企業(yè)所得稅納稅申報表培訓課程

1、企業(yè)所得稅納稅申報表培訓資料第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述一、企業(yè)所得稅納稅申報表企業(yè)所得稅納稅申報表，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義 務，以規(guī)范格式向稅務機關申報納稅的書面報告，也是稅務機關審 核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。企業(yè)所得稅納稅申報表 以全 國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進 行調(diào)整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納所得稅額。二、企業(yè)所得稅納稅申報表填報依據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反 映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進行調(diào)整計算的方法，來確定 應納稅所得額和應納所得稅額。因此，納稅人在填報時，一要按照 全國統(tǒng)一的財務、會計制度

2、規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅 期內(nèi)的利潤總額；二要在此基礎上，嚴格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定 中有關應納稅所得額的確定辦法和申報表中的具體要求進行調(diào)整、 計算，正確申報應納稅所得額和應納所得稅額。三、企業(yè)所得稅納稅申報表的種類企業(yè)所得稅納稅申報表分為兩種，一種是企業(yè)所得稅季 度納稅申報表，另一種是企業(yè)所得稅年度納稅申報表。企業(yè)所得稅年度納稅申報表分為 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表及附表。附表包括：附表一： 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表、 、附表二： 企業(yè)所得稅減免項目表、 企業(yè)彌補虧損報備表。附表三： 聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表。5、 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表與附表之間的

3、關系企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表與附表之間有密切關系。附表是為計算主表的相關項目而設置的，是主表項目的細化。在填寫主表前應首先填寫附表。6、 企業(yè)所得稅納稅申報表的填報范圍凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業(yè)、何種經(jīng)濟性質、采用何種申報方式，均應按照稅法規(guī)定和填報要求，按期填報企業(yè)所得稅納稅申報表進行申報納稅。七、企業(yè)所得稅納稅申報時間企業(yè)所得稅季度納稅申報時間為月、季度終了后15 日內(nèi)， 向其所在地主管稅務機關報送企業(yè)所得稅季度納稅申報表， 年度終了后 2 月底前，向其所在地主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納

4、稅申報表主表及附表一至三。八、 企業(yè)所得稅納稅申報表填報書寫要求（一）普通申報表的填報要求1、 納稅人必須按照要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，保證填報數(shù)據(jù)的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制約關系正確；2、 保證企業(yè)所得稅納稅申報表及附表填報數(shù)據(jù)的完整，無數(shù)據(jù)的項目填“0”，不得漏項；3、 企業(yè)所得稅納稅申報表及附表數(shù)據(jù)的填寫須工整、清晰，不得涂改、勾劃。（二）、采用OCR3描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求采用OCR3描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求更加嚴格。1、 納稅人必須按照要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，保證填報數(shù)據(jù)的真實、準確、邏輯關系

5、正確，并保證表與表之間制約關系正確；2、用黑色簽字筆按“填寫標準”的字體在方格內(nèi)填寫；3、表內(nèi)各項指標必須填寫齊全，不得缺??；4、 填完的字符不得涂抹勾劃，填錯的字符可在方格內(nèi)用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫；5、 單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標識塊上。第二部分企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫一、 企業(yè)所得稅季度納稅申報表的格式是：企業(yè)所得稅季度納稅申報表申報所屬日期 年 月日至 年 月日金額單位：元計算機代碼中報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目行次本期累計數(shù)收入總額1利潤總額（應納稅所得額）2適用稅率3應納所得稅額4期初未繳所得稅額5

6、減免所得稅額6查補以前年度稅額7實際已繳納所得稅額8本期中報延交所得稅額9實際應補（退）所得稅額10應交城服費額11企業(yè)公章企業(yè)中報日期：年 月日辦稅人員姓名：主管稅務機關：稅務所：受理申報日期：年 月日審核人：錄入人：二、表頭內(nèi)容填寫:計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼申報所屬日期：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè) 所得稅的征收采取季度預征、年度匯算清繳，因此季度申報表數(shù)據(jù) 均按累計數(shù)據(jù)填報。所屬日期是:一季度：1月1日 3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一9月30日申報單位：按照本單位公章填寫全稱。地址及電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或尋呼

