納稅評(píng)估管理辦法與規(guī)程比較

1、概況：一、 國(guó)稅發(fā)200543號(hào)納稅評(píng)估管理辦法（試行）1、總則2、納稅評(píng)估指標(biāo)3、納稅評(píng)估對(duì)象4、納稅評(píng)估方法5、評(píng)估結(jié)果處理6、評(píng)估工作管理二、蘇地稅發(fā)2005122號(hào)納稅評(píng)估工作規(guī)程1、總貝y2、評(píng)估組織及職責(zé)3、確定對(duì)象4、評(píng)估分析5、詢問(wèn)核實(shí)6、評(píng)定處理7、管理建議國(guó)家稅務(wù)總局文件國(guó)稅發(fā)200543號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)納稅評(píng)估管理辦法（試行）的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù) 局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管 理，總局在深入調(diào)查研究、總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了 納稅評(píng)估管理辦法（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合

2、實(shí)際 認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題，要及時(shí) 扌報(bào)告總局。附件:1. 納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法2. 納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法二OO五年三月十一 日納稅評(píng)估管理辦法（試行）第一章總則第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法:.第二條 納稅評(píng)估（定義）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人 （以下簡(jiǎn)稱納稅人） 納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和 準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管 理行為。規(guī)程第二條

3、本規(guī)程所稱納稅評(píng)估是指地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)資料，以及日常掌握的各種涉稅信息，對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確 性進(jìn)行分析、核實(shí)，估測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正 和處理納稅申報(bào)中的異常情況， 促進(jìn)納稅人和扣繳義務(wù)人依法申 報(bào)納稅的管理活動(dòng)。納稅評(píng)估工作遵循1、強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；2、分類實(shí) 施、因地制宜；3、人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行 的.原則。 與規(guī) 程第三條表述一致）評(píng)估管轄權(quán)：第三條 納稅評(píng)估工作主要由 基層稅務(wù)機(jī) 關(guān)的稅源管理部門(mén) 及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事 項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 0前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅

4、收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)； 稅源管理部門(mén)是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬 的稅務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成 員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)合并 申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅 評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。第四條開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之 后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊 情況可以延伸到往期或以往年度 0規(guī)程第四條納稅評(píng)估以納稅申報(bào)環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，一般在納稅人、扣繳義務(wù)人按期申報(bào)納稅之后進(jìn)行， 評(píng)估的期限以納 稅申報(bào)的當(dāng)期或

5、當(dāng)年為主。 根據(jù)工作需要，也可對(duì)以往未經(jīng)稽查 的情況一并評(píng)估。第五條 納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：1根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；2、綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；3、對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的 判斷；4、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào) 查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方 法進(jìn)行處理；5、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析 和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等0與第六章評(píng)估工作管理及規(guī)程第二章結(jié)合起來(lái)規(guī)程第二章評(píng)估組織及職責(zé)第七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的征管部門(mén)是納稅評(píng)估的綜合管理 部門(mén)，負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組

6、織協(xié)調(diào)工作， 制定納稅評(píng)估工作規(guī) 程，建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制， 指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān) 開(kāi)展納稅評(píng)估工作， 明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工并定期對(duì)納稅評(píng) 估工作開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)和交流。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的稅政管理部門(mén)負(fù)責(zé)建立各稅種的納稅評(píng)估 指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基 層地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)； 計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù) 責(zé)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、 總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況 進(jìn)行定期的宏觀分析， 為基層地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù)和 指導(dǎo)；信息管理部門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的信息化支撐和技術(shù)支持。第八條縣（市） 地方稅務(wù)局和稅務(wù)分局是納稅評(píng)估工作任務(wù)的主要承擔(dān)者， 其

