稅制改革與企業(yè)財(cái)務(wù)管理專訓(xùn)(共81頁).ppt

1、防范騙取出口退稅罪防范騙取出口退稅罪 根據(jù)根據(jù)刑法刑法第第204204條規(guī)定：以假報(bào)出口或條規(guī)定：以假報(bào)出口或者其它欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額者其它欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰金；數(shù)額巨大或取稅款一倍以上五倍以下的罰金；數(shù)額巨大或者有其它特別嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以者有其它特別嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以上有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或者有上有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或者有其它特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期或無期，其它特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期或無期，并處罰

2、金或者沒收財(cái)產(chǎn)。并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪20022002年年9 9月月9 9日最高人民法院審判委員會(huì)第日最高人民法院審判委員會(huì)第12411241次會(huì)議通過法釋次會(huì)議通過法釋200230200230號(hào)規(guī)定：號(hào)規(guī)定：假報(bào)出口：是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目假報(bào)出口：是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為的，具有下列情形之一的行為: :( (一一) )偽造或者簽訂虛假的買賣合同；偽造或者簽訂虛假的買賣合同；( (二二) )以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉靡詡卧臁⒆冊(cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、

3、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；( (三三) )虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；( (四四) )其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪“其他欺騙手段其他欺騙手段”是指是指: :( (一一) )騙取出口貨物退稅資格的；騙取出口貨物退稅資格的；( (二二) )將未納稅或者免稅貨物做為已稅貨物出將未納稅或者免稅貨物做為已稅貨物出口的；口的；( (三三) )雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品雖有貨物出口

4、，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；出口退稅款的；( (四四) )以其他手段騙取出口退稅款的。以其他手段騙取出口退稅款的。騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪數(shù)額界定：數(shù)額界定： “ “數(shù)額較大數(shù)額較大”是指騙取出口退稅款是指騙取出口退稅款5 5萬元以上；萬元以上； “ “數(shù)額巨數(shù)額巨大大”退稅款退稅款5050萬元以上；萬元以上； “ “數(shù)額特別巨大數(shù)額特別巨大”指退稅款指退稅款250250萬元以上。萬元以上。情節(jié)界定：情節(jié)界定：“其他嚴(yán)重情節(jié)其他嚴(yán)重情節(jié)”指（一指（一) )造成國(guó)家稅款損失造成國(guó)家稅款損失3030萬元以上

5、萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；（二并且在第一審判決宣告前無法追回的；（二) )因騙取國(guó)家因騙取國(guó)家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在款數(shù)額在3030萬元以上的；萬元以上的；( (三三) )情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。情節(jié)嚴(yán)重的其他情形?！捌渌貏e嚴(yán)重情節(jié)其他特別嚴(yán)重情節(jié)”:( :(一一) )造成國(guó)家稅款損失造成國(guó)家稅款損失150150萬元以萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；上并且在第一審判決宣告前無法追回的；( (二二) )因騙取國(guó)家因騙取國(guó)家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅出口退稅行為受過

6、行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在款數(shù)額在150150萬元以上的；萬元以上的；( (三三) )情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形1 1、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國(guó)家出口退稅款，仍違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出欲騙取國(guó)家出口退稅款，仍違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國(guó)家出口退稅款的。自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國(guó)家出口退稅款的。2 2、實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒有實(shí)際取得、實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或

7、者減輕出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰處罰3 3、實(shí)施騙取出口退稅犯罪，同時(shí)構(gòu)成虛開增值、實(shí)施騙取出口退稅犯罪，同時(shí)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。重的規(guī)定定罪處罰。其它規(guī)定其它規(guī)定稅收籌劃的兩種思路稅收籌劃的兩種思路思路之一：圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)思路之一：圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)立決策設(shè)立決策財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策分配決策分配決策購(gòu)銷決策購(gòu)銷決策設(shè)設(shè)立立決決策策籌籌劃劃外商投資企業(yè)、高科技企業(yè)、其外商投資企業(yè)、高科技企業(yè)、其他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目設(shè)立分公司、還是獨(dú)立企業(yè)設(shè)立分公司、還是獨(dú)立企業(yè)購(gòu)買設(shè)備，還是租賃設(shè)

