全面成本管理及實施方案(共6頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上全面成本管理及實施方案全面成本管理l 全面成本管理必須使成本預(yù)決策呈現(xiàn)多層次化，各成本控制單位處于不同的管理層次，具有各自的成本預(yù)決策內(nèi)容和權(quán)利，因此，樹立總目標的前提下，必須調(diào)動企業(yè)各層次員工的積極性和創(chuàng)造性，以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風險為主要目的，對企業(yè)經(jīng)營管理活動實行全過程、廣義性、動態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管理制度、機制和行為方式。 所謂“全面”包括三個方面，即全員、全面、全過程，亦稱為全面成本管理的“三全性”，以保證企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施。l 全面成本管理包括以下幾方面：全面成本管理過程如下圖：l 全面成本管理的

2、實施方案：工藝優(yōu)化及生產(chǎn)成本管理、營運成本管理、費用管理。而制訂成本控制標準是實施全面成本管理的首要任務(wù)。成本控制標準主要包括融資目標、銷售費用和管理費用率、應(yīng)付賬款余額目標、降庫存目標、降成本目標、產(chǎn)品質(zhì)量目標；（一）工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理方面為了規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算，加強成本管理及控制，結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點，利用ERP系統(tǒng)（金蝶K3）設(shè)定了總賬、銷售、采購、成本等管理模板。從原材料、輔料、機物料、燃料、人工成本及產(chǎn)品成本方面進行有效的成本核算管理。具體如下表：表9 成本核算管控成本要素成本核算管理管理結(jié)果原材料l -利用ERP系統(tǒng)嚴格控制來料檢驗l 條碼掃描入庫、領(lǐng)用l 根據(jù)B

3、OM單制定生產(chǎn)任務(wù)單l 按單結(jié)算材料領(lǐng)用l 嚴把質(zhì)量關(guān)l 準確及時做好系統(tǒng)出入庫l 工藝及損耗率準更新及時l 材料領(lǐng)用準確，避免浪費輔料l 利用ERP系統(tǒng)制定標準包裝BOM單l 回收包裝材料再利用l 輔料目標考核l 系統(tǒng)核算包裝成本l 節(jié)約包裝費用l 計劃控制輔料成本機物料、燃料及動力l 機物料燃料考核目標l 每季度盤點機物料倉l 計劃控制機物料、燃料及動力l -確保機物料領(lǐng)用準確性、合理性人工成本l 采用工廠承包責任制l 引進先進機器設(shè)備l 調(diào)動工人積極性，提高生產(chǎn)效力l 利用先進設(shè)備，節(jié)約人工成本產(chǎn)品成本l 每月產(chǎn)品產(chǎn)量成本考核 l 以銷訂產(chǎn)，及時做好系統(tǒng)出入庫l 每月盤點，出具產(chǎn)品超期報

4、表l 設(shè)立廢品倉庫l 確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高產(chǎn)品優(yōu)等品率l 計劃生產(chǎn)，降低庫存，盤活資金l 賬實相符，處理超期產(chǎn)品l 及時處理廢品，整頓倉位2、 營運成本管理l 營運成本管理的核心是“三控政策”，所謂的“三控政策”是從應(yīng)收款、存貨和應(yīng)付款這三個方面著手，1）在銷售環(huán)節(jié)利用信用政策嚴格控制應(yīng)收款，提高應(yīng)收款回收率；2）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴格控制存貨，制定最低存貨量，降低庫存成本；3）在采購環(huán)節(jié)，利用VIM政策，延長付款期限，保持一定額度的應(yīng)付款余額目標，加速營運資金的周轉(zhuǎn)速度；具體實施方案如下：（一）應(yīng)收賬款管理通過對應(yīng)收賬款風險成本管控和賬期管控加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用率：表5風險成本及賬期管控內(nèi)容類別控

5、制風險點風險控制措施客戶信用資信l 100% 后T/T（發(fā)貨后*天付款）l *%前T/T,*%后T/Tl 100% D/Pl 信用調(diào)查表l 信保公司的信用保險調(diào)查l 根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制信保調(diào)查及批復情況表信用保險投保l 發(fā)貨時間點l 外銷信保申報表l 發(fā)貨前一天提交商業(yè)發(fā)票l 財務(wù)中心及時投保l 制作信保月投保情況表信用保險索賠l 90天未收款l 無付款意向l 經(jīng)營財務(wù)狀況惡化l 30天內(nèi)通知財務(wù)l 提供報損相關(guān)資料l 報CEO審批l 向信保公司提出索賠應(yīng)收賬款l 賬期90-120天以內(nèi)l 賬期120-180天以內(nèi)l 賬期180天以上l 財務(wù)管理部向客戶發(fā)催款函l 財務(wù)管理部通知顧問律師寄發(fā)催款

