企業(yè)成本控制及成本消減戰(zhàn)術(shù)演練講義

1、 曾在摩托羅拉（中國）公司、多米諾（中國）有限公司、羅士頓普瑞納（中國）公司等多家國外著名公司財務總監(jiān)、CFO等職位，熟練掌握中西方財務管理，曾在多家大型公司組織并指導財務管理工作。成本優(yōu)勢成本優(yōu)勢廉價勞動力廉價勞動力價格優(yōu)勢價格優(yōu)勢中國企業(yè)獲利模式中國企業(yè)獲利模式廉價原材料廉價原材料技術(shù)優(yōu)勢技術(shù)優(yōu)勢高價勞動力高價勞動力品牌優(yōu)勢品牌優(yōu)勢設備優(yōu)勢設備優(yōu)勢物料消耗優(yōu)勢物料消耗優(yōu)勢價格優(yōu)勢價格優(yōu)勢國際企業(yè)獲利模式國際企業(yè)獲利模式 本錢萬塊錢，借了萬塊錢，答應每年給的利息，買車花了萬，繳了一年保險元，養(yǎng)路費元，年營運執(zhí)照費萬元。今年四月，跑了一個月出租，收入塊錢，交管理費4500元，買汽油元，修車元，

2、吃飯元。收入12000修理費-350保險費-375折舊費-1000吃飯-160養(yǎng)路費-100管理費-4500貸款利息-666.67執(zhí)照費-166.67汽油-3000支出支出成本費用為使某種產(chǎn)品或服務實現(xiàn)特定功能而付出的代價為經(jīng)營某種業(yè)務而付出的代價與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應的，以配合企業(yè)高效運作，保證成本投入與企業(yè)核心價值相匹配的方針和政策。企業(yè)核心價值技術(shù)創(chuàng)新品牌加工能力營銷渠道.支出結(jié)構(gòu)配合成熟期轉(zhuǎn)型期平臺期衰敗期成長期培育培育期期一不傷害利益共同體；二不轉(zhuǎn)嫁弱勢群體；三不迷失主流價值流向；四不過頭追求低成本。 成本固定成本變動成本可控成本不可控成本剛性成本柔性成本九林公司和道康公司都是生產(chǎn)手機

3、的廠家，其銷售價格和成本構(gòu)成如下：請討論哪一家公司成本具有競爭力飛龍自行車制造公司的BK3530型女款車，直接成本670元，固定成本200元，市場售價680元，獲利能力太低。企業(yè)試圖漲價，市場部門認為沒有市場空間。停止生產(chǎn)，但生產(chǎn)部門認為停產(chǎn)造成的設備閑置，損失更大，尋找利潤成為這一產(chǎn)品的頭等大事，請你根據(jù)所給數(shù)據(jù)，提出BK3530型車的獲利方向是什么？ 純凈食品公司是生產(chǎn)桶裝和瓶裝飲用水的廠家，其400ML瓶裝水為主打產(chǎn)品，年產(chǎn)量4500萬瓶，每瓶銷售價格為避免2.5元，銷售成本為0.8元，其成本構(gòu)成如下，請指出該產(chǎn)品成本中可能存在問題。成本構(gòu)成礦泉水0.3瓶體0.02瓶蓋0.01標簽0.2

4、7防偽0.2合計0.8成本構(gòu)成 功能評分 價值評分礦泉水0.3瓶體0.02瓶蓋0.01標簽0.27防偽0.2合計0.8成本優(yōu)化研發(fā)設計組功能導向性設計組研發(fā)組織導向研發(fā)項目研發(fā)投入成本優(yōu)化考核指標底限進取挑戰(zhàn)材料替換20300400800工藝調(diào)整1207009001500標準化設計40210260500通用化設計15405080集成化設計50320450760合計245157020603640供應導向性采購成本導向性采購市場供不足賣方主導市場銷售旺盛生產(chǎn)停頓市場供求基本平衡供應商勢均力敵采購價格原始推動上升買方主導市場供求關系 市場主導 價格趨向 現(xiàn)行價格 價格預測搶購預定競價延遲付款 其他

5、采購分析與控制采購分析與控制材料名稱采購應對采購應對采購定型供應市場評價供應市場評價規(guī)格 主要供應商名稱 材料采購價格預算 實際量 今年價 最近價 預算量 采購期 付款期價格波動率 預算采購價格 挑戰(zhàn)價格 進取價格 底限價格 材料一 41,000 713.80 710.00 88,163 15% 674.50 710.00 745.50 材料二 43,000 813.40 820.00 73,103 -9% 779.00 820.00 861.00 材料三 44,300 539.50 541.00 89,998 -8% 513.95 541.00 568.05 其他材料 78,000 300.

