三章復(fù)式記帳ppt課件

1、 第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 n內(nèi)容提要內(nèi)容提要 n本章闡述復(fù)式記賬法的理論與方法。學(xué)本章闡述復(fù)式記賬法的理論與方法。學(xué)習(xí)本章要理解復(fù)式記賬的特點(diǎn)，重點(diǎn)掌習(xí)本章要理解復(fù)式記賬的特點(diǎn)，重點(diǎn)掌握借貸記賬法的記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、握借貸記賬法的記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡；另外還應(yīng)對總分記賬規(guī)則和試算平衡；另外還應(yīng)對總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記有一類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記有一個基本了解。熟練掌握借貸記賬法的具個基本了解。熟練掌握借貸記賬法的具體操作。體操作。 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理n一、記賬方法的意義和種類一、記賬方法的意義和種類n記賬方法：記賬方法：n是根據(jù)

2、一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)號和記賬規(guī)則，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。分為單式記賬法和復(fù)式記業(yè)務(wù)的方法。分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。賬法。n（一單式記賬法（一單式記賬法n對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶進(jìn)行單方面記錄的記賬方法。進(jìn)行單方面記錄的記賬方法。n（二復(fù)式記賬法（二復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法：對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，復(fù)式記賬法：對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行同時登記的方法?；騼蓚€以上賬戶中進(jìn)行同時登記的方

3、法。n例如：從銀行提取現(xiàn)金例如：從銀行提取現(xiàn)金10001000元。元。n1 1、可以通過賬戶記錄完整、系統(tǒng)地反、可以通過賬戶記錄完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。反映經(jīng)濟(jì)映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。業(yè)務(wù)的來龍去脈。n2 2、對記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，、對記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。以檢查賬戶記錄是否正確。 復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法n借貸記賬法：借貸記賬法：n以以“借借”、“貸作為記賬符貸作為記賬符號，應(yīng)用復(fù)式記賬的原理來反號，應(yīng)用復(fù)式記賬的原理來反映資金運(yùn)動的一種記賬方法。映資金運(yùn)動的一種記賬方法。一

4、、借貸記賬法的特點(diǎn)內(nèi)容）一、借貸記賬法的特點(diǎn)內(nèi)容）n（一借貸記賬法的記賬符號（一借貸記賬法的記賬符號n借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸為記賬貸為記賬符號來反映會計(jì)六要素增減變動的情況。符號來反映會計(jì)六要素增減變動的情況。n“借借”、“貸二字是沿用舊的會計(jì)術(shù)貸二字是沿用舊的會計(jì)術(shù)語，但已失去了原來的字面含義，純粹語，但已失去了原來的字面含義，純粹是一種記賬符號，用以標(biāo)明記賬的方向。是一種記賬符號，用以標(biāo)明記賬的方向。（二借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（二借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)n 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸n在借貸兩方中，哪一方記錄金額的增加，哪在借貸兩方中，哪一方記錄金額的增加，哪一方記錄金額的

5、減少，要取決于賬戶所反映一方記錄金額的減少，要取決于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤）入、費(fèi)用、利潤）記賬應(yīng)遵循的原則：記賬應(yīng)遵循的原則：n（一各類會計(jì)要素的增加方與其在（一各類會計(jì)要素的增加方與其在會計(jì)等式中的位置保持一致。會計(jì)等式中的位置保持一致。n資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入入n（二所有賬戶的借方和貸方都要按（二所有賬戶的借方和貸方都要按相反的方向加以記錄，即一方記增加，相反的方向加以記錄，即一方記增加，另一方就記減少。另一方就記減少。n資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶置于會計(jì)等式的左邊資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶置于會計(jì)等式的左

