金融企業(yè)會計存款業(yè)務(wù)

1、第二篇第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、存款的分類一、存款的分類存款存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會暫時閑置和待用的貨幣資金，是銀社會暫時閑置和待用的貨幣資金，是銀行對存款客戶的行對存款客戶的負債負債，體現(xiàn)了銀行與存，體現(xiàn)了銀行與存款客戶之間的一種信用關(guān)系?？羁蛻糁g的一種信用關(guān)系。第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款的分類一、存款的分類存存 款款按存款對象分

2、類按存款對象分類按存款期限分類按存款期限分類按存款的資金性質(zhì)分類按存款的資金性質(zhì)分類按存款產(chǎn)生的來源分類按存款產(chǎn)生的來源分類按存款幣種分類按存款幣種分類單位存款單位存款 儲蓄存款儲蓄存款 活期存款活期存款 定期存款定期存款 一般存款一般存款 財政性存款財政性存款 派生存款派生存款 原始存款原始存款 人民幣存款人民幣存款 外幣存款外幣存款 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述v活期存款與定期存款：活期存款與定期存款：v活期存款資金來源不穩(wěn)定，流動性強，利率低，活期存款資金來源不穩(wěn)定，流動性強，利率低，資金成本低。資金成本低。v定期存款資金來源穩(wěn)定，利率高，資金成本高。定期存款資金來源穩(wěn)定，利率

3、高，資金成本高。v思考：活期存款與定期存款對商業(yè)銀行來說屬思考：活期存款與定期存款對商業(yè)銀行來說屬于資產(chǎn)負債表中哪一類？于資產(chǎn)負債表中哪一類？第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。（一）銀行結(jié)算賬戶的種類（一）銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬

4、戶的開立與管理二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶單位銀行單位銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶的種類個人銀行個人銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶v1.1.基本存款賬戶基本存款賬戶v1)1)是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。戶。v2)2)存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。v3)3)實行人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。

5、實行人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。 v2.2.一般存款賬戶一般存款賬戶v1)1)用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。v2)2)該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。v3)3)存款人可以開立多個一般存款賬戶存款人可以開立多個一般存款賬戶 v4)4)實行備案制實行備案制v3.3.專用存款賬戶專用存款賬戶1)1)專用存款賬戶是存款人按照法律法規(guī)，對其特殊用途資金進行專用存款賬戶是存款人按照法律法規(guī)，對其特殊用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專項管理和使用而開立的銀行結(jié)

6、算賬戶。2)2)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時中國人民銀行中國人民銀行當?shù)胤种信鷾实姆秶鷥?nèi)辦理。當?shù)胤种信鷾实姆秶鷥?nèi)辦理。 3)3)除預(yù)算單位專用存款賬戶采取核準制外，其余采用備案制管理。除預(yù)算單位專用存款賬戶采取核準制外，其余采用備案制管理。v4.4.臨時存款賬戶臨時存款賬戶1 1）臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立）臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的的銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶。2 2）

7、臨時存款賬戶的有效期最長不得超過）臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2 2年。年。 （二）銀行結(jié)算賬戶的開立（二）銀行結(jié)算賬戶的開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶需經(jīng)款賬戶需經(jīng)核準核準后方可辦理。后方可辦理。 一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶在開戶后算賬戶在開戶后5 5個工作日內(nèi)備案個工作日內(nèi)備案。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起起3 3個工作日個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款

8、業(yè)務(wù)概述二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置“吸收存款吸收存款”科目科目該科目屬于該科目屬于負債類科目負債類科目，核算除，核算除同業(yè)存放款項同業(yè)存放款項以外以外其他各種存款。其他各種存款。 收到客戶存款時，收到客戶存款時，借記借記“存放中央銀行款項存放中央銀行款項”等等科目，科目，貸記貸記“吸收存款吸收存款本金本金”科目，如存在差額，科目，如存在差額，借記借記或貸記或貸記“吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整” 資產(chǎn)負債日，應(yīng)按攤余成本與實際利率計算的利資產(chǎn)負債日，應(yīng)按攤余成本與實際利率計算的利息費用，息費用，借記借記“利息支