7、機）。繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。入庫級次：均填寫“地方級”。經(jīng)濟類型：按稅務登記的有關內(nèi)容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。三、具體內(nèi)容按下列填報口徑填寫：第 1行 收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入的總和，采取分攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體填寫應稅收入凈額。第2行利潤總額：實行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財務會計制度計算的利潤總額；實行純益率征收的納稅人根據(jù)計算所得填寫，公式為：應納稅所得額=收入總額X稅務機關核定的純益率將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”采取分

8、攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體根據(jù) 計算所得填寫，公式為：應納稅所得額=應稅收入凈額- 分攤的準予扣除項目金額將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”第 3行適用稅率：按納稅年度實現(xiàn)應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收。在中關村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準的高新技術企業(yè)以及經(jīng)批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。第 4行應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計算出的應納所得稅額。公

9、式為：應納所得稅額=利潤總額（應納稅所得額）X適用稅率實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務機關核定的稅額填入“應納所得稅額”。第 5行期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應以“-”表示，年度中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫。第 6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準減、免的企業(yè)所得稅額。第 7行查補以前年度稅額：填寫申報所屬期內(nèi)查補入庫的以前年度企業(yè)所得稅額。第 8行實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的企業(yè)所得稅稅額。第 9行本期申報延交所得稅額：填寫納稅人本期申報并經(jīng)主管稅務機關批準的緩交企業(yè)所得稅稅額。第 10行實際應

10、補（退）所得稅額：根據(jù)本表計算所得填寫，即10行 =4行 +5行 -6行 +7行 -8行 -9行，即申報當期填開稅票入庫的企業(yè) 所得稅稅額。第三部分企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報一、 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的填寫（一）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的格式:企業(yè)所得稅納稅 申報表（2-1 ）申報所屬日期年 月 日至 年 月日 金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電詁繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目行 次本期累計數(shù)企業(yè)申報稅務機關審核一、銷售（營業(yè)）收入1減：銷售折扣與折讓2銷售（營業(yè)）成本3銷售（營業(yè)）費用4銷售（營業(yè)）稅金及附加5二、銷售（營業(yè)）利潤（6=1-2-3-4-5）6力口：代

11、購代銷收入7其它業(yè)務利潤8其中：技術轉讓收益9境外勞務收益10減：管理費用11其中：研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的費用12財務費用13匯兌損失14三、營業(yè)利潤(15=6+7+8-11-13-14 )15力口：投資收益16其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤17境外投資收益18股息收益19國庫券利息收入20國家補貼收入21營業(yè)外收入22減：營業(yè)外支出23力口：以前年度損益調(diào)整額24四、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）25力口：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）26減 納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）27五、納稅調(diào)整后所得（28=25+26-27 ）28減：彌補以前年

12、度虧損 （取自企業(yè)彌補虧損報備表）29減：免稅所得(30=31+32+- +41 )30其中：免稅的國債利息所得31免稅的補貼收入32免稅的納入預算管理的基金、收費或附加33免于補稅的投資收益34免稅的技術轉讓收益35免稅的治理“三廢”收益36免稅的股息收入37免稅的高等學校、中小學培訓收入38免稅的科研單位、大專院校技術收益39免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術、勞務收入40其他免稅所得41六、應納稅所得額（42=28-29-30 ）42減：研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝費用抵扣額43企業(yè)所得稅納稅申報表（2-2）計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目TT本期累計數(shù)企業(yè)申報稅務機