6、邊借方），所以習(xí)慣上在資產(chǎn)和費(fèi)用賬借方），所以習(xí)慣上在資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶中用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少戶中用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)；數(shù)；n負(fù)債、所有者權(quán)益和收入置于會計(jì)等式負(fù)債、所有者權(quán)益和收入置于會計(jì)等式的右邊貸方），故習(xí)慣上在負(fù)債、所的右邊貸方），故習(xí)慣上在負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶中，由貸方登記有者權(quán)益、收入類賬戶中，由貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)。增加數(shù)，借方登記減少數(shù)。n一個賬戶借方總計(jì)與貸方總計(jì)之間的差一個賬戶借方總計(jì)與貸方總計(jì)之間的差額，稱為該賬戶的余額。額，稱為該賬戶的余額。n若借方總計(jì)貸方總計(jì)，該賬戶就有一若借方總計(jì)貸方總計(jì)，該賬戶就有一個借方余額，反之，該賬戶就有

7、一個貸個借方余額，反之，該賬戶就有一個貸方余額。方余額。n賬戶余額所在的位置與會計(jì)要素在會計(jì)賬戶余額所在的位置與會計(jì)要素在會計(jì)等式中所處的位置是一致的。等式中所處的位置是一致的。各類賬戶的結(jié)構(gòu)圖各類賬戶的結(jié)構(gòu)圖 n借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期減少額本期減少額本期增加額本期增加額期末余額期末余額n借方借方 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額n借方借方 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額n借方借方 收入類賬戶收入類賬戶

8、貸方貸方本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期初余額期初余額期末余額期末余額n借方借方 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額 本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額n在某一特定期間內(nèi)企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用會減在某一特定期間內(nèi)企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用會減少所有者權(quán)益，所以費(fèi)用可以記入所有少所有者權(quán)益，所以費(fèi)用可以記入所有者權(quán)益賬戶的借方。者權(quán)益賬戶的借方。n相反由于企業(yè)取得的收入可以增加所有相反由于企業(yè)取得的收入可以增加所有者權(quán)益，因此收入可以記入所有者權(quán)益者權(quán)益，因此收入可以記入所有者權(quán)益賬戶的貸方。賬戶的貸方。n收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶又稱為暫記收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶又稱為暫記性

9、所有者權(quán)益賬戶。因?yàn)樵诿恳粋€會性所有者權(quán)益賬戶。因?yàn)樵诿恳粋€會計(jì)期末，為了計(jì)算經(jīng)營成果，習(xí)慣上計(jì)期末，為了計(jì)算經(jīng)營成果，習(xí)慣上要將這兩類賬戶結(jié)清，使其期末余額要將這兩類賬戶結(jié)清，使其期末余額為零。為零。n費(fèi)用、成本類賬戶和收入、成果類賬費(fèi)用、成本類賬戶和收入、成果類賬戶，在通常情況下期末沒有余額。戶，在通常情況下期末沒有余額。n1 1、運(yùn)用借貸記賬法來記錄有關(guān)會計(jì)要、運(yùn)用借貸記賬法來記錄有關(guān)會計(jì)要素項(xiàng)目的增減變動歸結(jié)如下：素項(xiàng)目的增減變動歸結(jié)如下： n 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸方方資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加費(fèi)用增加費(fèi)用增加收入減少收入減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少費(fèi)用減少費(fèi)用減

10、少收入增加收入增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加負(fù)債減少負(fù)債減少負(fù)債負(fù)債 增加增加 總總 結(jié)結(jié)n2 2、在借貸記賬法下，將會導(dǎo)致以下幾、在借貸記賬法下，將會導(dǎo)致以下幾項(xiàng)正常的余額項(xiàng)正常的余額n借方余額：資產(chǎn)類賬戶借方余額：資產(chǎn)類賬戶n貸方余額：負(fù)債類賬戶貸方余額：負(fù)債類賬戶n 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶n資產(chǎn)類賬戶的期末余額資產(chǎn)類賬戶的期末余額n期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額期發(fā)生額n負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額n期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額期發(fā)生額三、借貸記賬法的記賬規(guī)則三、借貸記賬法的

