注冊稅務師稅務代理實務-81

1、注冊稅務師稅務代理實務 -81（ 總分： 48.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、單項選擇題 （ 總題數(shù)： 20，分數(shù)： 20.00）1. 納稅人有以下情形時，需要注銷稅務登記的是（ ） 。A. 甲企業(yè)為降低勞動成本，將企業(yè)整體從北京遷至河南B. 乙企業(yè)開設分公司C. 丙企業(yè)的股東追加投資 2000萬元D. 丁企業(yè)延長生產經營期限（分數(shù)： 1.00 ）A. VB.C.D.解析：解析選項A屬于經營場所、地點發(fā)生變化，涉及主管稅務機關變動的情況，應當辦理注銷稅務登 記手續(xù)。2. A 企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010 年度產品銷售不含稅收入 5000萬元，逾期未退包裝物押金沒收收入175.5 萬

2、元，接受現(xiàn)金捐贈 250萬元，轉讓舊設備收入 300萬元，該設備原值 750萬元，已提折舊 400萬 元，本年發(fā)生業(yè)務招待費 50 萬元，該企業(yè) 2010年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為 （ ） 萬元。A. 25 B. 25.75 C . 27 D. 30（分數(shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析： 解析 業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報表主表第一行營業(yè) （銷售）收入，設備轉讓收入、 接受捐贈收入不作為基數(shù)。業(yè)務招待費最高扣除限額=5000 +175.5 *（1 + 17%）X5%o=25.75（萬元 ），50X60%=30萬元），只能扣除25.75萬元。3. 納稅人有合并、分

3、立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當 由（ ） 。A. 合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務B. 合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務C. 合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任D. 合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任（分數(shù)： 1.00 ）A. VB.C.D.解析：征管法 48 條，納稅人有合并、分立情形的應暫向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未 繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未清繳稅款的，分立后的 納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。4. 注冊稅務師受托對某酒廠進行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)

4、該廠本月將自制酒精一批(成本為 1000 元)，用于廠醫(yī)務室。企業(yè)賬務處理為： 借：應付福利費 1000貸：庫存商品 1000注冊稅務師認為，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應視同銷售計稅，但企業(yè)無同類產品的售價，故按組成計稅價格確定 應稅銷售額，則其公式為 ( )A. 組成計稅價格=成本X (1+10%)B. 組成計稅價格=成本X (1 -5%)C. 組成計稅價格=成本X (1+5%)-(1 -5%)D. 組成計稅價格=成本X (1+10%)*(1 -5%)分數(shù)： 1.00 )A.B.C. VD.解析：5. 德國某公司派其雇員XX到我國某企業(yè)安裝、調試空調生產線。該外籍員工于2003年1月1日來華，工作期間

5、為 9個月，但其中 9月份僅在我國居住 15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣 2000 元。則其 9月份在我國應繳納的個人所得稅為 ( ) 元。A. 6712.5 B. 7192.5 C . 7125.5 D . 5125分數(shù)： 1.00 )A. VB.C.D.解析：6. 下列工業(yè)企業(yè)完工產品的成本計算公式正確的是 ( )A.完工產品總成本=期末在產品成本+本期發(fā)生的生產費用- 期初在產品成本B.完工產品總成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的生產費用- 期末在產品成本C.完工產品總成本=期初產成品成本+本期發(fā)生的生產費用- 期末產成品成本D.完工產品總成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的在產

6、品成本- 期末在產品成本(分數(shù)： 1.00 )A.B. VC.D.解析：解析 工業(yè)企業(yè)完工產品的成本計算公式為：完工產品總成本=期初在產品成本 +本期發(fā)生的生產費用- 期末在產品成本。7. 某錫礦， 2009 年 5 月生產錫礦石 200 噸，加工成精礦對外出售，已知精礦選礦比是70%，當月銷售精礦100 噸，則當月應納的資源稅的課稅數(shù)量為 ( ) 噸。A. 100 B. 142.86C. 200 D. 70（分數(shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析課稅數(shù)量=100*70%=142.86（噸）8. 某企業(yè) 2011 年書立了以下合同：向某公司租賃設備一臺，合同記載年租金 10 萬元，

7、租期五年；受甲公 司委托加工一批產品， 加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額 180 萬元，支付加工費金額 15萬元，加 工企業(yè)提供輔助材料 5 萬元。該企業(yè) 2011 年應納印花稅 （ ） 元。A450 B940 C1100 D600（分數(shù)： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助 材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應納印花稅 =100000X5X1%o+（150000+50000） X0.5 %o=600（元）9.