7、納稅評(píng)估崗位總體上可設(shè)置三個(gè)： 納稅評(píng) 估管理崗、納稅評(píng)估實(shí)施崗、納稅評(píng)估審批崗。納稅評(píng)估管理崗負(fù)責(zé)確定評(píng)估對(duì)象、 下達(dá)評(píng)估任務(wù)， 對(duì)評(píng)估 實(shí)施崗傳遞的相關(guān)資料進(jìn)行審核， 負(fù)責(zé)評(píng)估數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析， 負(fù) 責(zé) 制作納稅評(píng)估綜合報(bào)告 ；納稅評(píng)估實(shí)施崗負(fù)責(zé)評(píng)估分析、 詢問(wèn) 核實(shí)、評(píng)定處理，制作詢問(wèn)核實(shí)通知書(shū)、納稅評(píng)估工作底稿、納 稅評(píng)估報(bào)告、納稅評(píng)估 建議書(shū) 、納稅評(píng)估 移送建議書(shū) ，編撰典型 案例 ，并將相關(guān)資料傳遞評(píng)估管理崗審核， 對(duì)評(píng)估終結(jié)后的相關(guān) 資料進(jìn)行 整理歸檔 ；納稅評(píng)估審批崗負(fù)責(zé) 移送 稽查案件的審批。第九條 納稅評(píng)估崗位由熟悉業(yè)務(wù)的專職或者兼職人員 負(fù)責(zé)，通過(guò)納稅評(píng)估對(duì)納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)

8、行動(dòng)態(tài)、即時(shí)的分析、監(jiān) 控，對(duì)稅源實(shí)施有效的監(jiān)督管理。第十條 納稅評(píng)估工作一般在地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部場(chǎng)所進(jìn)行， 在案頭評(píng)估無(wú)法有效排除疑點(diǎn)的情況下， 方可在案頭評(píng)估的基礎(chǔ) 上進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。第十一條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅源管理的各項(xiàng)工作 （包括 稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報(bào)審核、日常檢查、匯算清繳等）, 整合資源、統(tǒng)籌考慮，合理制定納稅評(píng)估工作計(jì)劃，廣泛搜集、匯 總所有納稅人、扣繳義務(wù)人各類涉稅信息，按期對(duì)納稅人、扣繳 義務(wù)人開(kāi)展納稅評(píng)估。第十六條 納稅評(píng)估對(duì)象確定后，納稅評(píng)估管理崗要制 作納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè) ，編制評(píng)估工作計(jì)劃，分配評(píng)估任務(wù)，轉(zhuǎn)入評(píng)估分析階段。規(guī)程第六章評(píng)定處理第三十七條 納稅評(píng)估實(shí)施崗評(píng)定處

9、理后應(yīng)將納稅評(píng)估的相關(guān)文書(shū)傳遞給納稅評(píng)估管理崗進(jìn) 行復(fù)核，納稅評(píng)估管理崗應(yīng)將有關(guān)信息及時(shí)傳遞給相關(guān)的征收崗 位、管理崗位、檢查崗位或稽查部門(mén)，相關(guān)的崗位或稽查部門(mén)應(yīng) 將評(píng)估對(duì)象補(bǔ)繳稅款情況和有關(guān)資料及時(shí)反饋給納稅評(píng)估部門(mén)。第三十八條納稅評(píng)估實(shí)施崗應(yīng)按期將納稅評(píng)估資料分戶整理、編號(hào)歸檔。規(guī)程總則中其他內(nèi)容：第五條 納稅評(píng)估可以分為日常評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估和特定評(píng) 估。日常評(píng)估是指在納稅申報(bào)期結(jié)束后， 對(duì)所有納稅人、扣繳義 務(wù)人進(jìn)行篩選確定的申報(bào)異常戶開(kāi)展的評(píng)估活動(dòng)。專項(xiàng)評(píng)估是指對(duì)某一類別屬性（如經(jīng)營(yíng)行業(yè)、注冊(cè)類型、繳 納稅種等）的納稅人、扣繳義務(wù)人所開(kāi)展的評(píng)估活動(dòng)。特定評(píng)估是指對(duì)根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)指定、部門(mén)

10、信息交換、日常管 理中發(fā)現(xiàn)的線索等信息所確定的特定對(duì)象開(kāi)展的評(píng)估活動(dòng)。第六條 納稅評(píng)估程序一般包括：確定對(duì)象、評(píng)估分析、 詢問(wèn)核實(shí)、評(píng)定處理、管理建議等五個(gè)步驟。第二章納稅評(píng)估指標(biāo)第六條納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完第七條納稅評(píng)估指標(biāo)的功能、計(jì)算公式及其分析使用方法參照納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法（附件1）、納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法（附件2）。第八條 納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參 照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī) 關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、