13、關審核七、抵扣后的應納稅所得額（44=42-43）44適用稅率45八、應納所得稅額（46=44X45）46減：減、免所得稅額 （取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）47減：技術改造國產(chǎn)設備投資抵免稅額48力口：聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）49股息收入補稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）50中外合資企業(yè)補稅額 （取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）51投資收益補稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）52境外收益補稅額53九、應繳入庫所得稅額（54=46-47- 48+49+53 ）54力口：期初未繳所得稅額55查補以前年度稅額56減：實際已繳納所得稅額57十、期末應補（退）所得稅額（58=5

14、4+55+56-57）58減：本期申報延交數(shù)額59L、頭際應補（退）所得稅額 （60=58-59）60卜二、應繳城市集體服務事業(yè)費61其中：本期入庫城市集體服務事業(yè)費62一三、稅后利潤(63=30+43+47+48+ (44-46-61 )63十四、補充資料 ：期末（平均）職工人數(shù)（人）64工資總額（實發(fā)數(shù)）（元）65其中：稅前扣除部分（兀）66技術行同成交金額67實現(xiàn)技術交易額68實現(xiàn)技術交易凈額69提取獎酬金70安置待業(yè)人員（人）71安置四殘人員（人）72國有企業(yè)中集體資本金比例應繳稅款73企業(yè)公章企業(yè)中報日期：年 月日辦稅人員姓名：主管稅務機關：稅務所：受理申報日期：今審核人：錄入人：三

15、月 日申報所屬日期 年 月 日至 年 月日金額單位：元（二）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表內(nèi)容的結構企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表從結構上分為三部分：一 是表頭項目，二是表體項目，三是表尾項目。（3） 、 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（含附表及季度申報表）表頭及表尾項目的填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表表頭項目，應按照稅務登記表、初始申報及納稅核定的相關內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容：計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。申報所屬日期申報：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預征、年度匯算清繳，因此年度申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報。所屬日期是：1月 1 日一 12 月 31 日申報單位

16、：按照本單位公章填寫全稱。單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或尋呼機）。繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。入庫級次：均填寫“地方級”。經(jīng)濟類型：按稅務登記的有關內(nèi)容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。（4） 、 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表表體具體項目的填寫第 1 行 銷售 （營業(yè)） 收入： 填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所 取得的各項主營業(yè)務收入。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務企業(yè)填寫營業(yè)收入，其他納稅人以此類推，按相關口徑填寫。事業(yè)單位

17、、社會團體填寫應稅收入，即：應稅收入總額一收入總額一非應稅收入總額，采取分攤比例法計算應納稅所得額的填寫應稅收入凈額。第 2 行 銷售折扣與折讓：按照會計制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1 行中直接沖減銷售收入。第 3、 4 行： 銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務性、勞務性的經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的實際成本和銷售費用。其中：事業(yè)單位、社會團體分攤的準予扣除項目金額填寫在第3 行內(nèi)。第 5 行 銷售 （營業(yè)） 稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務有關的產(chǎn)品（商品）和提供勞務應交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育

18、費附加及文化建設事業(yè)費。第 6 行銷售（營業(yè)）利潤填寫本表計算所得。商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓- 銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加；即6 行=1-2-3-4-5 行。工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加。即6 行 =1-3-4-5 行。第 7 行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費收入的商品流通企業(yè)填寫。第 8 行 其它業(yè)務利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務以外的其它業(yè)務 收人扣除其它業(yè)務的成本、費用、稅金后的利潤額。第9 行 技術轉讓收益：填寫納稅人當期發(fā)生的技術轉讓收益。第10行境外勞務收益：

19、填寫納稅人在境外取得的勞務收益。第11 行管理費用：填寫納稅人當期發(fā)生的管理費用。第12 行研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的費用：填寫納稅人當期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的費用總額。第13行財務費用：填寫納稅人當期發(fā)生的財務費用。第14行匯兌損失：僅限于單獨核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫，如為凈收益，應以“- ”號表示；其他納稅人按會計制度規(guī)定在“財務費用”中反映。第 15行 營業(yè)利潤：填寫本表計算所得：商品流通企業(yè)按本表：銷售（營業(yè)）利潤+代購代銷收入+其它業(yè)務利潤 -管理費用 -財務費用 -匯兌損失計算所得填寫，即 15行 = 6+7+ 8- 11- 13-14 行；工業(yè)企業(yè)及其