6、律師函l 財務(wù)管理部通知顧問律師提起訴訟（二）存貨管理l 嚴格根據(jù)產(chǎn)銷量制定公司存貨最低儲備量，依據(jù)最低儲備量制定年度和月度采購計劃；圖6采購計劃制定流程：1、 存貨儲備的管理 l 對尚未領(lǐng)出去而留庫的物資，安全質(zhì)量部應(yīng)隨時檢查質(zhì)量，有無質(zhì)變和霉變及銹蝕等，財務(wù)管理部每月監(jiān)督倉管員進行盤點，看是否帳實相符，或是否有庫存損失，如有損失應(yīng)主動找出原因并上報，每月底應(yīng)主動上報財務(wù)收購、進、出、存的庫存情況。2、存貨管理的監(jiān)督l 儲備存貨的質(zhì)量監(jiān)督，其存貨管理責任歸屬采購管理部，安全質(zhì)量部應(yīng)對庫房儲備的存貨質(zhì)量進行抽查，看是否有質(zhì)量問題，如有質(zhì)量問題查明責任部門，按圖7流程操作；l 生產(chǎn)存貨的監(jiān)督，即

7、存放在車間的在產(chǎn)品存貨，其存貨管理責任歸屬生產(chǎn)部門，制造部門及車間負責人，營銷中心，應(yīng)督促各環(huán)節(jié)負責人定期進行盤點，部門負責人定期對實物進行抽查，檢查是否有因工作不慎造成損失，如有損失按圖7流程操作；圖7存貨管理監(jiān)督流程：3、 存貨管理的考核 l 公司人力資源部在進行業(yè)績考核時，應(yīng)將采購管理部門對物資的管理工作一并列入考核范圍， 每月底采購管理部門應(yīng)對照工作標準認真進行自查，看有無按規(guī)定入庫，是否按采購計劃進行采購，發(fā)出是否有手續(xù)，儲備物資是否有質(zhì)量問題及損失等，并將檢查情況以書面方式報告人力資源部，人力資源部按照上報情況進行核實，據(jù)實進行處理，并上報CEO批準后執(zhí)行。 （三）資產(chǎn)管理l 資產(chǎn)

8、分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)，無形資產(chǎn)；資產(chǎn)管理就是確保公司資產(chǎn)安全性、完整性、正確性；1、流動資產(chǎn)管理l 各資產(chǎn)管理部門建立臺賬進行管理，確保資產(chǎn)帳、卡、物一致；l 資產(chǎn)管理者每日對所管理的流動資產(chǎn)進行賬面及實物盤點，確保賬實相符；l 財務(wù)部門將定期或定期對資產(chǎn)所在區(qū)域進行現(xiàn)場抽查盤點2、固定資產(chǎn)管理l 固定資產(chǎn)管理嚴格按照資產(chǎn)設(shè)備管理制度執(zhí)行，并遵循審批流程進行控制。l 固定資產(chǎn)分實物與臺賬分開管理，生產(chǎn)設(shè)備部管理實物資產(chǎn)，建立實物臺賬；財務(wù)定期與設(shè)備部進行核對；l 固定資產(chǎn)每半年進行一次全面盤點，發(fā)現(xiàn)賬實不符的需填寫固定資產(chǎn)盤疑惑盤虧報表報總裁審批之后方可處理；3、無形資產(chǎn)管理l 公司無形資

9、產(chǎn)包括土地、專利、軟件等； l 無形資產(chǎn)由財務(wù)部統(tǒng)一建賬管理；l 無形資產(chǎn)每年盤點一次。（2） 應(yīng)付賬款管理1、供應(yīng)商評定等級：2、 采購合同管理：3、付款管理l 制定全面、合理、便于操作的資金使用審批權(quán)限，對公司所有資金使用業(yè)務(wù)實施監(jiān)控，規(guī)避資金風險。資金支付審批權(quán)限如下表8：圖8付款審批權(quán)限三、費用管理費用管理包括財務(wù)費用和銷售費用、管理費用三項費用。l 財務(wù)費用控制主要通過融資管理和應(yīng)收賬款回收管理來降低財務(wù)利息支出、提高資金利用率，具體實施方案如下：(一) 融資管理公司為保證資金鏈正常運行的情況下，由財務(wù)管理部和證券事業(yè)部共同制定年度融資目標；根據(jù)年度預(yù)算合理安排資金需求進度，資金需求

10、計劃是根據(jù)公司總體規(guī)劃制定，分中短期資金規(guī)劃，每季度根據(jù)實際資金周轉(zhuǎn)情況及時調(diào)整資金安排，具體籌資渠道及方式見表1。1 融資渠道及方式融資方式 融資渠道吸收直接投資發(fā)行股票借款商業(yè)信用企業(yè)內(nèi)部積累銀行信貸資金非銀行金融機構(gòu)資金其他企業(yè)單位資金企業(yè)自留資金通過以上融資渠道，合理降低資金成本；l 增發(fā)股票，公司新三板掛牌后實施定向增發(fā)股份，企業(yè)融資速度和額度得到了大幅提升，可相應(yīng)減少短期借款的利息，從而降低公司的資金成本。l 合理安排籌資期限，資金的籌集主要用于中長期投資，籌資期限要服從于投資年限，服從于年度預(yù)算，投資年限越長，籌資期限也要求越長。但是，由于投資是分階段、分時期進行的，因此，公司在籌資時，按照投資的進度來合理安排籌資期限，這樣既減少資本成本，又減少資金不必要的閑置。l 提高企業(yè)信譽，積極參與信用等級評估