基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件楊淑媛第八章會(huì)計(jì)賬簿

1、logo基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2015.5高等教育出版社高等教育出版社第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿v本章主要介紹了賬簿設(shè)置的意義與種類、賬簿設(shè)本章主要介紹了賬簿設(shè)置的意義與種類、賬簿設(shè)置和登記的方法、賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正的方法置和登記的方法、賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正的方法，對(duì)賬與結(jié)賬，賬簿的更換與保管。，對(duì)賬與結(jié)賬，賬簿的更換與保管。v案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入: v 李紅是某公司新來的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)主管張濤在年初建立了總賬、日記賬李紅是某公司新來的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)主管張濤在年初建立了總賬、日記賬、明細(xì)賬。小李來了以后安排小李登記有關(guān)的賬簿，她在登記賬簿的、明細(xì)賬。小李來了以后安排小李登記有關(guān)的賬簿，她在登記賬簿的過程中遇到以下

2、情況：其一，她在登記過程中遇到以下情況：其一，她在登記“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”時(shí)由于疏時(shí)由于疏忽遺漏了一頁，于是她將這張空白賬頁撕掉了；其二，她在登記完賬忽遺漏了一頁，于是她將這張空白賬頁撕掉了；其二，她在登記完賬簿后，發(fā)現(xiàn)據(jù)以登記賬簿的記賬憑證有錯(cuò)誤，憑證上所使用會(huì)計(jì)科目簿后，發(fā)現(xiàn)據(jù)以登記賬簿的記賬憑證有錯(cuò)誤，憑證上所使用會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是誤把沒有錯(cuò)誤，只是誤把1 000元，寫成元，寫成10 000元，于是她在原有記賬元，于是她在原有記賬憑證和賬簿上作了修改；其三，該公司從其他企業(yè)租入一些包裝物，憑證和賬簿上作了修改；其三，該公司從其他企業(yè)租入一些包裝物，原來賬簿上沒有這些項(xiàng)目的

3、登記，于是她就記在本公司的周轉(zhuǎn)材料賬原來賬簿上沒有這些項(xiàng)目的登記，于是她就記在本公司的周轉(zhuǎn)材料賬戶里了。戶里了。v 討論題：李紅的上述做法正確嗎，如果不正確應(yīng)如何處理？討論題：李紅的上述做法正確嗎，如果不正確應(yīng)如何處理？第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述1第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記3第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬查找的更正的方法錯(cuò)賬查找的更正的方法4第五節(jié)第五節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬5第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、啟用和登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、啟用和登記規(guī)則2第六節(jié)第六節(jié) 賬簿的更換與保管賬簿的更換與保管6第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概

4、述v一、會(huì)計(jì)賬簿的含義一、會(huì)計(jì)賬簿的含義v會(huì)計(jì)賬簿（簡稱賬簿）是指由一定格式的賬頁組會(huì)計(jì)賬簿（簡稱賬簿）是指由一定格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬全面地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。義。v二、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義二、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義v設(shè)置賬簿是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，登記賬簿設(shè)置賬簿是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，登記賬

5、簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，科學(xué)的設(shè)置和登記是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，科學(xué)的設(shè)置和登記賬簿對(duì)于全面完成會(huì)計(jì)核算工作具有重要意義賬簿對(duì)于全面完成會(huì)計(jì)核算工作具有重要意義第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述v三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類v（一）賬簿按用途分類（一）賬簿按用途分類v賬簿按用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬賬簿按用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。簿和備查賬簿。v（二）賬簿按外表形式分類（二）賬簿按外表形式分類v賬簿按外表形式的不同，可以分為訂本賬、活頁賬簿按外表形式的不同，可以分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。賬和卡片賬。v（

6、三）賬簿按賬頁格式分類（三）賬簿按賬頁格式分類v賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式。多欄式賬簿和數(shù)量金額式。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則v一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容v（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求v （1）企業(yè)設(shè)置的賬簿要具有合法性，各單位應(yīng)當(dāng)按照會(huì)）企業(yè)設(shè)置的賬簿要具有合法性，各單位應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，嚴(yán)格禁止私設(shè)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，嚴(yán)格禁止私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿。v （2）企業(yè)