20、他納稅人按本表：銷售 （營業(yè)） 利潤+其它業(yè)務利潤 - 管理費用 -財務費用計算所得填寫。即15 行 =6+8-11-13 行。第 16 行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失，應以“- ”號表示。第17 行聯(lián)營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤額。第18 行境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收 益。第 19 行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。第20行國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人。第21行國家補貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予的各種補貼收人。第22、23 行營業(yè)外收入、

21、營業(yè)外支出：填寫納稅人經(jīng)營業(yè)務以外的收入和支出。第 24 行 以前年度損益調(diào)整額：填寫納稅人調(diào)整以前年度損益事項而調(diào)整的本年利潤額，如為調(diào)整以前年度損失，以“- ”表示。如納稅人通過稅務檢查而調(diào)增的以前年度應納稅所得額在財務報表的“以前年度損益調(diào)整”項目中反映的，則應在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項目中同時反映。企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。如財務報表中的“以前年度損益調(diào)整”中含上述項目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額 “不允許扣除項目”中的“與收入無關的支出”中調(diào)整。第 25 行 利潤總額 （納稅調(diào)整前所得

22、）： 填寫本表計算所得：營業(yè)利潤+投資收益+國家補貼收入+營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整額。即25 行 =15+16+21+22-23+24行。第 26 行 納稅調(diào)整增加額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表（附表一）中第1 行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫。第 27 行 納稅調(diào)整減少額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表31 行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫。第 28 行 納稅調(diào)整后所得：按本表計算所得填寫28 行=25+26-27 行。本行如為負數(shù)，即為企業(yè)當期申報（納稅調(diào)整后所得為 -10 （含 -10）萬元以上須經(jīng)中介機構審核）的，并按有關規(guī)定確認可在以后年度結轉彌補的年度虧損額。第 29 行 彌

23、補以前年度虧損：填寫納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，報經(jīng)確認后可以在稅前彌補以前年度虧損而減少的應納稅所得額。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的所得。第30行 免稅所得：按本表計算所得填寫，30行=31+32+-+41 行。第 31 行 免稅的國債利息所得：填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則中明確的不計入應納稅所得額的國債利息收入以及財政部、國家稅務總局財稅字199581 號文件中明確的納稅人購買財政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。第 32 行 免稅的補貼收入：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)補貼收人征稅等問題

24、的通知的規(guī)定：企業(yè)取得國務院、財政部和國家稅務總局文件明確的有專項用途的國家補貼和其他補貼收入可以不計入應納稅所得額，如無文件明確，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額納稅。此處填寫有文件明確可以不計入應納稅所得額的補貼收入。第 33 行 免稅的納入預算管理的基金、收費或附加：填寫按照市財政局、市地稅局京財稅1998 882 號“關于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅的實施辦法的通知”中規(guī)定 免征企業(yè)所得稅的納入預算管理的基金、收費或附加。第 34 行免于補稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營企業(yè)分回的免于補稅的投資收益。第 35 行免稅的

25、技術轉讓收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94） 001 號通知規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30 萬元以下的減免征收所得稅的技術轉讓收入。第 36 行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94） 001 號通知第一條第三款第2 項規(guī)定中明確的對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。第 37 行 免稅的股息收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（ 94） 009 號文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定進行補稅的收益。第 38 行 免稅的高等學校、