9、出利息支出”，按合同利息計算的應(yīng)付未，按合同利息計算的應(yīng)付未付利息付利息貸記貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整”科目?？颇俊?第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置“吸收存款吸收存款”科目科目 支付支付的存入資金利息，借記的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，科目，貸記貸記“吸收存款吸收存款”科目?？颇?。支付的存款本金，支付的存款本金，借記借記“吸收存款吸收存款本金本金”科目，科目，貸記貸記“存放中央銀行款項存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)

10、轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“吸收存吸收存款款利息調(diào)整利息調(diào)整”科目，按其差額，借記科目，按其差額，借記“利息支利息支出出”科目?？颇?。 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置“利息支出利息支出”科科目目 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述該科目為該科目為損益類科目損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中

11、央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。該科目可按利息支出項目進行明細核算。該科目可按利息支出項目進行明細核算。三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置“利息支出利息支出”科科目目 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按攤余成本和實際利資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記率計算確定的利息費用金額，借記“利息支出利息支出”科目，科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，

12、貸記“應(yīng)付利應(yīng)付利息息”科目，按其差額，借記或貸記科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款吸收存款利利息調(diào)整息調(diào)整”等科目。實際利率與合同利率差異較小的，等科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。也可以采用合同利率計算確定利息費用。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科科目目 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述該科目為該科目為負債類科目負債類科目，核算商業(yè)銀行按照合，核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括

13、吸收存款、發(fā)行債券同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。等應(yīng)支付的利息。該科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。該科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科科目目 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按攤余成本和實資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出利息支出”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記科目，按其差額，借

14、記或貸記“吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整”等科目。實際利率與等科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。確定利息費用。實際支付利息時，借記實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，科目，貸記貸記“吸收存款吸收存款”等科目。等科目。四、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定四、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述（一）吸收存款的確認與計量（一）吸收存款的確認與計量吸收存款吸收存款確認確認計量計量初始確認初始確認終止確認終止確認初始計量初始計量后續(xù)計量后續(xù)計量在成為金融工在成為金融工具合同一方時具合同一方

15、時 吸收存款的公吸收存款的公允價值和相關(guān)允價值和相關(guān)交易費用之和交易費用之和 現(xiàn)時義務(wù)全部或現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時部分已經(jīng)解除時 采用實際利率法采用實際利率法按攤余成本計量按攤余成本計量 四、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)四、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定定第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述（二）吸收存款利息費用的確認（二）吸收存款利息費用的確認商業(yè)銀行應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，按吸收存款的商業(yè)銀行應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，按吸收存款的攤攤余成本余成本和和實際利率實際利率計算的金額，確認為利息費用。計算的金額，確認為利息費用。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用

16、合同利率計算利息費用。利率計算利息費用。實際利率實際利率，是指將吸收存款在預(yù)期存續(xù)期間或，是指將吸收存款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該吸收適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該吸收存款當前賬面價值所使用的利率。其計算公式為：存款當前賬面價值所使用的利率。其計算公式為：四、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定四、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述（二）吸收存款利息費用的確認（二）吸收存款利息費用的確認ntttnnIRRCFIRRCFIRRCFIRRCFV122111111間續(xù)期間或適用的更短期表示吸收存款的預(yù)期存流量表示預(yù)計未來各期現(xiàn)金表示實際利率

17、價值表示吸收存款當前賬面nCFIRRVt第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算單位存款單位存款定義定義種類種類單位存款，又稱對公單位存款，又稱對公存款，是指企事業(yè)單存款，是指企事業(yè)單位、機關(guān)團體、部隊位、機關(guān)團體、部隊和個體經(jīng)營者等在金和個體經(jīng)營者等在金融機構(gòu)存入的款項。融機構(gòu)存入的款項。 單位活期存款單位活期存款單位定期存款單位定期存款單位通知存款單位通知存款單位協(xié)定存款單位協(xié)定存款 一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算單位活期存款是在存入時不約定存期，單位活期存款是在存入時不約定存期，客戶可根據(jù)需要隨時存取，并按結(jié)息期計算客戶可根據(jù)需要隨時存取，并按結(jié)息期計算利息的存款

