基建審計總論(共48頁).ppt

1、2021-12-261基基 建建 審審 計計劉劉 博博安徽財經大學會計學院安徽財經大學會計學院2021-12-262課程介紹課程介紹q基建審計是在系統(tǒng)學習了審計相關知基建審計是在系統(tǒng)學習了審計相關知識的基礎上開設的。建設項目審計作為我識的基礎上開設的。建設項目審計作為我國專業(yè)審計的重要組成部分，有較強的技國專業(yè)審計的重要組成部分，有較強的技術經濟綜合性，這門課程的開設主要介紹術經濟綜合性，這門課程的開設主要介紹“什么是建設項目審計，什么是建設項目審計，如何進行建設項如何進行建設項目審計目審計”等一系列問題。等一系列問題。 2021-12-263課程體系課程體系q建設項目的基本知識建設項目的基本

2、知識這部分主要包括建設項目的判斷標準、分類、特點、建這部分主要包括建設項目的判斷標準、分類、特點、建設程序等內容。設程序等內容。q建設項目審計的基本理論與基本方法建設項目審計的基本理論與基本方法這部分為大家這部分為大家系統(tǒng)地架構了建設項目審計理論的框架體系統(tǒng)地架構了建設項目審計理論的框架體系，分析了建設項目審計的定義、特點、審計的范圍、系，分析了建設項目審計的定義、特點、審計的范圍、審計流程以及審計的基本技術方法。審計流程以及審計的基本技術方法。 q建設項目審計實務建設項目審計實務按照項目建設程序這條主線，在簡要介紹建設項目相關按照項目建設程序這條主線，在簡要介紹建設項目相關專業(yè)基礎知識的基礎

3、上，結合案例分別介紹了建設項目專業(yè)基礎知識的基礎上，結合案例分別介紹了建設項目前期審計、造價審計、招標投標審計、合同審計等內容。前期審計、造價審計、招標投標審計、合同審計等內容。 2021-12-264第一章第一章 總論總論n第一節(jié)第一節(jié) 建設項目概述建設項目概述n第二節(jié)第二節(jié) 建設項目審計概述建設項目審計概述2021-12-265第一節(jié)第一節(jié) 建設項目概述建設項目概述一、建設項目的概念一、建設項目的概念 建設項目，又稱建設工程，是指經批準包括在一個總體設計或初建設項目，又稱建設工程，是指經批準包括在一個總體設計或初步設計范圍內進行建設，經濟上實行統(tǒng)一核算，行政上有獨立組步設計范圍內進行建設，

4、經濟上實行統(tǒng)一核算，行政上有獨立組織形式，實行統(tǒng)一管理的基本建設單位?？椥问剑瑢嵭薪y(tǒng)一管理的基本建設單位。理解：理解：1 1、只要是、只要是在一個總體設計范圍內在一個總體設計范圍內，既包括主體工程也包括相應的配套工程，既包括主體工程也包括相應的配套工程，一個建設項目可以有一個建設項目可以有若干個相互關聯(lián)的單項工程若干個相互關聯(lián)的單項工程，這些單項工程可以跨，這些單項工程可以跨年度或分期分批建設；年度或分期分批建設；2 2、雖然同屬一個部門、一個地區(qū)或一個企業(yè)集團，但不屬于一個總體設計、雖然同屬一個部門、一個地區(qū)或一個企業(yè)集團，但不屬于一個總體設計范圍，互不關聯(lián)、分別核算又分別管理的項目不可作為

5、一個建設項目；范圍，互不關聯(lián)、分別核算又分別管理的項目不可作為一個建設項目；3 3、一個建設項目可以是一個投資主體，也可以有若干個投資主體。、一個建設項目可以是一個投資主體，也可以有若干個投資主體。 2021-12-266n具體來說，建設項目是指需用具體來說，建設項目是指需用一定量的投資一定量的投資，經過預測、決策、實施（設計、施工等）的一經過預測、決策、實施（設計、施工等）的一系列系列程序程序，在一定的，在一定的約束條件約束條件下以下以形成固定資形成固定資產為明確目標產為明確目標的的一次性一次性工程。工程。 2021-12-267二、建設項目的特點二、建設項目的特點n固定性（圍繞固定產品開展

6、）、多樣性（非標準化、項目差異固定性（圍繞固定產品開展）、多樣性（非標準化、項目差異性）和建設過程長期性性）和建設過程長期性 （資源消耗大、生產周期長、占用資金（資源消耗大、生產周期長、占用資金多多 ）n總體設計范圍標準：建設項目在一個總體設計或初步設計范圍總體設計范圍標準：建設項目在一個總體設計或初步設計范圍內，由一個或若干個相互有內在聯(lián)系的單項工程組成的、建設內，由一個或若干個相互有內在聯(lián)系的單項工程組成的、建設中實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理的建設單位。中實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理的建設單位。n在一定的約束條件下，以形成固定資產為特定目標。（一定的在一定的約束條件下，以形成固定資產為特定目標。（一定