11、記賬規(guī)則n（一記賬規(guī)則（一記賬規(guī)則n1 1、案例、案例n例例1 1：某日，甲公司的所有者以：某日，甲公司的所有者以200,000200,000元現(xiàn)款作為投資，轉(zhuǎn)入該公司開戶銀行。元現(xiàn)款作為投資，轉(zhuǎn)入該公司開戶銀行。 實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款銀行存款200000200000n 例例2 2：某日，甲公司以現(xiàn)金：某日，甲公司以現(xiàn)金1010，000000元存入元存入銀行銀行 。n 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款1000010000n例例3. 3. 某日甲公司向銀行借款某日甲公司向銀行借款150,000150,000元，借款期三個月并存入銀元，借款期三個月并存入銀行。行。n 短期借款短期借款 銀行

12、存款銀行存款150000150000n例例4. 4. 某日，甲公司收回以前賒銷給某日，甲公司收回以前賒銷給公司丙產(chǎn)品的貨款公司丙產(chǎn)品的貨款4141，000000元，其元，其中，轉(zhuǎn)入銀行存款中，轉(zhuǎn)入銀行存款4040，000000元，收到元，收到現(xiàn)金現(xiàn)金1 1，000000元。元。n 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款n 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金410004000010002 2、借貸記賬法、借貸記賬法 記賬規(guī)律記賬規(guī)律n（1 1每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時記入兩每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時記入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶；個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶；n（2 2每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以借貸相反的方每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以借貸相反的方

13、向，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系賬戶進(jìn)向，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系賬戶進(jìn)行登記；行登記；n（3 3記入借方的金額或金額合計(jì)記入借方的金額或金額合計(jì)同記入貸方的金額或金額合計(jì)相等。同記入貸方的金額或金額合計(jì)相等。3 3、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則 n“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。 （二記賬步驟（二記賬步驟 ：n1 1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及的賬戶，以及哪個賬戶增加，哪個賬戶的賬戶，以及哪個賬戶增加，哪個賬戶減少；減少；n2 2、確定所涉及賬戶的性質(zhì)；、確定所涉及賬戶的性質(zhì)；n3 3、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定哪個賬戶記、根據(jù)賬戶的

14、結(jié)構(gòu)，確定哪個賬戶記借方，哪個賬戶記貸方。借方，哪個賬戶記貸方。（三賬戶對應(yīng)關(guān)系及對應(yīng)賬戶（三賬戶對應(yīng)關(guān)系及對應(yīng)賬戶n1 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系、賬戶的對應(yīng)關(guān)系n 運(yùn)用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬運(yùn)用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，戶之間都會形成應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系就叫作賬戶的對應(yīng)關(guān)系。這種關(guān)系就叫作賬戶的對應(yīng)關(guān)系。n2 2、對應(yīng)賬戶、對應(yīng)賬戶n 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對應(yīng)賬戶。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對應(yīng)賬戶。3 3、對應(yīng)賬戶的作用：、對應(yīng)賬戶的作用： n（通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解（通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。n （ 2 2 ）

15、 透過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，還可透過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，還可以發(fā)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以發(fā)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身是否合理、合法。本身是否合理、合法。案例案例n例例1 1 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款n例例2 2 庫存商品庫存商品 銀行存款銀行存款10000010000050000500004 4、會計(jì)分錄、會計(jì)分錄 n（1 1概念：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記概念：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱，應(yīng)借應(yīng)貸方向和金入賬戶的名稱，應(yīng)借應(yīng)貸方向和金額的記錄。額的記錄。n在會計(jì)實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄的全部內(nèi)在會計(jì)實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄的全部內(nèi)容都體現(xiàn)在所編制的記賬憑證上，容都體現(xiàn)在所編制的記賬憑證上，編

16、制會計(jì)分錄必須以原始憑證為依編制會計(jì)分錄必須以原始憑證為依據(jù)。據(jù)。 （2 2會計(jì)分錄的編制會計(jì)分錄的編制n根據(jù)以上所舉的四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)根據(jù)以上所舉的四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄如下：（注意格式）分錄如下：（注意格式）n例例 借：銀行存款借：銀行存款 200,000200,000n 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200,000200,000n例例2 2 借：銀行存款借：銀行存款 10,00010,000n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10,00010,000 例例3 3 借：銀行存款借：銀行存款 150150，000000 貸：短期借款貸：短期借款 150150，000000例例4 4 借：銀行存款