26、中小學培訓收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94） 001 號通知第一條第（八）款第2 項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓收入。第 39 行 免稅的科研單位、大專院校技術收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94） 001 號通知第一條第（二）款第2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術性服務收益。第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術、勞務收入：填寫財政 部、國家稅務總局財稅字（94） 001號通知第一條第（二）款第1項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術服務收入第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可 以作為免稅所得的其他免稅所得。第42行 應納稅所得額：填寫本表計算所得：42行

27、=28-29-30本表2842行填寫，分為3種情況，現(xiàn)舉例說明具體填報方 法:項目行次如為盈利 企業(yè)如盈利額與需彌 補虧損額一致如為虧損 企業(yè)納稅調(diào)整后所得28100100-100減：彌補以前年度虧損2950100減：免稅所得3020:應納稅所得額423000注：1、42行”應納稅所得額”0時，42行關系式成立。2、28行”納稅調(diào)整后所得” <0時，42行填寫“0”。3、如有“免稅所得”項目（30行至41行），無論何種情況均須按 要求填寫。但不進入42行關系式計算。4、42行以后的項目按企業(yè)實際情況填寫。第43行 研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝費用抵扣額：盈利企業(yè) 研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新

28、工藝費用所發(fā)生的各項費用比上年實 際發(fā)生額增長達到10必上（含10%,其當年實際發(fā)生的費用除按 規(guī)定據(jù)實扣除外，年終經(jīng)主管稅務機關審核批準后，再按其實際發(fā) 生額的50%!接抵扣當年應納稅所得額。其實際發(fā)生額的50啜口大于 企業(yè)當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。增長未達到10%以上的，不得抵扣。本行填寫經(jīng)稅務部門審核批準后抵扣的應納稅所得額。第 44 行 抵扣后的應納稅所得額：填寫本表計算所得：應納稅所得額 - 研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝費用抵扣額。即44 行 =42-43行。第 45 行 適用稅率：按納稅人年實現(xiàn)應納稅所得額確定其適用

29、稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對應納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應納稅所得額在3 萬元以下（含3 萬元）的減按18%征收；年應納稅所得額超過3 萬元至 10 萬元以下（含10 萬元）的，減按27%稅率征收。在北京高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內(nèi)經(jīng)批準的高新技術企業(yè)以及經(jīng)批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。第 46 行 應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計算出的應納所得稅額。按本表“抵扣后的應納稅所得額X適用稅率”計算填寫，即：46行=44 X45行。第 47 行 減、 免所得稅額填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準減、免的

30、企業(yè)所得稅額。按企業(yè)所得稅減免項目表（附表二）第1 行、第 4 欄“減免稅額”的合計數(shù)填寫。第 48 行 技術改造國產(chǎn)設備投資抵免稅額填寫納稅人按照 “關于印發(fā)技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅有關政策的實施辦法的通知”（京地稅企2000244號）規(guī)定，經(jīng)稅務部門批準的技術 改造國產(chǎn)設備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第49行聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、 投資企業(yè)分利、股息收入納稅計算表（附表三）第1行、第6欄“應 補所得稅額”合計數(shù)填寫。第50行股息收入補稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、投資 企業(yè)分利、股息收入納稅計算表（附表三）第8行，第6欄“應補 所得稅額”合計數(shù)填寫。第51行

31、中外合資企業(yè)補稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、 投資企業(yè)收入納稅計算表（附表三）第16行、第6欄”應補所得 稅額”合計數(shù)填寫。第52行投資收益補稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、投資 企業(yè)收入納稅計算表（附表三）第20行、第6欄“應補所得稅額” 合計數(shù)填寫。第53行 境外收益補稅額：按照中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例實施細則規(guī)定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫。計算公式1：計算公式2:境外投資塔益抵免稅款總額計算公式3:境內(nèi)、境外所得按稅法 計算的應納稅稅額應納稅款=（境內(nèi)所得+境外所得）X境內(nèi)稅率來源于某國（地區(qū)）的所得X境內(nèi)、境外所得總額實際應納稅額=境內(nèi)、境外應納稅款總額-不同國家的抵