18、。利息的存款。 第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存單位活期存款存取方式款存取方式 現(xiàn)金存取現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取轉(zhuǎn)賬存取 支票戶存取支票戶存取 存折戶存取存折戶存取 （本章講述）（本章講述）（第六章講述）（第六章講述）一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算1 1存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 支票戶適用財務(wù)制度比較健全，存款金額大，經(jīng)支票戶適用財務(wù)制度比較健全，存款金額大，經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位適用。常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位適用。 銀行登記現(xiàn)金收入日記簿，以現(xiàn)金繳款單

19、第二聯(lián)銀行登記現(xiàn)金收入日記簿，以現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)代代現(xiàn)金收入傳票登記存款單位的分戶賬。會計分錄為：現(xiàn)金收入傳票登記存款單位的分戶賬。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款戶（本金）戶（本金）一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算2 2支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算銀行審核現(xiàn)金支票無誤后，以現(xiàn)金支票銀行審核現(xiàn)金支票無誤后，以現(xiàn)金支票代代現(xiàn)現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬和現(xiàn)金付出日記簿。金付出傳票登記單位分戶賬和現(xiàn)金付出日記簿。會計分錄為：會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶（本金）戶（本金

20、） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（二）存折戶存取現(xiàn)金的核算（二）存折戶存取現(xiàn)金的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算1 1存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算存折戶適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、存款金額少、不經(jīng)存折戶適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、存款金額少、不經(jīng)常發(fā)生存款業(yè)務(wù)的單位使用。常發(fā)生存款業(yè)務(wù)的單位使用。 銀行登記現(xiàn)金收入日記簿，以存款憑條銀行登記現(xiàn)金收入日記簿，以存款憑條代代現(xiàn)金收現(xiàn)金收入傳票登記存款單位的分戶賬和存折。會計分錄為：入傳票登記存款單位的分戶賬和存折。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款戶（本金）戶（本金）一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的

21、核算一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算2 2支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算銀行以取款憑條銀行以取款憑條代代現(xiàn)金付出傳票登記單現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬、存折和現(xiàn)金付出日記簿。會計分位分戶賬、存折和現(xiàn)金付出日記簿。會計分錄為：錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶（本金）戶（本金） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（三）單位活期存款利息的核算（三）單位活期存款利息的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算1 1利息計算的范圍利息計算的范圍根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，商業(yè)銀行吸收的存款，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，商業(yè)銀行吸收的存款，除除財政性存款財政

22、性存款和和被法院判決為贓款的凍結(jié)被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款戶存款等有特殊規(guī)定的款項外，吸收的其等有特殊規(guī)定的款項外，吸收的其他 各 種 存 款 均 應(yīng) 按 規(guī) 定 計 付 利 息 。他 各 種 存 款 均 應(yīng) 按 規(guī) 定 計 付 利 息 。一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算利息計算的有關(guān)規(guī)定利息計算的有關(guān)規(guī)定單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末季度末月的月的2020日日為結(jié)息日。結(jié)出的利息于結(jié)息日為結(jié)息日。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。次日入

23、賬。若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采取利隨本清的方法。結(jié)算應(yīng)采取利隨本清的方法。 一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算利息本金存期利率利息本金存期利率(1)(1)存存期的計算期的計算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算利息計算的基本公式利息計算的基本公式一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算存期即為存款單位兩次存取款的時間間隔。存期即為存款單位兩次存取款的時間間隔。存期的計算一般采取存期的計算一般采取“算頭不算尾算頭不算尾”的方法。即的方法。即存入日計算利息，支取日不計算利息。但若遇結(jié)存入日計算利息，支取日不計算利息。但若遇結(jié)

24、息日，則存期的計算應(yīng)采取息日，則存期的計算應(yīng)采取“算頭又算尾算頭又算尾”的方的方法。法。(2)(2)利率利率的使用的使用第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算年利率、月利率、日利率之間的換算公式為：年利率、月利率、日利率之間的換算公式為：日利率年利率（）日利率年利率（）360360月利率（月利率（）年利率（）年利率（）1212在具體運用年利率、月利率和日利率時，應(yīng)與在具體運用年利率、月利率和日利率時，應(yīng)與存期保持一致。存期保持一致。第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算4利息計算的方法利息計算的方法一、單位活期存款的核算一、單

