財(cái)務(wù)報(bào)表模板

1、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表本章提示本章提示a 本章主要講解：a 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系及財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注等一些基本概念的區(qū)別；a 資產(chǎn)負(fù)債表的作用和格式、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；a 利潤(rùn)表的作用和格式、利潤(rùn)表的編制方法；a 現(xiàn)金流量表的作用、內(nèi)容和編制方法；a 所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本格式。內(nèi)內(nèi) 容容財(cái)務(wù)報(bào)告體系概述財(cái)務(wù)報(bào)告體系概述1資產(chǎn)負(fù)債表及其編制資產(chǎn)負(fù)債表及其編制2利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表4所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表5財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注6財(cái)務(wù)報(bào)告體系概述財(cái)務(wù)報(bào)告體系概述1圖圖12122 2：財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表等基本概念的區(qū)別：財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表等基本概念的區(qū)

2、別 表內(nèi) 確認(rèn) 財(cái)務(wù)報(bào)表 符合gaap，并需要接受審計(jì) 附注 披露財(cái)務(wù)報(bào)告 輔助(補(bǔ)充)資料(表述) 其它財(cái)務(wù)報(bào)告 披露 可不符合gaap，但需審閱 財(cái)務(wù)報(bào)表的其它手段會(huì)計(jì)報(bào)表包括對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)內(nèi)提供的成本報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括對(duì)企業(yè)自身發(fā)展前景、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的有關(guān)分析。但這些都是企業(yè)自己發(fā)布的分析信息。對(duì)投資、信貸及相關(guān)決策的全部信息還包括外部分析師報(bào)告、政府部門論證報(bào)告、新聞報(bào)道等各種信息。gapp:generally accepted accounting principle,公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表名稱財(cái)務(wù)報(bào)表名稱企業(yè)須編制的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表及其編制資產(chǎn)負(fù)債

3、表及其編制2一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用a 資產(chǎn)負(fù)債表，又叫財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 a 它的作用如下：1有助于分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力2有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)彈性3有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)4有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容與格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容2資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式表表12121 1賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表( (簡(jiǎn)式簡(jiǎn)式) )項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金貨幣資金非流動(dòng)負(fù)債

4、非流動(dòng)負(fù)債 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 資本公積資本公積無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額表表12-2 12-2 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表( (簡(jiǎn)式簡(jiǎn)式) )資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資資 產(chǎn)產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)負(fù) 債債減：負(fù)債減：負(fù)債 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有

5、者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)表表12-312-3財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)式）財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)式）項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)xxxxxx減：流動(dòng)負(fù)債減：流動(dòng)負(fù)債xxxxxx營(yíng)運(yùn)資本凈額營(yíng)運(yùn)資本凈額xxxxxx加：長(zhǎng)期資產(chǎn)加：長(zhǎng)期資產(chǎn)xxxxxx小計(jì)小計(jì)xxxxxx減：長(zhǎng)期負(fù)債減：長(zhǎng)期負(fù)債xxxxxx股東權(quán)益股東權(quán)益xxxxxx資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工

6、薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)表12-4資 產(chǎn) 負(fù) 債 表會(huì)企01表編制單位: 年 月日 單位:元 可供出售的金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：開發(fā)支出實(shí)收資本（或股本）商譽(yù)資本公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減：庫存股遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利

7、潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法a 1、年初余額欄的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。企業(yè)在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)首次執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的“年初余額”欄及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整；以后期間，如果企業(yè)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正，應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。此外，如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱

8、和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法a 2、期末余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“期末余額”，分別按照以下方式填列：（1）根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”等（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列。如 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目等 (4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后

9、的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等。(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、 “發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。 四、資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)例四、資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)例a 北京汽車集團(tuán)2011年半年度資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制3一、利潤(rùn)表的概念與作用一、利潤(rùn)表的概念與作用a 利潤(rùn)

10、表，又稱損益表，是用以反映企業(yè)一定期間（如年度、季度、月份）經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 a 具體地說，利潤(rùn)表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1有助于評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)績(jī)效2有助于分析企業(yè)盈利能力和預(yù)測(cè)企業(yè)未來一定時(shí)期的盈利趨勢(shì)3作為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要依據(jù)二、利潤(rùn)表的基本內(nèi)容與格式二、利潤(rùn)表的基本內(nèi)容與格式a 1利潤(rùn)表的基本內(nèi)容a 2利潤(rùn)表的基本格式單步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表 表表12128 8：利潤(rùn)表（單步式，簡(jiǎn)式）：利潤(rùn)表（單步式，簡(jiǎn)式）20102010年度年度收入： 營(yíng)業(yè)收入xxx 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入xxxxxx成本與費(fèi)用 產(chǎn)品銷售成本xxx 產(chǎn)品銷售費(fèi)用xxx 管理費(fèi)用xxx 財(cái)務(wù)費(fèi)用

11、xxx 其他費(fèi)用xxx 所得稅xxxxxx凈利潤(rùn)xxx多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表 表表129：利潤(rùn)表（多步式簡(jiǎn)式）：利潤(rùn)表（多步式簡(jiǎn)式）2010年度年度營(yíng)業(yè)收入xxx減：銷貨退回、折讓及折扣xxx營(yíng)業(yè)收入凈額xxx減：產(chǎn)品銷售成本xxx產(chǎn)品銷售費(fèi)用xxx 銷售費(fèi)用 xxx 管理費(fèi)用xxxxxxxxx營(yíng)業(yè)利潤(rùn)xxx加（減）：營(yíng)業(yè)外收支xxx利潤(rùn)xxx減：所得稅xxx凈利潤(rùn)xxx表表121210 10 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 會(huì)企會(huì)企0202表表編制單位：編制單位： 年年月月 單位：元單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損

