醫(yī)院會計制度(共66頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度第一條為了加強醫(yī)院會計工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會計核算和財務管理水平，充分發(fā)揮會計工作在醫(yī)院管理中的作用，按照中華人民共和國會計法及醫(yī)院財務管理辦法，制定本制度。第二條會計是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過會計核算、分析、監(jiān)督、預測等活動，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。第三條醫(yī)院是實行全額預算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，會計是國家預算會計體系的組成部分。第四條會計工作的基本任務是嚴格執(zhí)行會計制度，辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。第五條會計核算對象是醫(yī)院資金的運動。醫(yī)院資金由預算資金和經(jīng)營資金兩部分組成，都要加強核算和管理。

2、第六條會計人員的主要職責和權(quán)限。按照中華人民共和國會計法和會計工作人員職責條例認真做好以下工作：一、認真編制并嚴格執(zhí)行醫(yī)院預算，遵守上級規(guī)定的費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道并合理使用資金。二、按照醫(yī)院會計制度規(guī)定進行記帳、算帳、報帳。三、認真做好醫(yī)院經(jīng)濟管理工作，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行預測、控制、分析并參與經(jīng)濟決策。第七條會計以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。第八條醫(yī)院會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 西屬巴社區(qū)衛(wèi)生服務中心第二章 帳務組織與核算方法帳務組織與核算方法包括設置會計帳戶、復式記帳、審核和填制會計憑證、登記帳簿、進行財產(chǎn)清查、編制會計報表等內(nèi)容。第十一條會計

3、科目應按照資金活動的具體形式和不同的經(jīng)濟內(nèi)容分類設置，并按其分類的詳細程度，分設總帳科目和明細科目兩種。第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來源兩大類，共設置46個總帳科目。醫(yī)院會計科目名稱和編號資金占用類科目資金來源類科目序號編 號名 稱序號編 號名 稱1101固定資產(chǎn)27401固定基金2102待處理固定資產(chǎn)盤虧28402待處理固定資產(chǎn)盤盈3111低值易耗品29501周轉(zhuǎn)金4121藥庫藥品30502差額預算補助5122藥房藥品31503醫(yī)療收入6123衛(wèi)生材料32504藥品收入7124其他材料33505制劑收入8125在加工材料34506其他收入9129待處理流動資產(chǎn)盤虧35508待

4、處理流動資產(chǎn)盤盈10131銀行存款36511藥品進銷差價11132現(xiàn)金37512預提費用12141醫(yī)療支出38521醫(yī)療預收款13142藥品支出39522其他應付款14143制劑支出40531結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費15144管理費用41601專項補助16145待攤費用42602專用基金17151醫(yī)療應收款43603其他專項資金18152其他應收款44604專項借款19201有價證券45605專項應付款20202專項補助支出46701業(yè)務收支結(jié)余21203專用基金支出22204其他專項支出23205專項存款24206專項應收款25207專項物資26301結(jié)余分配一、醫(yī)療收支科目總帳 科目一級明細科目二級明

5、細科目名 稱內(nèi) 容 說 明503醫(yī)療收入1門診收入本科目核算對門診病人的各項醫(yī)療收入1掛號收入包括初、復、急診的掛號費2檢查收入除放射以外的各種檢查收入3治療收入除放射以外的各種治療收入4放射收入各種放射的檢查和治療收入5手術(shù)收入6化驗收入7輸血收入8輸氧收入9其他收入除上述以外的各種收入2住院收入本科目核算對住院病人的各項收入1床位收入病床床位費2檢查收入與門診同3治療收入與門診同4放射收入與門診同5手術(shù)收入6化驗收入7輸血收入8輸氧收入9接生收入10其他收入除上述以外的各種住院收入，含取暖費、降溫費、陪住費等（續(xù)）總帳 科目一級明細科目二級明細科目名 稱內(nèi) 容 說 明3業(yè)余醫(yī)療服務收入醫(yī)院