17、借：銀行存款 4040，000000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 1，000000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 4141，000000（3 3會計(jì)分錄的種類會計(jì)分錄的種類 n1 1、簡單會計(jì)分錄：、簡單會計(jì)分錄：n指一個賬戶的借方與另一個賬戶指一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計(jì)分錄。的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計(jì)分錄。即即“一借一貸的會計(jì)分錄。一借一貸的會計(jì)分錄。 n2 2、復(fù)合會計(jì)分錄：、復(fù)合會計(jì)分錄：n指一個賬戶的借方同幾個賬戶的貸方發(fā)指一個賬戶的借方同幾個賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或一個賬戶的貸方同幾個生對應(yīng)關(guān)系，或一個賬戶的貸方同幾個賬戶的借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計(jì)分錄，賬戶的借方發(fā)生對應(yīng)

18、關(guān)系的會計(jì)分錄，即即“一借多貸或一借多貸或“一貸多借的會計(jì)一貸多借的會計(jì)分錄。分錄。 四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡 n（一試算平衡：（一試算平衡：n借貸記賬法為了保證在賬戶中登記的正確借貸記賬法為了保證在賬戶中登記的正確性，根據(jù)復(fù)式記賬的基本原理，用于檢查性，根據(jù)復(fù)式記賬的基本原理，用于檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的方法和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的方法 。( (二二) )試算平衡的方法試算平衡的方法n1 1、發(fā)生額試算平衡法、發(fā)生額試算平衡法n是用來檢查本期每一個或全部賬戶的借是用來檢查本期每一個或全部賬戶的借貸方發(fā)生額是否相等的方法，它是根據(jù)貸方發(fā)生額是否相等的方法，它是根據(jù)借

19、貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的。借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的。n公式：公式：n全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)n2 2、余額試算平衡法、余額試算平衡法n是用來檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)是用來檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)是否相等的方法。和貸方余額合計(jì)是否相等的方法。n它是根據(jù)資產(chǎn)權(quán)益的平衡原理來確它是根據(jù)資產(chǎn)權(quán)益的平衡原理來確定的。定的。 n公式：公式：n. . 全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期初余額合計(jì)n= =全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶貸方期初余額合計(jì)n2. 2. 全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶

20、的借方期末余額合計(jì)n= =全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)（三試算平衡表；（三試算平衡表； n1 1、概念：、概念：n是一張標(biāo)明每個賬戶的名稱、發(fā)生額是一張標(biāo)明每個賬戶的名稱、發(fā)生額和余額的一種賬戶匯總表格。該表一和余額的一種賬戶匯總表格。該表一般在月末結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額般在月末結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額以后再據(jù)以編制。和期末余額以后再據(jù)以編制。 P58 P58 n2 2、編制方法、編制方法n（1 1將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按借貸記賬法將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按借貸記賬法編制會計(jì)分錄。編制會計(jì)分錄。n（2 2將某一會計(jì)期間所編制的會計(jì)分將某一會計(jì)期間所編制的會計(jì)分錄過入賬戶，

21、并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)錄過入賬戶，并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。生額和期末余額。n（3 3將各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期將各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額填入試算平衡表中，并加總所有末余額填入試算平衡表中，并加總所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。n一、某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如表：一、某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如表：案案 例例n二、該企業(yè)本月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：二、該企業(yè)本月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：n1 1、用銀行存款購買材料、用銀行存款購買材料54005400元，材料已驗(yàn)元，材料已驗(yàn)收入庫；收入庫；n2 2、向銀行借入短期借款、向銀行借入短期借款26002600

