合作社財務(wù)知識知識分享

1、合作社財務(wù)管理知識 Logo2合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析 1 如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義 2 在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng) 3 如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 4 合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介5 Logo Logo Logo Logo6一、合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析一、合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析存在問題相當(dāng)一部分合作社不進(jìn)行會計核算（40.7%）多數(shù)合作社不能編制會計報表（61.1%）多數(shù)合作社不設(shè)置成員賬戶（53.9%）大部分合作社會計缺乏培訓(xùn)（69.4%）合作社審計工作仍需加強(qiáng)（16.8%） Logo7一、合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析

2、一、合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析原因分析對于規(guī)范財務(wù)管理，無論是合作社內(nèi)部還是外部重視程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠合作社自身制度建設(shè)不健全，會計核算不規(guī)范，財務(wù)管理不系統(tǒng)合作社財會人員整體素質(zhì)偏低、缺乏培訓(xùn)是一個亟待解決的問題 Logo8二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義（一）從財務(wù)會計管理的歷史發(fā)展看14到15世紀(jì)，意大利資本主義萌芽 算術(shù)、幾何、比及比例概要的出版標(biāo)志現(xiàn)代會計的誕生16世紀(jì)，英國資產(chǎn)階級革命 大型企業(yè)、股份公司的產(chǎn)生使會計和財務(wù)管理快速發(fā)展20世紀(jì)，美國信息時代 財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會建立標(biāo)志會計和財務(wù)管理向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化方

3、向發(fā)展 Logo9二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義“天下未亂計先亂，天下欲治計乃治 ” 過程越是按社會的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要 馬克思 Logo10二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義（二）從財務(wù)會計管理的職能定位看 以企業(yè)為例 企業(yè)是吸納資源和轉(zhuǎn)換資源的組合體。 有效獲取資源 高效利用資源 向外部市場進(jìn)行決策 對內(nèi)形成激勵和約束機(jī)制 通過界定各產(chǎn)權(quán)權(quán)利，解決責(zé)、權(quán)、利問題，實(shí)現(xiàn)面向市場的決策目標(biāo)。 把有效的市場決策運(yùn)用在內(nèi)部的價值管理活動中

4、 Logo11二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義 以企業(yè)為例會計具備傳遞內(nèi)部價格信號的功能會計具備依據(jù)信息優(yōu)勢參與管理活動的職能 Logo12二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義（三）從推動合作社健康發(fā)展角度看做好合作社的財務(wù)管理是推動合作社示范社建設(shè)的重要保障做好合作社財務(wù)管理是維護(hù)合作社成員物質(zhì)利益的根本措施做好合作社財務(wù)管理是鞏固扶持合作社發(fā)展大好環(huán)境的必然要求 Logo13三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)（一）明確合作社財務(wù)管理的主體 會計委

5、托代理不應(yīng)成為合作社財務(wù)管理的主要模式 Logo14三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)財務(wù)主管必須清楚其對合作社健康發(fā)展具有重要職責(zé) 1.監(jiān)督所有合作社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不是按照規(guī)定進(jìn)行會計核算和反映2.監(jiān)督所有合作社的資產(chǎn)是不是按照規(guī)定進(jìn)行保管、運(yùn)營、使用和監(jiān)測3.監(jiān)督應(yīng)該分配給成員的盈余是不是真正分配、支付給成員 Logo15三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng) 會計人員不僅要尊奉職業(yè)道德更要具備職業(yè)技能 1.掌握會計專業(yè)知識、基本方法和基本技能2.熟悉有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)會計制度3.具備一定的經(jīng)濟(jì)活動分析能

