初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案

1、一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題各有四項(xiàng)備選答案， 其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30 分，每小題 1 分。）1. 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位作出審計(jì)處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是：A. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)B. 經(jīng)濟(jì)鑒證C. 經(jīng)濟(jì)服務(wù)D. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2. 與國(guó)家審計(jì)相比，不屬于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)的是：A. 獨(dú)立性B. 委托性C. 有償性D. 宏觀性3. 確立我國(guó)現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是：A. 中華人民共和國(guó)憲法B. 中華人民共和國(guó)審計(jì)法C.中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則D.中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例4. 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：A. 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的

2、尺度B. 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)C. 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范5. 按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是:A. 審計(jì)組成員B. 審計(jì)組主審C. 審計(jì)組組長(zhǎng)D. 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)6. 在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是：A. 記錄或列報(bào)的金額在總體上正確B. 各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間C. 記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生D.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作是:A. 編制審計(jì)方案B. 發(fā)出審計(jì)通知書(shū)C. 編制審計(jì)報(bào)告D. 確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8.

3、審計(jì)機(jī)關(guān)幵展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，下列適用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是:A. 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法B. 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例C. 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則D. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知9. 下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是：A. 審計(jì)證據(jù)B. 審計(jì)程序C. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D. 審計(jì)記錄10. 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指:A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度B. 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)系程度C. 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)系程度D. 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系程度【答案】3. A6. D9. C11. 取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程

4、相一致的審計(jì)取證方法是：A. 詳查法B. 抽查法C. 順查法D. 逆查法12. 某一管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，指的是：A.固有風(fēng)險(xiǎn)但審B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)13. 下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是:A. 檢查B. 評(píng)價(jià)C. 觀察D. 詢問(wèn)14. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：A. 管理當(dāng)局的觀念B. 憑證與記錄控制C. 人力資源制度D. 員工的素質(zhì)15. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：A. 顧客賒銷限額的批準(zhǔn)B. 憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤(pán)點(diǎn)D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授

5、權(quán)16. 下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：A. 分析B. 觀察C. 函證D. 重新計(jì)算17. 審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托， 向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告是：A. 審計(jì)結(jié)果公告B. 審計(jì)工作報(bào)告C. 審計(jì)結(jié)果報(bào)告D. 審計(jì)決定書(shū)18. 下列關(guān)于選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：A. 公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B. 缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C.項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D.項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大19. 下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)

6、對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是：A. 審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高B. 專門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來(lái)越多C. 審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性、合法性轉(zhuǎn)向效益性D. 信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的重要組成部分20. 下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，錯(cuò)誤的是：A. 審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)B. 審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理C. 審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行D. 審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率【答案】21. 根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是:A. 出納員B. 銷售部門(mén)主管C.倉(cāng)庫(kù)保管人員D.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)22. 審計(jì)人員對(duì)賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是：A. 審查是否調(diào)查客戶信用

7、并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額B. 核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符C. 詢問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理賒銷控制是否有效D. 審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷是否合理23. 為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是:A. 審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對(duì)B. 審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對(duì)C. 審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D. 審查銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)24. 下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是：A. 票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額人賬B. 票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確C. 已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理D.票據(jù)登記簿是否由專人保管25. 下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)

8、內(nèi)部控制要求的是:A. 驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)B. 定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)C. 采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)D. 對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查26. 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是：A. 參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃B. 將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì)C. 毀損存貨按盤(pán)虧處理D. 抽查盤(pán)點(diǎn)記錄進(jìn)行復(fù)核27. 在薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員抽取考勤單并檢查有無(wú)工資發(fā)生部門(mén)主管的簽字, 其目的是證實(shí)：A. 薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性B. 薪酬總額的真實(shí)性C. 薪酬分配的正確性D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性28. 審計(jì)人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示，主要是為了查明:A. 資本公積使用

9、是否合法B. 資本公積分類是否正確C. 資本公積記錄是否真實(shí)D. 資本公積披露是否恰當(dāng)29. 被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的是:A. 每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B. 當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C. 對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)D. 貨幣資金收支與記賬崗位分離30. 下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性的是：A. 會(huì)計(jì)政策變更B. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更C. 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正D. 會(huì)計(jì)軟件變更【答案】27. A二、多項(xiàng)選擇題（以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況

10、下， 選對(duì)一項(xiàng)得分。本題共 40 分，每小題 2 分。）31. 國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：A. 促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平B. 監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C. 為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)D. 追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果E. 提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告32. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有：A. 對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B. 對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)C. 對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D. 對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查E.對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算外資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì)33.

