注冊會計師考試《稅法》考點：資源稅的減免稅項目每日一練(2014.3.23)

1、注冊會計師考試稅法考點：資源稅的減免稅項目每日一練 一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答 案，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂相應答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不 答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。 ）1、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C .管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案： C答案解析：選項 C 應計入營業(yè)外支出。2、 下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C .管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)

2、務招待費參考答案： C答案解析：選項 C 應計入營業(yè)外支出。3、 甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450 萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬元，已計提的存貨跌價準備為 30 萬元，公允價值（計稅價 格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元BC1205 萬元D參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得=100 萬元1 80 萬元450

3、350 350X 17%= 40.5 （萬元）。4、下列有關固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益B固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益C. 債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關稅費之和入賬D. 計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益 參考答案： ABCDE5、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉入當期損益的有（）。A同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B. 長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)

4、公允價值變動形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積 參考答案： BCDE 答案解析：選項 A,不需要作處理。6、 下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是()。A調整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B. 非調整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C. 調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理D. 重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露 參考答案： C 答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“

5、利潤分配”科目來核算。7、 在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表 日后調整事項的有( )。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券 參考答案： ABD8、 甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司80%殳權。為取得該股權， 甲公司增發(fā) 2000 萬股普通股， 每股面值為 1元， 每股公允價值為 5 元；支付承銷

6、商傭 金 50 萬元。取得該股權時， A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為 9000 萬元，公允價值為 12000 萬元。 假定甲公司和 A公司采用的會計政策相同， 甲公司取得該股權時應確認的資本公積為()。A. 5150 萬元C.7550 萬元B. 5200 萬元D.7600 萬元參考答案： A答案解析：發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積=(5- 1 )X 2000( 5X 2000 9000X 80%) 50= 5150 (萬元)9、 承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是( )。A銀行同期貸款利率B. 租賃合同中規(guī)定的利率

7、C. 出租人出租資產(chǎn)的無風險利率D. 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率 參考答案： D10、 甲公司將兩輛大型運輸車輛與 A 公司的一臺生產(chǎn)設備相 :) ，另支付補價 l0 萬元。在 :) 日，甲公司用于 :) 的兩輛運輸車輛賬面原價為 l40 萬元，累計折舊為 25 萬元，公允價值為 130萬元；A公司用于:)的生產(chǎn)設備賬面原價為 300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為 l40 萬元。該非貨幣性資產(chǎn) :) 具有商業(yè)實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn) :) 應確認的收益為()。 5 萬元15 萬元A 0BC 10 萬元D參考答案： D答案解析：甲公司對非

8、貨幣性資產(chǎn):)應確認的收益=130( 140- 25)= 15 (萬元)。11、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月 20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款 500萬歐元，當日的市場匯率為l 歐元=1030人民幣元。 5月3 1日的市場匯率為 1 歐元=1028人民幣元； 6月1 日的市場匯率為 1 歐元= 1032人民幣元； 6 月 30日的市場匯率為 l 歐元=1035人民幣元。 7月 l0 日收到該應收賬款， 當日市場匯率為 l 歐元=1034人民幣元。該應收賬款 6月份應當確認的匯兌收益為()。A l0 萬元B 15 萬元C 25 萬元D 35 萬元參考答案：D答

9、案解析：6月份應收賬款應確認的匯兌收益=500 X( 10.35 10.28 )= 35 (萬元)。12、甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬元，已計提的存貨跌價準備為 30 萬元，公允價值 (計稅價格)為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為()。A 40 5 萬元BC. 120. 5 萬元D參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應

10、確認的重組利得=100 萬元1 80 萬元450 350 350X 17%= 40.5 （萬元）。13、下列有關固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益B固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益C. 債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關稅費之和入賬D. 計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益 參考答案： ABCDE14、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月 20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款 500萬歐元，當日的市場匯率為 l 歐元=

11、1030人民幣元。 5月3 1日的 市場匯率為 1 歐元=1028人民幣元； 6月1 日的市場匯率為 1 歐元= 1032人民幣元； 6 月 30日的市場匯率為 l 歐元=1035人民幣元。 7月 l0 日收到該應收賬款， 當日市場匯率為 l 歐元=1034人民幣元。該應收賬款 6月份應當確認的匯兌收益為()。A l0 萬元B 15 萬元C. 25萬元D. 35萬元參考答案： D答案解析：6月份應收賬款應確認的匯兌收益=500 X( 10.35 10.28 )= 35 (萬元)。15、 20 X 7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支 付價款2078.98