25、位活期存款的核算單位活期存款利息的計算，一般采用積數(shù)計息單位活期存款利息的計算，一般采用積數(shù)計息法。積數(shù)計息法即按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，法。積數(shù)計息法即按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計計息積數(shù)乘以日利率計算利息以累計計息積數(shù)乘以日利率計算利息 。其計息公式為：其計息公式為：(1)(1)若計息期間無利率調(diào)整，則利息計算為：若計息期間無利率調(diào)整，則利息計算為： 利息累計計息（日）積數(shù)日利率利息累計計息（日）積數(shù)日利率 第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算(2)(2)若計息期間遇利率調(diào)整，則利息計算為：若計息期間遇利率調(diào)整，則利息計算為

26、： 利息利息（分段累計計息（日）積數(shù)日利率）（分段累計計息（日）積數(shù)日利率） 5利息的計算與核算利息的計算與核算(1)(1)資產(chǎn)負債表日利息的計算與核算資產(chǎn)負債表日利息的計算與核算資產(chǎn)負債表日，按計算確定的存入資金利息，資產(chǎn)負債表日，按計算確定的存入資金利息，借記借記“利息支出利息支出”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目?？颇俊５诙?jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算(2)(2)結(jié)息日利息的計算與核算結(jié)息日利息的計算與核算利利 息息 的的 計計 算算余額表計息余額表計息 乙種賬計息乙種賬計息 采用計息余額表采用計息余額表計算累計計

27、息積計算累計計息積數(shù)，并憑以計算數(shù)，并憑以計算利息。利息。 采用乙種賬頁計采用乙種賬頁計算累計計息積數(shù)，算累計計息積數(shù)，并憑以計算利息。并憑以計算利息。 第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算(2)(2)結(jié)息日利息的計算與核算結(jié)息日利息的計算與核算利利 息息 的的 核核 算算 結(jié)息日計算出利息后，一般于次日結(jié)息日計算出利息后，一般于次日入賬。銀行制作入賬。銀行制作“利息清單利息清單”，辦理轉(zhuǎn)，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：賬。會計分錄為：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息活期存款利息戶活期存款利息戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款戶戶 第二節(jié)第二

28、節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算(3)(3)利息的計算與核算實例利息的計算與核算實例 【例【例3 31 1】【例【例3 32 2】 分戶賬分戶賬戶名：企業(yè)戶名：企業(yè) 賬號：賬號： 利率：利率：0.8250.825 根據(jù)上表，第二季度計算利息如下：根據(jù)上表，第二季度計算利息如下：利息利息=1 855 000=1 855 0000.8250.8253030 =51.01 =51.01元元次日（次日（6 6月月2121日），利息入賬。日），利息入賬。借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出戶活期存款利息支出戶 51.01 51.01 貸：活期存款貸

29、：活期存款- -企業(yè)企業(yè) 51.01 51.01編制會計分錄如下編制會計分錄如下：單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務(wù)核對，是指單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務(wù)核對，是指商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互進行核對，以保證雙方存位的銀行存款賬相互進行核對，以保證雙方存款余額的一致。款余額的一致。 （四）單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務(wù)核對（四）單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務(wù)核對1 1支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對2 2存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核

30、算隨時核對隨時核對定期核對定期核對 隨時核對隨時核對二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款是存款單位在存入款項時單位定期存款是存款單位在存入款項時與銀行約定期限，到期支取本息的存款。與銀行約定期限，到期支取本息的存款。財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金和銀行貸款財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金和銀行貸款不得不得作為單位定期存款存入銀行。作為單位定期存款存入銀行。單位定期存款的單位定期存款的起存金額為起存金額為1 1萬元萬元，多存，多存不限，存期分為不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三個月、半年、一年、二年、三年、五年三年、五年六個檔次。六個檔次。