11、 按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第 1201 號(hào)一一內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審 計(jì)人員的基本道德原則包括：A. 客觀性B. 誠(chéng)信正直C. 保密D. 專業(yè)勝任能力E. 保持良好客戶關(guān)系34. 我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的：A. 真實(shí)性B. 合法性C. 公允性D. 效益性E. 合理性35. 下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作底稿作用的表述，正確的有：A.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)B.明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段D. 考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)E. 確定審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)36. 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有：A. 比較分析法B. 風(fēng)險(xiǎn)分析法C. 比率分析法D. 趨勢(shì)分析

12、法E. 描述分析法37. 下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有:A. 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效B. 內(nèi)部控制一般僅針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置C. 內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效D. 內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效E. 內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行需遵循成本效益原則38. 下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有:A.包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)B. 通常是簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告C. 不包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況D. 包括針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出的改進(jìn)建議E. 是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)39. 我國(guó)效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng), 其中“有效性”的含義包括：A. 經(jīng)

13、濟(jì)性B. 效率性C. 效果性D. 充分性E. 全面性40. 審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)因素有：A. 審計(jì)人員的素質(zhì)B. 審計(jì)方法的選用C.國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化D.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度【答案】31. BCD 32. ABE 33. ABCD 34. ABD 35. ABCD36. ACD 37. ACDE 38. ADE 39. ABC 40. ABD41. 企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于:A. 賒銷的批準(zhǔn)B. 發(fā)貨的審批C. 產(chǎn)品的入庫(kù)D. 款項(xiàng)的支付E. 壞賬的審批42. 下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本

14、期收入的有：A. 將本期產(chǎn)成品盤(pán)盈在下期確認(rèn)B. 將委托他人代銷的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷售C. 將發(fā)往本單位外地倉(cāng)庫(kù)的貨物確認(rèn)為銷售D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入E.將本期的利息收入在下期確認(rèn)43. 下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：A. 函證過(guò)程應(yīng)由審計(jì)人員控制B. 回函可由被審計(jì)單位代收C. 函證可以證實(shí)客戶是否存在D. 函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)E. 函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制44. 對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查的有：A. 月結(jié)單核對(duì)相符的賬戶B. 關(guān)聯(lián)單位的賬戶C. 長(zhǎng)期掛賬未結(jié)清的賬戶D. 積欠已久而突然結(jié)清的賬戶E. 具有特殊交易的賬戶45. 被審計(jì)單位將下列

15、各項(xiàng)列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有:A.固定資產(chǎn)購(gòu)置支出B.直接材料費(fèi)支出C.對(duì)外投資支出D. 稅收滯納金支出E. 對(duì)外捐贈(zèng)支出46. 下列各項(xiàng)中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：A. 材料領(lǐng)用單B. 客戶訂貨單C. 工資扣款通知單D. 員工錄用和調(diào)配單E. 產(chǎn)量與工時(shí)記錄47. 在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容有:A. 職工工資、獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼B. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C. 職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D. 職工福利費(fèi)E. 職工借款48. 下列各項(xiàng)中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有:A. 由內(nèi)部審計(jì)人員定期對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查B. 由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)作出重大投資決策C. 由不同

16、人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄D. 由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核E. 籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門(mén)監(jiān)督相互獨(dú)立49. 下列各項(xiàng)中，屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有:A. 編制資本公積明細(xì)表并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)B. 審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的正確性C. 審查有無(wú)挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利D. 審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算是否正確E. 審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定50. 下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：A. 毛利率與上年相比略有下降B. 季末或年末銷售收入大幅度增長(zhǎng)C. 應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平D.資產(chǎn)負(fù)債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加E.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

17、較低【答案】41. AB 42. BCD 43. ACDE 44. BCDE 45. ACDE46. CDE 47. ABCD 48. ACDE 49. ABCE 50. BDE三、案例分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10 分，共 30 分。每個(gè)案例答題包括 5 道小題，每道小題 2 分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得分。）案例一（一）資料2014 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款 循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