32、扣限額第54 行應繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應繳納所得稅額。為本表計算所得，即：54=46-47-48+49+.+53 行第 55 行期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12 月末應繳而未繳的所得稅額，多繳的應以“”號表示。即填寫上年匯算清繳申報表主表中期末應補（退）所得稅額。年度中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的，應附有說明。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫。第 56 行 查補以前年度稅額：填寫申報所屬期內(nèi)（ 1 月 1 日 12月 31 日）已查補入庫的以前年度補稅額。第 57 行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本年度（不

33、含本期應補退所得稅額）實際入庫金額。第 58 行 期末應補（退）所得稅額：按本表計算所得填寫：如55 行 A0,貝U 58 行=54+55+56-57 行；如 55 行0,貝U 58 行=54+56-57行。年度匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。第 59 行本期申報延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報緩繳數(shù)額。第 60 行實際應補（退）所得稅額按本表計算所得填寫，即：60 行 =58-59 行，即申報當期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。第 61 行 應繳城市集體服務事業(yè)費：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應繳城市集體服務事業(yè)費。第 62 行 本期入庫城市集體服務事業(yè)費： 填寫納稅人申報當期 繳款

34、入庫的集體服務事業(yè)費。第 63 行 稅后利潤： 按本表計算填寫，即： 63 行 = 30+43+47+48+（ 44-46-61 ）第 64 行 補充資料期末 （平均） 職工人數(shù)：納稅人年度申報時填寫年末平均職工人數(shù)。第 65 行 工資總額 （實發(fā)數(shù)）： 填寫納稅人實際發(fā)放的工資總額，包括稅前實際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。第 66 行稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務機關等部門批準的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。第 67 行技術合同成交金額：填寫納稅人申報所屬期在技術合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。納稅人接技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數(shù)據(jù)填寫。第 68 行 實現(xiàn)技術交易額：

35、填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同中的技術交易額。按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數(shù)據(jù)填寫。第 69 行 實現(xiàn)技術交易凈額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同交易額中技術交易部分扣除成本、費用后技術性收入凈額，是科研人員提取獎酬金的依據(jù)。納稅人按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數(shù)據(jù)填寫。第 70 行 提取獎酬金：填寫納稅人申報所屬期技術合同完成后，根據(jù)技術性收入凈額提取的用于獎勵科研人員的獎金額。納稅人按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數(shù)據(jù)填寫。第 71 行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位、區(qū)縣級以上

36、大集體企業(yè)精簡機構的富余人員、農(nóng)轉非人員和兩勞釋放人員。第 72 行 安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)。 “四殘” 人員的范圍包括盲、聾、 啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。第 73 行 國有企業(yè)中集體資本金比例應繳稅款：指國合合營企業(yè)應繳稅款按國有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項目填寫按集體資本金比例應繳入庫稅款金額。實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報本表要求實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進行申報時只填寫銷售（營業(yè)）收入（第1 行） 、應納稅所得額及該項以下的有關項目。汽車駕駛學校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報應繳入庫所得稅額及以下有關項目。汽駕定

37、額征收所得稅額=100元X人數(shù)摩托車定額征收所得稅額=20元x人數(shù)換算學員人數(shù)二零散收入總額+汽駕摩托車培訓收費標準額。磚窯、灰窯、煤窯實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進申報時只填寫應繳入庫所得稅額及以下有關項目。稅款定額為磚： 1.5元5元 /千塊煤： 1.5元4元 /噸灰： 1.5元2元 /噸二、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表（附表一）的填寫（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計算應納稅所得額時其財務 會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應按稅法規(guī)定進行調(diào)整。包括對收 入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各項成本費用扣除范圍和標準 的調(diào)整。（二）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義進行企業(yè)所得稅納

