行政事業(yè)單位--實(shí)物資產(chǎn)管理概述(ppt 50)

1、行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位-實(shí)物資產(chǎn)管理概述實(shí)物資產(chǎn)管理概述 一、國(guó)有資產(chǎn)的基本概念 資產(chǎn)是指投資者所擁有的或控制的資源。 資產(chǎn)可以合理預(yù)計(jì)未來(lái)可獲取的經(jīng)濟(jì)利益。 國(guó)有資產(chǎn)則代表以上投資者是國(guó)家。 1.國(guó)有資產(chǎn)的主要分類 (1)按資產(chǎn)的實(shí)體狀況分類： 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款、 流動(dòng)資產(chǎn) 政府債券、有價(jià)證券、預(yù)付 有形資產(chǎn) 款、庫(kù)存物資等。 固定資產(chǎn) 土地、建筑物、儀器設(shè)備等 無(wú)形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等 其他資產(chǎn) 未來(lái)用的土地等(2)按資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式分類 貨幣性資產(chǎn)（資金）， 非貨幣性資產(chǎn)（實(shí)物資產(chǎn)）。 (3)按資產(chǎn)的作用分類: 經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，直接獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)資

2、產(chǎn)增量的資產(chǎn)。 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 用于社會(huì)公益，不獲取利潤(rùn)，但可以獲得政府制約下的收入，且收入必須再用于社會(huì)公益的資產(chǎn)。 行政事業(yè)單位一般情況下都是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) （非轉(zhuǎn)經(jīng)） 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 行政事業(yè)單位 投資 國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn) 經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 企業(yè)（公司）財(cái)務(wù)帳（財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)）存貨；固定資產(chǎn)（固定基金）；對(duì)外投資（投資基金）物流帳（固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)）房屋建筑物、專用、一般、文物、圖書、其他分解房屋管理部門（房屋管理系統(tǒng)）圖書館（圖書管理系統(tǒng)）分解分解使用部門卡片單位產(chǎn)業(yè)管理（單位產(chǎn)業(yè)管理系統(tǒng)）公司（企業(yè)）（財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)）2.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理職能構(gòu)架及帳務(wù)關(guān)聯(lián)基建財(cái)務(wù)

3、（財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)）交接交接材料帳（倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)）分解分解分解 3.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制問(wèn)題 管理職能機(jī)構(gòu)尚不健全，管理思路、管理職能不很明確。 應(yīng)該按照貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)以及對(duì)外投資資產(chǎn)建立行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理職能和職能機(jī)構(gòu)。 對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)（實(shí)物資產(chǎn)）應(yīng)區(qū)別帳務(wù)管理與使用保管管理的不同，即帳務(wù)管理應(yīng)統(tǒng)一歸口一個(gè)職能部門進(jìn)行管理，使用保管管理是單位各個(gè)部門全體工作人員應(yīng)有的責(zé)任。 財(cái)務(wù)管理部門 實(shí)物資產(chǎn)管理部門 產(chǎn)業(yè)管理部門 獨(dú)資企業(yè) 控股企業(yè) 參股企業(yè) 房屋管理部門 圖書管理部門 實(shí)物資產(chǎn)使用部門行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理職能部門設(shè)置建議 基本建設(shè)管理部門 二、實(shí)物資產(chǎn)的基本

