財(cái)務(wù)預(yù)算培訓(xùn)(共37頁).ppt

1、LOGOLOGO第八第八講講 財(cái)務(wù)預(yù)財(cái)務(wù)預(yù)算算第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算具體運(yùn)用1 1、銷售預(yù)算、銷售預(yù)算2 2、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算3 3、采購預(yù)算、采購預(yù)算4 4、人工工算、人工工算5 5、制造費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算6 6、生產(chǎn)成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算7 7、期間費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算8 8、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算9 9、預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表1、銷售預(yù)算、銷售預(yù)算起點(diǎn)、關(guān)鍵起點(diǎn)、關(guān)鍵 預(yù)算的依據(jù)：預(yù)算的依據(jù)： 企業(yè)產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量、預(yù)計(jì)銷售單企業(yè)產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量、預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、應(yīng)收款政策價(jià)、應(yīng)收款政策 預(yù)算編制：預(yù)算編制： 預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)銷售收入 = 預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 預(yù)計(jì)本

2、期現(xiàn)金收入預(yù)計(jì)本期現(xiàn)金收入 = 本銷本收本銷本收+上銷本收上銷本收1、銷銷售及收款售及收款預(yù)預(yù)算算v 銷銷售售預(yù)預(yù)算是整算是整個(gè)預(yù)個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，包括：算的起點(diǎn)，包括：v 銷銷售售數(shù)數(shù)量、量、銷銷售收入、售收入、現(xiàn)現(xiàn)金流入金流入預(yù)預(yù)算。算。表表1 1華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度銷售預(yù)算表年度銷售預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)備注備注銷售量銷售量5000750010000900031500單價(jià)單價(jià)2020202020銷售收入銷售收入100 000150 000200 000180 000630 000vP180 v例：例：華華強(qiáng)公司強(qiáng)公司產(chǎn)銷產(chǎn)銷甲甲產(chǎn)產(chǎn)品，品，2011年各

3、季度年各季度銷銷售情售情況況收款收款預(yù)預(yù)算算v 設(shè)華設(shè)華強(qiáng)收款政策強(qiáng)收款政策為為：當(dāng)當(dāng)月收回月收回60%，次月，次月40%表表2 2華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度銷售預(yù)算表年度銷售預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)備注備注銷售收入銷售收入100 000150 000200 000180 000630 000收現(xiàn)收現(xiàn)收回上季收回上季310001季季60000400002季季9000060 0003季季120 000800004季季10800072000(應(yīng)收款應(yīng)收款)銷售收現(xiàn)銷售收現(xiàn)91 000130 000180 000188 00060% 40%2、生、生產(chǎn)預(yù)產(chǎn)預(yù)算算關(guān)關(guān)系

4、式：系式： 期初存期初存貨貨生生產(chǎn)數(shù)產(chǎn)數(shù)量量銷銷售售數(shù)數(shù)量量=期末存期末存貨貨表表3 3華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度銷售預(yù)算表年度銷售預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)銷量銷量5000750010000900031500生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì) 期末期末750100090010001000銷量銷量5000750010000900031500期初期初5007501000900500生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量525052507750775099009900910091003200032000華華強(qiáng)上年末存強(qiáng)上年末存貨貨500件，件，為為保保證銷證銷售售為斷貨為斷貨

5、，期末存，期末存貨貨為為下期下期銷銷量的量的10%。下年。下年1季季預(yù)計(jì)銷貨預(yù)計(jì)銷貨10000件。件。3、采、采購與購與付款付款-材料采材料采購數(shù)購數(shù)量量關(guān)關(guān)系式：系式： 期初存期初存貨貨生生產(chǎn)數(shù)產(chǎn)數(shù)量量銷銷售售數(shù)數(shù)量量=期末存期末存貨貨表表4 4華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度生產(chǎn)預(yù)算表年度生產(chǎn)預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量525077509900910032000采購預(yù)算采購預(yù)算1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì) 期末材料期末材料21003100396036403640+耗料耗料525027750X29900X29100X232000X2期初材料期初材料1

6、5002100310039601500采購采購數(shù)量數(shù)量11100111001650016500206602066017880178806614066140采購采購金額金額￥2775027750412504125051650516504470044700165350165350華華強(qiáng)上年末強(qiáng)上年末庫庫存材料存材料1500，每季末材料，每季末材料庫庫存分存分別為別為：2100、3100、3960、3640，產(chǎn)產(chǎn)品品單單位耗料位耗料2，購購價(jià)價(jià)2.5元元/單耗單耗2單價(jià)單價(jià)2.53、采、采購與購與付款付款-付款付款表表5 5華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度采購預(yù)算表年度采購預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2