6、統(tǒng)一組織的業(yè)余時間開展醫(yī)療服務的收入4其他醫(yī)療收入1家庭病床收入指出診費、病床管理費、處置治療費2其他服務收入除上述以外的其他收入141醫(yī)療支出本科目核算醫(yī)療業(yè)務發(fā)生的各種直接費用和分配記入的管理費用包括基礎工資、職務工資、工齡津貼、半脫產(chǎn)人員生活費補貼、畢1工資業(yè)生見習期間的臨時待遇、保留工資、外出學習進修人員工資、合同制職工工資等1國家職工工資2集體職工工資2補助工資1臨時工工資臨時工的報酬2衛(wèi)生津貼按規(guī)定標準發(fā)放的衛(wèi)生津貼3糧煤副補貼按規(guī)定標準發(fā)放的補貼4交通補貼按規(guī)定標準發(fā)放的上下班交通補貼、自行車修理補貼5房租補貼按規(guī)定標準發(fā)放的房租補貼6取暖補貼按規(guī)定標準發(fā)放的冬季取暖費7夜餐費按

7、規(guī)定標準發(fā)給夜班值班人員的夜餐補助8護教齡補貼按規(guī)定標準發(fā)放的護教齡補貼9業(yè)余醫(yī)療服務補貼按規(guī)定提取的業(yè)余醫(yī)療服務補貼10其他補貼國家規(guī)定上述未包括的各種補貼1職工福利費1福利費按規(guī)定標準提取的福利費2工會經(jīng)費按規(guī)定標準提取的工會經(jīng)費3獨生子女補助費按規(guī)定標準發(fā)放的獨生子女保健費4探親路費職工探親的交通費、住宿費5長休待遇病假6個月以上的長休人員工資等6退職生活費按規(guī)定發(fā)放的退職人員生活費7醫(yī)藥費不享受公費醫(yī)療待遇人員的醫(yī)藥費8喪葬及撫恤費職工死亡開支的喪葬費和按規(guī)定標準發(fā)給死亡職工家屬的一次性撫恤費9遺屬補助費職工遺屬的生活補助費10其他上述未包括的國家規(guī)定的福利性費用4離休退休人員費用分配

8、計入的離退休人員費用1離休人員費用分配計入的離休人員費用2退休人員費用分配計入的退休人員費用5公務費1辦公費2郵電費包括電話安裝費和租費、長途電話費、電報費、郵資、匯費等3差旅費按國家規(guī)定的差旅費開支范圍和標準開支的費用4宣傳學習費包括公用報刊、學習材料、宣傳圖片等費用5其他上述未包括的國家規(guī)定的費用6衛(wèi)生材料費1血費2氧氣費3放射材料費4化驗材料費5其他7其他材料費8低值易耗品攤銷計入的低值易耗品9業(yè)務費1水電費業(yè)務用水電費2醫(yī)療印刷費醫(yī)療業(yè)務用的印刷費3燃料及交通工具消醫(yī)療取暖、洗滌、消毒、飲水用燃料費，車輛用油、節(jié)煤節(jié)油獎和耗費養(yǎng)路費4科研費5動物飼養(yǎng)費6職工培訓費7其他包括消毒、洗滌被

9、服用的物品、清潔工具、醫(yī)療雜支等10一般修購費按醫(yī)療收入比例提取列支的修購費11大型設備更新維護費按設備原值提?。ㄖ赴闯杀臼召M使用的大型設備）12租賃費房屋設備的租金等13其他費用上述未包括的各種費用二、藥品收支科目總帳 科目一級明細科目二級明細科目名 稱內(nèi) 容 說 明504藥品收入本科目核算門診、住院、及家庭病床藥品收入1門診收入本科目核算門診病人藥品收入1西藥2中成藥3中草藥2住院收入本科目核算住院病人藥品收入1西藥2中成藥3中草藥142藥品支出本科目核算藥品銷售發(fā)生的各種直接費用和分配計入的管理費用1工資同醫(yī)療支出1國家職工工資2集體職工工資2補助工資同醫(yī)療支出1臨時工工資2衛(wèi)生津貼3糧

