“營改增”對建筑業(yè)的影響與對策

1、“營改增”對建筑業(yè)的影響與對策- 營改增論文“營改增”對建筑業(yè)的影響與對策摘 要 “營改增”是近來幾年開始的對于稅務制度的改革，對于建筑業(yè)來說，影響的幅度相對較大，稅務制度的改革對于建筑企業(yè)的負稅、經營、現金流等等由產生了重大的影響， 為了應對“營改增”帶來的影響，除了從前期管理和合作商選擇上更加謹慎以外，財務人才的培養(yǎng)也是核心問題。關鍵詞 營業(yè)稅增值稅改革 建筑企業(yè)一、前言自從“營改增”改革開始，建筑業(yè)就受到了很大的影響，對于影響帶來的一系列后果，需要建筑企業(yè)做出適當的改變來適應改革，以保證納稅額度的降低。二、營業(yè)稅改增值稅主要內容從 2012 年開始，我國開始營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革。本

2、次稅制改革的核心內容大致分為兩方面： 一是征稅范圍。自 2014 年 1 月 1 日起，“營改增”試點征稅范圍包括全國范圍內的交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)， 其中建筑業(yè)也名列中間。二是征稅的稅率。在原本實行的13% 和 17% 兩檔稅率的基礎上增加 6% 和 11% 兩檔稅率，這部分是交通運輸業(yè)和建筑業(yè)等等適用的稅率，也是研發(fā)和技術服務、 文化創(chuàng)意物流輔助鑒證咨詢以及廣播影視等現代服務業(yè)適用的稅率。三、“營改增”對建筑業(yè)的影響（1 ）“營改增”對建筑業(yè)的現實意義。當營業(yè)稅改增值稅之后，對于建筑業(yè)中的重復征稅問題的解決具有重大意義。根據改革后的試點單位反饋， 原本建筑業(yè)的營業(yè)稅為3% ，改

3、革之后，改為增值稅，這樣就適用11% 的稅率，而增值稅則可以通過抵扣進項稅，將不同的稅種改變， 修改成為統(tǒng)一的增值稅， 嚴謹地按照新的稅務制度執(zhí)行，交稅重復的問題迎刃而解。（2 ）對企業(yè)稅負的影響?！盃I改增”后，建筑業(yè)按一般計稅方法計算繳納增值稅，應納稅額等于銷項稅額減進項稅額。因此， “營改增”對建筑企業(yè)稅負的影響主要取決于稅率和進項稅額。建筑業(yè)的投資較大，設計的立項非常多，特別是對于建筑材料的購置和設備的購置或租用，巨大的開銷需要擔負沉重的稅務，實現“營改增”之后， 對于已成立多年的建筑企業(yè)，購置或者租用設備產生的增值稅進項稅已經進行了一次統(tǒng)計，所以并不能進行抵扣，增加的稅務強度。另一方面

4、建筑業(yè)的材料購置并不都是正規(guī)單位，也并不都具備正規(guī)發(fā)票， 導致企業(yè)需要額外繳納這部分的稅務，使得原本就沉重的稅務更加不堪。（3 ）對企業(yè)現金流的影響。“營改增”后，企業(yè)營業(yè)收入要扣除增值稅發(fā)票上注明的銷項稅額，所以在收入上，有了一定的降低，部分收入抵稅。營業(yè)成本也較“營改增”前降低，首先，建筑材料購買的時候， 產生的進項稅可以部分抵扣，節(jié)省開支；營業(yè)稅是價內稅，營業(yè)稅計入了營業(yè)稅金及附加稅務，增值稅是價外稅， 沒有計入營業(yè)稅金及附加幾項因素綜合作用，所以相比較而言， 增值稅從絕對數值上是小于營業(yè)稅的，企業(yè)稅務減少，經營狀況自然更好。（4 ）對企業(yè)經營成果的影響。“營改增”后，建筑業(yè)從小規(guī)?；蛘?/p>

5、非增值稅納稅人處購買的原材料不能進行進項稅額抵扣，建筑企業(yè)需要繳納更多的增值稅，這部分稅款直接從現金流中走，影響很大。另一方面，建筑業(yè)的產品非常特殊，價值極高，并且只能通過預售的方式收取收入，產品的周期長，大多數都需要幾年的周期， 導致收款相對比較停滯， 當這些金額納稅之后， 所剩的現金并不足以運營整個項目， 這時就需要增加更多的現金流，從而增加企業(yè)的現金流負擔。（5 ）對企業(yè)設備更新的影響。原本在企業(yè)購進機械設備可以抵扣進項稅額“營改增”之前， 建筑企業(yè)購進機械設備的增值稅并不能進行抵扣，建筑企業(yè)的資金不足以支撐設備的更新與升級；“營改增”后這部分進項稅額可以抵扣，現金流增多，對于建筑企業(yè)來