11、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出 的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜 合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考 慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度 的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納 稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由 各地稅務(wù)機(jī)關(guān) 根據(jù)實(shí)際情況自行確定。第三章納稅評(píng)估對(duì)象第九條 納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種 C規(guī)程第十三條納稅評(píng)估對(duì)象可以為地稅機(jī)關(guān)管轄的所有納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅評(píng)估的內(nèi)容涵蓋納稅人每一納稅 期內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)以及扣繳義務(wù)

12、人按稅法規(guī) 定應(yīng)當(dāng)代扣代繳、代收代繳的各項(xiàng)稅費(fèi)。第十條 納稅評(píng)估對(duì)象可采用 計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法0規(guī)程第十四條納稅評(píng)估對(duì)象確定方法有多種，可以根據(jù)工作需要結(jié)合具體評(píng)估類型，選擇不同的方法。按確定對(duì)象的手段劃分，可分為人工法、計(jì)算機(jī)法和人機(jī)結(jié) 合法；按確定對(duì)象的方式劃分，可分為納稅大戶選擇法、行業(yè)選 擇法、循環(huán)選擇法、納稅狀況總體評(píng)價(jià)選擇法和其他選擇法。第十一條篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、 行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和 稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、 經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審 核對(duì)比分

13、析。第十二條 綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的 納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的 重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納 稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納 稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象 0規(guī)程第十五條對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。第四章納稅評(píng)估方法第十三條 納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法 規(guī)、部門(mén)規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原 則和管戶責(zé)任開(kāi)展；對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納 稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)f乩第十四條納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源包

14、括：1、 “一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包 括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩 抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交 叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等；2、稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷(xiāo)量、工藝流程、 成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控 數(shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；3、本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。第十五條

15、納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法，主耍有：對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭初步審核比對(duì)，以確定 進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值， 將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值比較 ；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，

16、以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因；通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu) ，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以 及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。第十六條 對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要 包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào) 納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合 法、真實(shí)、完整；納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否 正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù) 據(jù)丄J稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符;收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法 規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵

17、退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否 符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報(bào)納稅悄況有無(wú)較大并異；稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)第十七條 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。規(guī)程第四章評(píng)估分析第四章評(píng)估分析第十七條 評(píng)估分析是指根據(jù)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的納稅申報(bào)資 料以及主管地稅機(jī)關(guān)掌握的內(nèi)外部涉稅信息，對(duì)其納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行估量的過(guò)程。第十八條納稅評(píng)估實(shí)施崗在進(jìn)行評(píng)估分析時(shí)，主要審核分析以下內(nèi)容：（一）審核評(píng)估對(duì)象各項(xiàng)納稅申

18、報(bào)資料是否齊全；（二）審核評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)表主表、附表上和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表上的項(xiàng)目、數(shù)字填寫(xiě)是否完整，適用的稅目、 稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的 邏輯關(guān)系是否正確；（三）分析、比較評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)數(shù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)之間 的差異及原因；（四）分析、比較評(píng)估對(duì)象當(dāng)期納稅申報(bào)情況與以往有無(wú)較大 差異；（五）審核分析評(píng)估對(duì)象申報(bào)納稅情況與稅收征管信息系統(tǒng) 中的稅務(wù)登記、應(yīng)稅所得率核定、發(fā)票使用、稅款查補(bǔ)及其他日 常掌握情況有無(wú)較大差異；（六）審核分析評(píng)估對(duì)象的減、免、抵、調(diào)等涉稅項(xiàng)目手續(xù)是 否完備；（七）審核分析評(píng)估對(duì)象與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)是否正常；（八）審核分