10、煤副補貼4交通補貼5房租補貼6取暖補貼7夜餐費8護教齡補貼9其他補貼3職工福利費同醫(yī)療支出1福利費2工會經(jīng)費3獨生子女補助費4探親路費5長休待遇6退職生活費7醫(yī)藥費8喪葬及撫恤費9遺屬補助費10其他4離休退休人員費用同醫(yī)療支出1離休人員費用2退休人員費用5公務費同醫(yī)療支出1辦公費2郵電費3差旅費4宣傳學習費同醫(yī)療支出5其他同醫(yī)療支出6藥品費按藥品批發(fā)價列支1西藥2中成藥3中草藥7衛(wèi)生材料費同醫(yī)療支出8其他材料同醫(yī)療支出9低值易耗品同醫(yī)療支出10業(yè)務費同醫(yī)療支出1水電費2印刷費3燃料及交通工具消耗費4科研費5職工培訓費6其他11一般修購費同醫(yī)療支出12租賃費同醫(yī)療支出13其他費用同醫(yī)療支出三、

11、制劑收支科目總帳 科目一級明細科目二級明細科目名 稱內(nèi) 容 說 明505制劑收入本科目核算制劑收入1西藥制劑按品種或類別設二級明細科目西藥制劑2中藥制劑按品種或類別設二級明細科目143制劑支出本科目核算制劑中發(fā)生的各種直接費用和分配計入的管理費用1工資同醫(yī)療支出1國家職工工資2集體職工工資2補助工資同醫(yī)療支出1臨時工工資2衛(wèi)生津貼3糧煤副補貼4交通補貼5房租補貼6取暖補貼7夜餐費8護教齡補貼9其他補貼3職工福利費同醫(yī)療支出1福利費2工會經(jīng)費3獨生子女補助費4探親路費5長休待遇6退職生活費7醫(yī)藥費8喪葬及撫恤費同醫(yī)療支出9遺屬補助費10其他4離休退休人員費用同醫(yī)療支出1離休人員費用2退休人員費用

12、5公務費同醫(yī)療支出1辦公費2郵電費3差旅費4宣傳學習費5其他6原料費按藥品進價數(shù)列支1西藥2中成藥3中草藥7衛(wèi)生材料8其他材料費9低值易耗品同醫(yī)療支出10業(yè)務費同醫(yī)療支出1水電費2印刷費3燃料及交通工具消耗費4科研費5職工培訓費6其他11一般修購費同醫(yī)療支出12租賃費同醫(yī)療支出13其他費用同醫(yī)療支出四、其他收入科目總帳 科目一級明細科目二級明細科目名 稱內(nèi) 容 說 明506其他收入1救護車收入2廢品變價收入3進修培訓收入4其他五、管理費用科目總帳 科目一級明細科目二級明細科目名 稱內(nèi) 容 說 明114管理費用核算醫(yī)院管理中發(fā)生的各種間接費用1工資同醫(yī)療支出1國家職工工資2集體職工工資2補助工資

13、同醫(yī)療支出1臨時工工資2衛(wèi)生津貼3糧煤副補貼4交通補貼5房租補貼6取暖補貼7夜餐費8護教齡補貼9其他補貼3職工福利費同醫(yī)療支出1福利費2工會經(jīng)費以下同醫(yī)療支出3獨生子女補助費4探親路費5長休待遇6退職生活費7醫(yī)藥費8喪葬及撫恤費9遺屬補助費10其他4離休退休人員費用按標準開支的離退休人員費用1離休人員費用2退休人員費用5公務費同醫(yī)療支出1辦公費2郵電費3差旅費4宣傳學習費5其他6衛(wèi)生材料費7其他材料費8低值易耗品同醫(yī)療支出9業(yè)務費同醫(yī)療支出1水電費2印刷費3科研費4燃料及交通工具消耗費5職工培訓費6其他10一般修購費同醫(yī)療支出11租賃費同醫(yī)療支出12其他費用同醫(yī)療支出六、專項資金收支科目總帳

14、科目一級明細科目二級明細科目名 稱內(nèi) 容 說 明601專項補助1設備購置由預算撥入的專項設備購置款2房屋設備維修由預算撥入的專項維修款3清欠基金由預算撥入的處理病人醫(yī)療欠費基金4其他由預算撥入的其他?？?02專用基金1一般修購基金按業(yè)務收入比例提取的基金，固定資產(chǎn)變價收入和房租收入2大型設備更新按設備原值提取（指按成本收費使用的大型設備）維護基金3事業(yè)發(fā)展基金按規(guī)定從結(jié)余中提取4福利基金按規(guī)定從結(jié)余中提取的職工福利基金和按工資總額提取的職工福利費5職工獎勵基金按規(guī)定從結(jié)余中提取6院長基金按規(guī)定從結(jié)余中提取7業(yè)余醫(yī)療服務收入提成按規(guī)定從業(yè)余醫(yī)療服務收入中提取603其他專項資金1專項購置2專項修繕