7、的約束條件：一是時間條件，受合理的建設工期的制約；二是資約束條件：一是時間條件，受合理的建設工期的制約；二是資源條件，受投資總量的制約；三是質量條件，受預期生產能力源條件，受投資總量的制約；三是質量條件，受預期生產能力或技術水平、使用效益的制約）或技術水平、使用效益的制約）目標約束標準目標約束標準 2021-12-268n需遵循必要的建設程序和經過特定的建設過程需遵循必要的建設程序和經過特定的建設過程 即即內在規(guī)律標準，由建設項目的自然屬性、物質技術要求所決定內在規(guī)律標準，由建設項目的自然屬性、物質技術要求所決定的。的。建設程序建設程序是指一個建設項目從提出項目的設想、建議、方案是指一個建設項

8、目從提出項目的設想、建議、方案選擇、評估、決策、勘察設計、施工一直到項目竣工、投產或項選擇、評估、決策、勘察設計、施工一直到項目竣工、投產或項目投入使用這一過程必須經過的各個階段各個環(huán)節(jié)，且有一定的目投入使用這一過程必須經過的各個階段各個環(huán)節(jié)，且有一定的先后順序，必須循序漸進。先后順序，必須循序漸進。建設過程建設過程是說在建設項目的運行過程是說在建設項目的運行過程中，一個重要特征就是經過實體性的工作中，一個重要特征就是經過實體性的工作設計和施工。凡沒設計和施工。凡沒有各類建筑物、構筑物的建造，不需要安裝設備、工具器具的投有各類建筑物、構筑物的建造，不需要安裝設備、工具器具的投資活動，只作為固定

9、資產購置，不作為建設項目。資活動，只作為固定資產購置，不作為建設項目。 2021-12-269一次性特點一次性特點組織形式標準。表現(xiàn)在：一是一次性組織形式標準。表現(xiàn)在：一是一次性投入，而投入的產出、投資的回收，卻是多年的長期投入，而投入的產出、投資的回收，卻是多年的長期的過程；二是建設地點一次性固定、不能位移，設計的過程；二是建設地點一次性固定、不能位移，設計單一、無法成批建造；三是建設過程具有連續(xù)性。單一、無法成批建造；三是建設過程具有連續(xù)性。 投資規(guī)模的限定性投資規(guī)模的限定性限額標準。根據我國實際情況限額標準。根據我國實際情況和管理工作需要，國家規(guī)定只有達到一定量投資額以和管理工作需要，國

10、家規(guī)定只有達到一定量投資額以上的才稱為建設項目。目前我國規(guī)定上的才稱為建設項目。目前我國規(guī)定5萬元以上的為建萬元以上的為建設項目，以下的為固定資產購置。設項目，以下的為固定資產購置。 2021-12-2610三、建設項目的分類三、建設項目的分類（一）按管理需要分類（一）按管理需要分類在我國目前的實際管理工作中，對建設項目的分類，首先在我國目前的實際管理工作中，對建設項目的分類，首先是劃分為是劃分為基本建設項目和技術改造項目基本建設項目和技術改造項目（或更新改造項（或更新改造項目）。目）。2021-12-2611n劃分時主要考慮以下幾個方面：劃分時主要考慮以下幾個方面：n1、以工程建設的內容、主

11、要目的劃分。一般把以擴大生產能力、以工程建設的內容、主要目的劃分。一般把以擴大生產能力（或新增工程效益）為主要建設內容和目的的作為基本建設項目；（或新增工程效益）為主要建設內容和目的的作為基本建設項目；把以節(jié)約、增加產品品種、提高質量、治理把以節(jié)約、增加產品品種、提高質量、治理“三廢三廢”、勞保安全、勞保安全為主要目的的作為技術改造項目。為主要目的的作為技術改造項目。n2、以投資來源劃分。以利用國家預算內撥款（基本建設基金）、以投資來源劃分。以利用國家預算內撥款（基本建設基金）、銀行基本建設貸款為主的為基本建設項目；以利用企業(yè)基本折舊銀行基本建設貸款為主的為基本建設項目；以利用企業(yè)基本折舊基金

12、、企業(yè)自有資金和銀行技術改造貸款為主的為技術改造項目?；?、企業(yè)自有資金和銀行技術改造貸款為主的為技術改造項目。n3、以土建工作量劃分。項目土建工作量投資占整個項目投資、以土建工作量劃分。項目土建工作量投資占整個項目投資30%以上的作為基本建設項目。以上的作為基本建設項目。 2021-12-2612（二）按建設規(guī)模分類（二）按建設規(guī)模分類為正確反映建設項目的建設規(guī)模，按國家規(guī)定的標準，基本建設項目劃為正確反映建設項目的建設規(guī)模，按國家規(guī)定的標準，基本建設項目劃分為大、中、小型三類；技術改造項目分為限額以上和限額以下兩類。分為大、中、小型三類；技術改造項目分為限額以上和限額以下兩類。按投資額標準

13、劃分的建設項目，基本建設生產性建設項目中能源、交通、按投資額標準劃分的建設項目，基本建設生產性建設項目中能源、交通、原材料部門的項目投資額達到原材料部門的項目投資額達到5000萬元以上，其他部門和全部非生產性萬元以上，其他部門和全部非生產性建設項目投資額達到建設項目投資額達到3000萬元以上的為大中型建設項目，在此限額以下萬元以上的為大中型建設項目，在此限額以下的為小型建設項目；的為小型建設項目； 技術改造項目只按投資額標準劃分，達到技術改造項目只按投資額標準劃分，達到5000萬元以上的為限額以上項萬元以上的為限額以上項目，以下的為限額以下項目。目，以下的為限額以下項目。 2021-12-26