38、稅調(diào)整有利于實現(xiàn)財務會計制度與稅法的適 當分離，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關系。（三）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表（附表一）的格式附表一:企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表計算機代碼：申報單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書號：經(jīng)濟類型行業(yè)P入庫級次一行次項目本期累計行次項目本期累計1一、納稅調(diào)整增加額(1=2+16+27)19(3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失21、超過規(guī)定標準項目(2=3+4.+15 )20(4)稅收滯納金、罰金、罰款3(1)工資支出21(5)災害事故損失賠償4(2)職工福利費22(6)非公益救濟性捐贈5(3)職工教育經(jīng)費23(7)非廣告性質贊助支出6(4)工會經(jīng)費24(8)糧食類白酒廣告費7(

39、5)利息支出25(9)為其他企業(yè)貸款擔保的支出項目8(6)業(yè)務招待費26(10)與收入無關的支出9(7)公益救濟性捐贈273、應稅收益項目(27=28+29+30)10(8)提取折舊費28(1)少計應稅收益11(9)無形資產(chǎn)攤銷29(2)未計應稅收益12(10)廣告費30(3)收回壞帳損失13(11)業(yè)務宣傳費31二、納稅調(diào)整減少額(31=32+33+34+35)14(12)管理費321、聯(lián)營企業(yè)分回利潤15(13)其他332、境外收益162、不允許扣除項目(16=17+18+.+26 )343、管理費17(1)資本性支出354、其他18(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出36申報所屬日期年 月日至

40、年 月日金額單位：元企業(yè)公章：主管稅務機關：企業(yè)申報日期：年 月日辦稅人員：稅務所：受理申報日期：年 月日審核人：錄入人：（4） 、 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表的填報范圍凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含實行定額（定率）征收方式的納稅人以及實行分攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體） ，在按照稅法規(guī)定按期填報企業(yè)所得稅納稅申報表進行申報納稅時，均應首先填報本表。（5） 、 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表具體項目的填寫第 1 行 納稅調(diào)整增加額：按本表計算所得填寫：超過規(guī)定標準項目+不允許扣除項目+應稅收益項目。即1 行 =2+16+27行。第

41、2 行 超過規(guī)定標準項目：是指超過稅法規(guī)定標準扣除的各種成本、費用和損失而應予以調(diào)增應納稅所得額的部分。包括稅法中單獨作出明確規(guī)定的扣除標準，也包括稅法雖未單獨明確規(guī)定扣除標準，但與國家統(tǒng)一的財務會計制度規(guī)定標準兼容的部分。為本表計算所得，即：2行=3+4+ 15行。第 3 行 工資支出：是指計算應納稅所得額時，超過允許扣除標準的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定： “納稅人支付給職工的工資按照計稅工資扣除”，其具體標準，根據(jù)財政部、國家稅務總局文件明確，從2000 年 1 月 1日起北京市企業(yè)所得稅

42、計稅工資為月人均扣除最高限額960 元，年人均 11520 元。計稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金、加班費等。工效掛鉤效益工資：指企業(yè)當年經(jīng)過勞動部門、財政部門或稅務部門批準的提取數(shù)列支后，由稅務部門年終所得稅匯算清繳時按工資清算政策允許扣除的工資總額和新增效益工資。事業(yè)單位、社會團體按同級財政、人事部門規(guī) 定的工資總額。經(jīng)批準從事軟件和集成電路設計業(yè)的納稅人向雇員 支付的工資薪金支出額；高新技術企業(yè)在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，實際發(fā)放的工資在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許據(jù)實扣除。第 4

43、行 職工福利費：填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定標準（計稅工資總額的14）不得稅前扣除的部分。第 5 行 職工教育經(jīng)費：填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的標準（計稅工資總額的1 5）不得稅前扣除的部分。第 6 行 工會經(jīng)費：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。第 7 行 利息支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構（包括保險公司和非銀行金融機構）借款的利

