新技術(shù)環(huán)境下審計(jì)行業(yè)的發(fā)展探討

1、新技術(shù)環(huán)境下審計(jì)行業(yè)的發(fā)展探討- 會(huì)計(jì)新技術(shù)環(huán)境下審計(jì)行業(yè)的發(fā)展探討劉俊杰劉成立摘要：在 21 世紀(jì)，是一個(gè)科學(xué)技術(shù)大發(fā)展的時(shí)代，尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用。這也對(duì)一些傳統(tǒng)的技術(shù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響，其中也就包括審計(jì)行業(yè)。 目前對(duì)于新技術(shù)與審計(jì)行業(yè)的關(guān)系的認(rèn)識(shí)存在著不同的看法和認(rèn)識(shí)。 但是不可否認(rèn)的是未來(lái)審計(jì)行業(yè)想要適應(yīng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展需求，也需將傳統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)服務(wù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)等有效的結(jié)合在一起，利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。本文則就關(guān)于新技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作的發(fā)展進(jìn)行的探討，并進(jìn)一步提出未來(lái)審計(jì)工作開展的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：新技術(shù)；審計(jì)行業(yè)；趨勢(shì)一、新技術(shù)對(duì)審

2、計(jì)行業(yè)的影響在 2016 年 3 月 15 日，谷歌人工智能 AlphaGo 與圍棋世界冠軍李世石的人機(jī)大戰(zhàn)的最后一場(chǎng)在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá) 5個(gè)小時(shí)搏殺，最終以李世石以4 比 1 不敵 AlphaGo認(rèn)輸落幕。這一消息的傳來(lái)使人們不禁擔(dān)憂人工智能技術(shù)會(huì)不會(huì)逐漸在眾多行業(yè)和領(lǐng)域取代人。當(dāng)四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所宣布，將與Kira Systems聯(lián)手，將人工智能技術(shù)引入到會(huì)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)的工作當(dāng)中來(lái)，這一科技創(chuàng)新將幫助員工從閱讀合同和其他文件的乏味工作中解放出來(lái)。有人同樣也會(huì)思考在未來(lái)的審計(jì)行業(yè)會(huì)不會(huì)也逐漸被人工智能技術(shù)所取代。對(duì)于這一個(gè)問(wèn)題的看法，也同樣存在兩種相對(duì)立的看法，其中一種就

3、是未來(lái)會(huì)計(jì)和審計(jì)人員將會(huì)失業(yè)，甚至筆者還在一些新聞網(wǎng)站上看到有評(píng)論文章指出未來(lái)將會(huì)被計(jì)算機(jī)技術(shù)取代而消失的職業(yè)就包括會(huì)計(jì)和審計(jì)職業(yè)。這也表明人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展的確給人們?cè)斐闪瞬簧俚膿?dān)憂，當(dāng)然不可否認(rèn)的是，人工智能的確會(huì)取代當(dāng)前的不少崗位。 2016 年 1 月的冬季達(dá)沃斯論壇就機(jī)器人發(fā)展前景的最新調(diào)研指出，到2020 年，在全球 15 個(gè)主要的工業(yè)化國(guó)家中，機(jī)器人與人工智能的崛起，將導(dǎo)致510 萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位的流失，但這些崗位多以低成本、勞動(dòng)密集型為主。同樣經(jīng)濟(jì)學(xué)人雜志 2014 年調(diào)查顯示，未來(lái) 20 年最有可能被機(jī)器人搶走飯碗的崗位包括低端制造業(yè)的生產(chǎn)、銷售、會(huì)計(jì)等。筆者認(rèn)為審計(jì)行業(yè)是一