15、3其他604專項借款1專項購置2專項修繕202專項補助支出1設備購置費指用專項補助支付的設備費2修繕費指用專項補助支付的修繕費3核銷病人醫(yī)療欠費經(jīng)批準核銷的病人醫(yī)療欠費4其他其他經(jīng)批準的各類專項支出203專用基金支出指用專用基金支付的以下各種費用1一般修購費1設備購置2房屋修繕3設備修理4其他修購2大型設備更新維護費1設備購置2設備修理3事業(yè)發(fā)展基金支出1設備購置指用事業(yè)發(fā)展基金支付的設備費2設備修理指用事業(yè)發(fā)展基金支付的修理費3房屋修繕指用事業(yè)發(fā)展基金支付的房屋建筑物修理費及單價在五萬元以下的零星土建工程費4福利基金支出5職工獎勵基金支出用職工獎勵基金支付的獎金6院長基金支出7業(yè)余醫(yī)療服務提

16、成支出用于補助參加業(yè)余醫(yī)療服務人員的支出8其他204其他專項支出1其他專項購置2其他專項修繕3其他第十三條本制度規(guī)定的總帳科目和一級明細科目，醫(yī)院沒有相應會計事務的，可以空置不用，但不得自行增刪。對二級明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定外，各地可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。記帳方法第十四條本制度采用借貸記帳法對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算。一、以“借”和“貸”作為記帳符號，用“借”表示資金占用的增加和資金來源的減少，用“貸”表示資金來源的增加和資金占用的減少。二、以“有借必有貸，借貸必相等”做為記帳規(guī)則。（一）資金占用和資金來源同時增加時，資金占用帳戶記“借”方，資金來源帳戶記“貸”方。（二）資金占用和

17、資金來源同時減少時，資金占用帳戶記“貸”方，資金來源帳戶記“借”方。（三）資金占用帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時，增加的帳戶記“借”方，減少的帳戶記“貸”方。（四）資金來源帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時，增加的帳戶記“貸”方，減少的帳戶記“借”方。（五）記入帳戶借方的數(shù)額同記入貸方的數(shù)額必須相等。三、為了清楚地反映帳戶的對應關(guān)系，允許編制“一借一貸”、“一貸多借”或“一借多貸”的會計分錄，但不允許編制“多貸多借”的會計分錄。四、借貸記帳法的試算平衡公式（一）全部帳戶本期借方發(fā)生額合計全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計。（二）全部帳戶的期末借方余額合計全部帳戶的期末貸方余額合計。會計憑證醫(yī)院的會計憑證分為原始憑

18、證和記帳憑證兩種。第十五條原始憑證是載明經(jīng)濟業(yè)務具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來憑證兩種。按記載的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分為收入憑證、支出報銷憑證、往來結(jié)算憑證和其他能夠證明會計事項實際發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、日期和編號；填制單位名稱和財務（會計）專用章；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。大、小寫金額應齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。阿拉伯數(shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應寫人民幣符號“￥”。人民幣符號與阿拉伯

19、金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白。數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個“0”時，可只寫一個“零”，印有位數(shù)的憑證應逐位填寫“零”。二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。發(fā)生退款事項時必須取得對方證明。藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫時，不得以發(fā)票代替入庫驗收單或出庫單。職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第二聯(lián)作為付款憑證，第三聯(lián)作報銷收回憑證，第一聯(lián)報銷后退還借款

20、人。經(jīng)上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為記帳憑單附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關(guān)名稱，日期和文件文號。三、原始憑證的審核：（一）內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。（二）數(shù)字是否真實，計算是否正確，有無刮擦、挖補、涂改和偽造等情況。（三）記載的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合財政制度、預算和合同。對于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，要及時通知有關(guān)部門和人員補辦手續(xù)或更正。對有偽造、涂改、虛報冒領(lǐng)款項等現(xiàn)象的憑證應拒絕受理并及時報告領(lǐng)導。第十六條記帳憑單應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。醫(yī)院一般可采用通用的記帳憑單，大型醫(yī)院可根據(jù)業(yè)務需要采用收款憑單、付款憑單和轉(zhuǎn)帳憑單。收款憑單用于記