8、備購(gòu)買設(shè)備，還是租賃設(shè)備選擇那些企業(yè)作為并購(gòu)對(duì)象選擇那些企業(yè)作為并購(gòu)對(duì)象設(shè)立決策的稅收籌劃設(shè)立決策的稅收籌劃財(cái)務(wù)決策稅收籌劃財(cái)務(wù)決策稅收籌劃財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策籌籌劃劃 籌劃思路籌劃思路將低稅負(fù)的業(yè)務(wù)分離出來縮短折舊和攤銷期，推遲納稅時(shí)間選擇穩(wěn)健的計(jì)價(jià)方法，推遲納稅時(shí)間控制稅法現(xiàn)值的支出，減少納稅調(diào)整分配決策稅收籌劃分配決策稅收籌劃分分配配決決策策 限額扣除 可以抵稅按比例稅率計(jì)稅超額累進(jìn)稅率稅收籌劃的兩種思路稅收籌劃的兩種思路思路之二：圍繞企業(yè)稅種范圍思路之二：圍繞企業(yè)稅種范圍增值稅增值稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅內(nèi)外資企業(yè)所得稅內(nèi)外資企業(yè)所得稅其它稅其它稅出口退稅日期的籌劃出

9、口退稅日期的籌劃案例：某公司有一批貨柜在案例：某公司有一批貨柜在2003年年12月月24日日已裝柜已裝柜,原訂船期為原訂船期為2003年年12月月26日蛇口開日蛇口開船船,但由于船公司原因但由于船公司原因,此班船在寧波因故延誤此班船在寧波因故延誤,所以到達(dá)深圳日期為所以到達(dá)深圳日期為2003年年12月月31日日,實(shí)際實(shí)際開船為開船為2004年年1月月1日日,此種情況不是由于出口此種情況不是由于出口公司原因公司原因,而是海運(yùn)公司的原因而是海運(yùn)公司的原因,那么這批貨出那么這批貨出口退稅率適用新稅率還是舊稅率呢？這主要口退稅率適用新稅率還是舊稅率呢？這主要看這批貨物的報(bào)關(guān)單所載明的出口日期，退看這批

10、貨物的報(bào)關(guān)單所載明的出口日期，退稅不管實(shí)際船開出日期。稅不管實(shí)際船開出日期。利用保稅區(qū)和出口加工區(qū)籌劃利用保稅區(qū)和出口加工區(qū)籌劃保稅區(qū)：全稱加工貿(mào)易保稅區(qū)，即一個(gè)國(guó)家劃保稅區(qū)：全稱加工貿(mào)易保稅區(qū)，即一個(gè)國(guó)家劃出一定范圍，在海關(guān)監(jiān)管之下，對(duì)為制造出口出一定范圍，在海關(guān)監(jiān)管之下，對(duì)為制造出口貨物而進(jìn)口的原材料、零部件以及在區(qū)內(nèi)儲(chǔ)存、貨物而進(jìn)口的原材料、零部件以及在區(qū)內(nèi)儲(chǔ)存、加工裝配后需復(fù)出境的貨物，準(zhǔn)予暫緩加理納加工裝配后需復(fù)出境的貨物，準(zhǔn)予暫緩加理納稅手續(xù)。稅手續(xù)。出口加工區(qū)：指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的出口加工區(qū)：指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。和保稅區(qū)相比，加工區(qū)功能單特殊封閉區(qū)域

11、。和保稅區(qū)相比，加工區(qū)功能單一，僅取于產(chǎn)品外銷貿(mào)易。一，僅取于產(chǎn)品外銷貿(mào)易。出口退稅方式的籌劃o目前貨物出口方式主要有兩種，即自營(yíng)出口（包括進(jìn)料加工）和來料加工，分別按“免、抵、退”和“不征不退”的免稅方法處理。o那么企業(yè)在出口退稅率調(diào)低的情況下，根據(jù)自己所在行業(yè)的情況，到底選用哪一種退稅方式對(duì)企業(yè)有利呢？“進(jìn)料加工”與“來料加工”選擇案例：某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用進(jìn)料加工方式為國(guó)外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值1000萬元，加工完成后返銷A公司售價(jià)1800萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元，該化工產(chǎn)品征稅率17，退稅率13。 出口退稅=進(jìn)項(xiàng)稅額(出口銷