19、析資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、損益 與相關(guān)稅種以及相關(guān)稅種之間邏輯關(guān)系是否合理；（九）主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)評(píng)析的其他內(nèi)容。第十九條評(píng)估分析方法有多種，可以根據(jù)工作需要選擇不同方法。按評(píng)估的手段劃分，可分為人工法、計(jì)算機(jī)法和人機(jī)結(jié)合法。 按信息的處理方式劃分，可分為核對(duì)法和分析法。按指標(biāo)參照的對(duì)象劃分，可分為橫向分析法和縱向分析法。按比較分析的方式不同，可分為比較分析法、結(jié)構(gòu)百分比分 析法、比率分析法、合理性分析法等。第二十條納稅評(píng)估實(shí)施崗應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析情況填制納稅評(píng)估工作底稿，對(duì)未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或已經(jīng)確認(rèn)問(wèn)題的直接進(jìn)行評(píng) 定處理，制作納稅評(píng)估報(bào)告。對(duì)于存在疑點(diǎn)，需要評(píng)估對(duì)象 進(jìn)一步解釋說(shuō)明和調(diào)

20、查核實(shí)的，轉(zhuǎn)入詢問(wèn)核實(shí)階段。第五章評(píng)估結(jié)果處理第十八條 對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的 1、計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、 政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或2、存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅 等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需 要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申 報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅 法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。規(guī)程第三十五條納稅評(píng)估結(jié)論一般有以下四類：（一）正常符合性結(jié)論：未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、問(wèn)題或雖發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)但評(píng) 估對(duì)象有合理合法解釋，能提供相應(yīng)資料消除疑點(diǎn)的；（二）差異符合性結(jié)論：評(píng)估對(duì)象存在納稅申報(bào)差異事實(shí)， 未 涉嫌偷逃騙抗等

21、稅收違法行為或雖涉嫌偷逃騙抗等稅收違法行為尚未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的；（三）異常待查性結(jié)論:評(píng)估對(duì)象拒絕實(shí)地調(diào)查，或者阻撓、 刁難評(píng)估人員實(shí)地調(diào)查，需進(jìn)行稅務(wù)檢查的；（四）異常惡意性結(jié)論：評(píng)估對(duì)象涉嫌偷逃騙抗等稅收違法行 為且已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，需移送稽查部門(mén)查處的。第三十六條納稅評(píng)估實(shí)施崗制作納稅評(píng)估報(bào)告，根據(jù)納稅評(píng)估結(jié)論定性的不同，分別評(píng)定處理：（一）定性為正常符合性結(jié)論的，確定為正常納稅申報(bào)戶歸 檔；（二）定性為差異符合性結(jié)論的，向評(píng)估對(duì)象發(fā)出納稅評(píng)估 建議書(shū)，建議評(píng)估對(duì)象在規(guī)定的期限內(nèi)自行糾正；（三）定性為異常待查性結(jié)論的，按規(guī)定由相關(guān)崗位進(jìn)行稅務(wù) 檢查；（四）定性為差異惡意性結(jié)論的，填制納稅評(píng)估

22、移送建議書(shū) 移送稽查部門(mén)查處。第十九條 對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行 陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約 談納稅人。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)并事先發(fā)出稅務(wù) 約談通知書(shū),提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作 需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門(mén)批 準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行安排 0納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù) 機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后 延期進(jìn)彳二納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明 0規(guī)程第五章詢問(wèn)核實(shí)第二十一條詢問(wèn)

23、核實(shí)是指通過(guò)電話詢問(wèn)、 面談、實(shí)地調(diào)查等方式對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)的過(guò)程。第二十二條 納稅評(píng)估實(shí)施崗在詢問(wèn)核實(shí)前，應(yīng)向評(píng)估對(duì) 象發(fā)出詢問(wèn)核實(shí)通知，通知評(píng)估對(duì)象在約定的時(shí)間內(nèi)對(duì)評(píng)估分析 發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行解釋說(shuō)明。第二十三條 詢問(wèn)核實(shí)通知可以采取書(shū)面通知、 電話通知 等方式。采取書(shū)面通知方式的，要發(fā)出詢問(wèn)核實(shí)通知書(shū) ；采 取電話通知方式的，要做好電話記錄。第二十四條納稅評(píng)估實(shí)施崗詢問(wèn)核實(shí)前應(yīng)充分了解評(píng)估對(duì)象的有關(guān)情況，根據(jù)評(píng)估分析的疑點(diǎn)，有針對(duì)性地?cái)M定詢問(wèn) 核實(shí)提綱。第二十五條評(píng)估對(duì)象可以采取口頭、書(shū)面或者數(shù)據(jù)電文等方式進(jìn)行解釋說(shuō)明。第二十六條評(píng)估對(duì)象可以委托稅務(wù)代理人對(duì)詢問(wèn)核實(shí)的情況進(jìn)行解