21、載與現(xiàn)金和銀行存款收入有關(guān)的業(yè)務；付款憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的業(yè)務；轉(zhuǎn)帳憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收支無關(guān)的其他業(yè)務。對現(xiàn)金和銀行存款之間的提存業(yè)務應編制付款憑單。記帳憑單格式如下：收 款 記 帳 憑 單 借方科目：19年月日順序第號摘 要貸方科目金額附件一級科目記 訖二級科目記 訖張會計主管記帳復核出納 制單付 款 記 帳 憑 單 貸方科目：19年月日順序第號摘 要借方科目金額附件一級科目記 訖二級科目記 訖張會計主管記帳復核出納 制單轉(zhuǎn) 帳 記 帳 憑 單 19年 月日順序第號摘 要會計科目借方金額貸方金額附件一級科目二級科目記 訖一級科目二級科目記 訖張會計主管記帳復核制

22、單通用記帳憑單與轉(zhuǎn)帳憑單格式相同。二、記帳憑單的內(nèi)容必須具備：填制憑單日期、憑單編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單人員、復核人員、記帳人員、會計主管人員簽章，收付款憑單還應由出納人員簽章。三、記帳憑單必須附有原始憑證，如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑單，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑單后，在其他記帳憑單上注明附有原始憑證的記帳憑單的編號，原始憑證在外單位保存的應取得該單位提供的原始憑證分割單。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑單，可以不附原始憑證，但必須在摘要欄內(nèi)作相應的注明，并由制單人簽章，經(jīng)有關(guān)人員復核。已經(jīng)登記入帳的記帳憑單，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，要用紅字沖銷法進行更正

23、。四、記帳憑單的審核：（一）是否附有原始憑證，記帳憑單摘要的內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容是否相符。（二）會計科目的運用與金額是否正確。（三）記帳憑單所要求填寫的內(nèi)容是否齊全，有關(guān)人員是否簽章。五、總帳科目匯總表總帳科目匯總表是將一定時期內(nèi)的記帳憑單，按照總帳科目匯總填制的，用以試算平衡并做為登記總分類帳的依據(jù)?？値た颇繀R總表格式：總 帳 科 目 匯 總 表記帳憑單自號至 號 19年月日第號科目名稱借方金額貸方金額合 計會計主管記帳復核 制單第十七條會計憑證的保管一、各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應按分類和編號順序保管。二、對各種記帳憑單，應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序定

24、期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。三、原始憑證不得外借，外單位如因特殊需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的帳簿上登記，并由提供人和收取人員共同簽章。四、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有財會專用章的證明，并注明原憑證號碼、金額和內(nèi)容等，由本單位負責人批準后，才能代作原始憑證。確實無法取得證明的，如：火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導批準后，代作原始憑證。會計帳簿第十八條會計帳簿以會計憑證為依據(jù)，運用帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反

25、映醫(yī)院資金運動的情況。醫(yī)院會計帳簿包括總分類帳、明細分類帳、日記帳和輔助帳。其設置的方法如下：一、總分類帳（總帳），按照總帳會計科目設置，其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據(jù)總帳科目匯總表或記帳憑證登記。二、明細分類帳（明細帳），按照明細科目設置，根據(jù)記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細分類帳有以下三種：（一）三欄式明細帳，一般適用于只反映金額不需要記錄實物數(shù)量的帳戶，如往來帳戶。（二）多欄式明細帳，適用于收入明細業(yè)務和支出明細業(yè)務。按照一級明細科目設置帳戶，按二級明細科目設置專欄，以詳細登記醫(yī)院的各項收入和支出情況。（三）數(shù)量金額明細帳，適用于核算各種庫存藥品、衛(wèi)生材料、其他材