14、13（三）從包含的內容上劃分（三）從包含的內容上劃分n1 1、建設項目、建設項目n建設項目也稱為建設單位。它是一組工程實體的統(tǒng)稱，在一般情況下由建設項目也稱為建設單位。它是一組工程實體的統(tǒng)稱，在一般情況下由兩個或兩個以上的單項工程構成，但這些工程同屬于一個總體設計范圍。兩個或兩個以上的單項工程構成，但這些工程同屬于一個總體設計范圍。如一個醫(yī)院、一個學校、一個工廠都稱為一個建設項目。如一個醫(yī)院、一個學校、一個工廠都稱為一個建設項目。n2 2、單項工程、單項工程 單項工程又稱工程項目，一般是指在一個建設項目中，具有獨立的設單項工程又稱工程項目，一般是指在一個建設項目中，具有獨立的設計文件，單獨編制

15、綜合預算，竣工后可以獨立發(fā)揮生產效能或效益的工計文件，單獨編制綜合預算，竣工后可以獨立發(fā)揮生產效能或效益的工程。它是建設項目的組成部分，一個或多個單項工程就可構成建設項目。程。它是建設項目的組成部分，一個或多個單項工程就可構成建設項目。如一所學校是一個建設項目，那么這所學校中的食堂、教學樓、宿舍樓、如一所學校是一個建設項目，那么這所學校中的食堂、教學樓、宿舍樓、圖書館等就是組成這個建設項目的幾個單項工程。圖書館等就是組成這個建設項目的幾個單項工程。2021-12-2614n3 3、單位工程、單位工程n單位工程是指具有單獨設計的圖紙和單獨編制的單位工程是指具有單獨設計的圖紙和單獨編制的施工圖、預

16、算圖，可以獨立施工，但建成后不能施工圖、預算圖，可以獨立施工，但建成后不能單獨發(fā)揮作用的工程。如工業(yè)廠房是一個單項工單獨發(fā)揮作用的工程。如工業(yè)廠房是一個單項工程，其中廠房建筑是一個單位工程，設備安裝又程，其中廠房建筑是一個單位工程，設備安裝又是一個單位工程等，只有這幾個相輔相成的單位是一個單位工程等，只有這幾個相輔相成的單位工程都完工后廠房才能發(fā)揮作用。工程都完工后廠房才能發(fā)揮作用。2021-12-2615n4 4、分部工程、分部工程n分部工程是按建筑安裝工程的結構、部位或工序劃分的。如廠房建筑分部工程是按建筑安裝工程的結構、部位或工序劃分的。如廠房建筑是一個單位工程，它又可分為打樁工程、基礎

17、工程、屋蓋工程等等。是一個單位工程，它又可分為打樁工程、基礎工程、屋蓋工程等等。單位估價以及建筑工程預算定額的內容劃分也是從分部工程出發(fā)。單位估價以及建筑工程預算定額的內容劃分也是從分部工程出發(fā)。n在每個分部工程中，因為構造、使用材料價格或施工方法的不同，所在每個分部工程中，因為構造、使用材料價格或施工方法的不同，所以完成同一計量單位的工程所需要消耗工、料和機械臺班數(shù)量等的差以完成同一計量單位的工程所需要消耗工、料和機械臺班數(shù)量等的差別也是很大的。從而，還需要把分部工程進一步劃分為分項工程。別也是很大的。從而，還需要把分部工程進一步劃分為分項工程。n臺班：施工機械使用費以臺班：施工機械使用費以

18、“臺班臺班”為計量單位，一臺某種機械工作為計量單位，一臺某種機械工作8 8小時，稱為一個臺班，當使機械正常運轉，一個臺班中所支出和分攤小時，稱為一個臺班，當使機械正常運轉，一個臺班中所支出和分攤的各種費用之和，稱為機械臺班使用費或機械臺班單價。的各種費用之和，稱為機械臺班使用費或機械臺班單價。 2021-12-2616 5 5、分項工程、分項工程n分項工程主要是從建筑材料、施工方法的角度劃分的。如基礎分項工程主要是從建筑材料、施工方法的角度劃分的。如基礎工程是一個分部工程，可分為磚基礎工程、混凝土基礎、毛石工程是一個分部工程，可分為磚基礎工程、混凝土基礎、毛石基礎、鋼筋混凝土基礎等分項工程?；?/p>

19、礎、鋼筋混凝土基礎等分項工程。n分項工程是一個建設項目最基本的組成部分，它沒有獨立存在分項工程是一個建設項目最基本的組成部分，它沒有獨立存在的意義，其設置的作用主要是為方便編制預決算、加強國家對的意義，其設置的作用主要是為方便編制預決算、加強國家對基本建設項目的管理以及施工企業(yè)自身的經濟核算?；窘ㄔO項目的管理以及施工企業(yè)自身的經濟核算。2021-12-2617 建設項目、單項工程、單位工程、分部工建設項目、單項工程、單位工程、分部工程和分項工程，是按從大到小的順序排列程和分項工程，是按從大到小的順序排列的，一個建設項目是由一個或幾個單項工的，一個建設項目是由一個或幾個單項工程組成的，一個單項