8、 下列各項目中，不符合稅務行政復議決定有關規(guī)定的足 （ ） 。A. 行政復議決定作出前，申請人要求撤回行政復議申請的，可以撤回，但不得再重新申請復議B. 申請人在申請行政復議時可以一并提出行政賠償請求C. 申請人在申請行政復議時，依據(jù)相應規(guī)定一并提出對有關規(guī)定的審查申請的，復議機關對該規(guī)定有權處 理的，應當在 30 日內依法處理D. 復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定（分數(shù)： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 行政復議決定作出前，申請人要求撤回行政復議申請的，可以撤回，但不得以同一基本事實 或理由重新申請復議。10. 某人將私房出租，月租金 2000 元，年租金

9、24000 元，若不考慮流轉稅費因素，其全年應納個人所得稅 為（ ） 元。A. 240 B . 320 C . 2880 D . 3840（分數(shù)： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：（2000- 800） X20%< 12=2880（元）11. 土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按 （ ） 并經主管稅務機關確認的評估舊房及建筑 物價格。A. 現(xiàn)值法B 假設開發(fā)法C 殘余法D 重置成本法（分數(shù)： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 本題要求考生掌握土地增值稅中舊建筑物評估辦法的重置成本法。12. 印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點正確的是 （ ） 。A

10、. 技術開發(fā)合同應當按合同所載的所有金額計稅B. 已繳納印花稅憑證的副本減半計稅C. 對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車間的明細賬也應當貼花D. 對租賃期限不確認的租賃合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額全 額貼花（分數(shù)： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析選項A是錯誤的，技術開發(fā)合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)；選項B是錯誤的，對已繳納印花稅憑證的副本免稅；選項D是錯誤的，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花， 在結算實際金額時， 應當按結算金額計算的稅額減去已經貼花的 5元后的差額補貼印花稅票。13. 某外貿公司 201

11、1年8月從生產企業(yè) （一般納稅人）購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款 50 萬元、增值稅 8.5 萬元，支付購貨運輸費用 4 萬元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入 80萬元。 該外貿公司出口化妝品應退流轉稅 （ ） 萬元。（ 增值稅出口退稅率為 13%）A. 25.4 B . 36.40 C . 21.5 D . 25.8（分數(shù)： 1.00 ）A.B.C. VD.解析： 解析 外貿公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款和法定退稅率計算應退增值稅稅額，按實際負擔的消費稅退還消費稅。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅=50X13%+5（X30%= 21.50（萬元）。14. 某

12、生產企業(yè) 2011 年 5月發(fā)生出口業(yè)務，當月外銷收入 1200萬元，已知貨物的征稅率為 17%，退稅率為 13%，當月在境內購進材料 1000萬元，購進進料加工免稅材料 300萬元，己知應稅材料稅率為 17%，企業(yè) 采用按審批數(shù)做賬，企業(yè)未收到主管稅務機關開具的生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明和生產企業(yè)進 料加工貿易免稅核銷證明，則以下會計處理正確的是 （ ） 。A. 借：管理費用48萬貸：應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ） 48 萬B. 借：主營業(yè)務成本 48萬貸：應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ） 48 萬C. 借：管理費用36萬貸：應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ） 36

13、 萬D. 借：主營業(yè)務成本 36萬貸：應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ） 36 萬（分數(shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析： 解析 出口企業(yè)在收到主管稅務機關開具的生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明和生產企業(yè)進料 加工貿易免稅核銷證明后，才按照證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應交稅費一應交 增值稅 （ 進項稅額轉出 ） ”科目，調整已經核算的不得抵扣稅額，所以根據(jù)免稅材料部分計算的不得抵扣稅 額的抵減額與不得抵扣稅額在不同的會計期間進行會計核算。同時，增值稅的進項稅額轉出應該增加企業(yè) 出口貨物的銷貨成本。當期的不得抵扣稅額=1200X（17% -13%）=48（萬元）15.