26、料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財產(chǎn)物資金額和數(shù)量的明細分類帳戶。三、日記帳（序時帳），是按照會計部門取得憑證時間的先后順序逐日逐筆登記，反映貨幣資金收付結(jié)存詳細情況的帳簿。如現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和專項存款日記帳。日記帳必須使用訂本帳簿。四、輔助帳（也稱備查帳），是補充總分類帳和明細分類帳所不能詳細反映的資料，以備考查的帳簿。如醫(yī)院科室核算明細帳、成本核算明細帳、財產(chǎn)臺帳（卡片）等。第十九條為了做好記帳工作，保證核算質(zhì)量，明確記帳責任，醫(yī)院會計必須嚴格遵守以下記帳規(guī)則：一、帳簿的啟用和交接：各種帳簿在啟用時，會計人員應在帳簿扉頁上面寫明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、記帳人員和主管人員姓名，并加

27、蓋財會專用章和名章。交接帳簿時，應注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由三方人員簽名蓋章。二、登記帳簿的一般要求：（一）會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號逐一登記。做到數(shù)額準確，摘要簡明扼要，登記及時。要在會計憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑章上打“”號，表示已經(jīng)登記帳簿。（二）帳簿中每格書寫的文字與數(shù)字一般占格的12，不要寫滿格。（三）登記帳簿必須用藍黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限于劃線、改錯和沖正，以及會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。（四）各種帳簿必須按照頁次順序記錄。記帳不準空頁、跳行。如發(fā)生空頁、空行，應將空頁、

28、空行劃一道紅斜線注銷。并由記帳人員簽章。（五）凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須逐日結(jié)出余額。（六）出納人員應根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付款憑證逐筆順序登記，每日分別結(jié)出當日余額，現(xiàn)金日記帳的余額應與庫存現(xiàn)金數(shù)核對相同，并在日結(jié)數(shù)額下劃一道紅線。銀行存款日記帳應及時與開戶行核對。（七）每頁帳登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)出本頁合計數(shù)和余數(shù)，寫在本頁最后一行，在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”，并抄于次頁第一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”。（八）要定期結(jié)帳，月份終了要月結(jié)，季度終了要

29、季結(jié)，年度終了要年結(jié)。三、記帳錯誤的更正：帳簿記錄發(fā)生錯誤，應按如下方法更正：（一）劃線更正法，記帳憑單填制無錯誤，結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄錯誤，采用劃線更正法。文字錯誤，應對錯字劃一橫線，在上面寫出正確的文字；數(shù)字錯誤，應在全部數(shù)字上劃一條紅線，在上面寫出正確的全部數(shù)字；屬于記錯帳戶，應用紅線劃銷，同時，在應記的帳戶中補記。劃線后，原字跡要能辨認，記帳人員應在劃線處左側(cè)蓋章。（二）紅字沖帳法，記帳后發(fā)現(xiàn)已經(jīng)入帳的記帳憑單有錯誤，采用紅字沖帳法。用紅字按照錯誤的記帳憑單填制內(nèi)容相同的記帳憑單，憑以用紅字記帳，沖銷原錯誤記錄。同時用藍字填制正確的記帳憑單，登記入帳。（三）補充登記法，在記完帳后，發(fā)現(xiàn)記

30、帳和記帳憑單對應關(guān)系無誤，而金額小于實際數(shù)字，可用藍字將差額填制一張記帳憑單，補充入帳，記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi)，亦應注明原錯誤記帳憑單的日期、編號和原因。四、總分類帳和明細分類帳的平行登記。（一）凡在總分類帳中進行登記的，也要在其所屬明細帳中登記。（二）記入總分類帳及其所屬明細帳的“借”或“貸”的方向必須一致。（三）記入總分類帳的金額，必須與記入其所屬的明細帳金額之和相等。第二十條結(jié)帳，會計人員應按照規(guī)定，定期結(jié)帳。一、結(jié)帳前，要把所有記帳憑單登記入帳，將總帳同日記帳、明細帳核對。二、結(jié)帳時，應結(jié)出每個帳戶的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線。年終結(jié)帳時劃雙紅線。三、年