7、設(shè)置的賬簿要具有實(shí)用性，要能保證系統(tǒng)、全）企業(yè)設(shè)置的賬簿要具有實(shí)用性，要能保證系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需面地反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理提供總括的和明細(xì)的核算資料。要，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理提供總括的和明細(xì)的核算資料。v （3）企業(yè)設(shè)置的賬簿要具有科學(xué)合理性，各單位設(shè)置的）企業(yè)設(shè)置的賬簿要具有科學(xué)合理性，各單位設(shè)置的所有會(huì)計(jì)賬簿要形成一個(gè)有機(jī)的會(huì)計(jì)賬簿體系，在滿足需所有會(huì)計(jì)賬簿要形成一個(gè)有機(jī)的會(huì)計(jì)賬簿體系，在滿足需要的前提下，考慮本單位人力物力的節(jié)約，保證各賬簿之要的前提下，考慮本單位人力物力的節(jié)約，保證各賬簿之間既有明確的分工，又有

8、密切的聯(lián)系，避免賬簿的重復(fù)設(shè)間既有明確的分工，又有密切的聯(lián)系，避免賬簿的重復(fù)設(shè)置。置。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則v（二）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容v1.封面。主要寫明賬簿的名稱（如總分類賬、明封面。主要寫明賬簿的名稱（如總分類賬、明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等）。）。v2.扉頁。主要標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目扉頁。主要標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用的日期和截止的日期、賬簿的頁索引、賬簿啟用的日期和截止的日期、賬簿的頁數(shù)、冊(cè)次和經(jīng)管人員一覽表等。數(shù)、冊(cè)次和經(jīng)管人員

9、一覽表等。v3.賬頁。賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，賬頁。賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同而有所不同，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同而有所不同，但基本內(nèi)容包括：但基本內(nèi)容包括：第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則v二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和交接二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和交接v新的會(huì)計(jì)年度開始，企業(yè)應(yīng)該啟用新的會(huì)計(jì)賬簿新的會(huì)計(jì)年度開始，企業(yè)應(yīng)該啟用新的會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證賬簿記。會(huì)計(jì)賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證賬簿記錄的合法性、正確性和完整性，

10、明確記賬責(zé)任。錄的合法性、正確性和完整性，明確記賬責(zé)任。v1設(shè)置封面和封底。設(shè)置封面和封底。v2填寫賬簿扉頁。填寫賬簿扉頁。v3填寫賬戶目錄。填寫賬戶目錄。v4粘貼印花稅票。粘貼印花稅票。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、啟用和登記規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記v一、日記賬的格式與登記一、日記賬的格式與登記v日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成時(shí)間的先后日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，也稱序時(shí)賬簿。日記順序逐日逐筆登記的賬簿，也稱序時(shí)賬簿。日記賬又可分為普通日記賬和特種日記賬兩種。賬又可分為普通日記賬和特種日記賬兩

11、種。v（一）普通日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記v普通日記賬是用來記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，普通日記賬是用來記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，又稱分錄簿，一般只設(shè)置借方和貸方兩個(gè)金額欄又稱分錄簿，一般只設(shè)置借方和貸方兩個(gè)金額欄，以便分別記入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定的賬戶名稱，以便分別記入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定的賬戶名稱及借方和貸方的金額，普通日記賬的格式見表及借方和貸方的金額，普通日記賬的格式見表82。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記普通日記賬，是對(duì)企業(yè)每天發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)如何，按普通日記賬，是對(duì)企業(yè)每天發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)如何，按其時(shí)間先后順序登記入

12、賬。普通日記賬的記賬工作量較大，在實(shí)際工作其時(shí)間先后順序登記入賬。普通日記賬的記賬工作量較大，在實(shí)際工作中采用較少。中采用較少。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記v（二）特種日記賬的格式與登記（二）特種日記賬的格式與登記v特種日記賬是專門用已登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日特種日記賬是專門用已登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，各單位一般設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存記賬，各單位一般設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?？钊沼涃~。v1.庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記v庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬

13、簿。的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。v2. 銀行存款日記賬的格式和登記銀行存款日記賬的格式和登記v銀行存款日記賬是用來序時(shí)核算和監(jiān)督銀行存款銀行存款日記賬是用來序時(shí)核算和監(jiān)督銀行存款的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記v二、分類賬的格式和登記二、分類賬的格式和登記v分類賬包括總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。分類賬包括總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。v（一）總分類賬的格式和登記（一）總分類賬的格式和登記v總分類賬是按照總分類賬戶設(shè)置，提供總括會(huì)計(jì)總分類賬是按照總分類賬戶設(shè)置，提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。運(yùn)用總分類賬，可以全面、系統(tǒng)、信息

