化工行業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠匯總

1、化工行業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠政策匯總稅屋 發(fā)布時間：2015-09-29一、增值稅方面優(yōu)惠政策（一）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二鏤以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù) 混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學(xué) 方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）免征增值稅。（財稅2001113 號）（二）自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（財稅200587 號）（三）對燃煤發(fā)

2、電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指 石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于 15%、硫酸鏤（其總氮含量不低于18%）和硫磺增值稅實彳f即征即退 50%勺政策。（財稅2008156 號）二、所得稅方面優(yōu)惠政策（一）資源綜合利用減計收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減 計收入。（中華人民共和國主席令第 063號）企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資 源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%

3、f入收入總額。（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）執(zhí)行中注意事項：企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核 算的，不得享受優(yōu)惠政策。企業(yè)從事不符合實施條例和目錄規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得收入可以享受優(yōu)惠。需要備案資料：1、經(jīng)貿(mào)部門出具的資源綜合利用認定證書及相關(guān)檢測報告復(fù)印件（包括利用資源的名稱、數(shù)量、占比）；2、對照目錄具體項目說明本年度資源綜合利用情況,包括綜合利用的資源的種類及用量、生產(chǎn)的產(chǎn)品種類及產(chǎn)量、所達到的技術(shù)標準，環(huán)境影響情況

4、等;3、各項資源綜合利用產(chǎn)品收入核算核算明細賬或按月匯總表。（二）研發(fā)費用加計扣除企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。（中華人民共和國主席令第 063號）研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無 形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%ffl計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%隹銷。（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）執(zhí)行中注意事項：享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核，并取得企 業(yè)研究開發(fā)項目確認書。企業(yè)取

5、得企業(yè)研究開發(fā)項目確認書后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對項目進行登記并出 具企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用 分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按規(guī)定項目準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研 究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。需要備案資料：1、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)領(lǐng)域詳細說明至具體項目；3、研究開發(fā)費預(yù)算，需說明資金來源；4、

6、屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；5、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；6、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受 托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細情況；7、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新 技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料。8、屬于高新技術(shù)企業(yè)、國家重點扶持的106戶試點企業(yè)集團的成員企業(yè)、省級技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項目的，提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件。（三）固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于

7、技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（中華人民共和國主席令第 063號）可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：1、由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）執(zhí)行中注意事項：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。需要備案資料：1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于實施條例規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有 關(guān)情況的說明；2、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處

8、置等情況的說明；3、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；4、實行加速折舊固定資產(chǎn)的入賬憑證（發(fā)票）；5、實行加速折舊的固定資產(chǎn)明細表。（四）購置專用設(shè)備抵免稅額企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（中華人民共和國主席令第 063號）稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè) 備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全 生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（中華人民共

9、和國國務(wù)院令第 512號）執(zhí)行中注意事項：享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備。企業(yè)購置上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè) 所得稅稅款。企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。需要備案資料：1、對照目錄具體項目說明企業(yè)所購買專用設(shè)備類別、名稱、型號、技術(shù)指標、參照標準、應(yīng)用領(lǐng)域、 能效標準等，并提供專用設(shè)備說明書、檢測報告等技術(shù)資料；2、購置專用設(shè)備合同、發(fā)票復(fù)印件；3、購置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料；4、專用設(shè)備投入使用時間及證明投入使用的影像資料；5、企業(yè)原有生產(chǎn)工

10、藝流程及專用設(shè)備投入使用后的實際效果；6、投資額逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵免明細表；7、已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明。（五）政策性搬遷收入可扣減重置成本企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)， 用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下 簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置 收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（國稅函2009118 號）執(zhí)行中注意事項：企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購

11、置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上 各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應(yīng)納 稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并 在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，在 五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。企業(yè)搬遷收入可以享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)該有政府搬遷文件或公告，有搬遷協(xié)議和搬遷計劃，有企業(yè) 技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項，并在規(guī)定期限內(nèi)進行技術(shù)改造、重置或改良固定資

12、產(chǎn)和購 置其他固定資產(chǎn)。三、出口退稅優(yōu)惠政策（一）關(guān)鍵事項提醒實現(xiàn)出口退稅“又好又快”，必須要在重要事項上不出錯，要領(lǐng)可以歸納為以下“6要2不”。“6 要”：1、要及時辦理退稅申報。外貿(mào)企業(yè)申報期限：最遲在貨物報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。生產(chǎn)企業(yè)申報期限：最遲在貨物報關(guān)出口 90天后、在當月免抵退申報期限內(nèi)；如超過當月的免抵退申報期，可在次月的申報期內(nèi)辦理退稅申報。2、要及時提交出口信息。取得紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單后及時與中國電子口岸報關(guān)單電子信息進行核對，核對無誤后進行“數(shù)據(jù)報 送”。此信息用于出口退稅審核。3、要及時進行外匯核銷。核銷的電子信息用于出口退稅審核。4、要

13、及時進行發(fā)票認證?？偩忠?guī)定增值稅專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)進行認證。5、要及時進行疑點調(diào)整。及時調(diào)整疑點可以加快審核、退稅進度。6、要及時進行帳務(wù)處理。出口企業(yè)取得退庫回單、生產(chǎn)企業(yè)取得免抵退審批通知單要及時做帳?！? 不”：1、不接受有疑問發(fā)票。（不接受來路不明的發(fā)票，不接受來自于非供貨方的發(fā)票，不接受發(fā)票和實際 交易情況不一致的發(fā)票）2、不從事“四自三不見”業(yè)務(wù)?！八淖匀灰姟笔侵缚蜕袒蛑虚g人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn) 品、不見供貨貨主、不見外商的交易。（二）常見退稅問題輯要1、出口業(yè)務(wù)需要征稅的情況有哪些？（1）出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同

14、內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅： 國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物（從事來料加工復(fù)出口的除外）； 出口企業(yè)未在規(guī)定期限（包括經(jīng)批準延期備案期）內(nèi)申報退（免）稅的貨物； 出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物； 出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物； 生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物； 進口貨物未經(jīng)過實質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的； 其他貿(mào)易方式（代碼 39）出口的貨物，但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復(fù)出口的貨物，以及 能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外； 外貿(mào)企業(yè)少申報出口數(shù)量的出口貨物；用于出樣、展覽等出口的貨物，但企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑 證的除外。 年度終了后，在規(guī)定期限內(nèi)審核未通過的免抵退稅出口貨物; 在規(guī)定期限內(nèi)免稅未核銷的實行免稅辦法的出口貨物； 出口企業(yè)在停止出口退稅權(quán)期間自營、委托和代理出口的貨物。 其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務(wù)。本條所列征稅情形，除注明生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)適用外，其他情形兩類企業(yè)均適用。（2）出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務(wù)具有國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知（國稅發(fā)200624號）文件