6、力 Logo16三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)（二）明確合作社財務(wù)管理的內(nèi)容 健全財務(wù)管理制度 1.建立資金安全制度 2.建立資產(chǎn)安全制度 3.建立內(nèi)部控制制度 4.建立財產(chǎn)清查制度 Logo17三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng) 夯實(shí)財務(wù)管理基礎(chǔ) 1.設(shè)立會計機(jī)構(gòu) 2.配備會計人員 3.設(shè)置會計賬簿 4.制定財務(wù)流程 Logo18三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng) 規(guī)范盈余分配制度 1.統(tǒng)一計算分配公積金份額 2.統(tǒng)一計算調(diào)整專項(xiàng)基金增減 3.統(tǒng)一計算

7、提取盈余返還 Logo19三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)（三）提高財務(wù)管理在合作社工作中的地位 進(jìn)一步提高合作社成員參與和關(guān)注財務(wù)管理的意識財務(wù)管理規(guī)范化水平應(yīng)該是合作社項(xiàng)目評審的重要依據(jù)進(jìn)一步明確合作社財務(wù)管理工作分工 Logo20三、在推動三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項(xiàng) （四）幾個亟待解決的問題 土地股份合作社中土地作為資產(chǎn)如何計量 合作社合并分立破產(chǎn)清算的會計處理 資金互助合作社等涉及金融業(yè)務(wù)會計處理 Logo21四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo22四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理

8、A.建立財務(wù)管理制度B.夯實(shí)財務(wù)管理基礎(chǔ)C.規(guī)范盈余分配制度D.完善會計報表編制和報送制度 Logo23四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理A.建立規(guī)范的財務(wù)管理制度（1）財務(wù)管理制度主要包括五個方面財務(wù)部門工作管理制度財務(wù)控制制度資本預(yù)算管理制度資產(chǎn)資金管理制度審計、核算管理制度 Logo24四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理（2）如何建立符合合作社自身特點(diǎn)的財務(wù)管理制度？首先，制定財務(wù)管理制度要注意政策性其次，制定財務(wù)管理制度要注重科學(xué)性第三，制定財務(wù)管理制度要注重實(shí)踐性第四，制定財務(wù)管理制度要注意操作性最后，制定財務(wù)管理制度要注意群眾性 Logo25四、

9、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理（3）具體財務(wù)管理制度在制定過程中的注意事項(xiàng)資金安全：財務(wù)收入管理、財務(wù)開支審批、財務(wù)預(yù)決算、資 金崗位管理責(zé)任、財務(wù)公開資產(chǎn)安全：資產(chǎn)保管、資產(chǎn)臺賬登記、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部控制：貨幣資金、采購、銷售、投融資財產(chǎn)清查制度 Logo26四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理財務(wù)收入管理制度a.收入必須及時入賬，統(tǒng)一管理b.收入必須定期繳入賬戶c.收入票據(jù)必須統(tǒng)一、規(guī)范d.量入為出，嚴(yán)禁負(fù)債經(jīng)營e.收入確認(rèn)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 Logo27收入確認(rèn)必須滿足以下幾個條件： （1）合作社已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （2

10、）合作社既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的產(chǎn)品實(shí)施有效控制 （3）收入的進(jìn)而能夠可靠地計量； （4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入合作社； （5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo28四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理財務(wù)開支審批制度 財務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時，經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽字，然后報合作社財務(wù)主管審批同意并簽字，資金數(shù)額大或借款等特定經(jīng)濟(jì)活動，報合作社理事長審批同意并簽字,由會計人員審核記賬。重大經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)報監(jiān)事會備案。不合理財務(wù)開支的事項(xiàng)，有關(guān)支出由責(zé)任人承擔(dān)。 Lo

11、go29幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：a.明確財務(wù)開支審批的程序或步驟。b.根據(jù)開支數(shù)額設(shè)定不同的審批權(quán)限。c.費(fèi)用類開支，諸如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等應(yīng)有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)。四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo30財務(wù)預(yù)決算制度a.把握預(yù)算編制原則b.嚴(yán)格預(yù)決算編制程序c.定期調(diào)整補(bǔ)充預(yù)算d.定期報告預(yù)算執(zhí)行情況e.強(qiáng)化財務(wù)預(yù)決算審計f.完善公開四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo31資金管理崗位責(zé)任制度a.資金業(yè)務(wù)不相容崗位定義：包括：資金支付的審批與執(zhí)行 資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查 資金的會計記錄與審計監(jiān)督四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理