20、工程則是由幾個分部程組成的，一個單項工程則是由幾個分部工程組成的，而一個分部工程又是由幾個工程組成的，而一個分部工程又是由幾個分項工程組成的。分項工程組成的。 2021-12-2618四、建設程序四、建設程序（一）前期準備階段（一）前期準備階段 主要包括以下步驟：提出項目建議書、進行可主要包括以下步驟：提出項目建議書、進行可行性研究、編制計劃任務書、編制設計文件、行性研究、編制計劃任務書、編制設計文件、進行建設準備、編制年度建設計劃、選擇施工進行建設準備、編制年度建設計劃、選擇施工單位、簽訂施工合同。單位、簽訂施工合同。 2021-12-26191 1提出項目建議書提出項目建議書n項目建議書是

21、建設單位向國家提出的要求建立某項目建議書是建設單位向國家提出的要求建立某具體項目的具體項目的建議文件，主要是對擬建項目的大致設想，以備國家審批。項建議文件，主要是對擬建項目的大致設想，以備國家審批。項目建議書由建設單位負責編制，其內容主要包括：目建議書由建設單位負責編制，其內容主要包括：n (1)(1)建設項目提出的必要性和依據；建設項目提出的必要性和依據；n (2)(2)產品方案，擬建規(guī)模和建設地點的初步設想；產品方案，擬建規(guī)模和建設地點的初步設想；n (3)(3)資源情況，建設條件和協(xié)作關系的初步分析；資源情況，建設條件和協(xié)作關系的初步分析；n (4)(4)投資估算和資金籌措設想；投資估算

22、和資金籌措設想；n (5)(5)項目的進度安排；項目的進度安排；n (6)(6)經濟效益、社經濟效益、社會效益與環(huán)境效益的估計。會效益與環(huán)境效益的估計。2021-12-2620n項目建議書按要求編制完成后，按照建設總規(guī)項目建議書按要求編制完成后，按照建設總規(guī)模和限額的劃分審批權限報批。凡屬大中型或模和限額的劃分審批權限報批。凡屬大中型或限額以上項目的項目建議書首先要報送行業(yè)歸限額以上項目的項目建議書首先要報送行業(yè)歸口管理部門，同時抄送國家發(fā)改委或國資委?？诠芾聿块T，同時抄送國家發(fā)改委或國資委。凡屬小型和限額以下項目的建議書，按項目隸凡屬小型和限額以下項目的建議書，按項目隸屬關系由部門或地方發(fā)改

23、委或國資委審批。屬關系由部門或地方發(fā)改委或國資委審批。2021-12-2621n2 2可行性研究可行性研究n建設項目的可行性研究，是在投資決策前將與擬建項目有關的社會、建設項目的可行性研究，是在投資決策前將與擬建項目有關的社會、經濟和技術等各方面情況進行深入細致地調查研究，對各種可能擬經濟和技術等各方面情況進行深入細致地調查研究，對各種可能擬定的技術方案和建設方案進行認真的技術經濟分析與比較論證，對定的技術方案和建設方案進行認真的技術經濟分析與比較論證，對項目建成后的經濟效益進行科學的預測和評價。通過這一系列的調項目建成后的經濟效益進行科學的預測和評價。通過這一系列的調查研究及分析論證，來確定

24、該項目能否進行投資以及如何投資，經查研究及分析論證，來確定該項目能否進行投資以及如何投資，經過多方案的比較，推薦出最優(yōu)方案，以保證建設項目的經濟性、效過多方案的比較，推薦出最優(yōu)方案，以保證建設項目的經濟性、效益性。益性。n承擔可行性研究工作的單位是經過資格審定的規(guī)劃、設計和工程咨承擔可行性研究工作的單位是經過資格審定的規(guī)劃、設計和工程咨詢單位。凡可行性研究未被通過的項目，不得編制向上級報送的可詢單位。凡可行性研究未被通過的項目，不得編制向上級報送的可行性研究報告和進行下一步工作。行性研究報告和進行下一步工作。2021-12-2622n可行性研究的內容對于不同的行業(yè)有不同的側重點，對于新建的可行

25、性研究的內容對于不同的行業(yè)有不同的側重點，對于新建的工業(yè)建設項目應包括以下工業(yè)建設項目應包括以下1010個方面內容：個方面內容：n(1)(1)總論。綜述項目概況，可行性研究的主要結論概要和存在的總論。綜述項目概況，可行性研究的主要結論概要和存在的問題和建議；問題和建議；n(2)(2)產品的市場需求和擬建規(guī)模；產品的市場需求和擬建規(guī)模；n(3)(3)資源、原材料、燃料及公用設施情況；資源、原材料、燃料及公用設施情況；n(4)(4)建廠條件和廠址方案。包括對建廠的地理、氣象、水文、地建廠條件和廠址方案。包括對建廠的地理、氣象、水文、地質、地形條件和社會經濟狀況的調查研究，了解交通、運輸及水、質、地

26、形條件和社會經濟狀況的調查研究，了解交通、運輸及水、電、氣、熱的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，對廠址的選擇進行多方案比較；電、氣、熱的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，對廠址的選擇進行多方案比較； 2021-12-2623n(5)(5)項目工程設計方案。包括總圖與交通運輸設計方案的比較和選項目工程設計方案。包括總圖與交通運輸設計方案的比較和選擇，確定項目的范圍，廠內外主體工程和輔助工程的方案論證，擇，確定項目的范圍，廠內外主體工程和輔助工程的方案論證，土建工程總量估計，土建工程布置方案選擇及項目多方面技術方土建工程總量估計，土建工程布置方案選擇及項目多方面技術方案的選擇比較；案的選擇比較；n(6)(6)環(huán)境保護與勞動安全。包