24、釋說(shuō)明。稅務(wù)代理人代表評(píng)估對(duì)象進(jìn)行解釋說(shuō)明 的，應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)提交評(píng)估對(duì)象簽字蓋章的委托代理證明。第二十七條納稅評(píng)估實(shí)施崗需要對(duì)較多評(píng)估對(duì)象同時(shí)進(jìn)行詢問(wèn)核實(shí)的，可以采取集體約談的方式。第二十八條由于納稅評(píng)估信息資料的局限性，納稅評(píng)估實(shí)施崗應(yīng)充分聽(tīng)取評(píng)估對(duì)象的解釋說(shuō)明，以提高納稅評(píng)估準(zhǔn)確性。第二十九條評(píng)估對(duì)象不能按地稅機(jī)關(guān)建議的時(shí)間接受詢問(wèn)核實(shí)的，可與地稅機(jī)關(guān)重新約定時(shí)間延期進(jìn)行。重新約定的時(shí)間到期后，評(píng)估對(duì)象未能履約的，視同評(píng)估對(duì)象拒絕接受約談。第二十條對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況

25、，要作認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的 權(quán)限和程序執(zhí)行C規(guī)程第五章詢問(wèn)核實(shí)第三十條評(píng)估對(duì)象拒絕接受約談或?qū)σ牲c(diǎn)解釋不清的，納稅評(píng)估實(shí)施崗可按規(guī)定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。第三十一條 實(shí)地調(diào)查是指針對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，深入評(píng)估對(duì)象 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等場(chǎng)所進(jìn)行鑒別和核實(shí)的工作過(guò)程。第三十二條 采取當(dāng)面交談和實(shí)地調(diào)查方式進(jìn)行詢問(wèn)核實(shí) 的，原則上應(yīng)有兩名以上納稅評(píng)估人員參加。第三十三條 評(píng)估對(duì)象拒絕實(shí)地調(diào)查，或者以各種方式阻 撓、刁難實(shí)地調(diào)查的，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)檢查。第二一條 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取 出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑 的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理 0對(duì)稅源管理部門(mén)

26、移交稽查部門(mén)處理的案件，稅務(wù)稽查部 門(mén)要將處理結(jié)果沱期向稅源管理部門(mén)反饋。發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往 來(lái)不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào) 查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門(mén)（或有 關(guān)部門(mén)）處理。第二十二條 對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要作出評(píng) 估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工 作內(nèi)容、過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。 納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)C第六章評(píng)估工作管理第二十三條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)

27、合自身納 稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估 工作量，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。第二十四條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信 息，不斷提高評(píng)估工作水平；要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研 究，提出加強(qiáng)征管工作的建議；要作好評(píng)估資料整理工作， 本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管 納稅人報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè) 人隱私；要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作 的日常檢查與考核；要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培 訓(xùn)，不斷提

28、高納稅評(píng)估工作人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。第二十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估 工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健 全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納 稅評(píng)估工作，明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工并定期對(duì)評(píng)估工作幵展悄況進(jìn)行總結(jié)和交流;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅 收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn) 行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù) 和指導(dǎo)；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)管理部門(mén) （包括各稅種、國(guó)際稅收、 出口退稅管理部門(mén)以及縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門(mén)）負(fù)責(zé) 進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算

29、指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān) 開(kāi)展納稅評(píng)估丄作提供依據(jù)和指導(dǎo)。第二十六條從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工 作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納 稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng) 移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造 成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行 政處分；構(gòu)成犯罪的，耍依法追究刑事責(zé)任。第二十七條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅 評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡(jiǎn)化評(píng)估 工作程序，提高評(píng)估工作實(shí)效，最大限度地方便納稅人。 規(guī)定處理。規(guī)程第七章 管理建議第三十九條 管理建議是指