4、個(gè)需要依靠大量職業(yè)判斷的專業(yè)技術(shù)服務(wù)型的行業(yè)，這就要求職業(yè)人員需要根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況和不斷累積的經(jīng)驗(yàn)來(lái)做出合理的職業(yè)判斷。例如在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，所做的重要性水平確定、 存貨的監(jiān)盤和抽盤等。 而人工智能還是主要依靠設(shè)定好的程序和技術(shù)路線做出處理，這樣就必然會(huì)導(dǎo)致完全依靠人工智能進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)所做出的結(jié)論不能符合被審計(jì)單位的切實(shí)情況。這也就注定了人工智能無(wú)法完全取代審計(jì)人員。二、如何看待人工智能技術(shù)與審計(jì)行業(yè)對(duì)于人工智能技術(shù)與審計(jì)行業(yè)的關(guān)系，要辯證的看待。既要看到人工智能技術(shù)對(duì)于現(xiàn)在審計(jì)的威脅，同時(shí)也要明白威脅也就意味著機(jī)遇。首先，對(duì)于人工智能與審計(jì)行業(yè)的關(guān)系要樹立正確的觀點(diǎn)。審計(jì)行業(yè)應(yīng)該清楚

5、的明白人工智能技術(shù)對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)是具有較大的促進(jìn)作用的，并且應(yīng)該積極的探索如何利用人工智能技術(shù)更好的幫助審計(jì)人員開展審計(jì)工作，提高審計(jì)效率。其次，對(duì)于人工智能技術(shù)本身，我們也應(yīng)該擁有一個(gè)清晰的了解和正確的認(rèn)識(shí)。人工智能技術(shù)是當(dāng)今科技創(chuàng)新領(lǐng)域內(nèi)最熱門的話題之一。人工智能技術(shù)是指可以將人類的智慧通過(guò)科技手段轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。由于人工智能技術(shù)也被稱作將傳統(tǒng)信息技術(shù)所具有的潛能加以拓展的認(rèn)知技術(shù)，因而，人工智能技術(shù)可以幫助用戶打破以往信息傳遞在速度、成本以及質(zhì)量之間所產(chǎn)生的一系列瓶頸問(wèn)題。而對(duì)于審計(jì)工作本身來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作一直以來(lái)都是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序得以有序進(jìn)行的重要保障。在審計(jì)工作開展過(guò)程中，不僅僅

6、要求執(zhí)行審計(jì)的執(zhí)業(yè)人員具備十分扎實(shí)的專業(yè)能力外，還需要其擁有長(zhǎng)期處理繁瑣的數(shù)據(jù)等一系列相關(guān)資料的耐心。人工智能的發(fā)展已經(jīng)具備了將人類智慧通過(guò)科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力。因此，我們不應(yīng)該將人工智能等新技術(shù)引入審計(jì)領(lǐng)域看成是威脅，錯(cuò)誤的將兩者放在對(duì)立的位置上，改變審計(jì)工作會(huì)完全被人工智能等新技術(shù)所取代的看法。要認(rèn)清人工智能等新技術(shù)的發(fā)展會(huì)給審計(jì)工作注入了新的活力。人工智能的發(fā)展對(duì)于審計(jì)工作的開展是具有十分深遠(yuǎn)的意義。三、新技術(shù)下審計(jì)行業(yè)如何發(fā)展1.積極引進(jìn)新技術(shù)，改革傳統(tǒng)審計(jì)手段充分發(fā)揮人工智能技術(shù)的高效、快速、準(zhǔn)確的優(yōu)勢(shì)，將傳統(tǒng)的審計(jì)程序中的重復(fù)的、機(jī)械的任務(wù)交由人工智能來(lái)處理。這樣就可讓審計(jì)人

7、員不需要在消耗大量的時(shí)間在那些重復(fù)機(jī)械的數(shù)據(jù)獲取和核查工作中，大大降低審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，將有限的時(shí)間集中在那些審計(jì)判斷等那些風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)環(huán)節(jié)中去。從而幫助審計(jì)人員提高審計(jì)效率，改善審計(jì)效果。同時(shí)還可以考慮引進(jìn)大數(shù)據(jù)，將一些從企業(yè)獲取的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行一定的預(yù)處理，例如：假設(shè)審計(jì)師把某家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到一個(gè)審計(jì)軟件，并輸入企業(yè)性質(zhì)、地區(qū)和行業(yè)等相關(guān)信息，這個(gè)審計(jì)軟件就會(huì)自動(dòng)輸出審計(jì)重點(diǎn)科目、主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、同行業(yè)其他企業(yè)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)各個(gè)科目的增減變化提供可能的原因以待驗(yàn)證，審計(jì)師還是要依據(jù)自己的專業(yè)判斷，有選擇地采用審計(jì)軟件的建議。2.加速革新審計(jì)人才的培訓(xùn)計(jì)劃在不斷的引進(jìn)新技術(shù)

