上半年企業(yè)所得稅類法規(guī)匯集

1、感謝你的觀看企業(yè)所得稅類一、企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題明確（國稅函20093 號， 2009年 1 月 4 日）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十、四十一、四十二條所稱的 “工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。二、企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策明確（財(cái)稅200929 號， 200

2、9 年3 月 19 日）三、企業(yè)各類資產(chǎn)損失可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除（財(cái)稅200957 號，2009 年 4 月 16 日）企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償

3、后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。四、保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題明確（財(cái)稅200948號， 2009 年 4 月 17 日）自 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日止，保險(xiǎn)公司按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除。五、創(chuàng)投企業(yè)70% 投資額可抵扣應(yīng)納稅所得額（國稅發(fā)200987 號， 2009年 4 月 30 日）六、安置殘疾人員就業(yè)的企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的 100% 加計(jì)扣除（財(cái)稅200970 號， 2009 年 4 月 30 日）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的

4、基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100% 加計(jì)扣除。企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除（財(cái)稅200927 號，2009 年 6 月 2 日）自 2008 年 1 月 1 日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5% 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。八、企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出不

5、得在企業(yè)所得稅前扣除（國稅函2009312 號， 2009 年 6 月 4 日）企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，以企業(yè)1 個年度內(nèi)每一個賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為1個計(jì)算期，每1 個計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計(jì)算。企業(yè)1 個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一個計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。九、保險(xiǎn)公司再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款支出準(zhǔn)予調(diào)整扣除（國稅函2009313 號，2009 年 6 月 4 日）凡在次年企業(yè)所得

6、稅匯算清繳前，再保險(xiǎn)公司收到直保公司再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款賬單中屬于上年度的賠款，準(zhǔn)予調(diào)整作為上年度的成本費(fèi)用扣除，同時調(diào)整已計(jì)提的未決賠款準(zhǔn)備金；次年匯算清繳后收到直保公司再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款賬單的，按該賠款賬單上發(fā)生的賠款支出，在收單年度作為成本費(fèi)用扣除。十、全國社會保障基金從證券市場取得的收入不征企業(yè)所得稅（國稅函2009173 號， 2009 年 4 月 1 日）全國社會保障基金從證券市場取得的收入為企業(yè)所得稅不征稅收入。在香港上市的境內(nèi)居民企業(yè)派發(fā)股息時，可憑香港中央結(jié)算（代理人）有限公司確定的社保基金所持H 股證明，不予代扣代繳企業(yè)所得稅。在香港以外上市的境內(nèi)居民企業(yè)向境外派發(fā)股息時，可憑有關(guān)證

7、券結(jié)算公司確定的社保基金所持股證明，不予代扣代繳企業(yè)所得稅。十一、資源綜合利用企業(yè)減按90% 計(jì)算當(dāng)年收入總額（國稅函2009185號， 2009 年 4 月 10 日）企業(yè)自 2008 年 1 月 1 日起以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）（以下簡稱目錄）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90% 計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。經(jīng)資源綜合利用主管部門按目錄規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)），取得資源綜合利用認(rèn)定證書，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。十二、國家重

8、點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠（國稅發(fā)200980 號， 2009 年 4 月 16 日）對居民企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用目錄規(guī)定項(xiàng)目的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。十三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠（國稅函2009212 號，2009 年 4 月 24 日）自 2008 年 1 月 1 日起，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四

9、）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，符合以下五個條件，可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠：1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；3.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；4.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。十四、企業(yè)特殊重組業(yè)務(wù)可獲所得稅優(yōu)惠（財(cái)稅200959 號，

10、2009 年 4 月30 日）企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，其中特殊重組可享受一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。十五、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅200963 號， 2009 年 5 月 24 日）凡是在服務(wù)外包示范城市注冊，主要從事信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，經(jīng)省級科技部門會同商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革等部門認(rèn)定，將獲得優(yōu)于現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

11、。優(yōu)惠政策包括，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額80% 的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。十六、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保準(zhǔn)備金可稅前扣除（財(cái)稅200962號， 2009 年 6 月 1 日）自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日止，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50% 的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、同時將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。十七、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅（財(cái)稅20095號， 2009 年 1 月 7 日）對于個人從上市公司（含境內(nèi)、外上市公司）取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，比照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知（財(cái)稅200535 號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（國稅函2006902 號）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個人所得稅。十八

13、、上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個人所得稅（財(cái)稅200940號， 2009 年 5 月 4 日）上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得，應(yīng)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知（財(cái)稅200535 號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（國稅函 2006902 號）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅額。對上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6 個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅。十九、三類房屋產(chǎn)權(quán)無償受贈免征當(dāng)事雙方個人所得稅（財(cái)稅200978號， 2009 年 5 月 2