4、概念 實(shí)物資產(chǎn)的定義為：以物質(zhì)形式表現(xiàn)，歸以等量的價(jià)值，并由投資者所擁有的資產(chǎn)。 1實(shí)物資產(chǎn)（物資）的一般表現(xiàn)形式 房屋、建筑物 土地、植物 物資 儀器設(shè)備 圖書 材料、藥品 其它物資2. 實(shí)物資產(chǎn)按管理屬性的分類 獨(dú)立使用固定資產(chǎn) 耐用期在一年及以上 單價(jià) 專用設(shè)備800元及以上 一般設(shè)備500元及以上 特例： 單件單價(jià)達(dá)不到固定資產(chǎn)起點(diǎn)單價(jià)，但成批數(shù)量，其總價(jià)達(dá)到固定資產(chǎn)起點(diǎn)單價(jià)。 單位認(rèn)為必須按固定資產(chǎn)管理的實(shí)物資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)終生制。 獨(dú)立使用低值耐久品 耐用期在一年及以上 單價(jià) 專用設(shè)備800元 一般設(shè)備500元 不能獨(dú)立使用或在使用中 一次性消耗或轉(zhuǎn)為其它形材料易耗品式的物品 耐用

5、期在一年以下 單價(jià)不限 三、固定資產(chǎn)的基本概念 固定資產(chǎn)是實(shí)物資產(chǎn)的組成部分,繼承了實(shí)物資產(chǎn)的一般屬性。 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)占有量是最大的（約占70%）因此固定資產(chǎn)管理工作，是行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理中非常重要的工作。 要注意固定資產(chǎn)帳務(wù)處理與固定資產(chǎn)登記處理之間的區(qū)別。 要注意固定資產(chǎn)管理與儀器設(shè)備管理的區(qū)別。 1. 固定資產(chǎn)的分類管理概念 國(guó)有固定資產(chǎn)分類（原國(guó)有資產(chǎn)管理總局）； 事業(yè)財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)分類（財(cái)政部）； 高等學(xué)校固定資產(chǎn)分類（教育部）。 基礎(chǔ)教育儀器代碼(教育部教育儀器研究所) 教育部高等學(xué)校固定資產(chǎn)分類的一級(jí)分類為16大類 1 房屋及構(gòu)筑物 9 標(biāo)本模型 2 土地

6、及植物 10 文物及陳列品 3 儀器儀表 11 圖書 4 機(jī)電設(shè)備 12 工具、量具和器皿 5 電子設(shè)備 13 家具 6 印刷機(jī)械 14 行政辦公設(shè)備 7 衛(wèi)生醫(yī)療設(shè)備 15 被服裝具 8 文體設(shè)備 16 牲畜高等學(xué)校固定資產(chǎn)分類編碼8位數(shù)4級(jí)分類 0 0 0 0 0 0 0 01級(jí)分類 2級(jí)分類 3級(jí)分類 4級(jí)分類如： 1級(jí)分類 05000000 電子設(shè)備 2級(jí)分類 05010000 計(jì)算機(jī) 3級(jí)分類 05010100 電子計(jì)算機(jī) 4級(jí)分類 05010105 微型電子計(jì)算機(jī)財(cái)政部事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則（1996年10月22日第8號(hào)發(fā)布） 第二十八條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在5

7、00元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物資形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物；專用設(shè)備；一般設(shè)備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。事業(yè)財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)分類的一級(jí)分類為6大類 1 房屋與建筑物 2 專用設(shè)備 3 一般設(shè)備 4 文物及陳列品 5 圖書 6 其它固定資產(chǎn)8位數(shù)5級(jí)分類 0 0 0 0 0 0 0 01級(jí)分類 2級(jí)分類 3級(jí)分類 4級(jí)分類 5級(jí)分類20000000 專用設(shè)備23000000

8、 電子設(shè)備23010000 計(jì)算機(jī)23010100 電子計(jì)算機(jī)23010105 微型電子計(jì)算機(jī) 關(guān)于分類編碼的使用 1.基礎(chǔ)教育分類代碼原是按儀器代碼進(jìn)行分類的，而財(cái)務(wù)及國(guó)有資產(chǎn)要求的分類代碼是6大類，既然是資產(chǎn)管理，就與財(cái)務(wù)的管理的要求不能不同。 2.裝備的管理僅限于統(tǒng)計(jì)報(bào)表和配備標(biāo)準(zhǔn)，而資產(chǎn)的管理是一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力的體現(xiàn)，因此采用資產(chǎn)管理大家通用的分類編碼，有利于單位與單位之間經(jīng)濟(jì)實(shí)力的比較。 3.過(guò)去許多學(xué)校財(cái)務(wù)也采用儀器代碼進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是在沒有完整的分類編碼情況下，只能按照儀器代碼與物流賬核對(duì)，事實(shí)上財(cái)務(wù)在各種財(cái)務(wù)報(bào)表中，仍就是按照財(cái)務(wù)6大類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的。2固定資產(chǎn)分戶管理的概念