30、針對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中反映出 的征管薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題， 提出具體管理建議和納稅評(píng)估指標(biāo)體系 維護(hù)建議的過(guò)程。第四十條 管理建議分為個(gè)案建議和綜合建議。 納稅評(píng)估 實(shí)施崗負(fù)責(zé)提出個(gè)案管理建議， 納稅評(píng)估管理崗負(fù)責(zé)提出綜合管 理建議。第四十一條 納稅評(píng)估管理崗應(yīng)當(dāng)定期對(duì)開(kāi)展納稅評(píng)估的 情況進(jìn)行匯總分析，對(duì)本地區(qū)納稅申報(bào)質(zhì)量情況做出整體性評(píng) 估，形成納稅評(píng)估綜合報(bào)告。第四十二條 納稅評(píng)估綜合報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）當(dāng)期所有評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)總體情況；（二）納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題；（三）重點(diǎn)稅源戶當(dāng)期納稅申報(bào)異常情況分析；（四）納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的典型個(gè)案；（五）針對(duì)性管理建議；（六）其他與納稅

31、評(píng)估相關(guān)的重大事項(xiàng)。例題：1、資料S市地稅局2007年3月通過(guò)納稅評(píng)估軟件選取“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率”兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)汽車(chē)駕 駛員培訓(xùn)學(xué)校 A （以下簡(jiǎn)稱駕校 A） 2006 年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 比 2005年下降 83 %，明顯高于 20 %的行業(yè)預(yù)警值， 營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率 在預(yù)警值范圍內(nèi)。 該局隨機(jī)抽取了兩項(xiàng)指標(biāo)均在預(yù)警值范圍內(nèi)的三個(gè)駕校作為樣本，將駕校A有關(guān)數(shù)據(jù)與之進(jìn)行對(duì)比，情況見(jiàn)表I、表2 .表 1 ：2006 年部分駕校營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一覽表單位：元單位營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率駕校 A3714180.00142995.923.85 %18 歡。迎下載樣本一49567

32、00.001055777.2021.30 %樣本二12575900.002905033.0023.10%樣本三5397500.001165860.0021.60%注：三個(gè)駕校樣本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的平均值為 22。表 2： 2006 年部分駕校人均培訓(xùn)收入一覽表單位：元單位營(yíng)業(yè)收入培訓(xùn)人數(shù)人均培訓(xùn)收入駕校 A3714180.0013952662.49樣本一4956700.0015303239.67樣本二12575900.0037763330.48樣本三5397500.0016803212.80注：三個(gè)駕校樣本人均培訓(xùn)收入的平均值為 3260.98 元。 經(jīng)查閱近期資產(chǎn)負(fù)債表， 駕校 A 各月貨幣資金結(jié)

33、存無(wú)較大變化， 應(yīng)收 帳款、應(yīng)付帳款、 其他應(yīng)收款和應(yīng)付工資帳戶未發(fā)現(xiàn)異常情況，無(wú)借 款事項(xiàng)發(fā)生，其它應(yīng)付款科目變動(dòng)頻繁，每月均有一定結(jié)余。S市的駕校已全部應(yīng)用稅控收款機(jī)。請(qǐng)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：1. 上述資料顯示駕校A有哪些異常信息，請(qǐng)據(jù)此分析其可能存在的涉 稅疑點(diǎn)。（3 分）答案：異常信息：（1）2006 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)率同比下降幅度過(guò)大。（ 2）2006 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率明顯低于行業(yè)平均水平。 （ 3）人均培訓(xùn)收入明顯低于行業(yè)平均水平。（答出2個(gè)即可得分）（2分）駕校A可能存在少計(jì)營(yíng)業(yè)收入的涉稅疑點(diǎn)。 （1 分）2. 根據(jù)資料內(nèi)容，應(yīng)如何做進(jìn)一步的對(duì)比分析？ （2 分） 答案：應(yīng)調(diào)取該