18、1. 甲公司的采購(gòu)分為兩類：A 類為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過(guò)招標(biāo)程序確定供應(yīng)商；B類為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)。2. 審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2013 年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒(méi)有較大變化，并存在以下情況：（1）某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)(2) 合同變更的次數(shù)較多(3) 采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4) 與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。3. 2013 年年初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。 審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià), 與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4. 2013 年 8 月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用

19、狀態(tài)，但甲公司 一直未編制竣工決算報(bào)告。5. 審計(jì)組在對(duì)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。51. 針對(duì)“資料 1”，即使被審計(jì)單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行物資采購(gòu)，審計(jì)人員認(rèn)為仍 應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：A. 提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)B. 批準(zhǔn)采購(gòu)與執(zhí)行采購(gòu)C. 物資驗(yàn)收與貨款支付D. 采購(gòu)合同的簽訂與審核52. 針對(duì)“資料 2”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在問(wèn)題的情況有：A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)B.合同變更的次數(shù)較多C. 采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金D. 與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高

20、53. “資料 3”中，甲公司僅將買價(jià)計(jì)人設(shè)備的人賬價(jià)值，而將其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對(duì)該公司2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有：A. 固定資產(chǎn)原值虛減B. 累計(jì)折舊虛減C. 負(fù)債總額虛增D. 利潤(rùn)總額虛減54. 針對(duì)“資料 4”，審計(jì)組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有：A. 甲公司對(duì)自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值B. 甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報(bào)告C. 甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查D. 甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程價(jià)款的計(jì)算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查55. “資料 5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能

21、的原因有：A.甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)B.甲公司當(dāng)期購(gòu)買了較多的固定資產(chǎn)C. 甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤(pán)虧D. 甲公司期末在建工程余額較大【答案】案例一51. ABCD 52. ABD 53. ABD 54. BCD 55. AC案例二(一)資料2014 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)乙公司 2013 年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1) 檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)；(2) 檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)；(3) 抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)

22、理的批準(zhǔn)；(4) 抽查乙公司若干月份的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄。2. 經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司 2013 年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1) 編號(hào)為 8478 的發(fā)運(yùn)單于 2013 年入賬；編號(hào)為 8513 的發(fā)運(yùn)單于 2013 年入賬；編號(hào)為 8512 的發(fā)運(yùn)單于 2014 年入賬；編號(hào)為 8486 的發(fā)運(yùn)單于 2014 年人賬。3. 在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中， 審計(jì)人員注意到 2013 年末原材料明細(xì)賬顯示， 螺紋鋼數(shù) 量為零，而金額為紅字 1350 萬(wàn)元。4. 審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類型的存貨：(1) 第三方寄銷的鍍鋅板；(

23、2) 來(lái)料加工的電工鋼；(3) 已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼；(4) 已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5. 根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)， 某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過(guò)產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷 售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過(guò)高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問(wèn)題列為審計(jì)重點(diǎn)。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。56. “資料 1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有:A. 檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)B. 檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)C. 抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理的批準(zhǔn)D. 抽查乙公司若干月份

24、的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄57. “資料 2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有:A. 編號(hào)為 8478 的發(fā)運(yùn)單于 2013 年人賬B. 編號(hào)為 8513 的發(fā)運(yùn)單于 2013 年人賬C. 編號(hào)為 8512 的發(fā)運(yùn)單于 2014 年人賬D. 編號(hào)為 8486 的發(fā)運(yùn)單于 2014 年人賬58. “資料 3”中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是：A. 領(lǐng)用原材料尚未入賬B. 購(gòu)入原材料尚未入賬C. 原材料未入庫(kù)即領(lǐng)用D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本59. “資料 4”中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉(cāng)庫(kù)中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：A. 第三方寄銷的鍍鋅板B. 來(lái)料加工的電工鋼C. 已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售

25、但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼D. 已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼60. “資料 5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以 采用的審計(jì)程序有：A. 追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出B. 對(duì)比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位C. 分析比較產(chǎn)品銷售與采購(gòu)價(jià)格差異較小的批次D. 分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次【答案】案例二56. ABCD 57. BD59. ABC 60. ABCD案例三(一)資料 2014 年 2 月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司 2013 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1. 審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)

26、目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：(1) 運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；(2) 抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；(3) 查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；(4) 函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。2. 審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1) 出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章；(2) 出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；(3) 會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(4) 會(huì)計(jì)人員可以直接辦理 5 萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。3. 審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果如下：盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300 元;庫(kù)存