會計集中核算管理辦法

1、道真自治縣行政事業(yè)單位會計集中核算管理辦法（ 試行 ） 第一章 總 則第一條 根據(jù)縣人民政府關(guān)于道真自治縣財政會計管理體制改革的實施意見 ，為加強我縣行政事業(yè)單位財務(wù)管理， 規(guī)范會計結(jié)算中心預(yù)算執(zhí)行、 會計結(jié)算行為， 更好地貫徹執(zhí)行會計法規(guī)，特制定本辦法。第二條本辦法適用于納入會計結(jié)算中心管理的行政事業(yè)單位的財務(wù)會計事項。第三條自治縣會計結(jié)算中心，是我縣納入統(tǒng)管的行政事業(yè)單位財務(wù)管理的主管機構(gòu)，按照國家統(tǒng)一的行政、 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則， 負(fù)責(zé)我縣納入結(jié)算中心管理的行政事業(yè)單位、 社 會團體及獨立設(shè)賬的臨時機構(gòu)財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)報告和財務(wù)分析工作。第四條 納入會計結(jié)算中心統(tǒng)一管理單位的會計業(yè)

2、務(wù)和財務(wù)事項實行單一賬戶集中支付、 統(tǒng)一結(jié)算的管理制度； 并由會計結(jié)算中心根據(jù)財政部統(tǒng)一下發(fā)的 行政單位會計制度 、事業(yè)單位會計制度 ，實施統(tǒng)一會計結(jié)算的基礎(chǔ)上分別按不同單位進行明細(xì)核算。第五條 縣會計結(jié)算中心的一般會計方法按財政部發(fā)布的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范處理；會計人員的職責(zé)按中華人民共和國會計法的規(guī)定執(zhí)行；會計檔案的管理按財政部、國家檔案局頒發(fā)的會計檔案管理辦法執(zhí)行。第六條 會計結(jié)算中心的工資管理， 支出報銷審核及管理， 會計憑證制作， 會計賬簿登記，會計報表的編報按照財政部頒發(fā)的會計電算化管理辦法規(guī)定，均采用計算機網(wǎng)絡(luò)管理。第二章 會計結(jié)算中心職責(zé)第七條 會計結(jié)算中心的職責(zé)（一）貫徹執(zhí)行國家

3、財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，依法監(jiān)督各有關(guān)單位的財務(wù)收支活動，維護財經(jīng)紀(jì)律。（二） 實行單一賬戶集中支付制度， 統(tǒng)一辦理納入中心管理單位的資金結(jié)算等經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項， 并按照財政部門核定的單位年度預(yù)算， 對各單位的資金使用情況進行監(jiān)控， 提高財政性資金的使用效益。（三）認(rèn)真執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)會計制度，規(guī)范會計結(jié)算工作，真實、完整、及時地反映各有關(guān)單位的財務(wù)狀況。（四） 定期進行財務(wù)分析， 按月向有關(guān)部門和單位提供預(yù)算執(zhí)行情況等財務(wù)會計信息。（五）對各單位的財務(wù)管理情況進行監(jiān)督，并向財政部門報告有關(guān)重大財務(wù)事項。（六） 認(rèn)真執(zhí)行國家工資政策，配合財政部門及各單位做好工資管理工作。（七）集中管理納入會計結(jié)算中心

4、統(tǒng)管單位的會計檔案。（八）對納入會計結(jié)算中心統(tǒng)管單位管理和使用的財產(chǎn)進行定期或不定期的賬實檢查，配合各單位搞好財產(chǎn)物資管理工作。（九）財政部門規(guī)定的其他職責(zé)。第三章 會計集中核算的運作方式第八條 會計結(jié)算中心本著規(guī)范運作， 優(yōu)質(zhì)、 高效服務(wù)的原則， 充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)管理的優(yōu)勢，設(shè)立如下工作崗位及職責(zé)。一、總會計：（一） 依照國家預(yù)算法和財政部門的規(guī)定， 掌握各行政事業(yè)單位的綜合預(yù)算的編制和批復(fù)情況，控制各統(tǒng)管單位的收支指標(biāo)，監(jiān)督統(tǒng)管單位的綜合預(yù)算收支。（二）負(fù)責(zé)登記所管單位的總賬，即分單位登記收入、撥款、支出、往來款項總賬。（三） 具體組織統(tǒng)管會計、 資金會計做好資金結(jié)算、 賬務(wù)處理和其他各