12、Logo32b.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目管理等工作c.各相關(guān)人員具體崗位職責(zé)包括：理事長（財務(wù)主管） 會計 出納四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo33財務(wù)公開制度a.財務(wù)計劃b.各項(xiàng)收入c.各項(xiàng)支出d.各項(xiàng)財產(chǎn)e.債權(quán)債務(wù)f.收益分配g.其他項(xiàng)目四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo34資產(chǎn)保管制度以固定資產(chǎn)為例；1.定義固定資產(chǎn)內(nèi)容、折舊殘值、管理部門2.在建工程的管理、核算及完工審批3.固定資產(chǎn)增加程序4.固定資產(chǎn)出租或外借，明確相關(guān)程序、合同或協(xié)議內(nèi)容等。5.固定資產(chǎn)減損的管理，包括非正常原因造

13、成的損失的責(zé)任追究6.閑置固定資產(chǎn)處理。四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo35四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理資產(chǎn)臺賬制度幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：a.對資產(chǎn)的狀況進(jìn)行登記；b.對資產(chǎn)的增減變動情況進(jìn)行登記和管理；c.定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤查；d.對資產(chǎn)營造修繕管護(hù)情況的登記和管理；e.對資產(chǎn)出售、報廢情況的登記和管理；f.對資產(chǎn)的驗(yàn)收和保管情況的登記和管理等。 Logo36資產(chǎn)評估制度a.明確何時需要進(jìn)行資產(chǎn)評估b.資產(chǎn)評估采用何種方式c.資產(chǎn)評估結(jié)果的審核和公開d.資產(chǎn)評估產(chǎn)生的資產(chǎn)價值較大變動的解釋說明四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 L

14、ogo37資產(chǎn)經(jīng)營制度1.經(jīng)營性資產(chǎn)的登記2.不同經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營范圍3.不同經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營方式4.不同經(jīng)營性資產(chǎn)在經(jīng)營過程中的保管、維護(hù)等5.非正常原因造成資產(chǎn)毀損的責(zé)任追究等。四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo38 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a.流程設(shè)計b.賬戶、支票、發(fā)票等管理c.現(xiàn)金收入控制d.借款報銷控制e.定額備用金控制四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo3911.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a.采購申請及審批控制b.采購控制 包括：供應(yīng)商控制、采購價格控制 采購合同控制、訂單控制c.貨物驗(yàn)收的內(nèi)部控制四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何

15、進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo40與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的付款內(nèi)部控制a.零星采購支付的控制b.應(yīng)付賬款入賬的控制c.款項(xiàng)支付的控制四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo4112.銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a.接受訂貨的控制b.發(fā)貨的內(nèi)部控制 包括：購貨訂單控制、貨物提取發(fā)運(yùn)控制 發(fā)票開出控制與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收賬款和收款的內(nèi)部控制四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo4213.投融資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a.資金需求計劃確定的控制b.融資決策的控制c.融資款項(xiàng)的控制四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo4314.財產(chǎn)清查制度財產(chǎn)清查范圍：存貨

16、盤點(diǎn)清查，財務(wù)盤點(diǎn)清查和財產(chǎn)盤點(diǎn)清查財產(chǎn)清查方式：包括年中、年終盤點(diǎn)；月末盤點(diǎn)和月份檢查（隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)）。四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 Logo44四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理此外，合作社還應(yīng)該建立以下一些制度：.債權(quán)債務(wù)管理制度a.明確產(chǎn)生債務(wù)債權(quán)的具體程序、條件b.嚴(yán)禁舉債的項(xiàng)目c.債務(wù)債權(quán)的追收 Logo45四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理.票據(jù)管理制度注意事項(xiàng)：a.明確票據(jù)管理人員必須是合作社會計；b.票據(jù)管理應(yīng)建立登記簿進(jìn)行登記管理；c.統(tǒng)一專用票據(jù)，不得使用白條、無據(jù)收款;d.各類票據(jù)使用要連本連號,不得跳本隔號；