6、00 312.00 154,832 -5% 合計合計 - 采購專項項目 降低成本考核指標底限進取挑戰(zhàn)集中采購 230300900公開招標 120016002500競價采購 430650970內(nèi)部談判 140016002100 合計0326041506470紅星文具廠是生產(chǎn)圓珠筆的廠家，三月份北京公司取得5萬支訂單，南京公司取得10萬支訂單，每支合同價是4元。圓珠筆是由筆芯、筆桿和筆帽組成，其中每支筆芯采購價格是1元，筆桿是0.5元，筆帽是0.3元，每生產(chǎn)一支筆需要付給工人0.2元。同時生產(chǎn)圓珠筆的設備及廠房折舊每月15萬元。 計算單位成本和北京、南京公司毛利額南京公司取消訂單后的單位成本，北京

7、公司毛利額北京公司訂單由萬改為萬，計算單位成本和北京公司毛利請小組討論解決方案請小組討論解決方案三月四月合計銷售收入04000040000銷售成本170000170000000毛利0-130000-130000三月四月合計銷售收入04000040000銷售成本變動成本02000020000邊際貢獻02000020000固定成本150000150000300000毛利-150000-130000-280000傳統(tǒng)成本法下變動成本法下作業(yè)名稱間接費用成本動因合計采購作業(yè)25000批量倉儲作業(yè)10000重量筆竿制作30000設備運行小時270筆芯制作45000設備運行小時236組裝作業(yè)30000產(chǎn)量

8、包裝作業(yè)10000產(chǎn)量1015150000作業(yè)名稱間接費用分配率采購作業(yè)250002500500020000倉儲作業(yè)1000090.9136366364筆竿制作30000111977820222筆芯制作450001911163033369組裝作業(yè)3000020001000020000包裝作業(yè)100006673335666715000043379106622A505B505合計銷售量51015售價44銷售收入204060銷售成本直接成本 102030間接成本 41115利潤16925閑置消耗作業(yè)分解作業(yè)分解動因確認動因確認動因量統(tǒng)計動因量統(tǒng)計間接成本分解間接成本分解產(chǎn)品完全成本產(chǎn)品完全成本閑置消

9、耗閑置消耗產(chǎn)品盈利評價產(chǎn)品盈利評價尋求增值尋求增值消耗降低消耗降低消耗剔除消耗剔除 閑置人工閑置人工 閑置物耗閑置物耗 閑置設備閑置設備加工成本項目 降低成本考核指標底限進取挑戰(zhàn)閑置人工 120200270閑置設備 6070120閑置物料 430650970閑置場所 72013001400 合計0133022202760 信勝電子科技公司是一家生產(chǎn)無繩電話的專業(yè)廠家，年均銷售45萬部，今年加大了市場競爭力度，首先在全國區(qū)域每部由500元降到450元，同時加大二、三級城市廣告力度，在報紙電視上共投入廣告費3000萬元，在今年三月份降價和廣告一起投出，到六月份已完成銷量232000部，公司準備追加

10、投入4000萬元。討論：您是否支持公司下一步舉動請闡述評價意見和理討論：您是否支持公司下一步舉動請闡述評價意見和理由。由。營銷費用客戶開發(fā)費用客戶維護費用市場開發(fā)費用競爭回報率=實際銷售增長率-同期行業(yè)增長率市場投入產(chǎn)出比=市場投入/(同期銷售收入* 競爭回報率*邊際貢獻率) ROLA 公司是生產(chǎn)銷售通訊產(chǎn)品的專業(yè)公司，近年來隨著業(yè)務量增加，銷售人員和費用也有很大增長，下表是有關銷售一組數(shù)據(jù)，請對這些數(shù)據(jù)進行分析，討論銷售系統(tǒng)財務指標和評價意見客戶開發(fā)成本=銷售費用/新客戶訪問量客戶丟失率=1-(新客戶量/新客戶訪問量)訊通科技發(fā)展公司是一家生產(chǎn)銷售通訊系統(tǒng)的高科技企業(yè)，上海分公司負責上海、江

11、蘇、浙江、福建區(qū)域的銷售，銷售隊伍有18人，以往年度完成銷售額如下：年份2002200320042005 平均銷售額560 720 970 1,540 69%銷售增長率29%35%59%員工數(shù)量8 12 15 18 56%差旅費50 89 132 154 77%差旅費增長率78%48%17%人均差旅費6 7 9 9 明年上海分公司銷售人員將增加到20人，銷售預算目標是2390萬元，請給上海分公司銷售部門制訂差旅費預算崗位預算崗位預算成本費用動因成本費用動因動因量預算動因量預算作業(yè)消耗標準作業(yè)消耗標準異地客戶量；異地客戶量；出差天數(shù)；出差天數(shù)；出差距離；出差距離；交通方式；交通方式；出差頻率；出