12、售額保稅進(jìn)口材料) (17-13) =20-(1800-1000) 4=-12萬元 即該企業(yè)應(yīng)納稅額12萬元。建議：該企業(yè)改為來料加工方式，由于來料加工方式實(shí)行免稅(不征稅不退稅)，則比進(jìn)料加工方式少納稅12萬元?！斑M(jìn)料加工”與“來料加工”籌劃案例：在上面的例子中若銷售價(jià)格改為1300萬元，其他條件不變，按進(jìn)料加工方式： 出口退稅=進(jìn)項(xiàng)稅額-(出口銷售額-保稅進(jìn)口材料)(17-13) =20-(1300-1000)4=8萬元 顯然采用進(jìn)料加工方式可退稅8萬元，比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。結(jié)論：對(duì)利潤(rùn)率較低的貨物出宜采用進(jìn)料加工方式；對(duì)利潤(rùn)率較高的宜采用來料加工方式案

13、例：外貿(mào)企業(yè)由于出口產(chǎn)品的退稅率下調(diào)可能案例：外貿(mào)企業(yè)由于出口產(chǎn)品的退稅率下調(diào)可能出現(xiàn)退稅額減少，但對(duì)部分執(zhí)行出現(xiàn)退稅額減少，但對(duì)部分執(zhí)行“免、抵、退免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，可能出現(xiàn)對(duì)出口產(chǎn)品征稅的情況。稅的生產(chǎn)企業(yè)，可能出現(xiàn)對(duì)出口產(chǎn)品征稅的情況。這主要與出口產(chǎn)品的征退稅率差距的大小、使用這主要與出口產(chǎn)品的征退稅率差距的大小、使用國(guó)產(chǎn)原材料的多少、國(guó)內(nèi)銷售比例的大小等三個(gè)國(guó)產(chǎn)原材料的多少、國(guó)內(nèi)銷售比例的大小等三個(gè)因素相關(guān)。對(duì)于從事因素相關(guān)。對(duì)于從事“進(jìn)料加工進(jìn)料加工”復(fù)出口的生產(chǎn)復(fù)出口的生產(chǎn)企業(yè)，尤其是企業(yè)，尤其是“大進(jìn)大出大進(jìn)大出”型的企業(yè)，如果征退型的企業(yè)，如果征退稅率差越大，國(guó)內(nèi)原材料

14、采購(gòu)越少，國(guó)內(nèi)銷售的稅率差越大，國(guó)內(nèi)原材料采購(gòu)越少，國(guó)內(nèi)銷售的比例越小，則出現(xiàn)上述情況的可能性越大比例越小，則出現(xiàn)上述情況的可能性越大 ，這時(shí)，這時(shí)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)方式上作出一此變更，比如用企業(yè)就應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)方式上作出一此變更，比如用國(guó)外原料。國(guó)外原料。用進(jìn)口原料替代國(guó)內(nèi)原料購(gòu)買用進(jìn)口原料替代國(guó)內(nèi)原料購(gòu)買“來料加工復(fù)出口來料加工復(fù)出口”籌劃籌劃籌劃原理：出口企業(yè)對(duì)國(guó)外來料加工復(fù)出口籌劃原理：出口企業(yè)對(duì)國(guó)外來料加工復(fù)出口的業(yè)務(wù)，大致有三種方式：一是國(guó)外料件正的業(yè)務(wù)，大致有三種方式：一是國(guó)外料件正常報(bào)關(guān)進(jìn)口，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（或消常報(bào)關(guān)進(jìn)口，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（或消費(fèi)稅）及關(guān)稅，加工復(fù)出口后再