9、國(guó)家級(jí) 省市級(jí) （地市級(jí)） （區(qū)縣級(jí)） 單位（學(xué)校）級(jí)單位管理 （使用部門級(jí)） 復(fù)旦大學(xué) 上海市國(guó)資委-教委（委托監(jiān)管） 上海大學(xué) 靜安區(qū)國(guó)資辦-教育局（委托監(jiān)管） 市西中學(xué) 物理實(shí)驗(yàn)室 化學(xué)實(shí)驗(yàn)室 校長(zhǎng)辦公室 單位實(shí)行兩級(jí)管理體制，即：?jiǎn)挝患?jí)和部門級(jí)。國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理部門-教育部（委托監(jiān)管）3.固定資產(chǎn)管理的分使用方向的概念* 1教學(xué)、2科研、3行政、 4生活與后勤、5生產(chǎn)、6技術(shù)開發(fā)、 7社會(huì)服務(wù)、9其他實(shí)例： 1臺(tái)編號(hào)為19970001，品名為微型電子計(jì)算機(jī)的設(shè)備，1997年1月入帳時(shí)，為科研1室使用，其使用方向?yàn)椤翱蒲小保?004年2月轉(zhuǎn)入單位辦公室使用，使用方向變?yōu)椤靶姓薄?現(xiàn)在上

10、級(jí)主管部門要求各單位統(tǒng)計(jì)上報(bào)截止2003年12月31日科研用微型電子計(jì)算機(jī)的清單。 如果按照簡(jiǎn)單的修改，那么當(dāng)前帳目上這臺(tái)計(jì)算機(jī)反映的使用方向是“行政”，在統(tǒng)計(jì)時(shí)就無(wú)法填入清單，與實(shí)際的情況不相符，這就是“覆蓋型”管理系統(tǒng)的弊端。 正確的做法是，應(yīng)將可變性的數(shù)據(jù)指標(biāo)作為變動(dòng)處理，將變更前后的數(shù)據(jù)同時(shí)記錄下來(lái)，統(tǒng)計(jì)時(shí)通過(guò)追索，按統(tǒng)計(jì)日期規(guī)定，凡符合當(dāng)時(shí)條件的記錄列入統(tǒng)計(jì)清單。4.固定資產(chǎn)管理的分設(shè)備現(xiàn)狀的概念* 1在用、2多余、3待修、 4待報(bào)廢、5待調(diào)出、6未用、 9其他 統(tǒng)計(jì)上：在用（1） 閑置（2、3、4、5、6、9）5編號(hào)與卡片（1）編號(hào) 8位數(shù)編號(hào) 0 0 0 0 0 0 0 0 前4

11、位為年（如1999） 后4位為該年購(gòu)置固定資 產(chǎn) 的 流 水 號(hào) （ 如 0 0 2 3 ） ， 合 并 后 即 為“19990023”。編號(hào)具有唯一性。 （2）卡片 卡片是鉤稽帳務(wù)與實(shí)物數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，并建立管理者與使用（保管）者責(zé)任關(guān)系的憑證。一般情況下，單位建立正卡和副卡兩張卡片進(jìn)行管理。6.基本指標(biāo)體系1、儀器編號(hào) 15、項(xiàng)目代碼 29、經(jīng)費(fèi)科目2、儀器名稱 16、項(xiàng)目名稱 30、入帳憑證3、分類號(hào) 17、生產(chǎn)廠家 31、出廠號(hào)4、型號(hào) 18、供貨商 32、檔案號(hào)碼5、規(guī)格 19、設(shè)備來(lái)源（購(gòu)置、調(diào)入、自制、贈(zèng)送、盤盈）6、單價(jià) 20、使用方向（教學(xué)、科研、行政、后勤、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、社會(huì) 服務(wù)等