5、項會計基礎(chǔ)工作，指導(dǎo)和培訓(xùn)各統(tǒng)管會計的業(yè)務(wù)。（四） 審核資金會計報送的收、支原始憑證和記賬憑證是否合規(guī)、合法，并將審核結(jié) 果及時傳遞給統(tǒng)管會計。（五）負(fù)責(zé)審核統(tǒng)管會計編制的單位會計報表，并將審核無誤的會計報表報財政部門和統(tǒng)管單位。（六）負(fù)責(zé)審核各單位分月用款計劃，并匯總上報財政部門審批。二、統(tǒng)管會計：（一）負(fù)責(zé)依照行政事業(yè)單位會計制度和行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，幫助指導(dǎo)單位財務(wù)經(jīng)辦員編制部門單位綜合預(yù)算用款計劃，辦理分管單位的會計核算，并實施會計監(jiān)督。（二）依據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定復(fù)核總會計審核的原始憑證，按期與資金會計辦理現(xiàn)金、銀 行存款的收、付、存結(jié)算和核對。（三）根據(jù)審核無誤的記賬憑證，及時、規(guī)范

6、地做好統(tǒng)管單位的總分類賬和各種明細(xì)分 類賬的登記工作，并據(jù)以編制會計報表及財務(wù)報告。（四）負(fù)責(zé)單位會計檔案的管理工作，對會計憑證、會計賬簿和各種會計報表等會計資 料及時裝訂成冊、歸檔，并妥善保管。三、資金會計：（一）按照行政事業(yè)單位會計制度和行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則的規(guī)定，檢查、督 促統(tǒng)管單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收繳與支付工作。（二）負(fù)責(zé)在單位存款余額內(nèi)辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算業(yè)務(wù)。（三）負(fù)責(zé)審核收支原始憑證，并登記銀行、現(xiàn)金日記賬。（四）定期與總會計、統(tǒng)管會計核對有關(guān)賬項，做好會計憑證的交接工作。四、單位財務(wù)經(jīng)辦員：（一）負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理與資產(chǎn)管理工作，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人開展單位財務(wù)監(jiān)督檢查，

7、與統(tǒng)管會計共同做好本單位綜合預(yù)算的編制工作。（二）負(fù)責(zé)向結(jié)算中心申報本單位的用款計劃，以及辦理單位預(yù)算內(nèi)外收入的繳交和票據(jù)繳、銷工作。（三）依照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定以及備用金管理的規(guī)定，負(fù)責(zé)本單位財務(wù)收支的 具體業(yè)務(wù)，審查、歸集原始憑證，把好憑證的報銷關(guān)，按期辦理憑證交接手續(xù)。（四）負(fù)責(zé)本單位職工工資審批，并按月向結(jié)算中心提交經(jīng)有關(guān)部門審定的工資名冊。第九條會計結(jié)算中心工作流程、運行方式：（一）會計結(jié)算中心對納入中心管理的單位核定備用金，用于各單位的小額零星支出， 單位因特殊情況需調(diào)整備用金額度，應(yīng)向結(jié)算中心提出書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，予以調(diào)整。（二）單位備用金采取銀行通兌信用卡管理方式，由結(jié)算中

8、心分單位在商業(yè)銀行辦理通兌信用卡，交由單位財務(wù)經(jīng)辦員負(fù)責(zé)專管，并對備用金卡的安全負(fù)責(zé)。該卡只能支取現(xiàn)金， 不能存入現(xiàn)金，單位備用金支用后，結(jié)算中心根據(jù)其核銷支出數(shù)額補足備用金額度并劃撥到 信用卡上。（三）單位財務(wù)經(jīng)辦員持支出報銷單據(jù)和備用金收支月報表，向統(tǒng)管會計辦理結(jié)報手續(xù)。（四） 統(tǒng)管會計收到單位備用金收支月報和原始憑證后，要審核每一份報賬單的金額 和所附原始憑證是否合規(guī)，審核無誤后，以現(xiàn)金支付通知單或轉(zhuǎn)賬支付通知單，通知資金會計辦理現(xiàn)金報銷或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。統(tǒng)管會計在辦理支出事項時要確保其資金都有可支付的銀行存 款和預(yù)算指標(biāo)，出現(xiàn)存款紅字或超指標(biāo)現(xiàn)象時，應(yīng)通知單位暫停報銷，待落實存款和指標(biāo)后，方