27、括環(huán)境狀況調查，本項目對環(huán)境的影環(huán)境保護與勞動安全。包括環(huán)境狀況調查，本項目對環(huán)境的影響，以及相應的措施方案；響，以及相應的措施方案； n(7)(7)生產組織，勞動定員和人員培訓；生產組織，勞動定員和人員培訓；n(8)(8)項目實施計劃和進度要求。根據項目建設過程中各個階段所需項目實施計劃和進度要求。根據項目建設過程中各個階段所需時間和進度要求、擬定的建設工期，選擇整個工程項目實施方案時間和進度要求、擬定的建設工期，選擇整個工程項目實施方案和總進度，并用線條圖和網絡圖來表述最佳實施方案的選擇；和總進度，并用線條圖和網絡圖來表述最佳實施方案的選擇； 2021-12-2624n(9)(9)經濟效果

28、的分析和評價。包括基建費用流動資金，項目總投經濟效果的分析和評價。包括基建費用流動資金，項目總投資的估算，資金來源及籌措方式與貸款計劃，企業(yè)生產成本估算；資的估算，資金來源及籌措方式與貸款計劃，企業(yè)生產成本估算；項目財務評價，國民經濟評價和不確定性分析；項目財務評價，國民經濟評價和不確定性分析；n(10)(10)評價結論。包括建設方案的綜合分析評價與方案選擇，從多評價結論。包括建設方案的綜合分析評價與方案選擇，從多方面論證建設項目的可行性，推薦可行方案，并指出項目存在的方面論證建設項目的可行性，推薦可行方案，并指出項目存在的問題及改進意見。問題及改進意見。n對于改建項目還應增加對原有固定資產的

29、利用和企業(yè)現(xiàn)有概況的對于改建項目還應增加對原有固定資產的利用和企業(yè)現(xiàn)有概況的說明和分析。說明和分析。2021-12-2625n3 3編制設計任務書編制設計任務書n建設單位在可行性研究的基礎上，可選擇最優(yōu)方案編制設計任務，建設單位在可行性研究的基礎上，可選擇最優(yōu)方案編制設計任務，設計任務書是確定建設項目、編制設計文件的主要依據，設計任務書是確定建設項目、編制設計文件的主要依據， 一般一般包括：包括：n(1)(1)建設的目的和依據；建設的目的和依據；n(2)(2)建設規(guī)模、產品方案或綱領、生產方法或工藝原則；建設規(guī)模、產品方案或綱領、生產方法或工藝原則；n(3)(3)資源、原材料、燃料供應及產品協(xié)

30、作配合情況；資源、原材料、燃料供應及產品協(xié)作配合情況；n(4)(4)建設條件和廠址方案；建設條件和廠址方案；n(5)(5)建設工期和實施進度；建設工期和實施進度；2021-12-2626n(6)(6)投資估算和資金籌措；投資估算和資金籌措；n(7)(7)企業(yè)組織、勞動定員和人員培訓；企業(yè)組織、勞動定員和人員培訓；n(8)(8)資源綜合利用和污染治理措施；資源綜合利用和污染治理措施；n(9)(9)防空、抗震的要求；防空、抗震的要求；n(10)(10)要求達到的經濟效益和技術水平要求達到的經濟效益和技術水平2021-12-2627n4編制設計文件編制設計文件n 在建設項目的設計任務得得到批準后，即

31、可由設計部在建設項目的設計任務得得到批準后，即可由設計部門根據設計任務書的要求編制設計文件，設計文件是門根據設計任務書的要求編制設計文件，設計文件是安排建設項目和組織施工的主要依據。一般性的大、安排建設項目和組織施工的主要依據。一般性的大、中型項目其設計階段可分為兩個階段，即初步設計和中型項目其設計階段可分為兩個階段，即初步設計和施工圖設計，對于重大項目和技術復雜而缺乏設計經施工圖設計，對于重大項目和技術復雜而缺乏設計經驗的項目，需增加一個技術設計階段，即由初步設計、驗的項目，需增加一個技術設計階段，即由初步設計、技術設計和施工圖設計三個階段組成。技術設計和施工圖設計三個階段組成。2021-1

32、2-2628n初步設計是設計的第一階段。它根據批準的可行性研究報告和必初步設計是設計的第一階段。它根據批準的可行性研究報告和必要而準確的設計基礎資料，對設計對象進行通盤研究，闡明在指要而準確的設計基礎資料，對設計對象進行通盤研究，闡明在指定的地點、時間和投資控制數(shù)內，擬建工程在技術上的可能性和定的地點、時間和投資控制數(shù)內，擬建工程在技術上的可能性和經濟上的合理性。應包括建設指導思想、建設規(guī)模、產品方案或經濟上的合理性。應包括建設指導思想、建設規(guī)模、產品方案或生產綱領、總體規(guī)劃、工藝流程、設備選型；主要建筑物、構筑生產綱領、總體規(guī)劃、工藝流程、設備選型；主要建筑物、構筑物、公用設施、三廢處理、占