44、息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的， 超過部分的利息支出，不得在稅前扣除（不含集團公司所屬企業(yè)從集團公司取得使用的金融機構借款支付的利息）。 超過扣除標準部分填寫在此行中。第 8 行 業(yè)務招待費：根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及實施細則規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營的有關業(yè)務招待費，由納稅人提供記錄或單獨經(jīng)稅務機關核準準予扣除。業(yè)務招待費在下列限額內(nèi)據(jù)實列人管理費用，全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元（含1500萬元）以下的5%。； 15

45、00萬元以上的3%。納稅人 超過規(guī)定標準提取的部分填寫在此行中。4 、第 9 行 公益救濟性捐贈：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例等文件規(guī)定：納稅人通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關、民政部門批準成立的公益性組織用于公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額3以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。納稅人向中國紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、老年服務機構、農(nóng)村義務教育的捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人通過中華社會文化發(fā)展基金會對列舉的宣傳文化事業(yè)的捐贈及向北京市文化發(fā)展基金會的捐贈，允許在應納稅所得額10以內(nèi)的部分，據(jù)實扣除。超過規(guī)定標準的部分（須調(diào)增應納稅所得額）填寫在此行中。第1O行 提取折舊費：根據(jù)企業(yè)

46、財務制度規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關固定資產(chǎn)提取折舊的具體規(guī)定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更。在開始實行年度前報主管財政機關（集體企業(yè)報主管稅務機關）備案。此處填寫超過國家規(guī)定標準提取的折舊額。第 11 行 無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：無形資產(chǎn)應當采取直線法攤銷，受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資

47、產(chǎn)，攤銷期限不得少于10 年。 此處填寫納稅人未按 “細則”規(guī)定而攤銷的部分。第 12 行廣告費：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費超過銷售（營業(yè)）收入2的部分。自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5 個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。上述高新技術企

48、業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。第 13 行 業(yè)務宣傳費：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出）超過銷售（營業(yè)）收入5%。的部分。第 14 行 管理費：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關的管理費，須提供主管部門出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)稅務機關審核后，按批準的比例或額度在稅前予以扣除。此處填寫納稅人未按上述規(guī)定標準或額度支 付的管理費及主管部門超過審批范圍和額度收繳的管理費。第 15 行其他：指上述超過稅法規(guī)定扣除

49、標準項目中未包括、但納稅人超過稅法有關政策規(guī)定須調(diào)增應納稅所得額的各種支出。第 16 行不允許扣除項目：是指納稅人按財務制度規(guī)定已作為成本、費用和損失列支但稅法不允許扣除而應予以調(diào)增應納稅所得額的項目。按本表計算所得填寫，即 16行=17+18+-+26行。第 17 行 資本性支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出屬資本性支出，在計算應納稅所得額時，不得扣除，填寫在此行中。第 18 行 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可作為支出準予扣除，已形成的無形資產(chǎn)不得直接扣

50、除（須按直線法攤銷） ，填寫在此行中。第 19 行 違法經(jīng)營罰款和被罰沒財物損失：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，屬于計算應納稅所得額時不允許扣除的項目，填寫在此行中。第 20 行 稅收滯納金、罰金、罰款：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、罰金以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各種罰款，屬于計算應納稅所得額時不允許扣除的項目，填寫在此行中。第 21 行 災害事故損失賠償：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災害意外事故（包括意外事故損失）而由保險公司給予賠償?shù)牟糠?，在計算應納稅所得額時，不得扣除，填寫在此行中。第 22 行 非公益救濟性捐贈：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則的規(guī)定：納稅人未通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈和納稅人直接向受贈人的捐贈不允許在稅前扣除，填寫在此行中。第 23 行 非廣告性質贊助支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得 稅暫行條例實施細則規(guī)定：各種非廣告性質的贊助支出不得在稅前扣除，填寫在此行中。第 24 行 糧食類白酒廣告費：指不得在稅前扣除的糧食類