9、可辦理報銷手續(xù)。（五）總會計、統(tǒng)管會計、資金會計三者之間建立相互聯(lián)系、相互制約、互相監(jiān)督的管 理機制，共同完成會計事務(wù)的集中統(tǒng)一結(jié)算工作，通過計算機網(wǎng)絡(luò)管理實施全面監(jiān)控。第四章支出報銷審核程序第十條經(jīng)費支出的報銷審核，由各單位根據(jù)本單位的資金審批報銷制度，審批程序、 審批權(quán)限執(zhí)行，由各單位負(fù)責(zé)支出審批；中心按照有效簽批意見受理合法、真實、準(zhǔn)確、完 整的報銷憑證。第十一條經(jīng)費支出的報銷程序（一）經(jīng)常性支出：單位發(fā)生支出業(yè)務(wù)時，必須取得或填制符合國家規(guī)定的原始憑證， 由經(jīng)辦人注明事由并簽名，經(jīng)單位審批人員簽署意見后，交本單位財務(wù)經(jīng)辦員辦理支出報銷 手續(xù)。小額現(xiàn)金支出從備用金中支付，大額支出由財務(wù)經(jīng)

10、辦員到會計結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，結(jié)算中心一般不直接支付現(xiàn)金。（二）工資性支出，納入統(tǒng)一結(jié)算單位的所有人員工資仍實行財政統(tǒng)管、銀行代發(fā)的管理辦法；由單位財務(wù)經(jīng)辦員在每月1 0日前統(tǒng)一編制工資發(fā)放清冊，報送縣財政局、人事局、編委辦審定后，由財政統(tǒng)一將工資發(fā)放到銀行的個人賬戶，并將審定后的工資名冊交結(jié)算中心統(tǒng)管會計據(jù)以記賬。（三）專項支出，按照?？顚Ｓ迷瓌t由各單位落實好項目審批、資金來源，按本單位支 出報銷審批權(quán)限審批后，由財務(wù)經(jīng)辦員直接向會計結(jié)算中心辦理資金結(jié)算。（四） 基本建設(shè)資金支出，經(jīng)有關(guān)職能部門立項批準(zhǔn)的基本建設(shè)支出，不論是自籌基 建，還是財政撥款基建項目，均按照基本建設(shè)財務(wù)管理制度管理。（五

11、）事業(yè)單位專項基金支出，按照基金管理制度規(guī)定，準(zhǔn)確計提各項基金，單位在辦理各項基金支出報銷時必須本著合理安排、?？顚Ｓ迷瓌t，在不透支前提下由財務(wù)經(jīng)辦員按支出報銷審核有關(guān)規(guī)定辦理報銷結(jié)算手續(xù)。（六） 各單位所有支出，不論采用現(xiàn)金支付，還是轉(zhuǎn)賬結(jié)算均按照本單位財務(wù)報銷制度，憑合法有效的原始憑證經(jīng)單位支出報銷審核人簽署意見后，由財務(wù)經(jīng)辦員送交會計結(jié)算中心結(jié)算。事先有約定付款方式的（如委托付款的水費、電費、郵電費等）可以在結(jié)算中心 直接支付。第十二條 經(jīng)費支出報銷審核的內(nèi)容（一）原始憑證是否真實、合法，項目填寫是否齊全、完整；（二）支出內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策和財務(wù)制度的規(guī)定；（三）設(shè)備購置的支出是否

12、經(jīng)政府統(tǒng)一采購，控購商品是否辦理審批手續(xù)；（四） 嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付范圍，超出現(xiàn)金支付報銷范圍的必須采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算支付。第五章 結(jié)算中心財務(wù)和資金的管理第十三條 會計結(jié)算中心對單位支出管理要認(rèn)真執(zhí)行國家的有關(guān)方針、政策，遵守財政、財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律， 嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的項目辦理支出，確保單位財務(wù)支出有序運行。第十四條納入會計結(jié)算中心統(tǒng)一管理的單位， 不再設(shè)立會計、出納崗位，原單位的會 計憑證審核、報銷、資金結(jié)算支付、賬簿憑證及報表編制等一系列財務(wù)會計工作均由“中心”負(fù)責(zé)；原單位的有關(guān)支出報銷業(yè)務(wù)由財務(wù)經(jīng)辦員負(fù)責(zé)與會計結(jié)算中心聯(lián)系辦理，財務(wù)審批制度、程序均由原單位負(fù)責(zé)，并對其審批事項的真實性

13、、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。第十五條 會計結(jié)算中心必須在國有商業(yè)銀行開設(shè)基本結(jié)算賬戶，實行集中支付；同時通過會計電算化系統(tǒng)建立分單位明細(xì)核算制度，實行分戶管理，并對納入會計結(jié)算中心統(tǒng)一結(jié)算所產(chǎn)生的財務(wù)會計資料的真實性、完整性和安全保密承擔(dān)責(zé)任。 各有關(guān)部門對外報送的財務(wù)會計報表，須按會計制度的規(guī)定簽章后，方為有效。第十六條主管部門納入會計結(jié)算中心管理后，其下屬單位的經(jīng)費由結(jié)算中心負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)撥。結(jié)算中心將根據(jù)主管部門報送下屬單位的年度預(yù)算及分月用款計劃向財政申撥經(jīng)費，經(jīng)財政審核同意后由會計結(jié)算中心直接下?lián)芙o用款單位。因特殊需要臨時增加撥款的，由用款單位提出申請，經(jīng)主管部門審核報財政同意后，按上述程序辦理。