31、 二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算現(xiàn)金存入時，以單位定期存款繳款憑證第二聯(lián)現(xiàn)金存入時，以單位定期存款繳款憑證第二聯(lián)代代現(xiàn)金收入傳票。會計分錄為：現(xiàn)金收入傳票。會計分錄為：第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位定期存款存入的核算（一）單位定期存款存入的核算借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款戶（本金）戶（本金）轉(zhuǎn)賬存入時，以存單第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，轉(zhuǎn)賬存入時，以存單第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以轉(zhuǎn)賬支票以轉(zhuǎn)賬支票代代轉(zhuǎn)賬借方傳票。會計分錄為：轉(zhuǎn)賬借方傳票。會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶（本金）戶（本金） 貸：吸收

32、存款貸：吸收存款定期存款定期存款戶（本金）戶（本金）（二）單位定期存款的后續(xù)計量與核算（二）單位定期存款的后續(xù)計量與核算單位定期存款的后續(xù)計量，應(yīng)當采用實際利率單位定期存款的后續(xù)計量，應(yīng)當采用實際利率法，按攤余成本進行計量。即按單位定期存款的實法，按攤余成本進行計量。即按單位定期存款的實際利率計算其攤余成本及各期利息費用。其計算公際利率計算其攤余成本及各期利息費用。其計算公式為：式為：第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算（三）單位定期存款支取的核算（三）單位定期存款支取的核算單位定期存款的支取，只能以單位定期存款的支取，只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)

33、賬方式將存款轉(zhuǎn)將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。期存款賬戶中提取現(xiàn)金。第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算攤余成本攤余成本= =初始確認金額初始確認金額- -已償還的本金采用實際利已償還的本金采用實際利 率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額銷形成的累計攤銷額各期利息費用各期利息費用= =攤余成本實際利率攤余成本實際利率借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款戶（本金）戶（本金）

34、應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款戶（本金）戶（本金）1 1到期支取的處理到期支取的處理銀行制作利息清單，以存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借銀行制作利息清單，以存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，以其中兩聯(lián)作方傳票，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，以其中兩聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為：轉(zhuǎn)賬借方貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為：第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算2 2提前支取的處理提前支取的處理二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算單位定期存款可以全

35、部或部分提前支取，但若單位定期存款可以全部或部分提前支取，但若辦理部分提前支取，則以一次為限。辦理部分提前支取，則以一次為限。部分提前支取時，若部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存剩余定期存款不低于起存金額金額，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)定計算利息，辦理支，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)定計算利息，辦理支取手續(xù)，并為定期存款剩余金額開具新存單；若取手續(xù)，并為定期存款剩余金額開具新存單；若剩剩余定期存款低于起存金額余定期存款低于起存金額，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)定計算利息，并對該項定期存款予以清戶。定計算利息，并對該項定期存款予以清戶。 (1)(1)全部提前支取時全部提前支取時 銀行應(yīng)計算

36、單位定期存款全部提前支取利息，銀行應(yīng)計算單位定期存款全部提前支取利息，賬務(wù)處理與到期支取相同。賬務(wù)處理與到期支取相同。 (2)(2)部分提前支取時部分提前支取時若剩余定期存款不低于若剩余定期存款不低于起存金額起存金額，銀行應(yīng)計算，銀行應(yīng)計算單位定期存款部分提前支取利息，并采取滿付實收、單位定期存款部分提前支取利息，并采取滿付實收、更換新存單的做法，即視同原存單本金一次全部支更換新存單的做法，即視同原存單本金一次全部支取，對實際未支取部分按原存期、原利率和到期日取，對實際未支取部分按原存期、原利率和到期日另開具新存單一式三聯(lián)。會計分錄為：另開具新存單一式三聯(lián)。會計分錄為：第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存

37、款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款戶（本金）（全部本金）戶（本金）（全部本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 （提前支取部分利息）（提前支取部分利息） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款戶（本金）戶（本金） 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶（本金）（未支取本金）戶（本金）（未支取本金） 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款戶（本金戶（本金) )（未支取本金（未支取本金) )“吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)

38、銷的賬務(wù)科目余額轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理同全部提前支取。處理同全部提前支取。3 3逾期支取的處理逾期支取的處理 逾期支取，銀行除計算到期利息外，對逾期部分逾期支取，銀行除計算到期利息外，對逾期部分還應(yīng)按逾期支取存款利息計算的有關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)付還應(yīng)按逾期支取存款利息計算的有關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)付利息，其辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取相同。利息，其辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取相同。 二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算（四）單位定期存款利息的計算（四）單位定期存款利息的計算單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在支