14、5 日）獲得這三類無償受贈形式是：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人。122013 會計(jì)從業(yè)資格會計(jì)電算化精講筆記(11)- 會計(jì)從業(yè)資格考試查看匯總：2013 會計(jì)從業(yè)資格會計(jì)電算化精講筆記匯總感謝你的觀看第四節(jié)計(jì)算機(jī)替代手工賬的基本要求、替代手工賬的定義替代手工賬（俗稱甩賬）是指將各種基本的會計(jì)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，采用電子計(jì)算機(jī)設(shè)備和會計(jì)軟件對輸入計(jì)算機(jī)的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理（計(jì)算、分類、匯總

15、、轉(zhuǎn)存等），生成會計(jì)信息并存儲在磁性或光盤等介質(zhì)上，根據(jù)需要輸出各種會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，即采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、算賬、報(bào)賬這一過程。替代手工賬是會計(jì)電算化的目標(biāo)之一（首要目標(biāo)）。、替代手工賬的條件1. 配備了計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和會計(jì)軟件。2.進(jìn)行會計(jì)電算化崗位培訓(xùn)，配備相應(yīng)的會計(jì)電算化工作人員。3.建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。三、替代手工賬前的工作根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計(jì)算機(jī)與手工會計(jì)核算應(yīng)該并行3 個月以上，計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相互一致，軟件運(yùn)行也安全可靠，還要接受有關(guān)部門的監(jiān)督。四、如何替代手工賬1. 整理手工會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。(1)重新核對各項(xiàng)憑證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。(2)整理各賬戶

16、余額。(3)清理往來賬戶和銀行賬戶。2.建立會計(jì)賬戶體系并確定編碼。編碼時，一級會計(jì)科目編碼按財(cái)政部規(guī)定的編碼方案執(zhí)行;明細(xì)科目編碼按照具體編碼規(guī)則設(shè)置。一般情況下，會計(jì)科目編碼采用科目全編碼方案;即：本級科目全編碼=上一級科目全編碼+本級科目編碼。原則：(1)符合財(cái)政部和有關(guān)管理部門的規(guī)定。(2)滿足本單位會計(jì)核算與管理的要求。(3)滿足會計(jì)報(bào)表的要求，凡是報(bào)表所用的數(shù)據(jù)，如果需要從賬務(wù)系統(tǒng)中取 數(shù)，必須設(shè)立相應(yīng)的科目。(4)要保持體系完整，不能只有下級科目而沒有上級科目。(5)要保持科目的相對穩(wěn)定性。(6)應(yīng)考慮與子系統(tǒng)的銜接，凡是與其他各子系統(tǒng)有關(guān)的科目，在整理時應(yīng) 將各子系統(tǒng)中的核算大

17、類在賬務(wù)處理系統(tǒng)中設(shè)為最底層科目。五、規(guī)范各類賬證表格式和會計(jì)核算方法與過程感謝你的觀看六、會計(jì)軟件初始化七、計(jì)算機(jī)與手工并行計(jì)算機(jī)與手工并行是指在會計(jì)軟件使用的最初階段，人工與計(jì)算機(jī)同時進(jìn) 行會計(jì)處理的過程。在此階段的主要任務(wù)是：檢查已建立的會計(jì)電算化核算系 統(tǒng)是否充分滿足要求，使用人員對軟件的操作是否存在問題，對運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的 問題是否還應(yīng)進(jìn)行修改，并逐步建立比較完善的電算化內(nèi)部管理制度等。感謝你的觀看感謝你的觀看感謝你的觀看在試運(yùn)行階段，人工與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)對比時，要進(jìn)行如下工作：1. 檢驗(yàn)各種核算方法。2.檢查會計(jì)科目體系的正確性和完整性。3.考查操作熟練程度。4.糾正會計(jì)軟件程序錯誤或業(yè)務(wù)

18、處理錯誤。此外，并行期間還要注意以下問題：1. 適當(dāng)安排好實(shí)施進(jìn)度，試運(yùn)行期間及時總結(jié)、定期檢查。2. 實(shí)施復(fù)雜大系統(tǒng)時，應(yīng)向有關(guān)方面的專家咨詢，或向有經(jīng)驗(yàn)的單位學(xué)習(xí)，盡量少走彎路。3.做好申請?zhí)娲止び涃~前的準(zhǔn)備工作，爭取一次通過審查。八、替代手工記賬的基本要求（一 ）替代手工記賬方式下記賬憑證的要求感謝你的觀看感謝你的觀看記賬憑證分類:一種：記賬憑證三種：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證感謝你的觀看感謝你的觀看五種：現(xiàn)金收款憑證、銀行收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn) 賬憑證（二 ）計(jì)算機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)打印輸出和保存的要求1. 采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出書面會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)符合國家 統(tǒng)一會計(jì)制度的要求，采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計(jì)檔案保存，保存期限按會計(jì)檔案管理辦法中的規(guī)定執(zhí)行。2 .現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的打印，如果受到打印機(jī)條件的限制，可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的活頁賬頁裝訂成冊的辦法;如果每天業(yè)務(wù)量較少，不能滿頁打印的，也可按旬打印輸出。3 .在所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)都存儲在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類賬可用“總分類賬本期發(fā)生額及余額對照表 ”替