15、申請(qǐng)退還增費(fèi)稅）及關(guān)稅，加工復(fù)出口后再申請(qǐng)退還增值稅（或消費(fèi)稅）；二是進(jìn)料加工方式，加值稅（或消費(fèi)稅）；二是進(jìn)料加工方式，加工復(fù)出口后，可對(duì)生產(chǎn)及加工環(huán)節(jié)的已繳納工復(fù)出口后，可對(duì)生產(chǎn)及加工環(huán)節(jié)的已繳納的增值稅申請(qǐng)辦理出口退稅；三是來料加工的增值稅申請(qǐng)辦理出口退稅；三是來料加工方式下免征加工費(fèi)應(yīng)繳的增值稅，且對(duì)其已方式下免征加工費(fèi)應(yīng)繳的增值稅，且對(duì)其已耗的國(guó)產(chǎn)料件也不辦理出口退稅。從企業(yè)的耗的國(guó)產(chǎn)料件也不辦理出口退稅。從企業(yè)的角度，前種稅收籌劃方式應(yīng)當(dāng)舍棄，至于后角度，前種稅收籌劃方式應(yīng)當(dāng)舍棄，至于后兩種方式是否采用，需作具體分析。兩種方式是否采用，需作具體分析。 籌劃原理：籌劃原理：（1）在出

16、口貨物的退稅率小于征稅率時(shí)，作）在出口貨物的退稅率小于征稅率時(shí)，作為出口企業(yè)，當(dāng)加工復(fù)出口耗用的國(guó)產(chǎn)料件為出口企業(yè)，當(dāng)加工復(fù)出口耗用的國(guó)產(chǎn)料件比較少的情況下，應(yīng)選擇來料加工方式。比較少的情況下，應(yīng)選擇來料加工方式。 （2）在出口貨物耗用國(guó)產(chǎn)料件較少的情況下，）在出口貨物耗用國(guó)產(chǎn)料件較少的情況下，若出口企業(yè)開展國(guó)外料件加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，若出口企業(yè)開展國(guó)外料件加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該選擇來料加工貿(mào)易方式，而非進(jìn)料加工應(yīng)該選擇來料加工貿(mào)易方式，而非進(jìn)料加工方式。另外，在進(jìn)料加工貿(mào)易方式情況下，方式。另外，在進(jìn)料加工貿(mào)易方式情況下，無論貨物的退稅率是否小于征稅率，實(shí)行無論貨物的退稅率是否小于征稅率，實(shí)行“免

17、、抵、退免、抵、退”辦法下，其加工貨物的成本辦法下，其加工貨物的成本要比實(shí)行要比實(shí)行“先征后退先征后退”辦法低很多。辦法低很多?！皝砹霞庸砹霞庸?fù)出口復(fù)出口”的籌劃的籌劃案例：某外貿(mào)公司案例：某外貿(mào)公司20032003年下半年開展進(jìn)料加工服裝業(yè)務(wù)，年下半年開展進(jìn)料加工服裝業(yè)務(wù)，免稅料件經(jīng)所涉海關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，假如海關(guān)核定的進(jìn)免稅料件經(jīng)所涉海關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，假如海關(guān)核定的進(jìn)口料件免稅，且計(jì)稅組成價(jià)格為口料件免稅，且計(jì)稅組成價(jià)格為300300萬元，加工費(fèi)為萬元，加工費(fèi)為100100萬萬元，貨物出口后可辦理出口退稅元，貨物出口后可辦理出口退稅9 9萬元萬元( (假設(shè)征稅率為假設(shè)征稅率為1717

18、，退稅率為退稅率為9 9) )；如果該企業(yè)將免稅進(jìn)口的料件作價(jià)銷售給；如果該企業(yè)將免稅進(jìn)口的料件作價(jià)銷售給其它加工企業(yè)，然后再購(gòu)回成品出口，假設(shè)以其它加工企業(yè)，然后再購(gòu)回成品出口，假設(shè)以300300萬元作價(jià)萬元作價(jià)銷售給其他加工企業(yè)進(jìn)行加工，并以銷售給其他加工企業(yè)進(jìn)行加工，并以400400萬元萬元( (貨物增值仍貨物增值仍然為然為100100萬元萬元) )購(gòu)回后再出口，則可辦理出口退稅購(gòu)回后再出口，則可辦理出口退稅-15-15萬元萬元(400 x 9(400 x 9-300 x17-300 x17-15-15萬元萬元) )，即不但不退稅，還應(yīng)補(bǔ)繳，即不但不退稅，還應(yīng)補(bǔ)繳1515萬元的增值稅。故