34、駕校 2006 年稅控收款機(jī)各月的開(kāi)具發(fā)票金額， 與其對(duì)應(yīng)期間申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入作對(duì)比分析 （答案涉及與稅控收款 機(jī)開(kāi)票金額核對(duì)的即可得分） 。（2 分）3. 根據(jù)資料內(nèi)容，在約談環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)的會(huì)計(jì)科目是什么？根據(jù)駕 校行業(yè)特點(diǎn)， 為核實(shí)人均培訓(xùn)收入的真實(shí)性， 可要求企業(yè)提供哪些相 關(guān)資料？ （2 分）答案：應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)“其它應(yīng)付款”科目。 （ 1 分）可要求企業(yè)提 供培訓(xùn)收費(fèi)價(jià)目表或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) （回答提供培訓(xùn)合同等其他內(nèi)容的， 可 根據(jù)其合理性酌情給分） 。（1分）4. 經(jīng)過(guò)約談核實(shí)， 企業(yè)作出如下解釋： 由于汽車(chē)駕駛培訓(xùn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激 烈，為提高本校學(xué)員一次通過(guò)率， 2006 年將培訓(xùn)費(fèi)收入的

35、20支付 給相關(guān)部門(mén)，在其它應(yīng)付款中核算，未計(jì)收入。請(qǐng)據(jù)此計(jì)算駕校 A 2006 年少申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入及應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅。 （計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn) 后兩位數(shù)字）（2 分）答案：2006年少申報(bào)收入金額=3714180- （ 1-20%） X20%=928545.00（元） ；（ 1 分）應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅 =928545X 5%=46427.25（元） 。（1 分）5. 駕校A出現(xiàn)的問(wèn)題很可能在不同程度上具有一定的普遍性。如果你是評(píng)估人員，會(huì)提出什么樣的管理建議？ 答案：建議對(duì)駕校行業(yè)組織行業(yè)性評(píng)估，在常規(guī)評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析“其它應(yīng)付款”科目，對(duì)駕校 A出現(xiàn)的問(wèn)題組織集體約談或讓企業(yè)進(jìn)行自查（其他

36、合理性建議可酌情給分）。（1分）2、資料:某工礦機(jī)械廠，工商登記日期為1999年8月8日，稅務(wù)登記日期為1999年8月18日，主營(yíng)：礦山機(jī)械及配件 生產(chǎn)銷(xiāo)售，增值稅一般納稅人，無(wú)減免稅信息。評(píng)估人員通過(guò)“一戶式管理”系統(tǒng)查詢，獲取如下資料：表一：某工礦機(jī)械廠2005、2006年度的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)單位：元指標(biāo)名稱2005 年2006 年銷(xiāo)售收入凈額68706443.9691640360.17銷(xiāo)售成本60184804.2983730511.92利潤(rùn)總額234626.95-224090.31利息支出030240.88表二：某工礦機(jī)械廠2005、2006年度的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)單位：元指標(biāo)名稱2005 年20

37、06 年年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)總額80836156.4293204615.5493204615.5498117754.93存貨13003160.34P 16957395.3216957395.3215759494.64某工礦機(jī)械廠2006年度匯算清繳時(shí)，自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-224090.31 元。請(qǐng)根據(jù)以上資料對(duì)某工礦機(jī)械廠2006年度的納稅情況進(jìn)行評(píng)估,并回答以下問(wèn)題:（1）、運(yùn)用收入、成本類指標(biāo)配比分析存在疑點(diǎn)，并簡(jiǎn)要描述 對(duì)產(chǎn)生的疑點(diǎn)從哪些方面進(jìn)一步分析核實(shí)？（2）、運(yùn)用存貨變動(dòng)率與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析存在疑點(diǎn)。（3）、經(jīng)過(guò)約談核實(shí)，2006年度企業(yè)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，多列成本 97

38、0860.76元，銷(xiāo)售收入按實(shí)入帳。請(qǐng)據(jù)此計(jì)算某工礦機(jī)械廠2006 年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù) 字)。如果你是評(píng)估人員，根據(jù)以上評(píng)估情況，你做出哪種評(píng)估 結(jié)論，如何處理？并簡(jiǎn)述理由。答案：(1) 2005 年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率 =60184804.29/68706443.96=87.60% 2006 年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率 =83730511.92/91640360.17=91.37%2006 年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率較上年同期上升了 3.77%。2006 年 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 變 動(dòng) 率 =( 91640360.17-68706443.96 )/68706443.96=33.38