33、地面積和征地數(shù)量、主要設備清單、物、公用設施、三廢處理、占地面積和征地數(shù)量、主要設備清單、材料用量、勞動定員、主要技術經濟指標、建設工期、總概算、材料用量、勞動定員、主要技術經濟指標、建設工期、總概算、文字說明和圖紙。在初步設計和建設總概算經主管部門批準后方文字說明和圖紙。在初步設計和建設總概算經主管部門批準后方可進行技術設計和施工圖設計。可進行技術設計和施工圖設計。 2021-12-2629n技術設計是三階段設計的第二階段，是在初步設計的基礎上，對技術設計是三階段設計的第二階段，是在初步設計的基礎上，對其中所采用的工藝流程、重大技術問題、設備的選型和數(shù)量進一其中所采用的工藝流程、重大技術問題

34、、設備的選型和數(shù)量進一步確定，并編制修正總概算。步確定，并編制修正總概算。 n施工圖設計是設計的第三階段，應根據批準的初步設計文件（或施工圖設計是設計的第三階段，應根據批準的初步設計文件（或技術設計文件）和主要設備訂貨情況進行編制施工圖設計文件，技術設計文件）和主要設備訂貨情況進行編制施工圖設計文件，并據以指導施工。內容包括：建筑平面圖、立面圖、剖面圖、建并據以指導施工。內容包括：建筑平面圖、立面圖、剖面圖、建筑詳圖、結構布置圖和結構詳圖，以及各種設備的標準型號、規(guī)筑詳圖、結構布置圖和結構詳圖，以及各種設備的標準型號、規(guī)格和各種非標準設備的施工圖，并編制施工圖預算。格和各種非標準設備的施工圖，

35、并編制施工圖預算。 2021-12-2630n5.5.建設準備建設準備n大中型建設項目在計劃任務書批準后，即可進行建設準備工作。大中型建設項目在計劃任務書批準后，即可進行建設準備工作。建設準備工作的主要內容可分為兩大部分：建設準備工作的主要內容可分為兩大部分：n(1)(1)設計的建設準備：包括水文、地質勘察、組織設計文件的編設計的建設準備：包括水文、地質勘察、組織設計文件的編審等。審等。n(2)(2)施工的建設推備：包括編制各個階段的施工組織設計、搞好施工的建設推備：包括編制各個階段的施工組織設計、搞好征地拆遷和征地拆遷和“三通一平三通一平”工作（通水、通電、通路以及場地整工作（通水、通電、通

36、路以及場地整平），修建臨時生產和生活設施，落實材料、設備的供應以及施平），修建臨時生產和生活設施，落實材料、設備的供應以及施工人員等。工人員等。2021-12-2631n6.6.編制年度基本建設計劃編制年度基本建設計劃n 一切建設項目都必須納入國家固定資產投資計劃，它一切建設項目都必須納入國家固定資產投資計劃，它是進行撥款、貸款、分配資源和設備的依據。一般應是進行撥款、貸款、分配資源和設備的依據。一般應包括總投資、資金來源、主要建設內容、新增生產能包括總投資、資金來源、主要建設內容、新增生產能力、建設工期等內容。力、建設工期等內容。2021-12-2632n7.7.選選擇施工單位，簽訂施工合同

37、擇施工單位，簽訂施工合同n選擇施工單位可以采用委托、招投標兩種方式。在我選擇施工單位可以采用委托、招投標兩種方式。在我國境內進行下列建設項目必須招標：大型基礎設施、國境內進行下列建設項目必須招標：大型基礎設施、公用事業(yè)等關系社會公共利益、公眾安全的項目；全公用事業(yè)等關系社會公共利益、公眾安全的項目；全部或部分使用國有資金投資或國家融資的項目；使用部或部分使用國有資金投資或國家融資的項目；使用國際組織或外國政府貸款、援助資金的項目。國際組織或外國政府貸款、援助資金的項目。 2021-12-2633n（二）建設實施階段（二）建設實施階段在建階段在建階段n在建階段是指建設項目從正式開工之日起到正式竣

38、工驗收之日為在建階段是指建設項目從正式開工之日起到正式竣工驗收之日為止的一段時期。止的一段時期。n按統(tǒng)計部門規(guī)定，開工日期是指建設項目設計文件中規(guī)定的任何按統(tǒng)計部門規(guī)定，開工日期是指建設項目設計文件中規(guī)定的任何一項永久性工程第一次正式破土開槽開始施工的日期。一項永久性工程第一次正式破土開槽開始施工的日期。n在此階段中，施工單位的主要任務是按設計要求進行施工建設，在此階段中，施工單位的主要任務是按設計要求進行施工建設，建設單位的主要任務是保證建造材料和建設資金的供應，全過程建設單位的主要任務是保證建造材料和建設資金的供應，全過程進行項目管理。在建設階段后期，還要進行生產準備工作。進行項目管理。在

39、建設階段后期，還要進行生產準備工作。2021-12-2634n生產準備是施工項目投產前所要進行的一項重要工作，是建設階生產準備是施工項目投產前所要進行的一項重要工作，是建設階段轉入生產經營的必要條件。段轉入生產經營的必要條件。n建設的目的就是為了投產使用。為了保證投產的及時性，在建設建設的目的就是為了投產使用。為了保證投產的及時性，在建設項目施工的同時，即可進行生產準備工作。其主要內容有：項目施工的同時，即可進行生產準備工作。其主要內容有：n(1)(1)招收和培訓必要的生產人員，組織生產人員參加設備的安裝、招收和培訓必要的生產人員，組織生產人員參加設備的安裝、調試和工程驗收，特別要掌握好生產技