12、）7、數(shù)量 21、計(jì)量單位（臺(tái)件、平方米、冊(cè)、盤、棵、米、千克等）8、總價(jià) 22、額定機(jī)時(shí)9、購(gòu)置日期 23、使用機(jī)時(shí)10、入帳日期 24、物資屬性（儀器設(shè)備、房屋建筑物、土地、植物、圖書 、動(dòng)物等）11、部門代碼 25、管理屬性12、使用部門 26、保管人13、國(guó)別碼 27、經(jīng)辦人14、國(guó)名 28、安置地點(diǎn)7物流帳（固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)）與財(cái)務(wù)帳 物流帳管理的目的是固定資產(chǎn)的明細(xì)帳，不僅要體現(xiàn)固定資產(chǎn)金額和數(shù)量，而且要知道固定資產(chǎn)在哪里，是誰(shuí)使用的，用在何處。 財(cái)務(wù)帳管理的目標(biāo)是金額。 物流帳金額=財(cái)務(wù)帳金額 財(cái)務(wù)帳實(shí)行6大類固定資產(chǎn)1級(jí)分類記帳方式，物流帳按照6大類固定資產(chǎn)5級(jí)分類記帳方式。

13、物流帳通過(guò)驗(yàn)收憑證、增（減）值憑證、調(diào)撥憑證、報(bào)廢憑證等與財(cái)務(wù)帳建立帳務(wù)關(guān)聯(lián)。8帳、卡、物三相符帳帳相符：物流帳金額=財(cái)務(wù)帳金額帳卡相符：物流帳金額、數(shù)量=卡片上金額、數(shù)量卡物（實(shí)）相符：卡片上數(shù)量=固定資產(chǎn)數(shù)量單位級(jí)實(shí)行帳務(wù)管理，部門實(shí)行卡片和實(shí)物管理物流帳財(cái)務(wù)帳物資購(gòu)置、捐贈(zèng)、調(diào)入、自制(固定資產(chǎn))驗(yàn)收（增值）憑證、發(fā)票調(diào)撥憑證、報(bào)廢憑證、減值憑證使用部門卡片標(biāo)簽報(bào)廢、調(diào)撥申請(qǐng) 報(bào)廢固定資產(chǎn) 調(diào)撥固定資產(chǎn) 出售固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥、出售固定資產(chǎn)處理殘值、調(diào)撥收入出售收入9固定資產(chǎn)單位管理流程國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門報(bào)廢、調(diào)撥申報(bào)批準(zhǔn)10國(guó)有資產(chǎn)管理的幾項(xiàng)規(guī)定 （1）固定資產(chǎn)的處置 按照國(guó)有資產(chǎn)管

14、理的規(guī)定，固定資產(chǎn)年累計(jì)注銷20萬(wàn)元及以上，單件單價(jià)大于等于5萬(wàn)元及以上，要通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證后，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)后核銷。 （2）國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 按照國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓首先要進(jìn)行評(píng)估和評(píng)估備案，然后通過(guò)資產(chǎn)交易中心掛牌或拍賣，選擇受讓者，如果上述方式無(wú)法成交，則可以進(jìn)行協(xié)議轉(zhuǎn)讓。 （3）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定制度 國(guó)有資產(chǎn)管理的核心是產(chǎn)權(quán)界定，在產(chǎn)權(quán)界定的基礎(chǔ)上辦理“國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證”。 11固定資產(chǎn)與儀器設(shè)備的區(qū)別 （1）固定資產(chǎn)是單位總體資產(chǎn)組成部分，亦是實(shí)物資產(chǎn)組成部分，是按管理屬性區(qū)分的物資范疇。 儀器設(shè)備是單位實(shí)物資產(chǎn)組成部分，是按物資屬性區(qū)分的物資范疇。

