第十五章生產與存貨循環(huán)的審計習題

1、第十五章生產與存貨循環(huán)的審 計習題作者:日期:第十五章生產與存貨循環(huán)審計習題 一、思考題1 .生產與存貨循環(huán)的主要憑證與記錄有什么？2 .對于計劃和安排生產這項主要業(yè)務活動，被審計單位有什么內部控制要 求？注冊會計師怎樣實施控制測試？3 .對于發(fā)出原材料這項主要業(yè)務活動， 被審計單位有什么內部控制要求？注 冊會計師怎樣實施控制測試？4 .對于生產產品和核算產品成本這兩項主要業(yè)務活動，被審計單位有什么內部控制要求？注冊會計師怎樣實施控制測試？5 .對于儲存產成品和發(fā)出產成品這兩項主要業(yè)務活動，被審計單位有什么內 部控制要求？注冊會計師怎樣實施控制測試？6 .成本會計制度的控制測試包括什么？7 .

2、簡述存貨的實質性程序。二、單選題T1 .注冊會計師監(jiān)盤存貨前應當確定存貨盤點的范圍，以下有關存貨盤點 的范圍的確定不正確的是（）A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤 點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識 ，防止遺漏或重復盤 點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因。8 .對于被審計單位持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍C.對所有權不屬于被審計單位的存貨， 注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等 有關資料，確定是否已分別存放 、標明，且未被納入盤點范圍D.對于被審計單位委托代銷的存貨， 注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托 代銷單位獲取委托

3、代管的書面確認函2.注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經營業(yè)績的原因。以下不影響毛利率變動的原因是（）A.銷售產品總體結構發(fā)生變動Bo單位產品成本發(fā)生變動Co單位銷售價格發(fā)生變動D。銷售費用發(fā)生變動T3.注冊會計師對存貨監(jiān)盤時，除親臨現(xiàn)場觀察被審計單位盤點外， 還必須進行 適當抽查，以下關于注冊會計師對存貨抽查時的表述不正確的是（）A、抽查的目的既可以是為了證實被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行，又可 以是為了證實被審計單位的存貨實物總額B、如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監(jiān)督以及復核程

4、序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目C、抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨D、注冊會計師應盡可能地讓被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目，以便 雙方協(xié)調，提高效率4.注冊會計師在了解丙公司成本費用內部控制的職責分工情況時，得知財務人 員張某負責成本費用預算的審批和成本支出的審批工作。如果進一步得知張某擔 任丙公司的（）工作，不應認為該公司成本費用的內部控制存在重大缺陷。A.成本費用預算的編制B.成本支出的執(zhí)行C.固定資產的會計記錄D.成本支出的稽核5. B注冊會計師在對XYZ公司的內部控制進行調查記錄時，注意到以下情況， 其中存貨相關內部

5、控制可能不存在缺陷的是（）A.XYZ公司在審計年度內未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫 記錄B.采用預先編號、采購價格已確定、并按獲得批準的購貨訂單進行購貨，且定期 清點存貨C.XYZ公司生產產品所需的零星甲材料由 W公司代管，XYZ公司對甲材料的變 動不進行會計記錄；另外，XYZ公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了 代W公司保管的乙材料D.XYZ公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務部 門的會計帳上反映6 .注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時，下列各項中對存貨跌價準備直接構成影響的有（）。A受托代管的材料市價嚴重下跌B當期購入的存貨因意外

6、完全毀損C為獲得銀行貸款已做抵押的存貨D委托其他單位代管的存貨市價下跌7 .注冊會計師在研究評價 M公司成本費用的相關內部控制時，了解到如下的控 制措施。其中不符合規(guī)定的是（）。A明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算方法，加強對制造費用的控制B每月一次定期檢查成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時處理C建立人工成本控制制度，通過實施嚴格的績效考評與激勵機制，控制人工成本D加強對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經審批的預算范 圍8 .在審查直接材料成本項目時，對于抽查到的成本計算單，注冊會計師一般難以 實施（）程序。A直接材料成本的計算是否正確B材料費用的分配標準和計算

7、方法是否合理、適當C直接材料金額與材料費用分配匯總表中的相關項目是否一致D直接材料費用與明細賬、總賬余額是否相符9 .在以下有關期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的 是（）。A從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況D在存貨盤點結束前再次觀察盤點現(xiàn)場10 .在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應當（）A.對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督B.實際參與被審計單位存貨的盤點C.對被審計單位已經盤點的存貨進行檢查D.撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿11被審計單位A股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低