40、術和工藝流程；調試和工程驗收，特別要掌握好生產技術和工藝流程；n(2)(2)落實原材料、燃料、動力、運輸和生產協(xié)作情況；落實原材料、燃料、動力、運輸和生產協(xié)作情況；n(3)(3)組織生產指揮機構，制定管理制度和安全操作規(guī)程；組織生產指揮機構，制定管理制度和安全操作規(guī)程；n(4)(4)組織工、器具和配件等的制作和訂貨等。組織工、器具和配件等的制作和訂貨等。2021-12-2635n（三）竣工驗收階段（建設工程最后一環(huán)）（三）竣工驗收階段（建設工程最后一環(huán)）n所有項目竣工后，都應組織驗收，驗收合格后才能交所有項目竣工后，都應組織驗收，驗收合格后才能交付使用，以確保工程質量?？⒐を炇涨埃瑧山ㄔO單付

41、使用，以確保工程質量。竣工驗收前，應由建設單位組織設計部門、施工單位等進行初步驗收，向主管位組織設計部門、施工單位等進行初步驗收，向主管部門提出竣工驗收報告，并整理有關資料移交生產單部門提出竣工驗收報告，并整理有關資料移交生產單位保存。建設單位還要編制工程竣工決算，報主管部位保存。建設單位還要編制工程竣工決算，報主管部門審查。門審查。 2021-12-2636n所有建設項目按照上級批準的設計文件所規(guī)定所有建設項目按照上級批準的設計文件所規(guī)定的內容和施工圖紙的要求全部建成，工業(yè)項目的內容和施工圖紙的要求全部建成，工業(yè)項目經試運轉和試生產考核能夠生產合格產品，非經試運轉和試生產考核能夠生產合格產品

42、，非工業(yè)項目符合設計要求，能夠正常使用，都要工業(yè)項目符合設計要求，能夠正常使用，都要及時組織驗收。及時組織驗收。2021-12-2637申報竣工驗收的準備工作：申報竣工驗收的準備工作：n1 1、整理技術資料。各有關單位（包括設計、施工單位）應對技術資料、整理技術資料。各有關單位（包括設計、施工單位）應對技術資料進行系統(tǒng)整理，由建設單位分類立卷，交生產單位或使用單位統(tǒng)一保進行系統(tǒng)整理，由建設單位分類立卷，交生產單位或使用單位統(tǒng)一保管。主要包括土建、安裝方面及各種有關的文件、合同和試生產的情管。主要包括土建、安裝方面及各種有關的文件、合同和試生產的情況報告等。況報告等。n2 2、繪制竣工圖表。是建

43、設單位移交生產單位的重要資料，是生產單位、繪制竣工圖表。是建設單位移交生產單位的重要資料，是生產單位必須長期保存的技術檔案?？⒐D必須準確、完整，符合歸檔要求，必須長期保存的技術檔案。竣工圖必須準確、完整，符合歸檔要求，才能交工驗收。才能交工驗收。n3 3、編制竣工決算。建設單位必須及時清理所有財產、物資和未花完或、編制竣工決算。建設單位必須及時清理所有財產、物資和未花完或應收回的資金，編制工程竣工決算，分析概預算執(zhí)行情況，考核投資應收回的資金，編制工程竣工決算，分析概預算執(zhí)行情況，考核投資效益，報主管部門審查?？⒐Q算是反映建設項目實際造價和投資效效益，報主管部門審查。竣工決算是反映建設項目

44、實際造價和投資效益的文件，是辦理交付使用新增固定資產的依據，是竣工驗收報告的益的文件，是辦理交付使用新增固定資產的依據，是竣工驗收報告的重要組成部分。重要組成部分。2021-12-2638竣工驗收的程序和組織竣工驗收的程序和組織n大中型和限額以上項目，由國家發(fā)改委及國資委或其大中型和限額以上項目，由國家發(fā)改委及國資委或其委托項目主管部門、地方政府組織驗收。其余項目由委托項目主管部門、地方政府組織驗收。其余項目由項目主管部門或地方政府組織驗收?？⒐を炇找鶕椖恐鞴懿块T或地方政府組織驗收。竣工驗收要根據工程規(guī)模大小、復雜程序組成驗收委員會或驗收組。工程規(guī)模大小、復雜程序組成驗收委員會或驗收組。驗

45、收委員會或驗收組由銀行、物資、環(huán)保、勞動、統(tǒng)驗收委員會或驗收組由銀行、物資、環(huán)保、勞動、統(tǒng)計及其他有關部門組成。建設單位、接管單位、施工計及其他有關部門組成。建設單位、接管單位、施工單位、勘察設計單位參加驗收工作。單位、勘察設計單位參加驗收工作。2021-12-2639第二節(jié)第二節(jié) 建設項目審計概述建設項目審計概述n一、建設項目審計的概念一、建設項目審計的概念n建設項目審計是指由獨立的審計機構和審計人員，依建設項目審計是指由獨立的審計機構和審計人員，依據黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和據黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關的技術經濟指標，運用審計技術對建設項目建設相關的