19、在進(jìn)料加工方式下，企業(yè)應(yīng)選擇委托萬元的增值稅。故在進(jìn)料加工方式下，企業(yè)應(yīng)選擇委托加工而非作價(jià)加工。加工而非作價(jià)加工。委托加工與加工收回的籌劃委托加工與加工收回的籌劃利用不同出口退稅方式的籌劃利用不同出口退稅方式的籌劃案例：當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口貨物受出口配額案例：當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口貨物受出口配額(出口出口許可證許可證)限制或外貿(mào)企業(yè)所在地出口退稅指標(biāo)限制或外貿(mào)企業(yè)所在地出口退稅指標(biāo)不足，或某些人為原因影響正常出口退稅時(shí)，不足，或某些人為原因影響正常出口退稅時(shí)，外貿(mào)企業(yè)可將已收購(gòu)的貨物委托或再調(diào)撥銷外貿(mào)企業(yè)可將已收購(gòu)的貨物委托或再調(diào)撥銷售給其它外貿(mào)企業(yè)出口，收匯后，前者由自售給其它外貿(mào)企業(yè)出口，收匯后，前者

20、由自己辦理退稅，后者由接受調(diào)撥貨物的外貿(mào)企己辦理退稅，后者由接受調(diào)撥貨物的外貿(mào)企業(yè)辦理推稅。這兩種方式下，雙方都可自行業(yè)辦理推稅。這兩種方式下，雙方都可自行結(jié)匯且誰辦理出口退稅都不影響退稅。這樣，結(jié)匯且誰辦理出口退稅都不影響退稅。這樣，企業(yè)可在貨物出口收匯后及時(shí)取得應(yīng)推的稅企業(yè)可在貨物出口收匯后及時(shí)取得應(yīng)推的稅款。這種情況常出現(xiàn)在沿海省份和內(nèi)陸省份款。這種情況常出現(xiàn)在沿海省份和內(nèi)陸省份之間。之間。利用關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司的籌劃利用關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司的籌劃案例：享有產(chǎn)品自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企案例：享有產(chǎn)品自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，在出口退稅率低于征稅率時(shí)，如選擇業(yè)，在出口退稅率低于征稅率時(shí)，如選擇通過將自產(chǎn)貨

21、物銷售給相關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)出通過將自產(chǎn)貨物銷售給相關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)出口并由其退稅的辦法，可使生產(chǎn)企業(yè)得到口并由其退稅的辦法，可使生產(chǎn)企業(yè)得到更多的出口退稅補(bǔ)貼。因?yàn)槟壳霸诙悇?wù)上更多的出口退稅補(bǔ)貼。因?yàn)槟壳霸诙悇?wù)上只對(duì)企業(yè)所得稅方面的關(guān)聯(lián)有些規(guī)定，而只對(duì)企業(yè)所得稅方面的關(guān)聯(lián)有些規(guī)定，而對(duì)流轉(zhuǎn)稅方面的關(guān)聯(lián)規(guī)定甚少。這里主要對(duì)流轉(zhuǎn)稅方面的關(guān)聯(lián)規(guī)定甚少。這里主要還是利用了生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)公司之間的轉(zhuǎn)還是利用了生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)公司之間的轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行的。移定價(jià)進(jìn)行的。對(duì)異地購(gòu)貨出口的影響對(duì)異地購(gòu)貨出口的影響案例：外貿(mào)企業(yè)從外地采購(gòu)貨物約占一般貿(mào)案例：外貿(mào)企業(yè)從外地采購(gòu)貨物約占一般貿(mào)易出口貨物的易出口貨物的90%90%

22、以上。按照新機(jī)制中央與以上。按照新機(jī)制中央與地方共同負(fù)擔(dān)的政策，這部分外購(gòu)貨物除了地方共同負(fù)擔(dān)的政策，這部分外購(gòu)貨物除了占用當(dāng)?shù)貞?yīng)退稅指標(biāo)外，超基數(shù)的部分，要占用當(dāng)?shù)貞?yīng)退稅指標(biāo)外，超基數(shù)的部分，要由當(dāng)?shù)刎?cái)政支付退稅款。這將影響當(dāng)?shù)刎?cái)政由當(dāng)?shù)刎?cái)政支付退稅款。這將影響當(dāng)?shù)刎?cái)政收支的平衡。假如當(dāng)?shù)貙?duì)外地采購(gòu)出口貨物收支的平衡。假如當(dāng)?shù)貙?duì)外地采購(gòu)出口貨物本地退稅問題持完全開放態(tài)度的話，最終會(huì)本地退稅問題持完全開放態(tài)度的話，最終會(huì)給當(dāng)?shù)氐呢?cái)政承受能力帶來影響，這是地方給當(dāng)?shù)氐呢?cái)政承受能力帶來影響，這是地方政府不能回避的必須認(rèn)真對(duì)待的問題。因此政府不能回避的必須認(rèn)真對(duì)待的問題。因此這種政策會(huì)影響外貿(mào)公司買