6、說， 將增多的現金流投入在設備的研發(fā)與升級上會更大程度地加強工作效率， 這部分投入會得到翻倍的回報，所以“營改增”業(yè)加強了建筑企業(yè)對設備更新升級的積極性，從而促進行業(yè)的發(fā)展。（6 ）對發(fā)票管理的影響。稅制改革前，建筑企業(yè)征收的是營業(yè)稅，建筑企業(yè)在完成項目結款的時候， 所開的發(fā)票一般是由當地的稅務局統(tǒng)一開出，并沒有分種類。開具發(fā)票的對象既可以是企業(yè)法人，也可以是普通納稅人， 但是兩者的稅務情況并不相同， 相對比較混亂，對象不統(tǒng)一，稅務業(yè)相對較重。 “營改增”之后，由于建筑企業(yè)開始只征收增值稅，所以企業(yè)在最終結款的時候，開具增值稅的發(fā)票，開票主體為一般納稅人。 由于一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以

7、用于抵扣進項稅額，而其他種類的納稅人取得增值稅專用發(fā)票無法抵扣發(fā)票上的稅額，所以在開發(fā)票的之前， 需要確認合作方的發(fā)票是否符合增值稅的標準，這關系到最終發(fā)票的有效性和落實性，如果開發(fā)票的主體是其他種類的納稅人，則并不能抵扣發(fā)票稅額， 那么稅務將會變得很重， 并且由企業(yè)全權承擔， 從而加重了不必要的企業(yè)稅務。四、建筑業(yè)對于”營改增”的對策（1 ）加強前期工作。對于前期的納稅籌劃，需要重視起來，同時對管理要嚴謹，千里之堤，潰于蟻穴，要在最初杜絕漏洞。對于企業(yè)來說，稅收具有強制性與固定性等特點， 是具有剛性的硬性標準。 對于“營改增”帶來的問題，建筑企業(yè)的應對要從最初的思想上就需要高度重視，在具備了

8、思想指導的前提下，就需要將思想落在實處， 盡可能地做好前期的策劃工作，每一個環(huán)節(jié)的工作都要做好準備。另外，可以積極尋求一些適合的在法律范圍之內的方法進行稅收籌劃，合理的方法往往能很有效地分配企業(yè)稅收。同樣，通過合理的方法對稅收的時間進行適當的延期也會降低部分納稅的金額。不過，最基礎的方法還是通過對于材料與設備的購置進行合理的預算，盡可能地降低成本， 進行多次仔細的評估， 通過多種方法來降低企業(yè)的稅收負擔。（2 ）加強合作商管理。對于建筑企業(yè)各個合作單位的選擇需要謹慎，特別是在合同的制作簽訂上需要徹底的完善，以防止一些漏洞的出現， 造成不可估量的損失，在“營改增”之后， 增值稅進項稅款的抵扣的數

9、值直接關系到企業(yè)的收益。所以，在選擇合作商的時候需要對其進行深入的了解，特別是對于他們的納稅人資格審查和稅率情況， 根據實際情況可以酌情選擇， 需要清楚的約定稅費的憑證，并需要明晰付款的程序、預付款、分期付款以及尾款等等。對于合作商戶的管理也需要規(guī)范化，杜絕混亂的管理機制帶來額外損耗。（3 ）加強財務隊伍的建設。注意現代的企業(yè)財務人員精英隊伍建設，對于人才的培養(yǎng)需要建立合理的機制。由于“營改增”是一個全新的稅務制度，對于原本熟悉營業(yè)稅的財務人員來說，需要正確地理解并增長新的業(yè)務知識，以跟上改革的步伐， 這也是最大的挑戰(zhàn)。 做出改變的第一步是要從思想知識上進行改變，才能正確地指導實際操作。 現代企業(yè)競爭的核心問題是人才的競爭，技術與知識的不斷變化與革新給人才創(chuàng)造了更多的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要在一定的時間內組織培訓，集中提升財務人員的知識，并且設置考核機制，加速人才的更新。五、結論對于“營改增”帶來的一系列影響，建筑企業(yè)需要迅速反應，及時地采取重要措施，從思想上，制度上帶來實質性的改變， 并且解決核心問題： 人才問題。進行人才的招攬以及培訓， 培養(yǎng)人才。只有