8、的背景下，不可忽略了審計(jì)人員本身的重要性。因?yàn)楫吘箤徲?jì)過(guò)程的具體操作還是要有審計(jì)人員來(lái)執(zhí)行。對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)不僅僅在停留在審計(jì)專業(yè)技術(shù)和知識(shí)技能上，還要讓審計(jì)人員了解明白審計(jì)過(guò)程中關(guān)于相關(guān)的新技術(shù)的應(yīng)用的基本原理，以防當(dāng)新技術(shù)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境的要求，可以幫助審計(jì)人員及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案。另外，現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越廣泛地應(yīng)用 ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃）管理系統(tǒng)整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流和信息流。一方面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輸出日益標(biāo)準(zhǔn)化，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也會(huì)更多地通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接，直接取自前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)師可以應(yīng)用技術(shù)手段，批量獲取與分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)師還可以通

9、過(guò)測(cè)試系統(tǒng)中數(shù)據(jù)傳輸?shù)耐暾耘c準(zhǔn)確性，來(lái)驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。另一方面，自動(dòng)化的導(dǎo)賬，遠(yuǎn)沒有傳統(tǒng)手工記賬時(shí)的一借一貸那么直觀。系統(tǒng)有時(shí)像一個(gè)黑匣子：審計(jì)師眼見海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸進(jìn)系統(tǒng)，輸出來(lái)規(guī)規(guī)整整的財(cái)務(wù)報(bào)表，卻很難弄清“黑匣子”里發(fā)生了怎樣的數(shù)據(jù)加工過(guò)程，也不好分辨是否每筆業(yè)務(wù)都按照正確的情景設(shè)置進(jìn)行處理。審計(jì)師需要理清系統(tǒng)中各個(gè)相關(guān)模塊的算法和數(shù)據(jù)映射規(guī)則，才不會(huì)迷失在系統(tǒng)的迷宮里。3.要加強(qiáng)審計(jì)師的職業(yè)懷疑精神在審計(jì)過(guò)程始終保持職業(yè)懷疑是對(duì)審計(jì)工作的必備要求，但是在審計(jì)程序中引用新技術(shù)的情況下更加應(yīng)該注重職業(yè)懷疑的重要性。新技術(shù)的應(yīng)用的確給我們的審計(jì)工作帶來(lái)了極大的便利，但是要注意提醒審計(jì)

10、人員不可過(guò)分依賴相關(guān)的審計(jì)軟件，對(duì)于審計(jì)軟件的結(jié)果要保持充分的審計(jì)懷疑，注意觀察審計(jì)軟件輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)是否切實(shí)符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況。對(duì)于那些異常的審計(jì)結(jié)果要追根溯源，以防存在相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.時(shí)刻關(guān)注新技術(shù)的發(fā)展就目前出現(xiàn)的人工智能等新技術(shù)對(duì)審計(jì)領(lǐng)域的影響來(lái)看，審計(jì)工作要想更好的適應(yīng)未來(lái)社會(huì)的發(fā)展，不能僅僅至注重審計(jì)領(lǐng)域自身的完善，還要放眼審計(jì)以外的領(lǐng)域，尤其在這個(gè)瞬息萬(wàn)變的時(shí)代。在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境下，是一個(gè)十分注重科技的研發(fā)和利用的時(shí)代，在未來(lái)的社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，還將會(huì)涌現(xiàn)更多、更好的新技術(shù)和新手段。對(duì)于審計(jì)行業(yè)也要緊抓時(shí)代脈搏，順應(yīng)時(shí)代潮流。時(shí)刻關(guān)注社會(huì)上不斷出現(xiàn)的新技術(shù)的發(fā)展，注意將社會(huì)上出現(xiàn)