12、失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法a 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資損益a 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出a 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅四、損益表的編制示例四、損益表的編制示例表表1211：篤行公司：篤行公司2010年度損益類

13、科目累計(jì)發(fā)生凈額年度損益類科目累計(jì)發(fā)生凈額 單位：元單位：元表表12121212： 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 會(huì)企會(huì)企0202表表編制單位：篤行公司編制單位：篤行公司 20102010年年 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng)目目本期金額本期金額上期金額上期金額( (略略) )一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入1 250 0001 250 000減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本750 000750 000營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加2 0002 000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用20 00020 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用157 100157 100財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用41 50041 500資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 90030 900加：公允價(jià)值變動(dòng)收

14、益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列）0 0投資收益（損失以投資收益（損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列）31 50031 500其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益0 0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列）280 000280 000加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入50 00050 000減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出19 70019 700其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失( (略略) )三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）號(hào)填列）310 300310 300減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用1

15、12 596112 596四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列）197 704197 704五、每股收益：五、每股收益：( (略略) )（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益五、每股收益計(jì)算簡(jiǎn)介五、每股收益計(jì)算簡(jiǎn)介1基本每股收益(basic eps) 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)基本每股收益 當(dāng)期發(fā)行在外的普通股算數(shù)加權(quán)平均數(shù)(1)確定當(dāng)期應(yīng)歸屬于普通股的稅后凈利潤(rùn)。(2)當(dāng)期發(fā)行在外的普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間報(bào)告期時(shí)間當(dāng)期回購普通股股數(shù)已回購時(shí)間報(bào)告期時(shí)間。

16、a 【例12-3】假定篤行公司2010年的稅后利潤(rùn)為79 000 000元，公司當(dāng)年流通在外的累積優(yōu)先股2 000 000股，面值100元，股利率8，2010年未支付股利。則：凈利潤(rùn)79 000 000減：優(yōu)先股股利（2 000 0001008%） 16 000 000應(yīng)歸屬于普通股的凈利潤(rùn)63 000 000a 【例12-4】篤行公司2010年1月1日有流通在外的普通股800 0000股，2010年4月1日發(fā)行普通股400 0000股，2010年7月1日發(fā)行普通股200 0000股。計(jì)算加權(quán)平均數(shù)，如表1213所示。a那么，基本的每股收益63000000/120000005.25元/股表表1

17、2-13 加權(quán)平均股數(shù)計(jì)算表加權(quán)平均股數(shù)計(jì)算表股票流通情況股票數(shù)流通在外的月份占一年之比加權(quán)平均股數(shù)1800 00001212/12800 00002400 000099/12300 00003200 000066/1210 00000合計(jì)1200 00002稀釋每股收益（diluted eps）其中：a：歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)b：當(dāng)期已作為費(fèi)用確認(rèn)的具有稀釋性潛在普通股的利息；c：具有稀釋性的潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益；d：具有稀釋性的潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將發(fā)生的費(fèi)用；e：計(jì)算基本每股收益的普通股加權(quán)平均數(shù)；f：假定具有稀釋性的潛在普通股已轉(zhuǎn)換為普通股，將要發(fā)行普通股的加權(quán)平均數(shù)。t：所

18、得稅稅率(1)abtcdef稀釋的每股收益【例12-6】篤行公司2010年的稅后收益為4 000 000元，全年流通在外的普通股為2000 000股。篤行公司2006年曾發(fā)行三年期的可轉(zhuǎn)換債券20 000 000元，每年的利息費(fèi)用為2000 000元，債券持有人可按5：1的比例將債券轉(zhuǎn)換為普通股，即轉(zhuǎn)換400 000股普通股。 不考慮可轉(zhuǎn)換債券的基本每股收益： 稀釋的每股收益4000 0002 000 0002.00元/股考慮可轉(zhuǎn)換債券，若該債券于本年初全部轉(zhuǎn)換為普通股，所得稅率為15，則債券不用付息導(dǎo)致的收益增加額為：2 000 000(1-15)1700 000元，經(jīng)過稀釋的每股收益： 4

19、000000+1700000稀釋的每股收益=2.375元/股 2000000+400000現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表4一、現(xiàn)金流量表的作用一、現(xiàn)金流量表的作用a 1現(xiàn)金流量表信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表信息的必要補(bǔ)充a 2現(xiàn)金流量表能夠總括反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的信息a 3現(xiàn)金流量表有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量、償債能力圖圖12123 3：現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系：現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其中：現(xiàn)金長(zhǎng)期資產(chǎn) 收入 其他資產(chǎn) 負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 費(fèi)用 長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益 凈利潤(rùn) 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 投資活動(dòng)

20、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 當(dāng)期現(xiàn)金增加凈額 加：現(xiàn)金期初余額 現(xiàn)金期末余額二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物a 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 a 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 a 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。三、現(xiàn)金流量的分類三、現(xiàn)金流量的分類1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

21、四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位

22、收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)表表1214 公司現(xiàn)金流量表編制單位：200年度 單位：元 構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

23、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額表表12121515補(bǔ)充資料行次本年金額上年金額1將凈利潤(rùn)調(diào)解為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 凈利潤(rùn)加： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）投資損失（收益以“”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初