14、 注冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按個體工商戶會計制度（ 試行）的規(guī)定，應代為編制 （ ） ，報送主管財稅機關。A. 資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表B. 資產負債表、應稅所得表、損益表C. 資產負債表、留有利潤表、現(xiàn)金流量表D. 資產負債表、應稅所得表、留存利潤表（分數(shù)： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 個體工商戶復式賬不要求編制現(xiàn)金流量表和損益表。16. 企業(yè)取得下列 （ ） 利息收入不計入應納稅所得額。A. 外單位欠款付給的利息B. 畫家計委發(fā)行的國家重點建設債券利息C. 中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券利息D. 財政部發(fā)行的國債利息（分數(shù)： 1

15、.00 ）A.B.C.D. V解析：17. 稅務機關采取強制執(zhí)行措施將扣押、 查封的商品、 貨物或者其他財產變價抵繳稅款， 拍賣或者變賣所得 抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后剩余部分應當在（ ）日內退還被執(zhí)行人。A. 3 B . 7 C . 10 D . 15分數(shù)： 1.00 ）B.C.D.解析：18. 某稅務師事務所 2009 年接受某生產企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報事宜。 5月該企業(yè)將自產的 成本為 100 萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處 理，并在增值稅納稅申報表中將 17 萬元作為進項稅額轉出填報。對

16、于該事項，稅務師事務所可能承擔 的法律責任是 ( ) 。A. 注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任B. 稅務師事務所會被處以1.70萬元的罰款C. 稅務師事務所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金D. 稅務師事務所會被處以8萬元的罰款(分數(shù)： 1.00 )A.B. VC.D.解析： 解析 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或 者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上 3 倍以下的罰款。該項業(yè)務企業(yè)少納增值稅=100X(1+10%)X17% -17=1.70(萬元)，所以稅務師事務所可能會被處以0.85萬元以上 5

17、.10 萬元以下的罰款。19. 理想的稅收籌劃是 ( ) 。A. 納稅最少B .總體收益最多C. 滯延納稅期間D 選擇低稅負(分數(shù)： 1.00 )A.B. VC.D.解析：20. 稅務師事務所對質量控制記錄整理歸檔的期限通常為 ( )A. 完成質量控制程序次日起60天內B. 完成質量控制程序次日起30天內C. 完成質量控制程序之日起60天內D. 完成質量控制程序之日起30天內(分數(shù)： 1.00 )A.B.C. VD.解析： 解析 稅務師事務所對質量控制記錄整理歸檔的期限通常為完成質量控制程序之日起60天內二、多項選擇題 ( 總題數(shù)： 10，分數(shù)： 17.00)21. 跨省、市、自治區(qū)經營的納稅

18、人采取提供保證人方式申請領購經營地發(fā)票，應由擔保人填寫擔保書，經( ) 簽字蓋章后方為生效。(分數(shù)： 2.00 )A. 購票人 VB. 注冊稅務師C. 保證人 VD. 法人代表 VE. 稅務機關解析：22. 某銀行從事一項融資租賃業(yè)務 (租賃期限 10 年) ，各納稅期應納營業(yè)稅額的計算公式不正確的是( )。(假設1年為 360天，每月為 30 天)分數(shù)： 2.00 )A. 本期營業(yè)額 =( 應收的全部價款和價外費用B. 本期營業(yè)額 =( 應收的全部價款和價外費用C. 本期營業(yè)額 =( 應收的全部價款和價外費用D. 本期營業(yè)額 =( 應收的全部價款和價外費用E. 本期營業(yè)額 =( 應收的全部價

19、款和價外費用(不包括殘值)-實際成本)X(30 *360)V(包括殘值)-實際成本)X (30 * 3600) V(不包括殘值)-實際成本)X(90 *3600)V(包括殘值 )- 實際成本) X (90 *3600) V (包括殘值 )- 實際成本) X (90 *360)解析：解析 融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用 (包括殘值 )減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的金額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。銀行的營業(yè)稅的納稅期限規(guī)定是按季納稅，所以本期 天數(shù)應當是 90 日。23. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應當計入應納稅所得征收企業(yè)所得稅的收入有 ( )分數(shù)： 2.00 )A. 轉讓

20、財產收入 VB. 租金收入 VC. 財政撥款D. 其他收入VE. 利息收入V解析： 解析 企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1) 財政撥款；(2) 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；(3) 國務院規(guī)定的其他不征稅收入。24. 下列選項中，應繳納印花稅的有 ( )(分數(shù)： 2.00 )A. 電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同VB. 采用分級核算的單位，財會部門設置在車間的明細賬VC. 張某將自己的財產贈送給學校所立的書據(jù)D. 企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同E. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同解析：解析選項C,財產所有人將財產贈與政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免