7、季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)采購采購數(shù)量數(shù)量11100111001650016500206602066017880178806614066140采購采購金額金額￥2775027750412504125051650516504470044700165350165350付款預(yù)算付款預(yù)算1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì) 期初期初11000一季一季1387513875二季二季2062520625三季三季2582525825四季四季223502235022350采購付款采購付款2487524875345003450046450464504817548175設(shè)設(shè)材料采材料采購購款款50%本季付本季付清清，另，

8、另50%下季付下季付清清。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款50% 50%4、直接人工、直接人工預(yù)預(yù)算算表表6 6華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度人工預(yù)算年度人工預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量525077509900910032000人工預(yù)算人工預(yù)算1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì) 生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量525077509900910032000單位工時(shí)單位工時(shí)0.20.20.20.20.2總工時(shí)總工時(shí)10501550198018206400小時(shí)工資率小時(shí)工資率1010101010人工工資人工工資10500105001550015500198001980018200182006400

9、0640005、制造、制造費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算表表7 7華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度制造費(fèi)用預(yù)算年度制造費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目元元/時(shí)時(shí)1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)總工時(shí)總工時(shí)10501550198018206400VC-間接材料間接材料110501550198018206400VC-間接人工間接人工0.6630930118810923840VC-修理費(fèi)修理費(fèi)0.44206207927282560VC-水電費(fèi)水電費(fèi)0.55257759909103200FC-修理費(fèi)修理費(fèi)300030003000300012000FC-水電費(fèi)水電費(fèi)10001000100010004000FC-管理人員工資管理人

10、員工資20002000200020008000FC-折舊折舊500050005000500020000FC-保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)10001000100010004000合計(jì)合計(jì)14625 15875 16950 1655064000減：折舊減：折舊500050005000500020000現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出9625 10875 11950 11550440006、生、生產(chǎn)產(chǎn)成本成本預(yù)預(yù)算算表表8 8華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度生產(chǎn)成本預(yù)算年度生產(chǎn)成本預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量525077509900910032000期初在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品00000+直接材料直接材

11、料525027750X29900X29100X232000X2 直接人工直接人工1050015500198001820064000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用1462515875169501655064000-期末在產(chǎn)品期末在產(chǎn)品00000=產(chǎn)成品產(chǎn)成品35625468755655052950192000單位成本單位成本6.786.055.715.826表表3表表4表表6表表77、銷銷售成本售成本預(yù)預(yù)算算（設(shè)設(shè)期初存期初存貨貨500件，件，單單位成本位成本8元，先元，先進(jìn)進(jìn)先出法）先出法）表表9 9華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度銷售成本預(yù)算年度銷售成本預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)生

12、產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量525077509900910032000單位成本單位成本6.786.055.715.826銷售數(shù)量銷售數(shù)量5000750010000900031500銷售成本銷售成本FIFO初初500X8+4500X6.78=34510750X6.78+6750X6.05=459221000X6.05+9000X5.71=57440900X5.71+8100X5.82=52281190153余余1000X5.82表表3表表8表表1期末存貨期末存貨期初存貨期初存貨表表28、銷銷售及管理售及管理費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算表表1010華強(qiáng)公司華強(qiáng)公司20112011年度銷售與管理費(fèi)用預(yù)算年度銷售與管理費(fèi)用預(yù)算

13、項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)銷售收入銷售收入100 000 150 000 200 000 180 000 630 000VC-傭金傭金1%10001500200018006300VC-運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)1.6%160024003200288010080VC-廣告費(fèi)廣告費(fèi)5%5000750010000900031500FC-工資工資500050005000500020000FC-辦公費(fèi)辦公費(fèi)450045004500450018000FC-其他其他350035003500350014000合計(jì)合計(jì)2060024400282002668099880現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出20600244002820

14、026680998809、現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算(期末期末現(xiàn)現(xiàn)金不低于金不低于10000元元,借款借款還還款均款均為為2000元倍元倍數(shù)數(shù))項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)期初余額期初余額80001340010125117258000+銷售收現(xiàn)銷售收現(xiàn)91 000 130 000 180 000188 000589000-采購付現(xiàn)采購付現(xiàn)24875345004645048175154000 直接人工直接人工1050015500198001820064000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用962510875119501155044000 銷售管理銷售管理2060024400282002668099880 預(yù)

15、交所得稅預(yù)交所得稅20000 20000200002000080000 購買國債購買國債1000010000 發(fā)放股利發(fā)放股利30000 購買設(shè)備購買設(shè)備5000050000 支出合計(jì)支出合計(jì)85600155275206400134605581880現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺13400 (11875) (16275)6512015120借款借款220002800050000還款還款(利率利率8%)50000+244052440期末余額期末余額1340010125117251268012680表表2表表5表表6表表7表表10季初借季初借,季末還季末還10、預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)利利潤潤表表項(xiàng)目項(xiàng)目1季季2季季3季季4季季合計(jì)合計(jì)銷售收入銷售收入100 000150 000200 000180 000630 000-銷售成本銷售成本34510459225744052281190153 銷售與管理銷售與管理206002440028200266