39、取時，按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息，支取時，按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息，利隨利隨本清本清。二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算1 1利息計算的公式利息計算的公式（1 1）計息期為整年或整月時，計息公式為：）計息期為整年或整月時，計息公式為：利息本金年（月）數(shù)年（月）利率利息本金年（月）數(shù)年（月）利率（2 2）計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時，計）計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時，計息公式為：息公式為：利息本金年（月）數(shù)年（月）利率本金利息本金年（月）數(shù)年（月）利率本金零頭天數(shù)日利率零頭天數(shù)日利率第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)

40、務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算（3 3）將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息時，計）將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息時，計息公式為：息公式為：利息本金實際天數(shù)日利率利息本金實際天數(shù)日利率2 2利息計算的有關(guān)規(guī)定利息計算的有關(guān)規(guī)定（1 1）在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的）在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。（3 3）部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存）部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利金額，提前支取部分按支取日掛牌公告

41、的活期存款利率計算利息（不分段計息），未支取部分到期時按原率計算利息（不分段計息），未支取部分到期時按原開戶日掛牌公告的利率計算利息；若剩余定期存款低開戶日掛牌公告的利率計算利息；若剩余定期存款低于起存金額，對該項定期存款予以清戶，按支取日掛于起存金額，對該項定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算（2 2）全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存）全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。款利率計

42、算利息（不分段計息）。（5 5）到期日為節(jié)假日時，可于節(jié)假日前最后一個）到期日為節(jié)假日時，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計算利息。節(jié)假日后支取按存入日掛牌公告的利率計算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。的，按逾期支取計算利息。（4 4）逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的）逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。活期存款利率計算利息（不分段計息）。二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)負債表日

43、，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記定的存入資金的利息費用，借記“利息支出利息支出”科目，科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利應(yīng)付利息息”科目，按其差額，借記或貸記科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款吸收存款利利息調(diào)整息調(diào)整”科目。實際利率與合同利率差異較小的，也科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。可以采用合同利率計算確定利息費用。第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算3 3利息的計提與支付利息的計提與支付二、單位定期存款的核算二

44、、單位定期存款的核算單位支取定期存款時，銀行應(yīng)制作利息清單，并單位支取定期存款時，銀行應(yīng)制作利息清單，并編制特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其賬務(wù)處理前已述。編制特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其賬務(wù)處理前已述。第二節(jié)第二節(jié) 單位單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算（五）（五） 單位定期存款核算實例單位定期存款核算實例【例】【例】【例】【例】【例】【例】【例【例3-3-3 3】中信公司】中信公司20082008年年3 3月月3131日，工商銀行日，工商銀行洪山支行收到中信公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，洪山支行收到中信公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為金額為100 000100 000

45、元，要求轉(zhuǎn)存兩年期的定期存款，元，要求轉(zhuǎn)存兩年期的定期存款，當時銀行掛牌的兩年期定期存款年利率為當時銀行掛牌的兩年期定期存款年利率為4.68%4.68%。中信公司于中信公司于20102010年年3 3月月3131日到期支取本息。工商日到期支取本息。工商銀行洪山支行于每季季末計提利息。假設(shè)不考銀行洪山支行于每季季末計提利息。假設(shè)不考慮其他因素。慮其他因素。吸收存款初始確認金額吸收存款初始確認金額=100 000=100 000（元）（元）設(shè)吸收存款的實際利率為設(shè)吸收存款的實際利率為r r，根據(jù)公式：，根據(jù)公式：ntttnnIRRCFIRRCFIRRCFIRRCFV122111111得：得：%12

46、47. 1)1 (%)68. 421 (1000001000008rr由此可知：實際利率由此可知：實際利率1.1247%1.1247%與名義利率與名義利率（4.68%4.68%4 4）1.17%1.17%不相等。不相等。采用實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余采用實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余成本的數(shù)據(jù)如下表所示：成本的數(shù)據(jù)如下表所示：根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1 1）20082008年年3 3月月3131日，辦理定期存款存入業(yè)務(wù)時：日，辦理定期存款存入業(yè)務(wù)時：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 100 000 100 000 貸：吸收

