創(chuàng)新財務稽核手段提升企業(yè)財務集約化管理水平

1、創(chuàng)新財務稽核手段提升企業(yè)財務集約化管理水平摘 要：本文就當前財務稽核工作存在的主要問題進 行了討論，并提出如何創(chuàng)新財務稽核手段，從而強化企業(yè)財 務內(nèi)部控制，提升企業(yè)財務集約化管理水平。關鍵詞：財務稽核；風險防控；集約化一、財務稽核的重要意義近年來，企業(yè)內(nèi)控制度在不斷完善，在深入推進企業(yè)集 約化發(fā)展中，財務稽核工作發(fā)揮了重要作用，成為規(guī)范財務 核算工作、防范經(jīng)營風險、強化內(nèi)部控制等的重要方式。發(fā) 揮財務管理和監(jiān)督職能，進一步加強財會基礎性工作，規(guī)范 和完善了財會行為活動，從而杜絕貪污、浪費、徇私舞弊行 為和對財務的不合理使用，提高企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟性、保證資 產(chǎn)完整和安全、提高企業(yè)財務管理效率，使企

2、業(yè)內(nèi)部財務管 理工作更加制度化、標準化、透明化，監(jiān)督企業(yè)貫徹正確的 經(jīng)營思想，按照國家政策進行規(guī)范運營。二、當前財務稽核工作存在的主要問題1. 內(nèi)部稽核體系和運行機制不完善，內(nèi)部稽核制度不健 全。一些企業(yè)內(nèi)部稽核制度缺乏科學性、系統(tǒng)性。在運行機 制上缺乏統(tǒng)一的 ERP 稽核標準，稽核崗位與實際業(yè)務脫鉤， 不能敏銳觀察到實際業(yè)務中存在的風險和迅速排查隱患。在 稽核程序上，沒有將內(nèi)部稽核與其它內(nèi)部會計控制體系相融 合，缺乏對企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務支出有效監(jiān)督。在稽核方 式上，把事后稽核、現(xiàn)場稽核作為重點，忽視了事前、事中 稽核和非現(xiàn)場稽核。 在稽核手段上， 沒有充分利用 ERP 相關 系統(tǒng)，僅局限于

3、傳統(tǒng)的檢查方式，稽核效果差。在稽核機制 上，無稽核結(jié)果反饋制度，對解決和落實整改不重視，監(jiān)督 不徹底。2. 稽核內(nèi)容不全面，難適應外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務變化需 要。多數(shù)企業(yè)偏重對原始憑證、對賬簿和相關報表的審核， 不重視對經(jīng)營活動真實性的審核；重視對會計核算的審核， 忽視了對成本、費用等各項經(jīng)濟指標的審核 。外部環(huán)境 和經(jīng)營管理不斷變化，新政策、新業(yè)務、新問題層出不窮， 財務稽核制度不和時改進，使內(nèi)部監(jiān)督制度出現(xiàn)漏洞，財務 稽核失去效力。3. 對稽核工作重要性缺乏認識。部分企業(yè)領導人對內(nèi)部 稽核制度不夠重視，造成人員配備、崗位分工不合理，制訂 的規(guī)章制度內(nèi)容不完整， 缺乏可操作性， 會計監(jiān)督形同虛

4、設。 另外，稽核人員業(yè)務技能水平普遍偏低，監(jiān)督意識差，培訓 走過場，制約了稽核工作。三、創(chuàng)新財務稽核手段，提升財務集約化管理水平1. 建立和完善日常稽核監(jiān)督機制。一是各財務子公司建 立財務稽核組織，明確日?；吮O(jiān)督職責，確保財務稽核責 任到人。二是建立日常稽核監(jiān)督機制。建立監(jiān)督記錄表，做 好日?；说挠涗?，對日常稽核的問題和時落實整改責任， 邊查邊改，真正起到財務稽核的作用。三是建立起日常稽核 報告機制，財務部將定期進行日常稽核，檢查各項經(jīng)濟業(yè)務 的合規(guī)性，并形成日常稽核監(jiān)督月報。四是全面梳理各項財 務業(yè)務和管理流程，強化稽核制度，落實內(nèi)部牽制，發(fā)揮各 個崗位的財務監(jiān)督作用； 完善溝通協(xié)調(diào)機制

5、， 形成監(jiān)督合力。2. 不斷提高在線稽核監(jiān)控水平，確保財務稽核精細化。 財務稽核要做到精細化，在實際操作時要進行會計基礎稽 核、資金稽核、預算和審批、固定資產(chǎn)稽核、稅務稽核、基 建工程稽核等等， 結(jié)合 ERP 實施后的業(yè)務流程特點， 對稽核 項目按流程分類，并進行清單式梳理、細化和動態(tài)維護，找 到細分后各流程對應的監(jiān)測點，對每個流程模塊的操作規(guī)范 性進行集中管控。同時，擴大在線稽核覆蓋面，提高實時管 控與在線監(jiān)測能力，強化日常財務稽核診斷，提升即時監(jiān)督 能力。設置財務稽核規(guī)則庫， 在以財務管控為載體的基礎上， 實現(xiàn)系統(tǒng)自動對業(yè)務的在線稽核監(jiān)控。例如，對供電公司稽 核人員進行培訓，以點帶面、分層

6、次全面開展在線稽核。通 過不同的業(yè)務稽核規(guī)則、 稽核方案、 稽核專題， 通過 ERP 系 統(tǒng)的智能運算，尋找各類數(shù)據(jù)疑點。另外，完善非現(xiàn)場稽核 體系，實現(xiàn)非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合。通過在線稽核收 集、處理、分析連續(xù)期間的數(shù)據(jù)，動態(tài)把握和反映各部門的 經(jīng)營狀況和成果，提高內(nèi)控稽核的效果。最后，相關單位完 成整改后上報形成稽核報告，運用稽核成果來糾正偏差、堵 塞漏洞，從而實現(xiàn)內(nèi)控檢查精細化。3. 加強財務風險防控，提升企業(yè)經(jīng)營風險防控能力。公 司要將財務風險防控考核納入財務工作評價體系，印制賬務 稽核工作手冊，加強對稽核人員的監(jiān)督與培訓。同時，建立 財務風險稽核預警指標體系，針對稽核項目形成有效

7、的風險 防范處理機制，結(jié)合業(yè)務特點和項目實際，制定具體可操作 性的稽核方案，實現(xiàn)對資金安全關鍵環(huán)節(jié)的實時監(jiān)控，對重 要經(jīng)濟業(yè)務的稽核診斷和對各項經(jīng)濟業(yè)務的在線稽核監(jiān)控， 例如對公司資金安全管控、工程管理、稅收風險管控、成本 費用控制等存在風險隱患較大的關鍵點進行重點稽核，提出 有效的整改措施，不斷加強財務預警和實時監(jiān)控能力，提升 經(jīng)營風險防控能力，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。參考文獻：1 干方彬基于ERP的財務稽核體系構(gòu)建和完善J.財會 通訊（綜合），2010年第 2期.2 楊群. 淺析電力行業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題與對策J.中國外資（下半月）,2013年第9期.3 韓國發(fā) .加強財務風險防控， 提升企業(yè)經(jīng)營