12、差頻率；出差標準；出差標準；行政部門降低成本考核指標底限進取挑戰(zhàn)行政部 100130600人力資源 4570120信息部 230300350財務部 305080工會 469保衛(wèi)部81117合計04175671176質(zhì)量成本是企業(yè)為確保達到滿意的質(zhì)量而付出的代價追求質(zhì)量合格而導致的費用質(zhì)量不合格而導致的損失 企業(yè)質(zhì)量控制有兩個方面的目標提高或保持產(chǎn)品的質(zhì)量水平,減少質(zhì)量事故,降低生產(chǎn)成本.計算和控制質(zhì)量成本，是為了用最經(jīng)濟的手段達到規(guī)定的質(zhì)量目標。預防成本是指致力于預防產(chǎn)生故障或不合格品所需的各項費用。大致包括：質(zhì)量工作費（企業(yè)質(zhì)量體系中為預防發(fā)生故障，保證和控制產(chǎn)品質(zhì)量，開展質(zhì)量管理所需的各項

13、有關費用）；質(zhì)量培訓費；質(zhì)量獎勵費；質(zhì)量改進措施費；質(zhì)量評審費；工資及附加費（指從事質(zhì)量管理的專業(yè)人員）；質(zhì)量情報及信息費等。鑒定成本是指評定產(chǎn)品是滿足規(guī)定質(zhì)量要求所需的費用，鑒定、試驗、檢查和驗證方面的成本。一般包括：進貨檢驗費；工序檢驗費；成品檢驗費；檢測試驗設備的校準維護費；試驗材料及勞務費；檢測試驗設備折舊費；辦公費（為檢測、試驗發(fā)生的）；工資及附加費（指專職檢驗、計量人員）等。內(nèi)部故障成本是指在交貨前產(chǎn)品或服務未滿足規(guī)定要求所發(fā)生的費用。一般包括：廢品損失；返工或返修損失；因質(zhì)量問題發(fā)生的停工損失；質(zhì)量事故處理費；質(zhì)量降級損失等。外部故障成本是指交貨后，由于產(chǎn)品或服務未滿足規(guī)定的質(zhì)量

14、要求所發(fā)生的費用。一般包括：索賠損失；退貨或退換損失；保修費用；訴訟損失費；降價損失等。以上各種費用屬于運行質(zhì)量成本的范疇。在合同環(huán)境條件下，根據(jù)用戶提出的要求，為了提供客觀證據(jù)所支付的費用，統(tǒng)稱為外部質(zhì)量保證成本。其項目包括：為提供特殊附加的質(zhì)量保證措施、程序、數(shù)據(jù)等所支付的費用；產(chǎn)品的驗證實驗和評定的費用，如經(jīng)認可的獨立實驗機構(gòu)對特殊的安全性能進行檢測所發(fā)生的費用；為滿足用戶要求，進行質(zhì)量體系認證所發(fā)生的費用等。它只是針對產(chǎn)品制造過程的符合質(zhì)量而言的。也就是說，在設計已經(jīng)完成、標準和規(guī)范已經(jīng)確定的條件下，才開始進入質(zhì)量成本計算。因此，它不包括重新設計和改進設計以及用于提高質(zhì)量等級或質(zhì)量水平

15、而支付的那些費用。質(zhì)量成本是指在制造過程中那些同出現(xiàn)不合格品密切聯(lián)系的費用。例如，預防成本就是預防出現(xiàn)不合格品的費用；鑒定成本是為了評定是否出現(xiàn)不合格品的費用；而內(nèi)、外故障成本是因產(chǎn)品不合格而在廠內(nèi)階段或廠外階段所產(chǎn)生的損失費用?？梢岳斫?，假定有一種根本不可能出現(xiàn)。質(zhì)量成本并不包括制造過程中與質(zhì)量有關的全部費用，而只是其中的一部分。這部分費用是制造過程中同質(zhì)量水平（合格品率或不合格品率）最直接、最密切、最敏感的那一部分費用。諸如，工人生產(chǎn)時的工資或材料費、車間或企業(yè)管理費等，均不計入質(zhì)量成本中，因為這是正常生產(chǎn)前所必須具備的條件。計算和控制質(zhì)量成本，是為了用最經(jīng)濟的手段達到規(guī)定的質(zhì)量目標。質(zhì)量成本的計算，不是單純?yōu)榱说玫剿慕Y(jié)果，而是為了分析，在差異中尋找質(zhì)量改進的途徑，達到降低成本的目的。成本控制項目降低成本目標(萬)控制途徑責任崗位間接責任 關 聯(lián) 崗位關 聯(lián) 程度 材料消耗降低950材料替換研發(fā)部門生產(chǎn)部80%電力消耗降低120 設備更新設備部門生產(chǎn)部70%水消耗降低50工藝優(yōu)化生產(chǎn)部門設 備 部門70%人工成本降低100 生產(chǎn)流程調(diào)整生產(chǎn)部門人 力 資源85%供應性采購成本