8、法計價。2012年12月31日庫存用于生產甲產品的原材料實際成本為 50萬元，預計進一 步加工所需費用為16萬元。預計銷售費用及稅金為10萬元。該原材料加工完成 后的產品預計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。則注冊會計師認為A公司2012年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為（） 萬元。A. 0 B. 4 C. 16 D. -1612 .注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不應當包括在存 貨成本中的是（）。A制造企業(yè)為生產產品而發(fā)生的人工費用B商品流通企業(yè)在商品米購過程中發(fā)生的包裝費C商品流通企業(yè)進口商品中支付的關稅D商品入庫后發(fā)生的倉儲費用13 .某

9、股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2012年12月31日ABC三種存貨的成本分 別 為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為該公司當年 12月31日存貨 的賬面價值為（）萬元。A. 679 B. 695C. 659 D. 68714 . B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大 于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情 況的是（）。A乙公司向客戶提供銷售折扣B乙公司已將購買的存貨退給供應

10、商C供應商向乙公司提供購貨折扣D客戶已將購買的存貨退給乙公司二、多選題1 .在監(jiān)盤的審計工作底稿中，顯示的審計人員的有關做法恰當?shù)挠校ǎ?。A由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，考慮增加抽查的范圍B由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，建議被審計單位對存貨重新盤點C在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場D由于被審計單位在進行存貨盤點時存貨無法停止流動，應特別關注存貨的移 動情況2 .注冊會計師乙負責ABC股份有限公司存貨的監(jiān)盤工作。制訂存貨監(jiān)盤計劃中， 應包括的內容有（）：A.ABC股份有限公司的盤點時間安排B.評估的與存貨相關的重大錯報風險和重要性水平C.考慮實地查看存貨的存放場所，特別是金額較大性質

11、特殊的存貨D.存貨盤點人員的分工及勝任能力3 .被審計單位下列有關存貨會計處理的表述中，注冊會計師認為正確的有（ ）。A.結轉商品銷售成本時，將相關存貨跌價準備調整主營業(yè)務成本B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結轉的已計提跌價準備，不沖減當期資產減值損失C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，不計入相關原材料的成本D.因保管不善造成的存貨盤虧，通過管理費用核算T4.,你認可的有（）A、為維護審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不參與 K公司對存貨的盤點工作， 但盤點結束時應親自進行復盤抽點B、K公司盤點工作結束時，注冊會計師應從存貨中抽取項目追查到實物或從實 物中選取項目追查到存貨匯兌表C、為保證工

12、作效率，注冊會計師在 K公司盤點人員勞累生病后接替其未完成 的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行D、Y產品為劇毒物質，為了避免嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫， 只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量5.甲公司對存貨的以下內部控制規(guī)定中，應當由存貨管理部門承擔的是（）。A對會計期末貨物已到而發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬B對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄，避免與本單位存貨混淆C.設立實物明細賬，詳細登記經驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對D.記載生產過程中廢棄的存貨6 .甲注冊會計師在對被審計單位存貨進行截止測試時，遇到以下情況，請代甲注冊會計師做出正確的判斷

13、。甲注冊會計師對被審計單位購貨業(yè)務進行年度截止 測試的方法有（）。A實地觀察與檢查購貨B檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告C查閱存貨盤點日前后驗收部門的業(yè)務記錄D 了解購貨的保險情況和存貨保護措施7 .在成本會計的內部控制目標中，包括“生產業(yè)務應根據(jù)管理當局的一般或特殊授權進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試 中應檢查（）。A.生產指令上授權批準的標志8 .領料單上授權批準的標志C.工資單上授權批準的標志D.生產通知單是否連續(xù)編號8 .對于難以盤點的存貨，注冊會計師可以考慮的測試程序有（）。A.采取查詢及函證方法B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認存貨數(shù)量C.聘請專家