22、元，直接償還元，直接償還應(yīng)付賬款；應(yīng)付賬款；n3 3、用銀行存款償還短期借款、用銀行存款償還短期借款50005000元；元；n4 4、收到投資者追加投資、收到投資者追加投資6000060000元存入銀行；元存入銀行；n5 5、本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料、本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000010000元；元；n6 6、銷售產(chǎn)品一批價款、銷售產(chǎn)品一批價款80008000元，存入銀行。元，存入銀行。一、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄一、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄n1 1、借：原材料、借：原材料 54005400n 貸：貸： 銀行存款銀行存款 54005400n2 2、借：應(yīng)付賬款、借：應(yīng)付賬款 26002600n 貸：

23、貸： 短期借款短期借款 26002600n3 3、借：短期借款、借：短期借款 50005000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 5000 n4 4、借：銀行存款、借：銀行存款 60000 60000 n 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 6000060000n5 5、借：生產(chǎn)成本、借：生產(chǎn)成本 1000010000n 貸：原材料貸：原材料 1000010000n6 6、借：銀行存款、借：銀行存款 8000 8000 n 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 80008000二、根據(jù)會計(jì)分錄登記賬戶過賬）二、根據(jù)會計(jì)分錄登記賬戶過賬）n 銀行存款銀行存款期初余額期初余額 25400 （15400（35

24、000（460000 （68000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 68000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10400期末余額期末余額 83000三、根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表三、根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表五、借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn)五、借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn)n1 1、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚，可以鮮明地反映資、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚，可以鮮明地反映資金活動的來龍去脈。金活動的來龍去脈。n2 2、賬戶設(shè)置適用性強(qiáng)，有利于理解雙重性、賬戶設(shè)置適用性強(qiáng)，有利于理解雙重性質(zhì)的賬戶。質(zhì)的賬戶。n3 3、根據(jù)、根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等的記有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則記賬，無論發(fā)生額和余額都保持借賬規(guī)則記賬，無論發(fā)生額和余額都保持借貸平衡關(guān)系

25、，有利于日常核算的匯總和檢貸平衡關(guān)系，有利于日常核算的匯總和檢查。查。 第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)總分類賬戶與明細(xì) 分類賬戶的平行登記分類賬戶的平行登記n一、設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的意義：的意義：n（一概念（一概念n1 1、總分類賬戶：按資產(chǎn)、負(fù)債、所有、總分類賬戶：按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤分別設(shè)置者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤分別設(shè)置的用以提供總括核算指標(biāo)的賬戶，簡的用以提供總括核算指標(biāo)的賬戶，簡稱總賬賬戶。稱總賬賬戶。n2 2、明細(xì)分類賬戶：、明細(xì)分類賬戶：n是根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi)容和加是根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi)容和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部

26、實(shí)際管理的需要，按照更加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際管理的需要，按照更加詳細(xì)的分類來設(shè)置的，用以提供明細(xì)核詳細(xì)的分類來設(shè)置的，用以提供明細(xì)核算指標(biāo)的賬戶，簡稱明細(xì)賬戶。算指標(biāo)的賬戶，簡稱明細(xì)賬戶。（二二者的關(guān)系（二二者的關(guān)系 n（1 1總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合，對所屬明細(xì)分類賬戶起著資料的綜合，對所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)奴的作用。統(tǒng)奴的作用。n（2 2明細(xì)分類賬戶是對其總分類賬戶明細(xì)分類賬戶是對其總分類賬戶資料的具體化，對其總分類賬戶起著補(bǔ)資料的具體化，對其總分類賬戶起著補(bǔ)充說明的作用。充說明的作用。n（3 3二級賬戶：介于總分類賬戶和明二級賬戶：介于總分類賬戶和明細(xì)

27、分類賬戶之間，它所提供的資料比明細(xì)分類賬戶之間，它所提供的資料比明細(xì)類賬戶概括，比總分類賬戶詳細(xì)。細(xì)類賬戶概括，比總分類賬戶詳細(xì)。二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記的平行登記n（一概念：（一概念： 根據(jù)記賬憑證會計(jì)分根據(jù)記賬憑證會計(jì)分錄一方面登記有關(guān)總分類賬戶的同時錄一方面登記有關(guān)總分類賬戶的同時又要登記總分類賬戶所屬的有關(guān)明細(xì)分又要登記總分類賬戶所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶的方法。類賬戶的方法。n總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶所總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶所核算的是同一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，登記時的原始核算的是同一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，登記時的原始根據(jù)也是相同的，它們所提供的資料即根