23、斷出口方式，當(dāng)這種政策會(huì)影響外貿(mào)公司買斷出口方式，當(dāng)?shù)卣膭?lì)本地生產(chǎn)企業(yè)多出口，外貿(mào)企業(yè)地政府鼓勵(lì)本地生產(chǎn)企業(yè)多出口，外貿(mào)企業(yè)多采購(gòu)本地生產(chǎn)企業(yè)的貨物出口，對(duì)外地企多采購(gòu)本地生產(chǎn)企業(yè)的貨物出口，對(duì)外地企業(yè)要多采用代理制的辦法。業(yè)要多采用代理制的辦法。不同購(gòu)貨單位的籌劃不同購(gòu)貨單位的籌劃案例：一般情況下，對(duì)退稅率小于征稅率的貨案例：一般情況下，對(duì)退稅率小于征稅率的貨物，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，比一般物，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，比一般納稅人處進(jìn)貨所實(shí)現(xiàn)的出口盈利高。這是因?yàn)?，納稅人處進(jìn)貨所實(shí)現(xiàn)的出口盈利高。這是因?yàn)椋瑥男∫?guī)模納稅人處進(jìn)貨，征稅率為從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，征稅率為6，退稅

24、，退稅率也是率也是6，不會(huì)因征退稅率的不同而產(chǎn)生增，不會(huì)因征退稅率的不同而產(chǎn)生增值稅差額并提高出口成本；而從一般納稅人處值稅差額并提高出口成本；而從一般納稅人處進(jìn)貨，貨物退稅率低于征稅率，按規(guī)定其產(chǎn)生進(jìn)貨，貨物退稅率低于征稅率，按規(guī)定其產(chǎn)生的征退稅差額須計(jì)入出口商品成本中。兩者相的征退稅差額須計(jì)入出口商品成本中。兩者相比，前者進(jìn)貨方式下出口成本較低，但盈利相比，前者進(jìn)貨方式下出口成本較低，但盈利相對(duì)較高，特別是現(xiàn)在提高了農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率對(duì)較高，特別是現(xiàn)在提高了農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率以后，這種情況在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)出口中常見以后，這種情況在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)出口中常見。 利用成套設(shè)備進(jìn)行籌劃利用成套設(shè)備進(jìn)行籌劃案例

25、：假如企業(yè)在出口成套設(shè)備（包括土建、案例：假如企業(yè)在出口成套設(shè)備（包括土建、安裝材料）合同中還包括一些勞務(wù)，那在這種安裝材料）合同中還包括一些勞務(wù)，那在這種情況下，應(yīng)如何辦理出口退稅呢？假如外貿(mào)公情況下，應(yīng)如何辦理出口退稅呢？假如外貿(mào)公司與國(guó)內(nèi)總包單位簽定了包括設(shè)備供貨、土建司與國(guó)內(nèi)總包單位簽定了包括設(shè)備供貨、土建安裝等內(nèi)容的總包合同，外貿(mào)公司可向國(guó)家稅安裝等內(nèi)容的總包合同，外貿(mào)公司可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)國(guó)內(nèi)總包價(jià)務(wù)總局申請(qǐng)國(guó)內(nèi)總包價(jià)85%的部分，作為出口的部分，作為出口貨價(jià)申請(qǐng)退稅額度，并及時(shí)從國(guó)內(nèi)總包單位或貨價(jià)申請(qǐng)退稅額度，并及時(shí)從國(guó)內(nèi)總包單位或下屬分包單位或設(shè)備、材料供應(yīng)廠商取得專用下屬分包單位或設(shè)備、材料供應(yīng)廠商取得專用繳款書、增值稅專用發(fā)票，以便在貨物出口后繳款書、增值稅專用發(fā)票，以便在貨物出口后及時(shí)向稅務(wù)