47、存款貸：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶中信公司戶 100 000 100 000（2 2）20082008年年6 6月月3030日確認利息費用時：日確認利息費用時：借：利息支出借：利息支出 1 125 1 125 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整）4545 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 170 1 170（3 3）20082008年年9 9月月3030日確認利息費用時：日確認利息費用時：借：利息支出借：利息支出 1 138 1 138 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整）3232 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1

48、 170 1 170（4 4）20082008年年1212月月3131日確認利息費用時：日確認利息費用時：借：利息支出借：利息支出 1 150 1 150 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整）2020 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 170 1 170（5 5）20092009年年3 3月月3131日確認利息費用時：日確認利息費用時：借：利息支出借：利息支出 1 163 1 163 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整） 7 7 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 170 1 170（6 6）20092009年年6 6月月3

49、030日確認利息費用時：日確認利息費用時：借：利息支出借：利息支出 1 176 1 176 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 170 1 170 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整） 6 6（7 7）20092009年年9 9月月3030日確認利息費用時：日確認利息費用時：借：利息支出借：利息支出 1 189 1 189 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 170 1 170 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整） 19 19（8 8）20092009年年1212月月3131日確認利息費用時：日確認利息費用時：借：利息支出借：

50、利息支出 1 203 1 203 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 170 1 170 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整） 33 33（9 9）20102010年年3 3月月3131日確認利息費用時：日確認利息費用時：借：利息支出借：利息支出 1 216 1 216 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 170 1 170 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整） 46 46（1010）20102010年年3 3月月3131日，辦理中信公司到期支取本息業(yè)務(wù)時：日，辦理中信公司到期支取本息業(yè)務(wù)時：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定

51、期存款中信公司戶（本金）中信公司戶（本金）100 000 100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 9 360 9 360 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 109 360 109 360【例【例334 4】沿用】沿用 例例333 3 的資料，假設(shè)中信公司由的資料，假設(shè)中信公司由于急需資金，于于急需資金，于20092009年年3 3月月3131日提前支取本金日提前支取本金80 80 000000元，剩余本金元，剩余本金20 00020 000元于元于20102010年年3 3月月3131日到期支日到期支取。取。20092009年年3 3月月3131日銀行掛牌的活期利率為日銀

52、行掛牌的活期利率為0.36%0.36%，其他資料相同。其他資料相同。 由由 例例333 3 的計算結(jié)果可知，吸收存款的初始的計算結(jié)果可知，吸收存款的初始確認金額為確認金額為100 000100 000元，實際利率為元，實際利率為1.1247%1.1247%。 采用實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余采用實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余成本的數(shù)據(jù)如下表所示：成本的數(shù)據(jù)如下表所示：根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行的有關(guān)賬務(wù)處根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行的有關(guān)賬務(wù)處理如下：理如下：(1)(1)(5)(5)的賬務(wù)處理同前。的賬務(wù)處理同前。（6 6）20092009年年3 3月月3131日，辦理部分

53、提前支取業(yè)務(wù)時：日，辦理部分提前支取業(yè)務(wù)時： 應(yīng)付提前支取部分的利息為：應(yīng)付提前支取部分的利息為： 80000 800003643640.36%0.36%360=291.2(360=291.2(元）元）借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（本金）中信公司戶（本金）100 000100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 291.2 291.2 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 100 291.2 100 291.2借借: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 20 000 20 000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶中信公司

54、戶 20 000 20 000 由于原預(yù)期現(xiàn)金流量發(fā)生改變，銀行應(yīng)按初始實際利率重新計由于原預(yù)期現(xiàn)金流量發(fā)生改變，銀行應(yīng)按初始實際利率重新計算新預(yù)期現(xiàn)金流量現(xiàn)值，重估吸收存款的賬面價值，相關(guān)調(diào)整金額算新預(yù)期現(xiàn)金流量現(xiàn)值，重估吸收存款的賬面價值，相關(guān)調(diào)整金額應(yīng)計入當期損益。應(yīng)計入當期損益。 2009 2009年年3 3月月3131日銀行重估前吸收存款的攤余成本為：日銀行重估前吸收存款的攤余成本為： 103 413+1 163=104 576 103 413+1 163=104 576（元）（元） 2009 2009年年3 3月月3131日銀行重新計算新預(yù)期現(xiàn)金流量現(xiàn)值為日銀行重新計算新預(yù)期現(xiàn)金流