15、 房屋與建筑物 土地與植物固定資產(chǎn) 儀器設(shè)備 圖書 其他固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)儀器設(shè)備儀器設(shè)備 低值耐久儀器設(shè)備 從固定資產(chǎn)管理的角度出發(fā)，儀器設(shè)備固定資產(chǎn)僅僅屬于固定資產(chǎn)管理的范疇。 （2）儀器設(shè)備管理是來(lái)之于裝備配備和統(tǒng)計(jì)的需要，而固定資產(chǎn)管理是來(lái)之于單位資產(chǎn)帳務(wù)、資產(chǎn)管理和資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的需要，是產(chǎn)權(quán)關(guān)系建立的基本條件和保證。 （3）國(guó)有資產(chǎn)管理的核心問(wèn)題是產(chǎn)權(quán)的界定，同時(shí)提出了保值增值的考核要求，如果用儀器設(shè)備管理的概念來(lái)管理固定資產(chǎn)是行不通的。五、固定資產(chǎn)管理的帳務(wù)處理 1物資的生命周期采購(gòu)階段 新 增：購(gòu)置、調(diào)入、自制、 捐贈(zèng)使用階段 日常管理：增減值、轉(zhuǎn)入/轉(zhuǎn)出、 使用方向、設(shè)備現(xiàn) 狀變更

16、注銷階段 注 銷；報(bào)廢、報(bào)損、調(diào)出、 出售 2固定資產(chǎn)管理的帳務(wù)處理 （1）新增 1）購(gòu)置：指從市場(chǎng)采購(gòu)的固定資產(chǎn)。按購(gòu)置單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)入帳； 2）調(diào)入：指由本單位以外單位有價(jià)或無(wú)價(jià)調(diào)入本單位的固定資產(chǎn)。有價(jià)調(diào)入按調(diào)入單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)入帳；無(wú)價(jià)調(diào)入按原值或估算單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)入帳； 3）自制：指由本單位人員自行研制的固定資產(chǎn)（儀器設(shè)備）。按研制總費(fèi)用除以自制固定資產(chǎn)數(shù)量為單價(jià)，以及數(shù)量和總價(jià)入帳； 4）捐贈(zèng)：指社會(huì)單位或人員（包括本校人員）捐贈(zèng)給本單位的固定資產(chǎn)。按單價(jià)或估算單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)入帳 5）盤盈：指在清產(chǎn)核資過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有物無(wú)帳的固定資產(chǎn)。按單價(jià)或估算單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)入帳。（2）增減

17、值 1）增值：指固定資產(chǎn)的主機(jī)部分已入帳，后因增加附件、另配件、技術(shù)改造等引起的增值，或出現(xiàn)實(shí)價(jià)盤虧補(bǔ)差價(jià)，或一次入帳的批量固定資產(chǎn)，后增加數(shù)量的增值。按實(shí)際增值或差價(jià)增入主機(jī)單價(jià)或總價(jià)； 2）減值：指固定資產(chǎn)的主機(jī)部分已入帳，后因單獨(dú)報(bào)廢附件、另配件等引起的減值，或主機(jī)降檔減值，或出現(xiàn)實(shí)價(jià)盤盈減差價(jià)，或一次入帳的批量固定資產(chǎn)，后減少數(shù)量的減值。按實(shí)際減值或差價(jià)從主機(jī)單價(jià)或總價(jià)中減除。（3）轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出（內(nèi)調(diào)） 1）轉(zhuǎn)入：指單位內(nèi)部各分戶使用部門之間，一個(gè)分戶使用部門轉(zhuǎn)入其他分戶使用部門轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的管理（使用）權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移。按轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)記入轉(zhuǎn)入部門的分戶帳； 2