12、萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，年實際利率為 4%，每年 12月 31 日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20X 7年12月31日的賬面價值為（）。A. 2062.14 萬元萬元萬元萬元參考答案： C答案解析：20X 7 年溢價攤銷額=2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 （萬元），20X 7 年 12 月 31 日賬面價值=2088.98 16.4408 = 2072.54 （萬元）。16、 下列有關資產(chǎn)負債表日

13、后事項的表述中，不正確的是（）。A. 調整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B. 非調整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C. 調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理D. 重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露參考答案： C 答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“利潤分配” 科目來核算。17、 甲公司20X 7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工 100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入17萬元。 A產(chǎn)品20 X 7年12月3

14、1日的市場價格為每件 28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費 用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20 X 7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A. 0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的，所以應先計算 A產(chǎn)品是否減值。單件 A產(chǎn)品的成 本=12+17= 29 （萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬元），A產(chǎn)品減值。 所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量， 單件配件的成本為 12萬元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值= 28.7171.2=10.5（萬元），單件配件應計

15、提跌價準備= 1210.5=1.5（萬元）， 所以100件配件應計提跌價準備= 100 X 1.5 = 150 （萬元）。18、 下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C. 管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D. 發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案： C答案解析：選項 C應計入營業(yè)外支出。19、甲公司20X 7年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設 備價款為 100萬元，增值稅為 17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用 3萬元。 安裝時，領用材料 6 萬元，該材料負擔的增值稅為 1.02 萬元；支付安裝工人工資 4.98 萬元。該設

16、備20 X 7年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊， 預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20X 7年該設備應計提的折舊額為( )。A.9 萬元 萬元C.11 萬元萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=100+17+3+6+1.02+4.98 = 132 (萬元)，從20X 7年4月份開始計提折舊，20 X 7年度應計提的折舊額=132/10 X 9/12 = 9.9 (萬元)。20、20X 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合 同，合同金額為 800 萬元。工程自 20X 6 年 5月開

17、工，預計 20X 8 年 3 月完工。 甲公司 20 X 6 年實際發(fā)生成本 216 萬元，結算合同價款 180 萬元；至 20X 7 年 12 月 31 日止累計實際 發(fā)生成本 680 萬元，結算合同價款 300 萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為 720 萬元， 因工人工資調整及材料價格上漲等原因， 20X 7 年年末預計合同總成本為 850 萬元。 20X 7 年 12 月 31 日甲公司對該合同應確認的預計損失為()。A OB 10 萬元C 40 萬元D 50 萬元參考答案： B答案解析：20X 7年12月31日的完工進度=680/850 X 100%= 80%，所以20X 7年1

18、2月31日應確認的預計損失為：(850- 800)X( 1 80%)= 10 (萬元)。21、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A. 長期股權投資取得的現(xiàn)金股利B. 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C. 購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D. 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B答案解析：選項 B屬于籌資活動。22、20X 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為 800 萬元。工程自 20X 6 年 5 月開工，預計 20X 8 年 3 月完工。 甲公司 20

19、X 6 年實際發(fā)生成本 216 萬元，結算合同價款 180 萬元；至 20X 7 年 12 月 31 日止累計實際 發(fā)生成本 680 萬元，結算合同價款 300 萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為 720 萬元， 因工人工資調整及材料價格上漲等原因， 20X 7 年年末預計合同總成本為 850 萬元。 20X 7 年 12 月 31 日甲公司對該合同應確認的預計損失為()。A. OB. 10 萬元C. 40 萬元D. 50 萬元參考答案： B答案解析： 20X 7 年 12 月 31 日的完工進度= 680/850 X100%= 80%，所以 20X 7 年 12 月 31 日應確認的預計損失為： (850800)X( 180%)= 10(萬元)。23、甲公司 20X 7年 12 月 31 日庫存配件 100套，每套配件的賬面成本為 12 萬元， 市場價格為10萬元。該批配件可