28、據(jù)也是相同的，它們所提供的資料即總括又詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。故應(yīng)總括又詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。故應(yīng)平行登記。平行登記。（二平行登記的內(nèi)容（二平行登記的內(nèi)容 n1 1、 登記的會計(jì)期間一致登記的會計(jì)期間一致n對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，另有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，另一方面要在同一會計(jì)期間記入其所屬的一方面要在同一會計(jì)期間記入其所屬的明細(xì)分類賬戶沒有明細(xì)分類賬戶的除明細(xì)分類賬戶沒有明細(xì)分類賬戶的除外若同時涉及幾個明細(xì)分類賬戶，則外若同時涉及幾個明細(xì)分類賬戶，則應(yīng)分別記入有關(guān)的幾個明細(xì)分類賬戶。應(yīng)分別記入有關(guān)的幾個明細(xì)分

29、類賬戶。n2 2、 登記的方向一致登記的方向一致n如果在總分類賬戶中記入借方，則在如果在總分類賬戶中記入借方，則在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)當(dāng)記入其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)當(dāng)記入借方，反之，在總分類賬戶中記入貸借方，反之，在總分類賬戶中記入貸方，則在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也方，則在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也記入貸方。記入貸方。n3 3、 登記的金額相等登記的金額相等n記入總分類賬戶的金額與記入其所屬記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額應(yīng)當(dāng)相等。如果明細(xì)分類賬戶的金額應(yīng)當(dāng)相等。如果涉及的明細(xì)分類賬戶不止一個，那么，涉及的明細(xì)分類賬戶不止一個，那么，記入總分類賬戶的金額與記入其所屬記入

30、總分類賬戶的金額與記入其所屬的有關(guān)全部明細(xì)分類賬戶的金額之和的有關(guān)全部明細(xì)分類賬戶的金額之和應(yīng)當(dāng)相等。應(yīng)當(dāng)相等。n總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶的平行登記原理，可概括為：的平行登記原理，可概括為：n登記依據(jù)相同，登記依據(jù)相同，n登記方向一致，登記方向一致，n登記金額相等。登記金額相等。三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對 n根據(jù)平行登記的原則登記的結(jié)果，總分根據(jù)平行登記的原則登記的結(jié)果，總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間就類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間就形成相互核對的數(shù)量關(guān)系：形成相互核對的數(shù)量關(guān)系：n總分類賬戶本期發(fā)生額總

31、分類賬戶本期發(fā)生額n所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)n總分類賬戶期末余額總分類賬戶期末余額n所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)案例案例n200 x200 x年年8 8月月1 1日日, ,甲公司有關(guān)總分類賬戶甲公司有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的月初余額如下及其所屬明細(xì)分類賬戶的月初余額如下: :n“原材料原材料1500015000元元, ,其中：其中：nA A料料1000010000公斤公斤, ,單價單價0.50.5元元, ,計(jì)計(jì)50005000元元; ; nB B料料4000040000公斤公斤, ,單價單價0.250.25元元, ,計(jì)計(jì)

32、1000010000元元n“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款80008000元元, ,其中：其中：n振華公司振華公司60006000元元, ,中興公司中興公司20002000元。元。 n假設(shè)本月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：假設(shè)本月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：n（1 18 8月月2 2日，倉庫發(fā)出日，倉庫發(fā)出A A材料材料40004000公斤公斤, ,單價單價0.50.5元元, ,計(jì)計(jì)20002000元元; B; B材料材料1000010000公斤公斤, ,單價單價0.250.25元元, ,計(jì)計(jì)25002500元元, ,上述材料直接用上述材料直接用于制造甲產(chǎn)品。于制造甲產(chǎn)品。n借借: :生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4,500 4,500 n 貸：原材料材料貸：原材料材料 2,000 2,000 n 材料材料 2,5002,50