14、為保證資金及時到位，各 單位應(yīng)在每月底前向結(jié)算中心提交下一個月的用款計劃。第十七條 會計結(jié)算中心的資金管理， 主要對資金來源的管理、 銀行存款的管理、現(xiàn)金 的管理、專項資金的管理以及往來款項的資金管理。（一）會計結(jié)算中心資金來源渠道主要是財政預(yù)算撥款，預(yù)算外資金撥款，各單位上級主管部門的撥款以及財政的專項資金撥款。會計結(jié)算中心根據(jù)各單位每月用款計劃，按預(yù)算科目、資金性質(zhì)分別向財政部門申撥經(jīng)費，收到財政部門各項撥款后，區(qū)分不同的資金來源，實行分類管理。（二）會計結(jié)算中心的銀行存款嚴(yán)格按照人民銀行頒發(fā)的銀行賬戶管理辦法和支付結(jié)算辦法 的有關(guān)規(guī)定辦理銀行結(jié)算的各項業(yè)務(wù)；除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算外，

15、一切支出結(jié)算業(yè)務(wù)均通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)。（三）會計結(jié)算中心的現(xiàn)金管理主要是對各單位財務(wù)經(jīng)辦員實行備用金管理制度，備用金額度依據(jù)各單位1 5天內(nèi)的小額現(xiàn)金支付金額確定，通過單位申請由會計結(jié)算中心核準(zhǔn)。（四）會計結(jié)算中心的專項資金管理遵照?？顚Ｓ迷瓌t憑有關(guān)?？钗募Y料辦理，對無資金來源的專項支出， 中心有權(quán)拒絕辦理。 專項資金按工程進度撥付，由項目主管單位根據(jù)工程實施進度向縣財政局提出撥款申請，經(jīng)財政局審核同意后，結(jié)算中心予以撥款。（五）往來款項的管理，會計結(jié)算中心要對各單位的往來款項分清資金來源、及時核對、結(jié)算；實行嚴(yán)格控制，及時清理。一切公款不得用于個人借支（預(yù)支差旅費除外），各單位財務(wù)經(jīng)

16、辦員要認(rèn)真履行職責(zé)，對違反規(guī)定的預(yù)付、借支、應(yīng)予拒絕。第十八條會計結(jié)算中對資金管理的要求（一）堅持按預(yù)算支出指標(biāo)、預(yù)算外資金支出計劃申請撥款辦理支出的結(jié)算報銷業(yè)務(wù)。（二）遵守銀行的結(jié)算制度，接受開戶銀行的監(jiān)督。（三）遵守現(xiàn)金管理制度，財務(wù)經(jīng)辦員要認(rèn)真履行職責(zé)，管好用好備用金，確保資金的安全。（四）充分利用現(xiàn)代化會計結(jié)算工具，實施計算機網(wǎng)絡(luò)管理監(jiān)督資金活動。第六章各預(yù)算單位的財務(wù)管理第十九條納入結(jié)算中心管理的單位應(yīng)加強對各項資金的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格內(nèi)部資金審批制度， 明確專人負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理； 堅持一支筆審批制度， 并將制定的經(jīng)費審批程序和審批制度報結(jié)算中心備案，經(jīng)費審批人員應(yīng)相對固定。財務(wù)經(jīng)辦員由單位提名，經(jīng)會計結(jié)算中心考核，予以確認(rèn)。第二十條現(xiàn)金支付范圍：（一）差旅費等個人支出；（二）非本單位個人勞務(wù)報酬、頒發(fā)給非本單位的個人科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金及特殊津貼；（三）向個人購買農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資的價款；（四） 購買辦公用品、接待費等小額零星支出；（五）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他款項。（六）統(tǒng)發(fā)工資以外發(fā)放的工資性津、補貼。第二十一條 固定資產(chǎn)增加、減少（報廢或轉(zhuǎn)讓）以及固定資產(chǎn)的變價收入等必須按照有關(guān)規(guī)定，由會計結(jié)算中心與單位共同管理，會計結(jié)算中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)賬簿的登記結(jié)算， 單位負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)卡