17、e.建立票據(jù)遺失責(zé)任追究制度；f.建立票據(jù)的歸檔保管制度。 Logo46四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理.會計檔案管理制度a.檔案管理的內(nèi)容b.電子檔案的管理c.合同管理 Logo47四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理.盈余分配管理制度盈余分配的順序a.彌補(bǔ)虧損b.提取盈余公積c.盈余返還d.剩余盈余分配 Logo48四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理.成員賬戶登記管理制度幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：a.成員賬戶的形式b.成員賬戶的填寫人員c.成員賬戶的填寫時間d.成員賬戶的公開 Logo49四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理.財政扶

18、持資金管理使用制度幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：a.財政資金的公布b.財政資金的監(jiān)督c.對財政扶持資金形成財產(chǎn)生成的專項(xiàng)基金的有關(guān)規(guī)定d. 合并、分立、破產(chǎn)等情況下，財政資金結(jié)余的處置、專項(xiàng)基金對應(yīng)財產(chǎn)的處置等 Logo50四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理B B.夯實(shí)財務(wù)管理基礎(chǔ)包括：設(shè)立會計機(jī)構(gòu) 配備會計人員 設(shè)置會計賬簿 制定財務(wù)流程 Logo51四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理設(shè)置好合作社的各類賬簿（1）會計賬簿的作用a.賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具b.賬簿資料是編制會計報表的主要依據(jù)c.賬簿資料是檢查、分析經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù) Logo52四、

19、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理（2）會計賬簿的種類a.序時賬簿b.分類賬簿c.備查賬簿 Logo53四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理（3）合作社應(yīng)設(shè)置哪些會計賬簿 以山東省編制的合作社賬簿設(shè)置有關(guān)規(guī)定為例：a.總分類賬（總賬）：1本b.日記賬：2本，包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬c.明細(xì)賬：10本 Logo54四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理 分別為：往來明細(xì)賬、產(chǎn)品物資明細(xì)賬、委托加工（代銷）物品明細(xì)賬、受托代購（代銷）商品明細(xì)賬、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、其它資產(chǎn)明細(xì)賬、股金明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬、收入明細(xì)賬。 為滿足規(guī)模較小、業(yè)務(wù)

20、較少的合作社會計核算需要，設(shè)置1本通用明細(xì)賬賬頁。 Logo55四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理會計報表：五類,包括資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動表、科目余額表和收支明細(xì)表、財務(wù)狀況說明書。備查?。汉献魃缛肷缤恋貍洳楸?、社員交易登記薄。成員賬戶：1本。綜上所述，合作社可以設(shè)13本賬、2個登記薄、1個成員賬戶、5個報表。 Logo56四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理規(guī)范合作社的財務(wù)流程財務(wù)處理具體程序（1）經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證（2）必須注明用途并有經(jīng)手人簽字（蓋章）（3）必須報財務(wù)主管審批同意并簽字（蓋章），特殊事項(xiàng)經(jīng)理事長審批簽字并蓋

21、章。（4）最后由會計人員審核記賬。 特別要針對財務(wù)收支審批、重大項(xiàng)目建設(shè)、大額舉債和投融資等活動，建立詳細(xì)的工作流程 Logo57四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理C.規(guī)范盈余分配三個統(tǒng)一計算a.應(yīng)量化的公積金份額b.應(yīng)調(diào)整的專項(xiàng)基金變動c.應(yīng)提取的盈余返還兩個分配比例 Logo58四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理四、如何進(jìn)行合作社財務(wù)管理D.完善會計報表編制和報送制度報送內(nèi)容報送要求報送機(jī)關(guān) Logo59五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介 Logo60五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介（一）國家財政補(bǔ)助資金核算方法1.形成資產(chǎn)的國家補(bǔ)助資金 第一步：國家財政