14、的賬簿。運(yùn)用總分類賬，可以全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)收支綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)收支情況，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。情況，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。v總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序，也就是說，總分類賬既可以根的賬務(wù)處理程序，也就是說，總分類賬既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。目匯總表或匯總記賬憑證等登記。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記v（二）明細(xì)分類賬的格式和登記（二）明細(xì)分類賬

15、的格式和登記v明細(xì)分類賬是按照二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶設(shè)置，對(duì)明細(xì)分類賬是按照二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶設(shè)置，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、連續(xù)的記錄以提供明細(xì)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、連續(xù)的記錄以提供明細(xì)核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬是依照總分類賬的核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬是依照總分類賬的核算內(nèi)容，按照更加詳細(xì)的分類，反映某一具體類別內(nèi)容，按照更加詳細(xì)的分類，反映某一具體類別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支情況，它既可以提供價(jià)值指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支情況，它既可以提供價(jià)值指標(biāo)，又可以提供實(shí)物指標(biāo)。明細(xì)分類賬是對(duì)總分標(biāo)，又可以提供實(shí)物指標(biāo)。明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充說明，它提供的資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)類賬的補(bǔ)充說明，它提供的資料也是編制會(huì)計(jì)

16、報(bào)表的依據(jù)。表的依據(jù)。v1三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬v2多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬v3數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法錯(cuò)賬查找與更正的方法v一、查找錯(cuò)賬的方法一、查找錯(cuò)賬的方法v在對(duì)賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)。產(chǎn)生在對(duì)賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)。產(chǎn)生差錯(cuò)的原因可能是重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字差錯(cuò)的原因可能是重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反，差錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反，差錯(cuò)的產(chǎn)生會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的正確性，所以，一旦錯(cuò)的產(chǎn)生會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的正確性，所以，一旦發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)查找并予以更正。常發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，會(huì)計(jì)

17、人員應(yīng)及時(shí)查找并予以更正。常見的查找錯(cuò)賬的方法有以下幾種。見的查找錯(cuò)賬的方法有以下幾種。v（一）差數(shù)法（一）差數(shù)法v差數(shù)法是按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。這種差數(shù)法是按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。這種方法對(duì)于發(fā)現(xiàn)重記、漏記賬目比較有效。方法對(duì)于發(fā)現(xiàn)重記、漏記賬目比較有效。v這種方法也是會(huì)計(jì)人員查找錯(cuò)賬最常用的一種方這種方法也是會(huì)計(jì)人員查找錯(cuò)賬最常用的一種方法，應(yīng)用比較簡便。法，應(yīng)用比較簡便。第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法錯(cuò)賬查找與更正的方法v（二）除（二）除2法法v除除2法也叫倍數(shù)法是將差額數(shù)字除以法也叫倍數(shù)法是將差額數(shù)字除以2，按商數(shù)來，按商數(shù)來查找差錯(cuò)的方法，這種方法適用于會(huì)計(jì)賬簿因欄

18、查找差錯(cuò)的方法，這種方法適用于會(huì)計(jì)賬簿因欄次錯(cuò)記造成的方向錯(cuò)誤。如借貸方金額都記在一次錯(cuò)記造成的方向錯(cuò)誤。如借貸方金額都記在一方。方。v（三）除（三）除9法法v除除9法是指用差額數(shù)字除以法是指用差額數(shù)字除以9，來查找差錯(cuò)的一種，來查找差錯(cuò)的一種方法，主要適用于下列幾種錯(cuò)誤的查找：方法，主要適用于下列幾種錯(cuò)誤的查找：v1.將數(shù)字記小。將數(shù)字記小。v2.將數(shù)字記大。將數(shù)字記大。v3.相鄰數(shù)字顛倒。相鄰數(shù)字顛倒。第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法錯(cuò)賬查找與更正的方法v（四）尾數(shù)法（四）尾數(shù)法v如果賬簿記錄發(fā)現(xiàn)是金額錯(cuò)誤，并且差錯(cuò)金額不如果賬簿記錄發(fā)現(xiàn)是金額錯(cuò)誤，并且差錯(cuò)金額不大是元、角、分，對(duì)于發(fā)生