31、度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第二十一條年度結(jié)帳后，當年帳簿按下列辦法處理：一、活頁帳要將所有空白帳頁抽掉，統(tǒng)一編連續(xù)頁號，加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊，與訂本帳一同辦理歸檔。二、固定資產(chǎn)明細帳和需要跨年度繼續(xù)使用的材料明細帳，年終可不編頁號。第二十二條記帳程序一、縣及縣以上醫(yī)院會計，一般可采用科目匯總表記帳程序。即定期把所有記帳憑單按相同總帳科目加以匯總，填制總帳科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳?？値た颇繀R總表記帳程序如下：（一）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑單；（二）根據(jù)原始憑

32、證和記帳憑單登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；（三）根據(jù)記帳憑單及其所附的原始憑證、原始憑證匯總表登記明細帳；（四）根據(jù)記帳憑單定期編制總帳科目匯總表；（五）根據(jù)總帳科目匯總表，登記總分類帳；（六）總分類帳的余額要定期與日記帳、有關(guān)明細帳戶余額進行核對；（七）根據(jù)總分類帳、明細分類帳和其他有關(guān)資料定期編制會計報表?？値た颇繀R總表記帳程序圖示：日 記 帳原始憑證及匯總表記帳憑單總帳科目匯總表總分類帳會計報表明細分類帳注：表示據(jù)以填報或登記 表示核對關(guān)系。二、業(yè)務不多的醫(yī)院，可采用記帳憑單核算程序。附：各種帳簿格式（一）總分類帳總分類帳科目名稱 第 頁年記帳憑單編號摘 要借方金額貸方金額借或貸余 額月日（

33、二）數(shù)量金額式明細帳明細帳類別品名計量單位規(guī)格單價第頁年憑證號摘 要單 價入庫數(shù)量出庫數(shù)量余 額月日數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額（三）三欄式明細帳總帳科目名稱明細帳活頁第頁明細科目名稱訂本第頁年憑證號摘 要借方金額貸方金額借或貸余 額月日（四）多欄式明細帳明細帳年憑證號摘 要借方金額貸方金額借或貸余 額借（貸）方明細欄月日（五）日記帳日記帳第 頁年憑證號摘 要借方貸方借或貸余 額月日會計報表第二十三條醫(yī)院的會計報表設：1“資金平衡表”；2“業(yè)務收支匯總表”；3“業(yè)務收支明細表”；4“專項資金收支表”；5“往來款項情況表”；6“大修大購項目表”；7“基本數(shù)字及財務分析表”。第二十四條會計

34、報表的編制原則：一、醫(yī)院在編制會計報表前，應將屬于本期的帳項全部清理入帳，對財產(chǎn)物資進行清查，發(fā)生的短缺、盈余及其他應調(diào)整轉(zhuǎn)帳的事項，都必須認真辦理完畢。二、數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。三、各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字應相互一致，本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應該相互銜接，上年轉(zhuǎn)入的數(shù)字不得變動。各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。四、會計報表中規(guī)定的補充資料，都要填列齊全，不得遺漏。五、會計報表應由主管院長或總會計師和會計主管人員審閱并簽名或蓋章。會計報表要加具封面裝訂成冊，加蓋公章，按規(guī)定報送有關(guān)部門。六

35、、報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外，并應同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應重新編報。第三章 會計科目使用說明第101號科目 固定資產(chǎn)一、本科目屬占用類科目，核算各類固定資產(chǎn)原始價值的增減變動情況。二、本科目設置下列八個明細科目：（一）房屋及建筑物；（二）貴重儀器設備；（三）一般專用設備；（四）家具；（五）被服裝具；（六）交通工具；（七）圖書；（八）其他設備。三、本科目借方登記固定資產(chǎn)的增加、盤盈，貸方登記固定資產(chǎn)的減少、報廢、盤虧，借方余額反映固定資產(chǎn)的原始價值。（一）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）購建完成并交付使用的

36、固定資產(chǎn)，按購建價格，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)購建費用，借記“專用基金”、“專項補助”等科目，貸記“專用基金支出”、“專項補助支出”等科目。（三）基建單位轉(zhuǎn)來的用基建撥款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記本科目，貸記“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目；經(jīng)批準做增加固定資產(chǎn)時，借記“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目，貸記“固定基金”科目。（五）有償和無償調(diào)出固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”科目，貸記本科目；收到調(diào)入單位的價款時，借記“專項存款”科目，貸記“專用基金事業(yè)發(fā)展基金”科目。（六）經(jīng)批準報廢固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”科目，貸記本科目