22、補(bǔ)助資金到賬，計入“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 Logo61五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介第二步，合作社使用國家財政補(bǔ)助資金建造固定資產(chǎn)等，直接按照固定資產(chǎn)建造進(jìn)行賬務(wù)處理第三步，固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格，交付使用時，將使用的國家財政補(bǔ)助資金從專項(xiàng)應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)到專項(xiàng)基金科目 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：專項(xiàng)基金 Logo62五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介【例】合作社接受國家補(bǔ)助資金項(xiàng)目100000元，項(xiàng)目規(guī)定該項(xiàng)資金全部用于建造冷庫 ，合作社購買建設(shè)冷庫用建筑材料50000元，制冷設(shè)備80000元 ，合作社建設(shè)冷庫，領(lǐng)用建筑材料金

23、額總計50000元，支付建筑工人工資20000元 ，合作社領(lǐng)用制冷設(shè)備并進(jìn)行安裝，支付安裝費(fèi)用10000元 ，全部工程支付水電費(fèi)5000元 ，冷庫建設(shè)完畢驗(yàn)收合格，投入使用 。 Logo63五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介1.收到財政補(bǔ)助資金，存入銀行時： 借：銀行存款 100000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 100000 2.購買建筑材料和設(shè)備時： 借：產(chǎn)品物資 130000 貸：銀行存款 130000 Logo64五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介3.領(lǐng)用建筑材料和支付建筑工人工資時： 借：在建工程 70000 貸：產(chǎn)品物資 50000 銀行存款

24、 200004.領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝并支付安裝費(fèi)用時： 借：在建工程 90000 貸：產(chǎn)品物資 80000 銀行存款 10000 Logo65五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介5.支付工程水電費(fèi)時： 借：在建工程 5000 貸：銀行存款 5000 6.固定資產(chǎn)完工驗(yàn)收交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 165000 貸：在建工程 165000 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 100000 貸：專項(xiàng)基金 100000 Logo66五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介2.不形成資產(chǎn)的國家補(bǔ)助資金第一步，國家財政補(bǔ)助資金到賬，計入“專項(xiàng)應(yīng)付款科目” 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

25、 第二步，使用國家補(bǔ)助資金時， 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：銀行存款 Logo67五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介【例2】2008年3月5日，紅星養(yǎng)豬合作社收到國家財政補(bǔ)助資金100000元，已存入銀行，4月7日，合作社用國家財政補(bǔ)助資金支付合作社會計王培訓(xùn)考察費(fèi)2000元1.收到國家財政補(bǔ)助資金時： 借：銀行存款 100000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 100000 Logo68五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介2.支付王培訓(xùn)考察費(fèi)時： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 2000 貸：銀行存款 2000 Logo69五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡

26、介注：為什么沒有將合作社接受的國家財政補(bǔ)助資金作為合作社的收入？企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入 收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 Logo70五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介合作社收入的概念： 指農(nóng)民專業(yè)合作社在銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以及為成員代購代銷、提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。國家財政補(bǔ)助資金的下?lián)苣康模汉献魃绶龀职l(fā)展村集體彌補(bǔ)取消“村提留”后造成的集體收入減少，主要用途是維持村級運(yùn)轉(zhuǎn) Logo71五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介注：將形成資產(chǎn)的國

27、家財政補(bǔ)助資金計入專項(xiàng)基金的原因。專項(xiàng)基金：核算接受國家財政直接補(bǔ)助形成的固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及接受他人捐贈、用途不受限制或已按約定使用的資產(chǎn)。 Logo72專項(xiàng)基金專項(xiàng)基金國家或他人國家或他人對合作社對合作社股權(quán)投資股權(quán)投資享有權(quán)益但不參與分配享有權(quán)益但不參與分配平均量化到每位成員作為分配依據(jù)平均量化到每位成員作為分配依據(jù)五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介 Logo73五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介理解專項(xiàng)基金需要把握幾點(diǎn)原則：1.量化到成員的專項(xiàng)基金退社時不退。2.專項(xiàng)基金形成的資產(chǎn)，無論折舊、攤銷甚至報廢毀損都不減少專項(xiàng)