18、）轉(zhuǎn)出：指單位內(nèi)部各分戶使用部門之間，一個(gè)分戶使用部門向其他分戶使用部門轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的管理（使用）權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移。按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)從轉(zhuǎn)出部門的分戶帳中減除。（3）注銷 1）報(bào)廢：指因老化、嚴(yán)重?fù)p壞，不再具備使用價(jià)值，而實(shí)施報(bào)廢注銷的固定資產(chǎn)。按固定資產(chǎn)的單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)從單位帳目中注銷； 2）調(diào)出：指本單位向其他單位有價(jià)或無(wú)價(jià)調(diào)出的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生變更。按固定資產(chǎn)的單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)從單位帳目中注銷； 3）報(bào)損：指因某種原因丟失（被竊、遺失）的固定資產(chǎn)。按固定資產(chǎn)的單價(jià)、數(shù)量和總價(jià)從帳目中注銷； 4）盤虧：指在清產(chǎn)核資過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有帳無(wú)物的固定資產(chǎn)。按固定資產(chǎn)的單價(jià)

19、、數(shù)量和總價(jià)從帳目中注銷； 注：按照國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，固定資產(chǎn)年累計(jì)注銷20萬(wàn)元及以上，單件單價(jià)大于等于5萬(wàn)元及以上，要報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)后核銷。帳務(wù)舉例：日期 摘要 增加 減少 余額1990/4/2 購(gòu)設(shè)備1 1000.00 1000.002003/2/2 購(gòu)設(shè)備2 1000.00 2000.002003/5/3 購(gòu)設(shè)備3 800.00 2800.002004/3/1 購(gòu)設(shè)備4 2000.00 4800.002004/4/2 報(bào)廢設(shè)備1 1000.00 3800.002004/5/8 購(gòu)設(shè)備5 1500.00 5300.00在對(duì)帳時(shí)發(fā)現(xiàn)2003/2/2購(gòu)設(shè)備2錯(cuò)誤應(yīng)是1100.

20、00元，如何？3固定資產(chǎn)的帳冊(cè)（1）收支日記帳（2）明細(xì)帳（3）分戶明細(xì)帳（4）分類明細(xì)帳（5）分項(xiàng)明細(xì)帳（6）分戶注銷明細(xì)帳（7）分類注銷明細(xì)帳（8）卡片 六、固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表和上報(bào)要求 1. 帳務(wù)統(tǒng)計(jì)的時(shí)點(diǎn)和時(shí)段概念 時(shí)點(diǎn)：按公歷日作為基準(zhǔn)時(shí)點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)該時(shí)點(diǎn)的固定資產(chǎn)情況，一般情況下取公歷年的12月31日。 時(shí)段：按公歷日一作為期初日，日二為期末日，統(tǒng)計(jì)期初日與期末日之間固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況，一般情況下取公歷年的1月1日至12月31日。 2. 固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表（1）期度分戶增減變動(dòng)情況表（2）期度分類增減變動(dòng)情況表（3）分戶統(tǒng)計(jì)表（4）分類統(tǒng)計(jì)表（5）分項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表（6）單位固定資產(chǎn)情況表（滬國(guó)

21、資行05表）（7）清產(chǎn)核資報(bào)表使用部門期出數(shù)期度增加數(shù)期度減少數(shù)期末數(shù)合計(jì) 其中：合計(jì) 其中：購(gòu)置調(diào)入自制贈(zèng)送盤盈增值轉(zhuǎn)入報(bào)廢調(diào)出報(bào)損盤虧其他減值轉(zhuǎn)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額（單位）固定資產(chǎn)分戶年度增減變動(dòng)情況表企業(yè)（單位）代碼：統(tǒng)計(jì)登記證編號(hào)；統(tǒng)計(jì)期度： 年 01月 01日至 年 12月 31日數(shù)量單位：件（臺(tái)）金額單位：元分類名稱期出數(shù)期度增加數(shù)期度減少數(shù)期末數(shù)合計(jì) 其中：合計(jì) 其中：購(gòu)置調(diào)入自制贈(zèng)送盤盈增值轉(zhuǎn)入報(bào)廢調(diào)出報(bào)損盤虧其他減值轉(zhuǎn)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額（單位）固定資產(chǎn)分類年度增減變動(dòng)情況表統(tǒng)計(jì)期度： 年 01月 0