37、。（七）改建、擴建增加固定資產(chǎn)的價值時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（八）盤虧固定資產(chǎn)和異常損失及需報批清理的固定資產(chǎn)，借記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目；經(jīng)批準核銷時，借記“固定基金”科目，貸記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目。四、雖已購建完成，但尚未交付使用的固定資產(chǎn)不在本科目核算，應在有關(guān)專項支出科目核算。第102號科目 待處理固定資產(chǎn)盤虧一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在清查財產(chǎn)時查明的各種固定資產(chǎn)的盤虧。二、本科目借方登記固定資產(chǎn)的盤虧和異常損失，貸方登記批準核銷的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤虧異常損失時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；報經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳時，借記“固定基金”科目，貸記本

38、科目。三、本科目的明細科目與“固定資產(chǎn)相同”。第111號科目 低值易耗品一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在庫、在用和攤銷的低值易耗品。二、本科目下設三個明細科目：（一）在庫低值易耗品；（二）在用低值易耗品；（三）低值易耗品攤銷。三、本科目登記低值易耗品的購進、領(lǐng)用和攤銷。（一）購進驗收入庫時，借記本科目（在庫），貸記“銀行存款”科目。（二）領(lǐng)用時，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）。（三）低值易耗品攤銷方法可采用“使用期限法”、“一次攤銷法”或“五五攤銷法”。攤銷時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（攤銷）。1“使用期限法”，這種方法是根據(jù)在用低

39、值易耗品的實際價值和預計使用期限，確定每月平均攤銷額，分期計入各月的各項費用中。計算公式：月攤銷額應攤銷低值易耗品價值預計使用月數(shù)2“一次攤銷法”，凡單價在五元以下的低值易耗品，在領(lǐng)用時一次攤銷。3“五五攤銷法”。這種方法是在低值易耗品領(lǐng)用時，即將原價的一半攤?cè)胗嘘P(guān)支出科目，其余的一半在低值易耗品報廢時攤?cè)?。（四）低值易耗品報廢時，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）。四、借方月末余額，反映月末在庫低值易耗品的原值及在用低值易耗品的攤余價值。第121號科目 藥庫藥品一、本科目屬占用類科目。以批發(fā)價核算藥庫藥品的購入、出庫和庫存的變動情況。二、本科目下設三個明細科目：（一）西藥；（二）中成藥；

40、（三）中草藥。三、本科目借方登記庫存藥品的入庫、調(diào)入和盤盈，貸方登記庫存藥品的發(fā)出、調(diào)出和盤虧。借方余額反映藥庫藥品的結(jié)存。（一）藥品驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）藥庫藥品盤盈時，借記本科目，貸記“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目。（三）藥庫藥品減少時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（四）藥庫加工中草藥時，要通過“在加工材料”科目核算加工成本。做如下會計分錄：（1）轉(zhuǎn)入加工時，借記“在加工材料炮品”，貸記“藥庫藥品中草藥”。（2）發(fā)生加工費時，借記“在加工材料炮制藥品”，貸記“銀行存款”等。（3）成品加工結(jié)束按新價格入庫時，借記“藥庫藥品”，貸記“在加工材料炮制藥品”、“藥品支出”

41、等科目。（五）藥庫藥品盤虧時，借記“待處理流動資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。（六）藥品價格上調(diào)時，借記本科目，貸記“藥品支出其他費用”，下調(diào)時，借記“藥品支出其他費用”，貸記本科目。四、本科目借方余額反映藥庫藥品的結(jié)存金額。第122號科目 藥房藥品一、本科目屬占用類科目，以零售價核算藥房藥品的領(lǐng)入、發(fā)出和結(jié)存情況。二、本科目下設兩個明細科目：（一）門診藥房；（二）住院藥房。按西藥、中成藥、中草藥設二級明細科目。批發(fā)價貸記“藥庫藥品”科目；同時以批零差價貸記“藥品進銷差價”。三、本科目借方登記藥品的領(lǐng)入、盤盈，貸方登記藥品的發(fā)出、盤虧。（一）藥房從藥庫領(lǐng)入藥品時，以零售價借記本科目，以銷差價科目。（二）藥房藥品盤