55、量現(xiàn)值為：（元）2 .101206%)1247. 11 (218722 .80291%)1247. 11 (%)68. 421 (200002 .8029144相關(guān)調(diào)整金額為：相關(guān)調(diào)整金額為：101 206.2-104 576=-3 369.8（元）（元）借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息中信公司戶中信公司戶 3 452.8 3 452.8 貸：利息支出貸：利息支出 3 369.8 3 369.8 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶中信公司戶- -利息調(diào)整利息調(diào)整 83 83 2009 2009年年3 3月月3131日銀行重估后吸收存款的攤余成本為：日銀行重估后吸收存款的攤余成本為： 101 2

56、06.2-80 291.2=20 915 101 206.2-80 291.2=20 915（元）（元）（8 8）20092009年年9 9月月3030日確認利息費用時：日確認利息費用時： 借：利息支出借：利息支出 238 238 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息中信公司戶中信公司戶 234 234 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整）4 4（9 9）20092009年年1212月月3131日確認利息費用時：日確認利息費用時： 借：利息支出借：利息支出 241 241 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息中信公司戶中信公司戶 234 234 吸收存款吸收存款定期存款定期存款

57、中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整）7 7（7 7）20092009年年6 6月月3030日確認利息費用時：日確認利息費用時： 借：利息支出借：利息支出 20915 20915* *1.1247%=2351.1247%=235 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息中信公司戶中信公司戶 234 234 吸收存款吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整）1 1（1010）20102010年年3 3月月3131日確認利息費用時：日確認利息費用時： 借：利息支出借：利息支出 243 243 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息中信公司戶中信公司戶 234 234 吸收存款吸收存款定期存款定期

58、存款中信公司戶（利息調(diào)整）中信公司戶（利息調(diào)整）9 9（1111）20102010年年3 3月月3131日，辦理中信公司到期支取剩余本息業(yè)務(wù)時：日，辦理中信公司到期支取剩余本息業(yè)務(wù)時： 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（本金）中信公司戶（本金）20 00020 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息中信公司戶中信公司戶 1 872 1 872 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 21 872 21 872【例【例335 5】沿用】沿用 例例333 3 的資料，假設(shè)中信公司逾期于的資料，假設(shè)中信公司逾期于20102010年年6 6月月2626日要求支取本息，日要求支

59、取本息，20102010年年6 6月月2626日銀行掛牌的活期利日銀行掛牌的活期利率為率為0.36%0.36%，假設(shè)中信公司，假設(shè)中信公司20082008年年3 3月月3131日存入該定期存款時日存入該定期存款時沒有和銀行約定辦理自動轉(zhuǎn)存。其他資料相同。沒有和銀行約定辦理自動轉(zhuǎn)存。其他資料相同。 由由 例例333 3 的計算結(jié)果可知，吸收存款的初始確認金的計算結(jié)果可知，吸收存款的初始確認金額為額為100 000100 000元，實際利率為元，實際利率為1.1247%1.1247%。 采用實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余成本的采用實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余成本的數(shù)據(jù)如下表所示：數(shù)據(jù)

60、如下表所示：根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行的有關(guān)賬務(wù)處根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行的有關(guān)賬務(wù)處理如下：理如下：(1)(1)(9)(9)的賬務(wù)處理同前。的賬務(wù)處理同前。（1010）20102010年年6 6月月2626日，辦理逾期支取本息業(yè)務(wù)時：日，辦理逾期支取本息業(yè)務(wù)時：應(yīng)付利息應(yīng)付利息=100 000=100 0004.68%4.68%2+100 0002+100 00086860.36%0.36%360360 =9 360+86 =9 360+86 =9 446( =9 446(元）元）借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶（本金）中信公司戶（本金）100 000100 00