14、進行盤點D.審閱驗收部門的業(yè)務記錄9 .在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤，注冊會計師正確的做法是（）。A.應當查明原因，并及時提請被審計單位更正B.不管差異的大小，直接確定其對審計意見的影響C.應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度， 在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少 錯誤的發(fā)生D.也可要求被審計單位重新盤點10 .通常情況下，注冊會計師進行控制測試時，往往實施觀察程序。對于生產與 存貨循環(huán)審計而言，該程序是對（）目標進行的控制測試中實施的。A .記錄的成本均為實際發(fā)生而非虛構的B.賬面存貨與實際存貨定期核對相符C.對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互

15、獨立D.成本以正確的金額、恰當?shù)钠陂g，記錄于適當?shù)馁~戶11 .注冊會計師對諸如輻射性化學物品或氣體等特殊性質的存貨進行審計而無法盤點時，應當考慮實施以下哪些審計程序（）A.被審計單位存在值得信賴的內部控制B.審閱購貨、生產和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)C.向接觸到相關存貨項目的第三方檢查人員詢證D o實施其他替代審計程序，比如追查該批存貨的生產、使用和處置等有關報告確定此類存貨的存在T12.注冊會計師對于存放或寄銷在外地的存貨應采?。ǎ┓椒y試。A.向寄存寄銷的單位發(fā)詢證函B.審查有關原始單證、賬簿記錄C.親自前往存放地觀察盤點D.委托存放當?shù)氐臅嫀熓聞账撠煴O(jiān)盤13.注冊會計師對被審計單位

16、存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序，下列檢查程序正確的有（ ）A.注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄B.在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至 存貨實物，以測試盤點記錄的準確性C.注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨 的存在性D.如果檢查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應當查明原因，及時提請被審計單位更正 14.A注冊會計師接受委托審計乙公司 2012年度財務報表。初步了解乙公司及其環(huán)境 時，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學品， 導致A注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤, 則對該部分存貨注冊會計師可能實施的審計程

17、序包括 （）。A.復核采購、生產和銷售記錄B.向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證C.視為審計范圍受到限制，并依嚴重程度確定對財務報表的影響D.如果乙公司對其生產、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可追查至有關 報告15 .對存貨實施截止測試，主要實現(xiàn)的審計目標有（）。A.存在B.權利和義務C.完整性D.計價和分攤16 .對被審計單位存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應特別關注的問題有（）。A.注冊會計師應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當?shù)貐^(qū)分了 所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B.注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計 記錄期末截止日期是否正確C.注冊會

18、計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、 裝運出庫以及內部轉 移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄17 .下列說法中正確的有()。A.注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤時的檢查時， 其目的既可以是為了確證被審 計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行(實質性程序)，也可以是為了證實被審計單位 的存貨實物總額(控制測試)B.注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內容、 性質及與存貨相關的內部控制的 完善程度和重大錯報

19、風險的評估結果D.在對存貨實施具體的監(jiān)盤程序時，包括注冊會計師對被審計單位盤點的實 地觀察程序和對已盤點的存貨進行適當檢查， 將檢查結果與被審計單位盤點記錄 相核對，并形成相應記錄三、簡答題1.某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對所有存貨項目的收、發(fā)、 存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后， 根據(jù)驗收單登記存貨 明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領用原材料，都可以填寫領料單，倉 庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，領取輔助材料時沒 有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消 耗掉，但其實還可再為其他工作所用的)，這些材料由車

20、間自行保管，無需通知 倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：(1)你認為上述描述的內部控制有什么缺陷，并簡要說明該缺陷可能導致 的錯弊。(2)針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進建議。2.注冊會計師A正在擬定對XYZ公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實 施監(jiān)盤工作，下面有關監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處 ？若有，請予以更 正。(1)注冊會計師A在制定監(jiān)盤計劃時，應與 XYZ公司溝通，確定檢查 的重點；(2)對外單位存放于XYZ公司的存貨，注冊會計師A未要求納入盤點的 范圍，助理人員也未實施其他審計程序；(3)對存放在露天的廢鋼材，助理人員未要求稱量，而是到廢舊物資聘 請一位資深的收購員代為估量和估價；(4) XYZ公司的一批重要存貨，已經被銀行質押，助理人員通過電話詢 問了其存在性；(5)在檢查存貨盤點結果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存 貨盤點記錄，目的是測試部分漏盤存貨。3.會計師事務所接受委托對TY股份有限公司(TY股份有限公司系煤碳生 產企業(yè)，存貨主要是煤)2012年度的財務報表進行審計。根據(jù)審計計劃的要 求，