22、1日至 年 12月 31日企業(yè)（單位）代碼：統(tǒng)計(jì)登記證編號(hào)；數(shù)量單位：件（臺(tái)）金額單位：元項(xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次數(shù)量欄次1欄次2一、固定資產(chǎn)存量及變動(dòng)情況：1二、固定資產(chǎn)主要內(nèi)容：23 （一）年初固定資產(chǎn)2 （一）房屋建筑物（平方米）24 （二）本年增加3 其中：年末房屋面積25 （三）本年減少4 其中：職工住宅及福利設(shè)施26 其中：本年向職工出售公有住房5 年末校舍總面積27 （四）年末固定資產(chǎn)6 （二）專用儀器設(shè)備（臺(tái)）28 其中：用外交支出和外事服務(wù)收入購(gòu)建7 （三）機(jī)動(dòng)車船（輛）29 1、按使用情況分8 其中：汽車30 （1）在用固定資產(chǎn)9三、單位供暖面積：31 （2）閑置固定資產(chǎn)10

23、（一）集中供暖面積（平方米）32 2、按經(jīng)濟(jì)用途分11 其中：職工宿舍（平方米）33 （1）房屋建筑物12 辦公用房（平方米）34 其中：職工住宅13 （二）自有鍋爐承擔(dān)的供暖面積（平方米）35 （2）專用設(shè)備14 其中：職工宿舍（平方米）36 （3）一般設(shè)備15 辦公用房（平方米）37 其中：交通工具16四、危房面積情況38 其中：汽車17 （一）上年年末數(shù)（平方米）39 通訊工具 18 （二）本年增加數(shù)（平方米）40 辦公設(shè)備19 （三）本年減少數(shù)（平方米）41 （4）文物陳列品20 其中：本年修復(fù)數(shù)（平方米）42 （5）圖書21 （四）年末數(shù)（平方米）43 （6）其他2244單 位 固

24、定 資 產(chǎn) 情 況 表滬國(guó)資行（事）05表金額單位：元統(tǒng)計(jì)年度： 年 01月 01日至 年 12月 31日編制單位：企業(yè)（單位）代碼： 統(tǒng)計(jì)登記證編號(hào)； 3. 關(guān)于填報(bào)固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及數(shù)據(jù)工作 （1）固定資產(chǎn)分類增減變動(dòng)情況表及數(shù)據(jù) 1）按照上海市行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)分類及編碼三級(jí)分類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)段為2004年1月1日至2004年12月31日； 2）數(shù)據(jù)文件名稱為“GZL9999999999.TXT”，其中“9999999999”為企業(yè)（事業(yè)）單位代碼。 （2）固定資產(chǎn)分戶增減變動(dòng)情況表及數(shù)據(jù) 1）按照單位分戶使用部門三級(jí)分戶進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)段為2004年1月1日至2004年12月31日； 2）數(shù)據(jù)文件名稱為“GZH9999999999.TXT”，其中“9999999999”為企業(yè)（事業(yè)）單位代碼。 （3）固定資產(chǎn)明細(xì)數(shù)據(jù) 1）統(tǒng)計(jì)時(shí)點(diǎn)為某年12月31日； 2）數(shù)據(jù)文件名稱為“GZO9999999999.TXT”，其中“9999999999”為企業(yè)（事業(yè)）單位代碼。 （