39、%2006 年 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 變 動(dòng) 率 =( 83730511.92-60184804.29 )/60184804.29=39.12%2006 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率小于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率，兩者比值為 0.8533<1, 兩者不同步增長(zhǎng)，并且 2005 年毛利率為 12.40%，而2006年毛利率卻為 8.63%，2006 年收入在增長(zhǎng)的同時(shí)，毛利率卻出現(xiàn)了下降。 2006 年可能存在讓利銷(xiāo)售或少計(jì)收入，多列成本的問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生的疑點(diǎn)應(yīng)從以下三個(gè)方面進(jìn)一步分析核實(shí)： 1、結(jié)合“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)， 對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò) 分析企業(yè)年度申報(bào)表及附表營(yíng)業(yè)收入表

40、，了解企業(yè)的構(gòu)成情況， 判斷是否存在少計(jì)收入的情況； 2、結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付帳 款”、“預(yù)收帳款”和“其他應(yīng)付款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收帳款”期末大 幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷少計(jì)收入問(wèn)題； 3、結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)年 度申報(bào)表及附表進(jìn)行分析， 了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況， 分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨(含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料)等問(wèn)題。( 2) 2006 年 存 貨 變 動(dòng)率 =( 15759494.64-16957395.32 ) /16957395.32=-7.06%2005 年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率=234626.95/(80836156.42+93204615.54)-2=0.2696%2006

41、年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =(30240.88-224090.31)/(93204615.54+98117754.93) - 2=-0.2026%2006 年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為 -0.2026%， 2005 年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.2696%，兩者的差為 -0.4722%<0，又 2006年存貨變動(dòng)率為 -7.06%<0，2006 年可能存在隱瞞銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。( 3 ) 應(yīng) 補(bǔ) 繳 企 業(yè) 所 得 稅 = ( -224090.31+970860.76 ) *33%=246434.25元。根據(jù)稅收征管法第 63 條規(guī)定，該單位采取偷稅手段在帳簿 上多列成本，已涉嫌偷稅且數(shù)額較大，已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)估

42、結(jié)論為異常惡意性結(jié)論。處理：填制納稅評(píng)估移送建議書(shū)移送稽查部門(mén)查處。 理由：根據(jù)蘇地稅發(fā) 2005122 號(hào)江蘇省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估 工作規(guī)程第 35 條規(guī)定， 異常惡意性結(jié)論：評(píng)估對(duì)象涉嫌偷逃騙抗 等稅收違法行為且已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，需移送稽查部門(mén)查處的。根據(jù)國(guó)稅發(fā) 200543 號(hào)納稅評(píng)估管理辦法(試行) 第 21 條 規(guī)定，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其 他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。 根據(jù) 江蘇省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程 第三十六條 納稅評(píng) 估實(shí)施崗制作納稅評(píng)估報(bào)告 ，根據(jù)納稅評(píng)估結(jié)論定性的不同，分 別評(píng)定處理： （ 四） 定性為差異

43、惡意性結(jié)論的，填制納稅評(píng)估移送 建議書(shū)移送稽查部門(mén)查處。3. 某廣告有限公司，現(xiàn)有職工 10 人，注冊(cè)資金 50萬(wàn)元，主要從 事代理國(guó)內(nèi)各類廣告。稅收管理員采集到如下信息：（1）該公司 2005 年賬面廣告收入 693791 元，廣告發(fā)布費(fèi) 610428 元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 4626.65 元；2006 年廣告收入 410225.64 元，廣告發(fā)布費(fèi) 403253 元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 386.98 元。（2）了解到該公司主要從事某報(bào)社的專欄， 有固定版面和內(nèi)容。 該公司 2005年至 2006 年的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒(méi)有大的變化， 都是相同的 版面和取費(fèi)、固定的客戶群體、固定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（3）該公司共 10人，有 4人員從業(yè)五年以上，查有關(guān)賬簿記錄 無(wú)工資發(fā)放情況記錄。（4）該公司的客戶主要是飯店、洗浴、娛樂(lè)場(chǎng)所等個(gè)體經(jīng)濟(jì)， 這些客戶索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)， 甚至有的給發(fā)票都不要， 只要廣 告費(fèi)減少點(diǎn)就行。（5）從廣告