28、基金。3.專項(xiàng)基金平均量化到每位成員，定期進(jìn)行調(diào)整，除有指定用途的捐贈資產(chǎn)出外。 Logo74五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介（二）成員賬戶 反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金(資本公積和盈余公積)份額、形成財產(chǎn)的財政補(bǔ)助資金量化份額和捐贈財產(chǎn)量化份額(專項(xiàng)基金)、成員與本社的交易量、交易額以及返還給成員的盈余和剩余盈余金額。 Logo75編編號號年年摘要摘要成成員員出出資資公積公積金份金份額額形成形成財產(chǎn)財產(chǎn)的財?shù)呢斦a(bǔ)政補(bǔ)助資助資金量金量化份化份額額捐捐贈贈財財產(chǎn)產(chǎn)量量化化份份額額交易量交易量交易額交易額盈盈余余返返還還金金額額剩剩余余盈盈余余返返還

29、還金金額額月月 日日產(chǎn)產(chǎn)品品1 1產(chǎn)產(chǎn)品品2 2產(chǎn)產(chǎn)品品1 1產(chǎn)產(chǎn)品品2 21 12 2年終合計年終合計公積金總額：公積金總額： 盈余返還總額：盈余返還總額：成員姓名： 聯(lián)系地址： 第頁 Logo76五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介【例3】2007年5月1日，A、B、C、D、E五人，各自出資1000元，成立合作社，經(jīng)營1年，2007年底，合作社所有者權(quán)益情況： 股金 5000元 資本公積 1000元 盈余公積 500元 專項(xiàng)基金 12000元年底填寫成員賬戶，以成員A為例 Logo77 成員姓名： A聯(lián)系地址： 第頁編編號號年年摘要摘要成員成員出資出資公積公積金份金

30、份額額形成形成財產(chǎn)財產(chǎn)的財?shù)呢斦a(bǔ)政補(bǔ)助資助資金量金量化份化份額額捐贈捐贈財產(chǎn)財產(chǎn)量化量化份額份額交易量交易量交易額交易額盈余盈余返還返還金額金額剩余剩余盈余盈余返還返還金額金額月月日日產(chǎn)品產(chǎn)品1 1產(chǎn)品產(chǎn)品2 2產(chǎn)品產(chǎn)品1 1產(chǎn)品產(chǎn)品2 21 15 51 1入社入社100010002 212123131300300240024003 3年終合計年終合計1000100030030024002400公積金總額：公積金總額：37003700 盈余返還總額：盈余返還總額： Logo78五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介2008年2月1日，F(xiàn)加入合作社，出資1300元，享有合

31、作社股金1000元 借：銀行存款 1300 貸：股金 1000 資本公積 300 Logo79五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介2008年底，合作社全年盈余60000元，提取10%盈余公積，剩余部分的60%按交易額返還成員，40%按成員賬戶上記載的公積金總額比例返還。 借：盈余分配 60000 貸：盈余公積 6000 應(yīng)付盈余返還 32400 應(yīng)付剩余盈余 21600 Logo80五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介計算成員A的成員賬戶變動情況資本公積增加 300/6=50盈余公積增加 6000/6=1000專項(xiàng)基金減少 2400-12000/6=400成員A公積金總額=3700+50+1000-400=4350（成員B、C、D、E同A變動相同） Logo81五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介計算成員F的成員賬戶情況出資額=1000（實(shí)際出資1300）資本公積 50盈余公積 1000專項(xiàng)基金 2000成員F公積金總額=1000+50+1000+2000=4050 Logo82五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介五、合作社財務(wù)管理重點(diǎn)問題簡介計算成員A、F公積金份額比例A=4350/（43505+4050）=16.86%F=4050/（43505+405