46、技術經濟指標，運用審計技術對建設項目建設全過程的技術經濟活動以及與之相聯(lián)系的各項工作進全過程的技術經濟活動以及與之相聯(lián)系的各項工作進行的審查、監(jiān)督。它是我國審計監(jiān)督工作的重要組成行的審查、監(jiān)督。它是我國審計監(jiān)督工作的重要組成部分，也是國家對固定資產投資活動與監(jiān)督管理的重部分，也是國家對固定資產投資活動與監(jiān)督管理的重要手段。要手段。2021-12-2640n理解：審計主體理解：審計主體政府審計機關、社會審計組織、政府審計機關、社會審計組織、內部審計機構。內部審計機構。n其中，政府審計機關重點審計以國家投資或融資為主其中，政府審計機關重點審計以國家投資或融資為主的基礎性項目和公益性項目；社會審計組

47、織接受建設的基礎性項目和公益性項目；社會審計組織接受建設單位委托實施審計的項目大多是以企業(yè)投資為主的競單位委托實施審計的項目大多是以企業(yè)投資為主的競爭性項目，接受政府審計機關委托進行審計的項目大爭性項目，接受政府審計機關委托進行審計的項目大多是基礎性項目或公益性項目；內部審計機構則重點多是基礎性項目或公益性項目；內部審計機構則重點審計本單位、本系統(tǒng)內投資建設的所有建設項目。審計本單位、本系統(tǒng)內投資建設的所有建設項目。2021-12-2641n審計客體：即審計對象，是指項目建設過程中審計客體：即審計對象，是指項目建設過程中的技術經濟活動內容，包括開工前、在建期和的技術經濟活動內容，包括開工前、在

48、建期和竣工驗收階段的所有工作。從實體上是指建設竣工驗收階段的所有工作。從實體上是指建設項目的主管部門、各地方或國家的政府機關、項目的主管部門、各地方或國家的政府機關、建設單位、設計單位、施工單位、金融機構、建設單位、設計單位、施工單位、金融機構、監(jiān)理單位、材料等設備的供應商以及參與項目監(jiān)理單位、材料等設備的供應商以及參與項目建設與管理的其他部門或單位。建設與管理的其他部門或單位。2021-12-2642n審計范圍：四個基本層次審計范圍：四個基本層次n1、建設項目投資建設的技術經濟活動，以及由此產生的、建設項目投資建設的技術經濟活動，以及由此產生的經濟效益。經濟效益。n2、對整個投資建設資金運動

49、過程的財務收支及其狀況、對整個投資建設資金運動過程的財務收支及其狀況、計劃執(zhí)行情況、財經法紀遵守情況進行審查監(jiān)督。計劃執(zhí)行情況、財經法紀遵守情況進行審查監(jiān)督。n3、對所有反映投資建設技術經濟活動的財務收支計劃和、對所有反映投資建設技術經濟活動的財務收支計劃和核算、統(tǒng)計會計資料以及計算機資料等進行審查。核算、統(tǒng)計會計資料以及計算機資料等進行審查。n4、調查和評價各種有關的投資建設單位內部控制制度和、調查和評價各種有關的投資建設單位內部控制制度和管理活動，以及由此產生的經營管理效益。管理活動，以及由此產生的經營管理效益。2021-12-2643n審計目的審計目的確定建設項目的各項經濟活動的確定建設

50、項目的各項經濟活動的合法性、公允性、合法性、公允性、合理性及其效益性合理性及其效益性n1 1、建設項目的合法性是指建設項目在其擬建到其全部竣工投產、建設項目的合法性是指建設項目在其擬建到其全部竣工投產的整個過程中各種審批手續(xù)是否完備，項目投資是否符合國家的的整個過程中各種審批手續(xù)是否完備，項目投資是否符合國家的有關規(guī)定，是否執(zhí)行建設程序，有無違反國家產業(yè)政策，工程建有關規(guī)定，是否執(zhí)行建設程序，有無違反國家產業(yè)政策，工程建設中有無擅自改變建設內容，擴大建設規(guī)模、提高建設標準，搞設中有無擅自改變建設內容，擴大建設規(guī)模、提高建設標準，搞計劃外工程問題，設備、材料的采購是否符合相關規(guī)定，建設質計劃外工

51、程問題，設備、材料的采購是否符合相關規(guī)定，建設質量是否符合國家的有關要求，項目有關的各項財務收支活動是否量是否符合國家的有關要求，項目有關的各項財務收支活動是否符合財經法規(guī)和相應的會計制度。符合財經法規(guī)和相應的會計制度。2021-12-2644n2 2建設項目的公允性是指與項目有關的各項資金收支活動是否真實建設項目的公允性是指與項目有關的各項資金收支活動是否真實存在，有無虛列入帳的情況，與建設項目有關的各種圖紙、合同、存在，有無虛列入帳的情況，與建設項目有關的各種圖紙、合同、報告書等資料是否真實存在，內容是否真實。報告書等資料是否真實存在，內容是否真實。n3 3建設項目的合理性是指與建設項目有關的各項活動是否必要，有建設項目的合理性是指與建設項目有關的各項活動是否必要，有無不當之處。如建設項目立項是否合理，各項資金來源是否合理，無不當之處。如建設項目立