19、的角、分的差錯(cuò)可以大是元、角、分，對(duì)于發(fā)生的角、分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分，以提高查錯(cuò)的效率。只查找小數(shù)部分，以提高查錯(cuò)的效率。v二、錯(cuò)賬更正的方法二、錯(cuò)賬更正的方法v（一）劃線更正法（一）劃線更正法v劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤的情況。數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤的情況。v應(yīng)注意的是：更正時(shí)不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字，應(yīng)將應(yīng)注意的是：更正時(shí)不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，并保持原有數(shù)字清晰可辨，以便全部數(shù)字劃銷，并保持原有數(shù)字清晰可辨，以便審查，對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。審查，對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤

20、的部分。第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法錯(cuò)賬查找與更正的方法v（二）紅字更正法（二）紅字更正法v1記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤。目有錯(cuò)誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤記更正的方法是：用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬以沖賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬以沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，在摘要欄注明銷原有的錯(cuò)誤記錄，在摘要欄注明“更正更正號(hào)憑證的錯(cuò)號(hào)憑證的錯(cuò)誤誤”，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬，。字登記入賬，。v2記賬后發(fā)

21、現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是錯(cuò)記金額大于應(yīng)記金額。無誤，只是錯(cuò)記金額大于應(yīng)記金額。更正的方法是更正的方法是：按多記金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科：按多記金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“更正更正號(hào)憑證號(hào)憑證的錯(cuò)誤的錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多計(jì)金額。，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多計(jì)金額。第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法錯(cuò)賬查找與更正的方法v（三）補(bǔ)充登記法（三）補(bǔ)充登記法v補(bǔ)充登記法適用于記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、補(bǔ)充登記法適用于記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)記

22、賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是錯(cuò)記金額小于應(yīng)記金額應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是錯(cuò)記金額小于應(yīng)記金額的情況。這種錯(cuò)誤也可以采用紅字更正法。的情況。這種錯(cuò)誤也可以采用紅字更正法。v 例例8-3】某企業(yè)以銀行存款支付辦公費(fèi)】某企業(yè)以銀行存款支付辦公費(fèi)3 800元。據(jù)以登元。據(jù)以登記入賬的記賬憑證上編制的會(huì)計(jì)分錄為：記入賬的記賬憑證上編制的會(huì)計(jì)分錄為：v 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 380v 貸：銀行存款貸：銀行存款 380v 更正時(shí)用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證科目相同，金額為更正時(shí)用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證科目相同，金額為3 420元的憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。元的憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。v 借：

23、管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 420v 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 420第五節(jié)第五節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬v一、對(duì)賬一、對(duì)賬v為了保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，記完賬后，還應(yīng)為了保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，記完賬后，還應(yīng)定期做好對(duì)賬工作。所謂對(duì)賬就是核對(duì)賬目，會(huì)定期做好對(duì)賬工作。所謂對(duì)賬就是核對(duì)賬目，會(huì)計(jì)人員定期對(duì)賬簿、賬戶記錄進(jìn)行核對(duì)的工作。計(jì)人員定期對(duì)賬簿、賬戶記錄進(jìn)行核對(duì)的工作。第五節(jié)第五節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬v二、結(jié)賬二、結(jié)賬v（一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 結(jié)賬就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部結(jié)賬就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生登記入賬的基

24、礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。額和期末余額。v（二）結(jié)賬的程序（二）結(jié)賬的程序v 1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。保證其正確性。v 2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用第五節(jié)第五節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬v（三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法v 結(jié)賬一般分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種結(jié)賬一般分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種第六節(jié)第六節(jié) 賬簿的更換與管理賬簿的更換與管理v一、賬簿的更換一、賬簿的更換 企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束、新的會(huì)計(jì)年度開企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束、新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，為了保持會(huì)計(jì)資料的連續(xù)性，按照會(huì)計(jì)制始時(shí)，為了保持會(huì)計(jì)資料的連續(xù)性，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行賬簿的更換、建立新賬?？傎~、度規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行賬簿的更換、建立新賬。總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。v 二、賬簿的保管二、賬簿的保管 新一年的開始，一般都要將舊賬送交總賬會(huì)計(jì)