21、征印花稅；選項D,電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項E,企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。25. 納稅人辦理 ( ) 事項時，必須持稅務登記證件。(分數(shù)： 1.00 )A. 開立銀行賬戶 VB. 申請減稅、免稅、退稅VC. 領購發(fā)票 VD. 辦理納稅申報 VE. 辦理停業(yè)、歇業(yè) 解析：26. 稅務行政復議的參加人是指 ( )(分數(shù)： 1.00 )A. 復議申請人 VB. 復議被申請人 VC. 復議受理機關D. 復議代理人 VE. 與申請復議的具體行政行為有利害關系的個人 解析：稅務行政復議的參加人包括復議申請人、被申請人和第三人。27. 下列支出中，不允許個體工商戶所得稅前列

22、支的項目包括 ( )(分數(shù)： 2.00 )A. 繳納的房產稅B. 繳納的個人所得稅 VC. 賠償金、違約金支出D. 各種贊助支出VE. 對外投資支出V解析：28. 變更稅務登記管理過程包括以下 ( )(分數(shù)： 1.00 )A. 報送變更申請書及有關資料 VB. 重新登記有關事項 VC. 稅務機關提供的資料D. 領回變更后的稅務登記證 VE. 修改稅務登記內容，重新打印稅務登記證 V 解析：29. 行政復議期間允許行政復議中止的情形有 ( )分數(shù)： 2.00 )A. 依法對具體行政行為的依據(jù)進行處理的 VB. 案件的結果須以另一案件的審查結果為依據(jù)，而另一案件尚未審結的C. 申請人請求被申請人履

23、行法定職責，被申請人拒絕履行的D. 因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的E. 申請人身患重病暫由他人代理相關事項的 V解析：30. 根據(jù)征管法的規(guī)定，下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的有 ( )(分數(shù)： 2.00 )A. 依照規(guī)定可以不設置賬簿的VB. 依照規(guī)定應當設置但是沒有設置賬簿的VC. 雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的VD. 規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)E. 外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來已按照獨立企 業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款費用的解析：解析選項D,關聯(lián)企業(yè)間按獨立企

24、業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務機關 不必核定其應納稅額；選項 E,征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。三、簡答題(總題數(shù)： 3，分數(shù)： 11.00)31. 什么是納稅籌劃 ?通常有哪些方法 ?分數(shù)： 5.00 ) 正確答案： ( 納稅籌劃是在遵行稅收法律、法規(guī)的前提下，當存在兩個或者兩個以上的納稅方案時，為實現(xiàn)最小合理納稅而進行的設計和運籌。納稅籌劃的實質是依法合理納稅，并最大限度地降低納稅風險。納稅籌劃的方法一般分為比較稅負的籌劃方法和比較效益的籌劃方法兩種。比較稅負籌劃方法是稅務代理人在為納稅人、扣繳義務人設計依法合理納稅方案時，其基點是對每一種方案的稅收負擔率進行測

25、定，選擇稅負較輕的納稅方案；比較效益籌劃的方法是稅務代理人為納稅人、扣繳義務人提出納稅籌劃目標，不僅是 降低稅負，還要有利于提高經濟效益、實現(xiàn)利潤最大化的要求。)解析：32. 某生產企業(yè) (增值稅一般納稅人 )2010 年 1月，注冊稅務師受托對該廠審核時，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務：(1) 銷售給 A 公司一批貨物，貨款金額 351 萬元，工廠成本 220 萬元，貨已發(fā)出，成本已結轉，貨款匯入“其他應付款”賬戶；(2) 該生產企業(yè)銀牌產品按規(guī)定售價上浮 10%，計 35.1 萬元列入“營業(yè)外收入”賬戶；(3) 該生產企業(yè)發(fā)生盜竊案，損失原材料 8000 元，保險公司賠償損失 5000 元，差價列入“營業(yè)外支出” 賬戶，未作進項轉出。 要求 根據(jù)以上資料，分析該企業(yè)存在問題并補繳增值稅、所得稅，作出相應會計處理。分數(shù)： 5.00 )正確答案：( 應補繳增值稅=(3510000+351000) *(1+17%)X 17%+800(0 17%=562360元)。該生產企