《企業(yè)內(nèi)控若干問題》

1、 企業(yè)內(nèi)控若干問題 ( (代表個人觀點代表個人觀點) )企業(yè)內(nèi)部控制若干問題 q 背景 2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，要求上市公司于2009年7月1日開始實施，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。q 什么是內(nèi)部控制q 我國政府在內(nèi)控體系建設上的努力q 如何貫徹落實企業(yè)內(nèi)控制強化內(nèi) 控體系建設q 企業(yè)如何開展內(nèi)控評價目目 錄錄q 什么是內(nèi)部控制 v 由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 內(nèi)部控制目標，即合理保證： 1.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī);2.資產(chǎn)安全;3.財務報告及相關(guān)信息真實完整;4.提高經(jīng)營效率和效果;5

2、.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略.-內(nèi)部控制內(nèi)涵解讀: 1.會計控制；內(nèi)部；流程2.內(nèi)部控制與企業(yè)管理(含ISO 9000產(chǎn)品質(zhì)量認定標準)4.內(nèi)部控制與風險管理等 q 為什么要加強內(nèi)部控制 從幾個案例說起: 1. 中航油新加坡公司衍生品投機造成億美元巨虧損,總裁陳久霖被拘 -違犯做投機/場外交易 -風險報告機制/缺少止損機制 -缺少內(nèi)部監(jiān)督 東航/國航/中信泰富,都是衍生品內(nèi)部控制/風險管理缺失惹的禍q 為什么要加強內(nèi)部控制 從幾個案例說起: 2. 安然/朗迅.等美國公司發(fā)生財務丑聞 有趣的問題有趣的問題( (從內(nèi)控的視角從內(nèi)控的視角): ): 為什么美國會發(fā)生次貸危機為什么美國會發(fā)生次貸危機? ?q

3、 為什么要加強內(nèi)部控制 從幾個案例說起: 3. 2009年2月10日宣判,首都機場集團公司首都機場集團公司原總經(jīng)理、董事長李培英因受賄罪一審被判死刑原總經(jīng)理、董事長李培英因受賄罪一審被判死刑. 年至年，李培英利用擔任北京首年至年，李培英利用擔任北京首都機場集團公司總裁、總經(jīng)理，北京首都國際機場股都機場集團公司總裁、總經(jīng)理，北京首都國際機場股份有限公司董事長的職務便利，先后三次私自從北京份有限公司董事長的職務便利，先后三次私自從北京首都機場集團公司、北京首都國際機場股份有限公司首都機場集團公司、北京首都國際機場股份有限公司委托有關(guān)單位的理財資金中，轉(zhuǎn)出人民幣共計委托有關(guān)單位的理財資金中，轉(zhuǎn)出人民

4、幣共計萬元，萬元，由其個人控制使用由其個人控制使用，后李培英將該款作平賬，后李培英將該款作平賬處理。處理。 z 監(jiān)管機構(gòu)/企業(yè)在行動: -2002年7月,美國SOX法案出臺 對財務報告內(nèi)部控制提嚴要求 -2006年,上交所/深交所發(fā)內(nèi)控指引 -在美上市中國企業(yè)提交財務報告內(nèi) 部控制自評報告,并經(jīng)審計通過 q 我國政府在內(nèi)控推動方面做了哪些工作l 2001-2005年：財政部發(fā)布 內(nèi)部會計控制規(guī)范l 2006年- ：財政部聯(lián)合審計署、銀 監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合推進內(nèi)部 控制規(guī)范建設 國務院國資委在推進工作中發(fā)揮重要作用國務院國資委在推進工作中發(fā)揮重要作用 建立了框架 基本規(guī)范 應用指引 評價指

