指尖上的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算的金點(diǎn)子

1、指尖上的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算的金點(diǎn)子版權(quán)申明“閱微會(huì)計(jì)人”微信公眾號(hào)所有“原創(chuàng)”文章 均系袁國(guó)輝（ 指尖上的會(huì)計(jì)）創(chuàng)作。如果您運(yùn)營(yíng)的微信公 眾號(hào)希望在獲取“白名單”權(quán)限后轉(zhuǎn)載本文，請(qǐng)給本文打賞 100 元，然后留言申請(qǐng)開通權(quán)限。 指尖上的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)了， 怎么改正？如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn)， 把分錄直接改過來就行，只當(dāng)錯(cuò)誤不存在。如果跨月了才發(fā) 現(xiàn)，在錯(cuò)誤分錄不影響會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可以在財(cái)務(wù)軟件中反結(jié) 賬，把分錄直接改過來，仍當(dāng)錯(cuò)誤不存在；要是錯(cuò)誤分錄會(huì) 影響到報(bào)表，這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是，先用紅字 做一遍原分錄，然后做正確的分錄。 指尖上的會(huì)計(jì)企業(yè)給 員工代扣個(gè)稅怎么做分錄？借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存

2、 款，貸：應(yīng)交稅費(fèi) -個(gè)稅？實(shí)際繳納個(gè)稅時(shí)， 現(xiàn)金流量表中需 要填列為 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” ，而不是 “支 付的稅費(fèi)”。原因在于個(gè)稅并非企業(yè)自身的稅費(fèi)，它是工資 的一部分。個(gè)人認(rèn)為代扣個(gè)稅時(shí)分錄記成 “其他應(yīng)付款 -個(gè)稅” 更合理。 指尖上的會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)建議盡量通過“應(yīng)收賬 款”中轉(zhuǎn)。 有的會(huì)計(jì)為了圖省事， 現(xiàn)銷時(shí)直接做分錄為 “借： 銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 。省事了未必就是明智的， 不妨多走一步，借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；借：銀 行存款， 貸：應(yīng)收賬款。 個(gè)中的好處在于： 未來對(duì)賬方便；可借助軟件里的應(yīng)收模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。指尖上的會(huì)計(jì)發(fā)工資為何要通過中轉(zhuǎn)科目“應(yīng)

3、付職工薪酬”呢？有個(gè)說法 是，工資先計(jì)提，后發(fā)放，計(jì)提了就成了負(fù)債，為區(qū)別于其 他負(fù)債，因此單設(shè)了這一科目。那直接發(fā)放工資，總該可做 分錄為“借：管理費(fèi)用 -薪酬（銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成 本），貸：現(xiàn)金”吧，為什么不這樣簡(jiǎn)化呢？原因是簡(jiǎn)化后 統(tǒng)計(jì)薪酬會(huì)不方便。 指尖上的會(huì)計(jì)材料領(lǐng)用時(shí)，庫(kù)存數(shù)與 賬面數(shù)出現(xiàn)的“正?！闭`差該怎么處理呢？譬如，以重量、 長(zhǎng)度作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的存貨，多次領(lǐng)用后出現(xiàn)計(jì)數(shù)誤差是必然 的。從實(shí)質(zhì)看，此時(shí)盤點(diǎn)若出現(xiàn)盤盈或盤虧對(duì)應(yīng)的是多計(jì)或 少計(jì)的生產(chǎn)成本。如果強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)的話，此類差異做賬調(diào)整時(shí) 不宜記入“管理費(fèi)用” ，而應(yīng)該增計(jì)或減計(jì)“生產(chǎn)成本” 。 指尖上的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的摘要

4、怎么寫才算規(guī)范呢？總結(jié)三 點(diǎn)吧。一，格式統(tǒng)一，摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式，說清楚 部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項(xiàng)，如“財(cái)務(wù)部李四借差旅費(fèi)” ；二， 簡(jiǎn)潔明了，以發(fā)電報(bào)的精煉把意思表達(dá)完整，每條摘要力爭(zhēng) 控制在 15 字以內(nèi)；三，一事一記，對(duì)于多借多貸的分錄應(yīng) 分別撰寫摘要，不能一條摘要管到底。 指尖上的會(huì)計(jì)銷售 折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何差別？先說銷售折扣，原價(jià) 100 元的商品 95 元賣出，做賬時(shí)直接按 95 元處理，不體現(xiàn) 5 元的折扣。現(xiàn)金折扣指商品賣出后，想讓客戶快還錢，少 收 5 元，這 5 元相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的代價(jià)， 記作財(cái)務(wù)費(fèi)用， 但發(fā)票按 100 元開。銷售折讓是因商品有瑕而豁免部

5、分貨款， 視同銷售減少處理。 指尖上的會(huì)計(jì)記賬憑證一般須附原始 憑證。原始憑證既包括外部取得的票據(jù)、文書，也包括內(nèi)部 自制的簽批單、流轉(zhuǎn)單，原始憑證的作用在于對(duì)記賬憑證記 錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)予以佐證。世事無絕對(duì)，有兩種情況可例外：結(jié)賬的記賬憑證，包括成本、費(fèi)用、收入的結(jié)轉(zhuǎn)；更正 錯(cuò)誤的原始憑證，建議在憑證摘要中對(duì)錯(cuò)誤事項(xiàng)予以說明。 指尖上的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)什么情況下確認(rèn)收入呢？需要同時(shí)滿足 四點(diǎn)：商品或服務(wù)已交付，風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移，貨款能回收，收入 成本可計(jì)量。會(huì)計(jì)的依據(jù)很嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)企業(yè)有利。但稅務(wù)不這 么看，稅務(wù)確認(rèn)收入有五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：收錢、開票、發(fā)貨、進(jìn)度、 合同，取其中一點(diǎn)即可。在納稅時(shí)點(diǎn)，稅務(wù)看哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn) 的

6、金額大，就認(rèn)可它做計(jì)稅依據(jù)了。 指尖上的會(huì)計(jì)企業(yè)向 個(gè)人或機(jī)構(gòu)拆借資金，無論有無合同，會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能記在 短期借款科目。短期借款一般只核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu) 一年期以下的借款。企業(yè)向個(gè)人或機(jī)構(gòu)拆借資金需記在其他 應(yīng)付款科目，支付的借款利息，在取得稅務(wù)代開的“資金使 用費(fèi)”發(fā)票后可以所得稅前扣除，扣除額不得超過同期銀行 貸款利息部分。 指尖上的會(huì)計(jì)后進(jìn)先出法為什么會(huì)被取消 呢？主要是基于現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)常態(tài)是通貨膨脹。通脹下，存貨 在不斷增值。越早采購(gòu)的存貨，歷史成本與公允價(jià)值偏差越 大。后進(jìn)先出的結(jié)果是，利潤(rùn)表里成本更貼近實(shí)際，利潤(rùn)更公允，但資產(chǎn)負(fù)債表里存貨被低估。后進(jìn)先出對(duì)企業(yè)而言，如同藏鋒，利潤(rùn)低了，稅少了，一部分價(jià)值藏于賬外。指尖上的會(huì)計(jì)如何把兩套賬合成一套帳？所謂兩套賬，多是隱 匿部分收入不在報(bào)稅務(wù)的賬上體現(xiàn)，卻另外登記一本賬給