jì)信息化的規(guī)那么統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的巨輪己經(jīng) 起航.4、內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)走向自動(dòng)化與智能化1自動(dòng)化、智能化功能將融入內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)常用的數(shù)據(jù)分析方法往往不能從電子數(shù)據(jù)中提取一 些隱藏的或未知的信息,而通過(guò)采用一些先進(jìn)的信息技術(shù), 如數(shù)據(jù)匹配、孤立點(diǎn)檢測(cè)、關(guān)聯(lián)規(guī)那么、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法, 可以有效地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中的一些隱藏的或未知的信 息,使審計(jì)軟件向智能化方向開(kāi)展.2建立審計(jì)模型是自動(dòng)化、智能化推動(dòng)條件建立并運(yùn)用各類審計(jì)模

23、型如：審計(jì)對(duì)象模型、審計(jì) 數(shù)據(jù)模型、審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型、審計(jì)程序模型、審計(jì)證據(jù) 模型、審計(jì)工作底稿模型、審計(jì)報(bào)告模型、審計(jì)疑點(diǎn)模型、 審計(jì)處理模型、審計(jì)治理模型從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的自動(dòng)化和 審計(jì)治理的智能化.5、內(nèi)部審計(jì)信息化與ERP結(jié)合程度繼續(xù)提升ERP 企業(yè)資源規(guī)劃是集信息技術(shù)與先進(jìn)治理思想 于一身的現(xiàn)代企業(yè)信息化運(yùn)行模式,也是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行 有效共享與利用的信息系統(tǒng),其主要目的是使企業(yè)的資源 在各個(gè)治理環(huán)節(jié)的各個(gè)方面得到合理配置和優(yōu)化治理,從 而更好地應(yīng)對(duì)日趨劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效. ERP系統(tǒng)的實(shí)施使企業(yè)治理及財(cái)務(wù)限制方式發(fā)生改變,也 給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn).(1)

24、內(nèi)部審計(jì)信息化與E R P科學(xué)治理理念相結(jié)合隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)的運(yùn)行和信息技術(shù)的成熟和開(kāi)展, 企業(yè)治理將逐步形成以流程為主干的科學(xué)治理體系,企業(yè) 治理信息化系統(tǒng)的建立,必然派生出在現(xiàn)代企業(yè)治理理念 指導(dǎo)下,集科學(xué)性、前瞻性、標(biāo)準(zhǔn)性、持續(xù)性與集成、共 享和應(yīng)用軟件于一體的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng).典型的ERP應(yīng)用,應(yīng)在建立起先進(jìn)的治理理念前提下, 將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化為一個(gè)緊密聯(lián)系的業(yè)務(wù)鏈,劃分為 相互協(xié)作的支持子系統(tǒng),整合了企業(yè)治理理念、業(yè)務(wù)流程、 根底數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件于一體的企業(yè)資 源治理系統(tǒng).ERP是綜合應(yīng)用了客戶機(jī)/效勞器體系、關(guān) 系數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、圖形用戶界面、網(wǎng)絡(luò)通

25、訊 等技術(shù)機(jī)制的產(chǎn)品.從ERP治理系統(tǒng)的主要特征體看,現(xiàn)代企業(yè)ERP治理 大致劃分為三個(gè)根本層面,即戰(zhàn)略決策層：戰(zhàn)略治理、決 策支持、執(zhí)行反應(yīng)；銷售層：統(tǒng)一規(guī)劃方案、資本運(yùn)營(yíng)、 預(yù)算集中管控、生產(chǎn)力布局與調(diào)控；根底操作層：專業(yè)生 產(chǎn)治理、門(mén)戶治理、0A系統(tǒng)治理、檔案治理等信息治理模 塊化.毋容置疑,能否不斷深化與現(xiàn)代企業(yè)治理信息化的 平臺(tái)與環(huán)境支持相結(jié)合,是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化成敗的關(guān)鍵.(2)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)ERP數(shù)據(jù)的認(rèn)知在不斷加深 ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)產(chǎn) 生的數(shù)據(jù)的認(rèn)知和利用在繼續(xù)加深對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)確實(shí)立是審計(jì)信息化系 統(tǒng)建立的根本前提.在ERP治理系統(tǒng)中,會(huì)

26、計(jì)信息化系統(tǒng), 是企業(yè)治理信息化的重點(diǎn)和核心內(nèi)容之一.審計(jì)信息化逐 漸消化吸收、分析、利用ERP產(chǎn)生的治理數(shù)據(jù)過(guò)程中,對(duì) 會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的充分利用仍然是審計(jì)信息化系統(tǒng) 的基點(diǎn).審計(jì)信息化,是利用現(xiàn)代信息技術(shù),對(duì)傳統(tǒng)審計(jì) 模式進(jìn)行重構(gòu),并在重構(gòu)的現(xiàn)代審計(jì)模式上,通過(guò)評(píng)價(jià)控 制會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng),信息化的審計(jì)監(jiān)督體系,以提升審計(jì) 在提升企業(yè)價(jià)值中的作用,促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展.在企業(yè)建立ERP 治理系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下,企業(yè)會(huì)計(jì)信息的深度利 用,必將成為未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的重點(diǎn)內(nèi)容之一. ERP環(huán)境下,驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部形成的信息的真實(shí)可靠 性,將成為審計(jì)信息化的工作重點(diǎn).企業(yè)信息化治理系統(tǒng)所生成記錄的信息是各將是電 子化的海量的信息.因此,信息數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出, 均以數(shù)據(jù)庫(kù)文件為載體,其治理事項(xiàng)將由企業(yè)信息化治理 系統(tǒng)的各個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行處里,甚至是自動(dòng)化處理,由此可 以推斷,未來(lái)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì),將是對(duì)信息化治理系統(tǒng)內(nèi) 數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì).為此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)更加側(cè)重于 驗(yàn)證系統(tǒng)內(nèi)原始數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠,數(shù)據(jù)庫(kù)的存取是否 得當(dāng),以及這些信息化子系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)被不留痕跡修改的風(fēng) 險(xiǎn)程度等問(wèn)題.由此可以認(rèn)為,企業(yè)內(nèi)部信息的真實(shí)可靠 性必將成為審計(jì)信息化的重要任務(wù). 內(nèi)部審計(jì)信息化與ERP結(jié)合是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求審計(jì)署提出?信息化建設(shè)總體目標(biāo)和設(shè)