5、引 審計指引20082008年年5 5月月2222日，基本規(guī)范發(fā)布。日，基本規(guī)范發(fā)布。2010年年4月月26日，隆重發(fā)布日，隆重發(fā)布企企業(yè)內(nèi)部控制配套指引業(yè)內(nèi)部控制配套指引。 應用指引 -組織架構(gòu)組織架構(gòu)/發(fā)展戰(zhàn)略/人力資源/社會責任/企業(yè)文化/資金活動資金活動/ /采購業(yè)務采購業(yè)務/ /資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理/ /銷售業(yè)務銷售業(yè)務/ /研究與開發(fā)/工程項目/擔保業(yè)務/業(yè)務外包/銀行業(yè)務/證券期貨業(yè)務/保險業(yè)務/財務報告/全面預算/合同管理/內(nèi)部信息溝通/信息系統(tǒng)等（此次發(fā)布此次發(fā)布1818項，銀行、證券項，銀行、證券和保險三項暫未發(fā)布）和保險三項暫未發(fā)布） 。 評價指引 審計指引 合計：21+1+

6、1=23項q q企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范q 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范主要內(nèi)容u 內(nèi)控目標：合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財務報告可靠性/效率和效果/戰(zhàn)略目標 u 責任主體：董事會u 內(nèi)控原則： 全面/重要/制衡/適應/成本u 內(nèi)控要素：“五要素”(1)-(5)內(nèi)部控制要素：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督合合 規(guī)規(guī)經(jīng)經(jīng) 營營戰(zhàn)戰(zhàn) 略略財財 務務公司層面公司層面業(yè)務單元業(yè)務單元子公司子公司業(yè)務分部業(yè)務分部資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全（1）內(nèi)部環(huán)境： 公司治理 權(quán)責分配 企業(yè)文化 內(nèi)部審計 人力資源等 內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)風險評估是內(nèi)控的依據(jù)風險評估是內(nèi)控的

7、依據(jù)控制活動是內(nèi)控的手段控制活動是內(nèi)控的手段信息溝通是內(nèi)控的橋梁信息溝通是內(nèi)控的橋梁內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控的保證內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控的保證 企業(yè)文化 -神東煤礦 -臺塑 .（2）風險評估： 目標設定 事項識別 風險評價 風險應對（3）控制活動（主要是措施）： 不相容職務分離控制 授權(quán)審批控制 會計系統(tǒng)控制 財務保護控制 預算控制/運營分析控制 績效考核控制等（4）信息與溝通： 信息收集 信息處理 信息傳遞 信息技術(shù)信息技術(shù)/ /反舞弊機制等反舞弊機制等（5）內(nèi)部監(jiān)督： 誰監(jiān)督 怎么監(jiān)督：日常/專項 缺陷認定：設計/運行 整改方案/報告（董事會/監(jiān)事會或經(jīng)理層） 檔案保存 -年度自我評價年度自我評價q 企業(yè)如

8、何強化內(nèi)部控制建設1.是不是要另起爐灶2.從何處著手(財務報告內(nèi)控入手)3.是否圍繞目標先梳理業(yè)務流程或業(yè)務4.如何加強自我評價5.如何利用信息化強化內(nèi)控6.如何利用中介q 企業(yè)如何開展內(nèi)控評價1.為何評價2.評價什么3.如何認定缺陷4.如何整改缺陷5.如何對外報告6.如何協(xié)調(diào)外審7.如何協(xié)調(diào)“監(jiān)督”籌資方案論證 籌資方案審批籌資計劃編制與執(zhí)行 籌資活動的監(jiān)督、評價與責任追究 表表1 籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制目標與控制措施籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制目標與控制措施 A、吸收直接投資吸收直接投資： B、發(fā)行、發(fā)行股票股票： C、利用、利用留存收益留存收益： D、向、向銀行借款銀行借款： E、利用、利用商業(yè)信用商業(yè)信用： F、發(fā)行、發(fā)行公司債券公司債券： G、融資租賃融資租賃： 投資方案可行性論證投資方案可行性論證 投資計劃編制與審批投資計劃編制與審批 投資項目的到期處置投資項目的到期處置 擬定投資方案擬定投資方案 投資方案決策投資方案決策 投資計劃實施投資計劃